小規(guī)模納稅人以及允許適用簡易計稅方式計稅的一般納稅人

1、小規(guī)模納稅人 以及允許適用 簡易計稅方式 計稅的一般納 稅人簡易計稅征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售應(yīng)稅服 務(wù)、無形資產(chǎn)；一般納稅人發(fā)生按規(guī)定適用或者可以選擇適用 簡易計稅方法計稅的特定應(yīng)稅行為， 但適用 5% 征收率的除外。3%銷售不動產(chǎn)；經(jīng)營租賃不動產(chǎn)（土地使用權(quán)）5%轉(zhuǎn)讓營改增前取得的土地使用權(quán)5%房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售、出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目5%一級二級公路、橋、閘（老項目）通行費(fèi)5%特定的不動產(chǎn)融資租賃5%選擇差額納稅的勞務(wù)派遣、安全保護(hù)服務(wù)5%一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)5%中外合作油（氣）田開采的原油、天然氣5%個人出租住房，按照 5%的征收率減按 1.5

2、% 計算應(yīng)納稅額1.5%納稅人銷售舊貨2%小規(guī)模納稅人（不含其它個人）以及符合規(guī)定情形的一般納稅 人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可依 3% 征收率減按 2% 征收 增值稅2%一般納稅人原增值稅項目稅率銷售或者進(jìn)口貨物（另有列舉的貨物除外）；銷售勞務(wù)。13%銷售或者進(jìn)口： 1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽； 2.自來水、 暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、 居民用煤炭制品； 3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物； 4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜； 5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。9%購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額扣除率扣除率納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用 10% 扣除率的。9%納稅人購

3、進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工 13% 稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品。10%一般納稅 人全面推行營改增試點(diǎn)項目稅率交通運(yùn)輸服 務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)（含航天運(yùn)輸服務(wù)）和管道運(yùn)輸服務(wù)、無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)9%郵政服務(wù)郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù)、其他郵政服務(wù)9%電信服務(wù)基礎(chǔ)電信服務(wù)9%增值電信服務(wù)6%建筑服務(wù)工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服 務(wù)9%銷售不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)所有權(quán)9%金融服務(wù)貸款服務(wù)（含有形動產(chǎn)、不動產(chǎn)融資性售后回租；以貨幣 資金投資收取的固定利潤或者保底利潤）、直接收費(fèi)金融 服務(wù)、保險服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓注：資管產(chǎn)品管理人從事 資管產(chǎn)品運(yùn)營業(yè)務(wù)，暫適用簡

4、易計稅方法，按照 3% 的征 收率繳納增值稅6%一般納稅 人現(xiàn)代服務(wù)業(yè)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)）6%信息技術(shù)服務(wù)（軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù)）6%文化創(chuàng)意服務(wù)（設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會 議展覽服務(wù)）6%物流輔助服務(wù)（航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站 服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲服務(wù)和收派服 務(wù)）6%鑒證咨詢服務(wù)（認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)）6%廣播影視服務(wù)（廣播影視節(jié)目、作品的制作服務(wù)，發(fā)行服務(wù)和含放映在內(nèi)的播映服務(wù)）6%商務(wù)輔助服務(wù)（企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人

5、力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)）6%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%不動產(chǎn)租賃服務(wù)9%其他現(xiàn)代服務(wù)（除列舉的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)以外的圍繞制造業(yè)、 文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè) 務(wù)活動）6%一般納稅人全面推行營改增試點(diǎn)項目稅率生活服務(wù)文化體育服務(wù)（文化服務(wù)和體育服務(wù)）6%教育醫(yī)療服務(wù)（教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)）6%旅游娛樂服務(wù)（旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)）6%餐飲住宿服務(wù)（餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)）6%居民日常服務(wù)（市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、 殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑 拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)）6%其他生活服務(wù)（除列舉的生活服務(wù)之外的其他滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的服務(wù)

6、活動）6%銷 售無 形資 產(chǎn)轉(zhuǎn)讓技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、 自然資源和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)6%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)9%納稅人出口貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)稅率納稅人出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）零稅率境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)。零稅率銷售貨物、勞務(wù)，提供的跨境應(yīng)稅行為，符合免稅條件的免稅境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用 增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后， 36 個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率一般納稅人出口退稅退稅率原適用 16%稅率且出口退稅率為 16% 的出口貨物13%原適用 10%稅率且出口退稅率為 10% 的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為9%其他退稅率，按國家稅務(wù)總局發(fā)布的出口貨物勞務(wù)退稅率文庫執(zhí)行免退稅企業(yè)：（ 2019 年 6 月 30 日 ）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，購 進(jìn)時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口稅率；購進(jìn)時已按調(diào)整 后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。免抵退企業(yè)：（ 2019 年 6 月 30 日 ）前出口的貨物、銷售的跨境應(yīng)稅行為，執(zhí) 行調(diào)整前的出口退稅率離境退稅：適用 13% 稅率的境外旅客購物離境退稅