固定資產(chǎn)管理辦法40962

1、固定資產(chǎn)管理辦法（試行）第一章總則第一條為加強公司固定資產(chǎn)管理，規(guī)范管理行為，提升資產(chǎn)標(biāo)準化、精益化、信息化管理水平，確保國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)企 業(yè)會計準則、物權(quán)法及有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合公司實際 情況，制定本辦法。第二條固定資產(chǎn)管理的內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)管理原則及職責(zé)劃分、固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準與分類、固定資產(chǎn)的取得及計價、固定資產(chǎn)折 舊及后續(xù)計量、固定資產(chǎn)的處置及清查盤點、固定資產(chǎn)日常組織管理 等工作。第三條固定資產(chǎn)管理目標(biāo)是：資產(chǎn)財務(wù)管理與資產(chǎn)實物管理統(tǒng)一和聯(lián)動，帳、卡、物動態(tài)一致；資產(chǎn)安全完整，資產(chǎn)的效能和效用 最優(yōu)；資產(chǎn)配置科學(xué)合理，公司整體效益最大化。固定資產(chǎn)管理遵循 以下原則：（

2、一）統(tǒng)一政策，分級管理。公司統(tǒng)一制訂固定資產(chǎn)管理辦法, 實行價值管理部門和實物管理部門歸口負責(zé)，使用保管部門（或個人） 具體負責(zé)的管理體系。（二）完善制度，落實責(zé)任。建立健全內(nèi)部管理制度，各單位負 責(zé)人是固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人，財務(wù)部負責(zé)固定資產(chǎn)的價值管理,1 / 35生產(chǎn)技術(shù)部等相關(guān)職能部門負責(zé)固定資產(chǎn)的實物管理，具體使用保管 部門負責(zé)固定資產(chǎn)的日常管理，做到崗位責(zé)任規(guī)范、專人管理、責(zé)任 落實、考核到位。（三）業(yè)務(wù)協(xié)同，信息集中。固定資產(chǎn)使用者同時是固定資產(chǎn)管理者，固定資產(chǎn)實行從項目規(guī)劃、立項、建設(shè)、竣工到固定資產(chǎn)投運、 修理、報廢、處置全過程管理；實行固定資產(chǎn)管理內(nèi)部流程全面、執(zhí) 行到位

3、、固定資產(chǎn)實物管理與價值管理工作有效、無縫銜接。（四）優(yōu)化配置，物盡其用。定期進行實物帳與財務(wù)帳的核對與 清查，提高固定資產(chǎn)利用效率，厲行節(jié)約，反對浪費。第四條本辦法適用于公司總部及各分公司、控股子公司（以下 簡稱 各單位”。各單位可根據(jù)本辦法制定本單位范圍內(nèi)的固定資產(chǎn) 管理制度。第二章 固定資產(chǎn)管理職責(zé)及歸口管理部門第五條固定資產(chǎn)管理主要職責(zé)：（一）貫徹執(zhí)行國家有關(guān)固定資產(chǎn)管理的法律、法規(guī)和規(guī)章制度， 制訂公司統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理政策、制度、辦法等。（二）建立健全公司固定資產(chǎn)管理的組織體系，明確內(nèi)部職責(zé)分 工和管理責(zé)任，落實各類固定資產(chǎn)管理的相關(guān)部門，在財務(wù)部、生產(chǎn) 技術(shù)部等相關(guān)職能部門以及資

4、產(chǎn)使用保管部門設(shè)立必要的固定資產(chǎn)專 職崗位，確定專門人員，負責(zé)固定資產(chǎn)的購建、使用、增減變動、更 新改造、修理維護、處置轉(zhuǎn)移等價值核算與實物日常管理工作。2 / 35（三）加強和完善固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。 根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程, 明確固定資產(chǎn)取得與驗收、日常保管、處置與轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制要求。（四）嚴格按物權(quán)法規(guī)定，及時辦理固定資產(chǎn)的權(quán)證登記工作，嚴防法律風(fēng)險。（五）規(guī)范固定資產(chǎn)的日常管理，定期進行固定資產(chǎn)清查，保證賬、卡、物相符，確保資產(chǎn)的安全、完整，提高資產(chǎn)的使用效益。（六）負責(zé)組織固定資產(chǎn)投保、索賠工作。第六條固定資產(chǎn)歸口管理部門（一）財務(wù)部門作為固定資產(chǎn)價值管理部門，負責(zé)固定資產(chǎn)的價 值管

5、理，從價值形態(tài)及時、準確地反映固定資產(chǎn)的增減變動情況，保 證固定資產(chǎn)的安全完整，其主要職責(zé)：1參與固定資產(chǎn)投資決策，參與固定資產(chǎn)基本建設(shè)以及更新改造、 大修工程項目的竣工現(xiàn)場驗收，協(xié)助編報基建工程竣工決算報告。2、負責(zé)固定資產(chǎn)會計核算，正確計價，按規(guī)定提取折舊，及時反 映其價值的增減變動情況。3、負責(zé)建立固定資產(chǎn)賬簿和固定資產(chǎn)卡片，定期核查；會同實物 管理部門、實物使用保管部門定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，保證帳、 卡、物相符。4、正確反映固定資產(chǎn)增減變動，會同并督促有關(guān)部門及時辦理固 定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)移、報廢等變動及殘值回收工作。5、負責(zé)協(xié)助中介機構(gòu)對固定資產(chǎn)購置、投資、出租等涉及資產(chǎn)評3 /

6、 35估的事項進行資產(chǎn)評估及備案工作。6、負責(zé)固定資產(chǎn)的投保工作，負責(zé)督促實物管理部門對出險資產(chǎn) 索賠的聯(lián)系，負責(zé)索賠款項的及時收回。（二）生產(chǎn)技術(shù)部等相關(guān)職能部門，作為固定資產(chǎn)實物管理部門， 負責(zé)固定資產(chǎn)的實物管理，根據(jù)業(yè)務(wù)分工，按照固定資產(chǎn)分類屬性， 承擔(dān)固定資產(chǎn)的實物歸口管理職能，從實物形態(tài)及時、準確地反映固 定資產(chǎn)的增減變動情況，按技術(shù)要求對固定資產(chǎn)實施管理，確保固定 資產(chǎn)的安全完整和有效使用，具體實物管理職能歸口部門為：1總經(jīng)理工作部：公司系統(tǒng)所有車輛和公司房屋建筑物的歸口管 理部門，負責(zé)公司系統(tǒng)內(nèi)運輸設(shè)備和房屋建筑物的實物管理。2、生產(chǎn)技術(shù)部：公司電力系統(tǒng)資產(chǎn)等的歸口管理部門，負責(zé)

7、公司專用設(shè)備、通用設(shè)備及其他設(shè)備等固定資產(chǎn)的實物管理。實物管理職能部門的主要職責(zé)是：1、建立健全公司固定資產(chǎn)管理信息體系，制定資產(chǎn)質(zhì)量評價標(biāo)準， 收集、分析資產(chǎn)信息，動態(tài)監(jiān)控固定資產(chǎn)管理情況，指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān) 督和檢查各單位的固定資產(chǎn)管理工作。2、根據(jù)所負責(zé)管理的實物資產(chǎn)的類別、特點，制定各項具體的實 物資產(chǎn)管理辦法。3、組織和督促固定資產(chǎn)使用保管部門加強固定資產(chǎn)實物管理，建 立、保管固定資產(chǎn)卡片副本，并與價值管理部門核對一致。4、生產(chǎn)技術(shù)部按照公司預(yù)算管理程序，審查、控制各單位和部門4 / 35固定資產(chǎn)購建的資本性收支預(yù)算，審核和統(tǒng)籌安排固定資產(chǎn)購置、更 新改造計劃、大修計劃。5、組織固定資產(chǎn)

8、基本建設(shè)以及更新改造和大修工程項目的竣工驗 收工作，督促項目建設(shè)管理部門及時辦理工程竣工決算。6、組織審核各單位固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、報廢、調(diào)撥等行為，并監(jiān)督其 資產(chǎn)保值增值情況。7、組織制訂固定資產(chǎn)退役、報廢技術(shù)標(biāo)準；對退役資產(chǎn)的再利用、 轉(zhuǎn)為備品或報廢等做出甄別，組織資產(chǎn)報廢的技術(shù)鑒定和審批工作。 會同資產(chǎn)價值管理部門每年定期或不定期組織固定資產(chǎn)的清查盤點工 作，保證帳、卡、物相符，檢查固定資產(chǎn)使用效益，對閑置多余、盤 盈盤虧固定資產(chǎn)提出處理意見。9、嚴格按物權(quán)法規(guī)定，組織辦理固定資產(chǎn)的權(quán)證登記和變動 手續(xù)，負責(zé)固定資產(chǎn)權(quán)證的保管工作，確保資產(chǎn)的完整有效。10、協(xié)助辦理固定資產(chǎn)投保，組織對出險的固

9、定資產(chǎn)進行技術(shù)鑒定，負責(zé)按保險公司要求收集完整的索賠資料，及時辦理相關(guān)索賠事 項。11、組織公司固定資產(chǎn)管理人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。（三）固定資產(chǎn)使用保管部門作為固定資產(chǎn)具體的使用和保管部 門，承擔(dān)固定資產(chǎn)的使用保管管理職能，對固定資產(chǎn)的運行、維護、 檢修等進行日常管理，其主要職責(zé)是：1、貫徹執(zhí)行公司固定資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，制定固定資產(chǎn)的使用、5 / 35運行、維護保養(yǎng)、檢修等各種技術(shù)管理制度和技術(shù)檔案的管理辦法。2、按 誰使用誰保管”的原則，將固定資產(chǎn)的實物保管責(zé)任落實 到專人，設(shè)立固定資產(chǎn)登記簿，確保固定資產(chǎn)的安全完整。3、對使用管理的固定資產(chǎn)應(yīng)負責(zé)其安全運行、維護保養(yǎng)及檢修等 方面的日常管理，保

10、證固定資產(chǎn)的使用及質(zhì)量處于良好狀態(tài)。4、提出固定資產(chǎn)的更新改造、檢修意見，提交實物管理部門統(tǒng)籌 安排，經(jīng)批準后組織實施，確保如期完成。5、對固定資產(chǎn)的報廢、出售、調(diào)撥等處置工作，填制固定資產(chǎn)報 廢審批表和固定資產(chǎn)調(diào)撥單，提出書面處理意見，經(jīng)實物管理部門組 織鑒定、核查后報價值管理部門，經(jīng)過相應(yīng)的審批程序后方可進行處 置。6、按價值管理和實物管理部門的要求，定期或不定期對固定資產(chǎn) 進行清查盤點，每年至少全面清點一次，保證賬、卡、物相符。7、及時做好固定資產(chǎn)出險通知、證據(jù)搜集、現(xiàn)場保護等工作，配 合價值管理和實物管理部門做好索賠工作。8、辦理固定資產(chǎn)權(quán)屬登記及變動手續(xù)，確保資產(chǎn)的完好及安全運 行。

11、第三章固定資產(chǎn)劃分標(biāo)準和分類第七條固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。在同時滿足下列條件時確認固定資產(chǎn)：1、與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公6 / 35司；2、該固定資產(chǎn)成本能夠可靠地計量。不具備上述固定資產(chǎn)條件的工具、器具、儀器、辦公用品等作為低值易耗品管理。第八條固定資產(chǎn)按以下口徑分類分類：（一）按使用情況分類：1、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)。指參加生產(chǎn)、經(jīng)營過程或直接服務(wù)于生產(chǎn)、經(jīng)營過程的各種固定資產(chǎn)。2、基建用固定資產(chǎn)。指在基建項目籌建和建設(shè)期間，為保證基建管理和施工的正常進行，用基建投資構(gòu)建的各種不需安裝的固定資產(chǎn)，基建項目結(jié)束

12、后，資產(chǎn)按用途轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)。3、租出固定資產(chǎn)。指在經(jīng)營性租賃方式下出租給外單位的固定資產(chǎn)。4、不需用固定資產(chǎn)。指不需用，經(jīng)批準準備處理的固定資產(chǎn)。5、未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)、購入尚待安裝的固定資產(chǎn)、進行改擴建的固定資產(chǎn)以及經(jīng)批準長期停止使用的固定資產(chǎn)。6、融資租入固定資產(chǎn)。指采取融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。在租賃期內(nèi)，應(yīng)視同自有固定資產(chǎn)進行管理。7、土地。以前年度清產(chǎn)核資作價，單獨入賬的土地。8、持有待售固定資產(chǎn)。指極可能出售的固定資產(chǎn)。（二）按用途分類：7 / 351房屋及建筑物。指房屋和與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備及房屋以外的各種建筑物。2、固定資產(chǎn)裝修。固定資產(chǎn)裝修費用

13、，如果使可能流入公司的經(jīng) 濟利益超過了原先的估計，如延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，可予資本 化的應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)賬面價值，在 固定資產(chǎn)”科目下單設(shè) 固定 資產(chǎn)裝修”明細科目核算，并在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年 限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。3、專用設(shè)備。指與公司發(fā)、供、用電等有關(guān)的專用設(shè)備，包括：（1） 輸電線路。指用以輸送電力且電壓等級在35千伏及以上的 架空或電纜輸電線路。（2）配電線路。指電壓等級在10千伏及以下的線路。（3）發(fā)電設(shè)備。指生產(chǎn)電力的各種機器設(shè)備。（4） 變電設(shè)備。指主變壓器、所（廠）用變壓器、 35千伏及以 上變電一次設(shè)備、變電二次設(shè)備、電氣控制設(shè)備

14、和直接供用戶用電的 變壓器等。（5）配電設(shè)備。指電壓等級在10千伏及以下的配電設(shè)備。（6）用電設(shè)備。指安裝在用戶的各種售電計量電度表、表用互感 器、定量器等設(shè)備（也可根據(jù)管理需要將一定價值標(biāo)準以下的用電計 量設(shè)備列作低值易耗品管理）。4、通用設(shè)備。指非專業(yè)的、各專業(yè)都可通用的常用設(shè)備如鍋爐、 原動機、泵、閥門、壓縮機、風(fēng)機、傳動及驅(qū)動部件等等。8 / 35(1) 檢修設(shè)備。指用于設(shè)備檢修的各種工具等。(2) 生產(chǎn)管理用工器具。指具有獨立用途的各種工作用具、儀器。(3) 機器設(shè)備。指具有改變材料屬性、形態(tài)功能的各種機器和輔 助機械設(shè)備。5、運輸設(shè)備。指載人和運貨用的各種運輸工具。6、其他設(shè)備。指

15、除上述各項設(shè)備以外的其他設(shè)備。為實現(xiàn)固定資產(chǎn)的歸集、統(tǒng)計分析、合理使用和提高使用效率等管理需要，公司固定資產(chǎn)應(yīng)按前條規(guī)定的分類口徑進行管理與核算。因更新改造或其他原因改變其原來用途，引起資產(chǎn)分類變化的，應(yīng)予 以重新分類。第四章固定資產(chǎn)增加管理第九條固定資產(chǎn)的增加包括購建(含基本建設(shè)、技術(shù)改造和零星購置)、投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈、無償調(diào)入、盤盈及其他途徑增加。第十條固定資產(chǎn)的購建包括基本建設(shè)、更新改造和零星購置等。(一) 固定資產(chǎn)基本建設(shè)實行全過程管理，包括項目前期、計劃安 排、工程建設(shè)、竣工驗收、評估等各個階段的管理。1基本建設(shè)項目投資審批權(quán)限，嚴格按照公司章程等相關(guān)規(guī)定辦理。2、基本建設(shè)項目建設(shè)

16、管理部門應(yīng)按規(guī)定及時組織相關(guān)單位進行項 目竣工驗收，編制工程竣工決算報告、辦理資產(chǎn)移交手續(xù)。項目相關(guān)9 / 35物權(quán)權(quán)證、項目行政許可或?qū)徟牧稀⒑贤?、?guī)范性文件和其他證明 物權(quán)的憑證未辦理、收集和整理齊全完整，不得通過竣工驗收。3、財務(wù)部門根據(jù)工程竣工決算報告及資產(chǎn)驗收清單，及時辦理轉(zhuǎn) 增固定資產(chǎn)。如果在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未及時辦理工程 竣工決算的，自達到預(yù)定可使用狀態(tài)日起按工程預(yù)算、造價或工程成 本等資料以及固定資產(chǎn)投運報告辦理資產(chǎn)暫估入賬。工程竣工決算后, 再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值。（二）固定資產(chǎn)大修及更新改造實行計劃審批制度。每年度公司生 產(chǎn)技術(shù)部下達大修及更新改造計劃

17、，各單位和部門根據(jù)批準的計劃和 預(yù)算組織實施，并按公司大修、更改工程管理的相關(guān)制度辦理竣工決 算和轉(zhuǎn)固工作。（三）零星購置固定資產(chǎn)實行計劃審批制度。各單位根據(jù)批準的預(yù) 算和計劃組織實施，資產(chǎn)購置時由申請購置部門填制固定資產(chǎn)購置審 批表，報經(jīng)批準后進行購置，資產(chǎn)購入后，應(yīng)及時辦理資產(chǎn)驗收、交 接手續(xù)，填制固定資產(chǎn)驗收單，連同有關(guān)批準文件、合同、協(xié)議、發(fā) 票單證等，報送財務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。零星購置固定資產(chǎn) 需要安裝的，安裝完成后轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)。第十一條 購建固定資產(chǎn)必須履行交接驗收程序，資產(chǎn)交接時， 財務(wù)部門、實物管理部門和使用保管部門要共同到現(xiàn)場參與驗收，共 同對資產(chǎn)驗收清單進行確認，及

18、時辦理資產(chǎn)驗收、產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)。確 保財務(wù)部門、實物管理部門和使用保管部門的有關(guān)新增資產(chǎn)信息一致10 / 35應(yīng)辦理物權(quán)登記的，應(yīng)依法辦理登記，做到手續(xù)完備。第十二條 投資轉(zhuǎn)入、接受捐贈固定資產(chǎn)由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準文件和投資合同或協(xié)議組織實施。（一）投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，由經(jīng)辦部門根據(jù)有關(guān)批準文件組織實 施，按相關(guān)規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)后，并按投資合同或協(xié)議約定 的價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為入賬價值，但合同或協(xié)議價值不公允的除外。（二）接受捐贈的固定資產(chǎn)：1捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付 的相關(guān)稅費，作為入賬價值。2、捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按以下順序確定其入賬價值

19、：（1）同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資 產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費，作為入賬價值;（2）同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固 定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。如接受捐贈的系舊 的固定資產(chǎn)，按依據(jù)上述方法確定的新固定資產(chǎn)價值，減去按該項資 產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。第十三條無償調(diào)入固定資產(chǎn)，包括公司系統(tǒng)內(nèi)固定資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)和無償接收政府工程、用戶移交資產(chǎn)。第十四條（一）公司內(nèi)部固定資產(chǎn)的無償劃轉(zhuǎn)，由實物使用保 管部門根據(jù)有關(guān)固定資產(chǎn)使用情況，填制固定資產(chǎn)無償調(diào)撥審批表11 / 35按公司內(nèi)部管理程序報經(jīng)批

20、準后辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。（二）無償接收政府工程及用戶資產(chǎn)，由本單位實物管理部門根據(jù) 有關(guān)批準文件，與移交方簽定無償移交協(xié)議，同時，會同財務(wù)部門， 對價值量進行確認（價值確認應(yīng)以工程竣工決算報告或移交方提供的 財務(wù)資料、中介機構(gòu)的尋價報告等為依據(jù)）后，辦理固定資產(chǎn)入賬手 續(xù)。第十五條 盤盈的固定資產(chǎn)，由使用保管部門查明情況，經(jīng)查明 確屬公司所有，填制固定資產(chǎn)盤盈報告單，經(jīng)實物管理部門組織鑒定 估價后，報財務(wù)部門進行賬務(wù)處理并建立固定資產(chǎn)卡片。第十六條 因故發(fā)生遷改工程視同改建、擴建工程管理，其所涉 固定資產(chǎn)取得時的入賬價值按照國家統(tǒng)一會計制度和公司會計政策確第十七條固定資產(chǎn)增加后，實物經(jīng)辦部門

21、負責(zé)將有關(guān)批準文件、合同、協(xié)議、發(fā)票單證等報送財務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。 零星購置固定資產(chǎn)需要安裝的，安裝完成后辦理資產(chǎn)入賬手續(xù)。財務(wù) 部門負責(zé)填制固定資產(chǎn)卡片一式三份，其中一份留底，另兩份分別送 實物管理部門、實物使用部門，作為各部門登記建卡建賬的唯一依據(jù)第十八條 各單位固定資產(chǎn)增加后，對于不動產(chǎn)的權(quán)證，實物管理部門應(yīng)作為重要檔案資料進行管理。第十九條 固定資產(chǎn)增加的會計處理，執(zhí)行國家現(xiàn)行財務(wù)管理制度和公司現(xiàn)行會計政策，嚴格按照增加時的成本進行初始計量。12 / 35第二十條 固定資產(chǎn)入賬后，除下列情況外，不得隨意變動資產(chǎn)賬面價值：（一）根據(jù)國家規(guī)定進行資產(chǎn)評估。（二）增加補充設(shè)備或改良

22、裝置。（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除。（四）根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。（五）發(fā)現(xiàn)原固定資產(chǎn)價值記錄有誤。第五章 固定資產(chǎn)的折舊及其他后續(xù)計量第二十一條為取得對固定資產(chǎn)磨損和損耗的價值補償，推進新技術(shù)設(shè)備的運用，確保固定資產(chǎn)的更新改造，各單位必須按照固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊辦法、折舊率計提固定資產(chǎn)折舊。第二十二條固定資產(chǎn)折舊按原值扣除其預(yù)計凈殘值和減值準備后，按預(yù)計使用壽命采用年限平均法分類計提，各類固定資產(chǎn)的預(yù) 計使用壽命和年折舊率根據(jù)公司固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況確定，相 關(guān)政策需經(jīng)公司董事會審議通過。折舊政策一經(jīng)確定，不得隨意更改固定資產(chǎn)在使用過程中如果由于其所處經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及

23、其他環(huán)境產(chǎn)生較大變化，其固定資產(chǎn)的使用壽命預(yù)計數(shù)和預(yù)計凈殘值 的預(yù)計數(shù)與原先估計數(shù)有差異，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計凈 殘值；如果由于其所處經(jīng)濟環(huán)境、技術(shù)環(huán)境以及其他環(huán)境產(chǎn)生較大變 化，其固定資產(chǎn)給公司帶來經(jīng)濟利益的方式發(fā)生重大變化，也應(yīng)當(dāng)相 應(yīng)改變固定資產(chǎn)折舊方法。上述變更應(yīng)經(jīng)過相應(yīng)的報批程序。13 / 35第二十三條計提折舊的固定資產(chǎn)范圍：（一）下列固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊：1、所有的房屋和建筑物。2、生產(chǎn)經(jīng)營用和基建用固定資產(chǎn)。3、不需用和未使用固定資產(chǎn)。4、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)。5、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。上述固定資產(chǎn)如果是已達到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的按暫估價值

24、入賬，同時按暫估價值計提折舊，待辦理竣工決算后，以實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。（二）下列固定資產(chǎn)不計提折舊：1已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。2、按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。3、提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。4、已計提減值準備的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)扣除已計提的固定資產(chǎn)減值準備累計金額后計提折舊。（三）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月 不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提 折舊，從下月起不計提折舊。（四）因更新改造等原因而調(diào)整固定資產(chǎn)價值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)整后的價值、預(yù)計可使用年限和凈殘值等，按規(guī)定的折舊方法計提折舊14 /

25、35（五）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)計折 舊固定資產(chǎn)相一致的折舊政策；能夠合理確定租賃期滿時將會取得租 賃固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃固定資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計提折舊； 無法合理確定租賃期滿時將會取得租賃固定資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租 賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期間內(nèi)計提折舊。第二十四條資產(chǎn)負債表日固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價值減記至可收回金額，減記的金額確認 為資產(chǎn)減值損失，計入當(dāng)期損益，同時計提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準備。資 產(chǎn)減值損失確認后，減值資產(chǎn)的折舊或者攤銷費用應(yīng)當(dāng)在未來期間作 相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)，系統(tǒng)地分攤調(diào)整后的資產(chǎn)

26、 賬面價值（扣除預(yù)計凈殘值）。資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認，在以后會計期 間不得轉(zhuǎn)回。對計提損失或者減值準備后的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)落實監(jiān)管責(zé)任， 能夠收回或者繼續(xù)使用以及沒有證據(jù)證明實際損失的資產(chǎn)，不得核銷。第二十五條為保證固定資產(chǎn)正常運轉(zhuǎn)和使用、充分發(fā)揮其使用 效能，必須對其進行必要的修護和更新改造。固定資產(chǎn)在使用過程中 發(fā)生的修理費用和更新改造等固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，應(yīng)納入公司年度 計劃和預(yù)算管理，各單位和部門報送部門固定資產(chǎn)修理和更新改造計 劃給生產(chǎn)技術(shù)部，根據(jù)公司的實際情況進行統(tǒng)籌平衡后，生產(chǎn)技術(shù)部匯總編制固定資產(chǎn)大修、更改計劃，經(jīng)公司董事會批準后組織實施。第二十六條各單位和部門應(yīng)嚴格劃分固定資產(chǎn)修理和

27、更新改造的界限。15 / 35（一）固定資產(chǎn)的日常修理費用在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。（二）固定資產(chǎn)的大修理費用等后續(xù)支出，有確鑿證據(jù)表明符合 固定資產(chǎn)確認條件的，可以計入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認 條件的應(yīng)當(dāng)費用化，計入當(dāng)期損益。（三）固定資產(chǎn)更新改造等資本化后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認 條件的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除, 并在固定資產(chǎn)卡片中注明增加部分。固定資產(chǎn)更新改造支出不滿足固 定資產(chǎn)的確認條件，在發(fā)生時應(yīng)直接計入當(dāng)期損益。第六章固定資產(chǎn)的減少管理第二十七條固定資產(chǎn)減少主要包括固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、報廢或毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、無償調(diào)撥、盤

28、虧等。第二十八條固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括出售各類固定資產(chǎn)（但不包括已報廢固定資產(chǎn)的殘值處理），捐贈、抵償債務(wù)及其他讓渡固定資產(chǎn)所有權(quán)的行為。（一）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓審批權(quán)限。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓成交金額審批權(quán)限按公司章程及其他相關(guān)規(guī)定、制度等執(zhí)行。（二）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價值的確定。固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時須按有關(guān)規(guī)定對擬轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估和備案，以評估備案價值作為確定轉(zhuǎn)讓價格的基礎(chǔ)。第二十九條固定資產(chǎn)對外投資實行審批制度，對外投資須履行16 / 35相應(yīng)的報批程序（一）固定資產(chǎn)投資成本，須按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)評估，資產(chǎn)評估 報告應(yīng)報相關(guān)部門審核備案，以備案確定價格作為投資成本的基礎(chǔ)。（二）固定資產(chǎn)對外投資審批權(quán)限按公司章程及

29、其他相關(guān)規(guī)定、制 度等執(zhí)行。第三十條 固定資產(chǎn)置換，視同一項連續(xù)的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及購置 行為，比照固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及購置的管理權(quán)限和程序進行管理。第三十一條固定資產(chǎn)無償調(diào)撥原則上只能在公司系統(tǒng)內(nèi)各單位（不包括子公司）、部門之間調(diào)撥、轉(zhuǎn)移，未經(jīng)批準，不得將固定資 產(chǎn)無償調(diào)撥給公司系統(tǒng)外的單位。固定資產(chǎn)的調(diào)撥應(yīng)由其使用保管部 門填制固定資產(chǎn)無償調(diào)撥審批表，經(jīng)過公司相應(yīng)的內(nèi)部審批程序后方 可進行，同時應(yīng)做好調(diào)撥記錄，規(guī)范管理。第三十二條發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、被盜、報廢或毀損，使用保管 部門要負責(zé)查明原因，及時處理。單位資產(chǎn)損失的審批權(quán)限按公司章 程及其他相關(guān)規(guī)定、制度執(zhí)行。（一）盤虧的固定資產(chǎn)，由使用保管部門

30、填制固定資產(chǎn)盤虧審批表，按內(nèi)部管理程序提出處理意見，報經(jīng)批準后，辦理固定資產(chǎn)清理手續(xù)。（二）被盜固定資產(chǎn)，應(yīng)及時報案，已辦理保險的同時報送保險公司進行保險索賠，并分清責(zé)任，按內(nèi)部管理程序報經(jīng)批準后，辦理 固定資產(chǎn)清理手續(xù)。17 / 35（三）報廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用保管部門、實物管理部 門、財務(wù)部門共同核對后，使用保管部門填制固定資產(chǎn)報廢審批表， 注明固定資產(chǎn)基本情況及報廢原因等有關(guān)信息，經(jīng)實物管理部門組織 技術(shù)鑒定后，按內(nèi)部管理程序報經(jīng)批準后，報送財務(wù)部門辦理固定資 產(chǎn)清理手續(xù)。未經(jīng)上述程序批準報廢前，任何單位和個人不得將資產(chǎn)擅自處理。固定資產(chǎn)在下列情況下，可作報廢處理：1、運行日久，

31、其主要結(jié)構(gòu)、機件陳舊，損壞嚴重，經(jīng)鑒定再給予 大修也不能符合生產(chǎn)要求，或雖能修復(fù)但費用太大，修復(fù)后可使用的 年限不長，效率不高，在經(jīng)濟上不可行。2、腐蝕嚴重，繼續(xù)使用將會發(fā)生事故，又無法修復(fù)。3、嚴重污染環(huán)境，無法修治。4、淘汰產(chǎn)品，無零配件供應(yīng)，不能利用和修復(fù)；國家規(guī)定強制淘汰報廢；技術(shù)落后不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營需要。5、存在嚴重質(zhì)量問題或其他原因，不能繼續(xù)運行。6、進口設(shè)備不能國產(chǎn)化，無零配件供應(yīng)，不能修復(fù)，無法使用。7、因技改、運營方式改變?nèi)炕虿糠植鸪覠o法再安裝使用。8、遭受自然災(zāi)害或突發(fā)意外事故，導(dǎo)致毀損，無法修復(fù)。9、其他需報廢的固定資產(chǎn)。在滿足上述有關(guān)條件基礎(chǔ)上，固定資產(chǎn)報廢還應(yīng)符

32、合國家相關(guān)報廢標(biāo)準。18 / 35（四）固定資產(chǎn)毀損，屬自然災(zāi)害造成的，按公司廢舊物資管理相關(guān)規(guī)定辦理，屬人為破壞，應(yīng)及時報案，并分清責(zé)任，按內(nèi)部管理程序報經(jīng)批準后，辦理固定資產(chǎn)清理手續(xù)。第三十三條固定資產(chǎn)的處置，由各使用保管部門根據(jù)有關(guān)批準 文件組織實施，填制固定資產(chǎn)處置的相關(guān)審批單，辦理審批手續(xù)，按 內(nèi)部管理程序報經(jīng)批準后，連同有關(guān)文件、合同、協(xié)議、單證等，報 送財務(wù)部門辦理固定資產(chǎn)清理手續(xù)。第三十四條各單位部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)清查盤點制度。（一）固定資產(chǎn)實物歸口管理部門和使用保管部門應(yīng)對固定資產(chǎn) 實行跟蹤管理，定期或不定期組織對固定資產(chǎn)進行全面或局部的清查 盤點，每年年末應(yīng)當(dāng)進行一次全面清

33、查，全面了解和掌握固定資產(chǎn)的 使用情況和質(zhì)量狀況。（二）固定資產(chǎn)清查盤點工作由固定資產(chǎn)實物歸口管理部門負責(zé) 實施，固定資產(chǎn)使用保管部門和價值管理部門密切配合，并且應(yīng)配備 懂技術(shù)和了解固定資產(chǎn)狀況的人員協(xié)助固定資產(chǎn)清查工作。（三）清查盤點結(jié)束后，固定資產(chǎn)實物歸口管理部門應(yīng)當(dāng)提交清 查盤點報告及固定資產(chǎn)清查盤點表，對盤盈、盤虧固定資產(chǎn)原因進行 認真分析，提出整改措施并會同有關(guān)部門對相關(guān)責(zé)任人提出具體處理 意見。發(fā)現(xiàn)重大資產(chǎn)損溢或有其他重要問題的。報公司決策機構(gòu)審批（四）清查盤點報告及處理意見、有關(guān)批復(fù)報送財務(wù)部，財務(wù)部 按有關(guān)財務(wù)會計制度對清查盤點結(jié)果進行會計處理。19 / 35第七章 固定資產(chǎn)日

34、常組織管理第三十五條按照固定資產(chǎn)分級管理的體制，建立以固定資產(chǎn)的實物管理、價值管理、日常管理的管理架構(gòu)，各單位、各部門應(yīng)當(dāng)成 立固定資產(chǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，落實固定資產(chǎn)的日常管理工作具體負責(zé)人, 自上而下層層落實責(zé)任人，規(guī)范管理程序，形成全員參與固定資產(chǎn)管 理模式和管理架構(gòu)。第三十六條固定資產(chǎn)日常管理實行固定資產(chǎn)全壽命周期管理，從固定資產(chǎn)的項目立項、規(guī)劃設(shè)計、建設(shè)到轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)、資產(chǎn)退役、 處置結(jié)束等進行全過程管理，各單位各部門逐步建立和完善固定資產(chǎn) 管理的各項具體措施辦法。第三十七條固定資產(chǎn)卡片的管理（一）各單位、各部門應(yīng)制訂并落實固定資產(chǎn)卡片登記管理制度， 實現(xiàn)價值管理部門、實物管理部門、實物使

35、用部門卡片登記編碼一致, 確保每一項固定資產(chǎn)只有唯一的卡片登記編號且不缺不漏。（二）固定資產(chǎn)卡片的存儲介質(zhì)采用紙質(zhì)和電子形式同時并存， 并提倡全面電子化。1紙質(zhì)形式的固定資產(chǎn)卡片至少一式三份，財務(wù)部門正本一份， 實物管理部門和使用保管部門各保存副本一份，每年定期（至少一次） 由財務(wù)部牽頭，核對一致。2、電子形式的固定資產(chǎn)卡片，財務(wù)部門、實物管理部門和使用保 管部門應(yīng)當(dāng)盡可能使用同一固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，逐步實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)運行，20 / 35積極推進數(shù)據(jù)共享和信息一致。（三）固定資產(chǎn)價值發(fā)生變動時，財務(wù)部門應(yīng)及時對固定資產(chǎn)卡片進行變動登記，并填制固定資產(chǎn)信息變動通知單，通知實物管理 部門和使用保管部門對固

36、定資產(chǎn)卡片副本做相應(yīng)變動記載；固定資產(chǎn) 實物形態(tài)發(fā)生變動時，實物管理部門和使用保管部門應(yīng)及時對固定資 產(chǎn)卡片進行變動登記，填制固定資產(chǎn)信息變動通知單，及時通知財 務(wù)部門對固定資產(chǎn)卡片正本做相應(yīng)變動記載。（四）固定資產(chǎn)發(fā)生報廢、無償調(diào)出、有償轉(zhuǎn)讓、盤虧等處置事項后，原固定資產(chǎn)卡片應(yīng)繼續(xù)保存 5年以上。第三十八條固定資產(chǎn)編碼實行公司統(tǒng)一管理，在固定資產(chǎn)增加的源頭即基建項目立項或設(shè)備采購時，就應(yīng)明確資產(chǎn)名稱并按固定資 產(chǎn)目錄編制固定資產(chǎn)編碼，作為固定資產(chǎn)建卡及實物管理部門、使用 部門登記臺賬的依據(jù)。固定資產(chǎn)編碼按固定資產(chǎn)分類編制序列號。第三十九條固定資產(chǎn)卡片記錄內(nèi)容包括但不限于：（一）卡片編號、固定

37、資產(chǎn)名稱、編碼、類別、規(guī)格型號、計量 單位及數(shù)量。（二）資產(chǎn)原值及其變動情況。（三）折舊率、殘值率、累計折舊、已提減值準備、資產(chǎn)凈值及 其變動情況。（四）主要附屬設(shè)備的名稱、規(guī)格型號、計量單位及數(shù)量。21 / 35（五）資產(chǎn)開始使用日期、預(yù)計使用年限、使用部門、存放地點。（六）會計電算化固定資產(chǎn)系統(tǒng)所需記錄的內(nèi)容。第四十條 固定資產(chǎn)卡片正本即為固定資產(chǎn)明細分類賬，應(yīng)同時 按照會計基礎(chǔ)工作規(guī)范的有關(guān)要求加強管理。第四十一條公司應(yīng)積極推廣電子計算機和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用，逐步建立和完善固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，及時 分析固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、分布、利用效率及管理狀況，不斷改進固定資產(chǎn) 管理工作。

38、第四十二條固定資產(chǎn)使用保管人員辭職、調(diào)離工作崗位、離退休，應(yīng)在辦理離職手續(xù)前，將其保管使用的固定資產(chǎn)移交完畢，使用 保管部門負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交。第四十三條涉及固定資產(chǎn)的有關(guān)各類權(quán)證（包括但不限于房產(chǎn) 權(quán)證、土地使用權(quán)證等資料）固定資產(chǎn)實物管理部門要按重要檔案進行管理。第四十四條在清產(chǎn)核資工作中進行的資產(chǎn)清查，按照清產(chǎn)核資有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第四十五條對固定資產(chǎn)進行保險應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)和實際生產(chǎn)運行情況決定具體投保險種，投保固定資產(chǎn)發(fā)生險情，應(yīng)及時做好索 賠工作。第八章責(zé)任追究和考核第四十六條 各單位要按照誰使用誰保管的原則，落實管理責(zé)22 / 35任部門和責(zé)任人，規(guī)范管理程序，確保固定資產(chǎn)安全完整，對違反固 定資產(chǎn)管理辦法規(guī)定，未履行或未正確履行職責(zé)，給公司造成直接或 間接資產(chǎn)損失的負責(zé)人及有關(guān)人員，追究其相關(guān)責(zé)任，除進行通報批 評以外，應(yīng)給予經(jīng)濟處罰、行政處分或禁入限制。第四十七條 固定資產(chǎn)管理責(zé)任追究辦法。（一）對由于管理不善，造成固定資產(chǎn)閑置浪費、盤虧、毀損、被盜的，應(yīng)組織調(diào)查核實，對造成資產(chǎn)損失的，根據(jù)損失性質(zhì)、情形 及金額進行責(zé)任認定，追究相關(guān)部門和人員責(zé)任。（二）對在固定資產(chǎn)保險工作中，因工作失誤等原因造成證據(jù)不全，并導(dǎo)致索賠失敗或不能得到應(yīng)有賠付的，應(yīng)追究相關(guān)部門和人員