2019年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)[專業(yè)學(xué)位]之稅法考研核心題庫(kù)

1、 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 1 頁，共 86 頁 目錄 2019年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專業(yè)學(xué)位之稅法考研核心題庫(kù)（一） . 2 2019年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專業(yè)學(xué)位之稅法考研核心題庫(kù)（二） . 19 2019年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專業(yè)學(xué)位之稅法考研核心題庫(kù)（三） . 35 2019年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專業(yè)學(xué)位之稅法考研核心題庫(kù)（四） . 54 2019年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專業(yè)學(xué)位之稅法考研核心題庫(kù)（五） . 71 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑

2、一站式服務(wù)平臺(tái) 第 2 頁，共 86 頁 2019年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專業(yè)學(xué)位之稅法考研核心題庫(kù)（一） 特別說明： 1-本資料為2019考研考研復(fù)習(xí)使用，精選匯編了該科目歷年常考核心試題，精題精練。 2-資料僅供考研復(fù)習(xí)參考，與目標(biāo)學(xué)校及研究生院官方無關(guān)，如有侵權(quán)、請(qǐng)聯(lián)系我們立即處理。 一、單選題 1 稅收立法是指有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序,遵循一定的原則,運(yùn)用一定的技術(shù),對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行制定、公布等活動(dòng),以下不屬于稅收立法的是（ ）。 A.修改稅法 B.試行稅法 C.補(bǔ)充稅法 D.廢止稅法 【答案】B 【解析】稅收立法不僅僅包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的制定、

3、公布、修改和補(bǔ)充,也包括對(duì)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的廢止。它包括兩方面的內(nèi)容:什么機(jī)關(guān)有稅收立法權(quán)；各級(jí)機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)是如何劃分的。但稅收立法不包括試行稅法。 2 某進(jìn)出口公司2015年8月進(jìn)口一批貨物，關(guān)稅稅率為10%，成交價(jià)格35萬元，該貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)0.4萬元。該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的關(guān)稅為（ ）萬元。 A.4.05 B.4.12 C.4.01 D.4 【答案】C 【解析】保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的0.3%計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。關(guān)稅完稅價(jià)格=35+5+（35+5）0.3%=40.12（萬元），應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=40.1210%

4、=4.01（萬元）。 3 下列關(guān)于消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定,不正確的是（ ）。 A.非標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙應(yīng)當(dāng)折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙的數(shù)量,依其實(shí)際銷售收入計(jì)算確定其折算成標(biāo)準(zhǔn)條包裝后的實(shí)際銷售價(jià)格,并確定適用的比例稅率 B.對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算,均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中,依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅 C.納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購(gòu)或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成套裝銷售的,以套裝產(chǎn)品的銷售額（不含增值稅）為計(jì)稅依據(jù) D.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)做銷售處理,發(fā)出貨物的一方按應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)征增值 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第

5、 3 頁，共 86 頁 稅、消費(fèi)稅 【答案】D 【解析】D項(xiàng),納稅人用于換取生產(chǎn)資料,消費(fèi)資料,投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。發(fā)出貨物的一方,以同類產(chǎn)品最高售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅；以同類產(chǎn)品平均售價(jià)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅。 4 下列選項(xiàng)中不需要繳納增值稅的是（ ）。 A.百貨公司銷售商品 B.納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過置換方式,將部分實(shí)物資產(chǎn)以及與相關(guān)聯(lián)的債權(quán)等一并轉(zhuǎn)讓,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓 C.銀行銷售金銀 D.服裝廠加工服裝 【答案】B 【解析】B項(xiàng),納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或者

6、部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。 5 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法不正確的是（ ）。 A.企業(yè)之間一律不得合并納稅 B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅 C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額 【答案】A 【解析】A項(xiàng)，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。合并

7、納稅，是指大型企業(yè)集團(tuán)的母子公司實(shí)施盈虧相抵之后的收益繳納所得稅。新的企業(yè)所得稅法實(shí)施后，合并納稅已經(jīng)取消。 6 下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的陳述,正確的是（ ）。 A.稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利的當(dāng)事人主要是國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān) B.在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位不平等 C.稅收法律關(guān)系的變化主要取決于稅收法律事實(shí) D.稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是單方向的,只保護(hù)納稅人的權(quán)利 【答案】C 【解析】A項(xiàng),在我國(guó)稅收法律關(guān)系中,權(quán)利主體一方是代表國(guó)家疔使征稅職責(zé)的國(guó)家行政機(jī) 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 4 頁，共 86 頁 關(guān),包括國(guó)家各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)和財(cái)政機(jī)關(guān),另一方是履行納稅義

8、務(wù)的法人、自然人和其他組織；B項(xiàng),在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等,只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系,所以雙方的權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等；D項(xiàng),稅收法律關(guān)系的保護(hù)對(duì)權(quán)利主體雙方是平等的,不能只對(duì)一方保護(hù),而對(duì)另一方不予保護(hù)。 7 湯姆是A國(guó)公民，A國(guó)與我國(guó)簽訂稅收協(xié)定。湯姆2014年5月15日來北京工作，10月13日離開中國(guó)，取得回國(guó)探親費(fèi)2萬元。在中國(guó)工作期間，境內(nèi)機(jī)構(gòu)每月支付工資30000元，A國(guó)公司每月支付工資折合人民幣60000元。2014年10月湯姆應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。 A.3338.04 B.3313.60 C.9558.47 D.9940.81 【答案】A 【解

9、析】在中國(guó)境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過183日的個(gè)人，負(fù)有納稅義務(wù)的，適用下述公式:應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù)）當(dāng)月境內(nèi)支付工資當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)當(dāng)月天數(shù)=（30000+600004800）45%1350530000（30000+60000）12.531=3338.04（元）。計(jì)算境內(nèi)工作期間時(shí)，對(duì)其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)?；貒?guó)探親費(fèi)可以享受免征個(gè)人所得稅。 8 某船運(yùn)公司2014年度擁有舊機(jī)動(dòng)船20艘，

10、每艘凈噸位750噸，非機(jī)動(dòng)駁船2艘，每艘凈噸位150噸；當(dāng)年8月新購(gòu)置機(jī)動(dòng)船6艘，每艘凈噸位1500噸，當(dāng)月取得購(gòu)買機(jī)動(dòng)船的發(fā)票。該公司2014年度應(yīng)繳納的車船稅為（ ）元（已知機(jī)動(dòng)船舶，具體適用稅額為:凈噸位不超過200噸的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元）。 A.61000 B.76000 C.75450 D.77000 【答案】C 【解析】車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月起按月計(jì)算，應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。因此，該船運(yùn)公司2014

11、年應(yīng)繳納的車船稅=207504+2150350%+615004512=75450（元）。 9 北京某公司2014年1月1日，購(gòu)進(jìn)一處房產(chǎn)，原值5000萬元，5月1日將該處房產(chǎn)用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入1600萬元。當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬元。 A.206 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 5 頁，共 86 頁 B.216 C.222 D.224 【答案】A 【解析】對(duì)以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營(yíng)名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入

12、計(jì)繳房產(chǎn)稅。因此，該公司2014年應(yīng)納房產(chǎn)稅=160012%+5000（130%）4121.2%=206（萬元）。 10某企業(yè)擁有A、B兩棟房產(chǎn)，A棟自用，B棟出租。A、B兩棟房產(chǎn)在2014年1月1日時(shí)的原值分別為1200萬元和1000萬元，2014年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期。自2014年5月1日起，該企業(yè)由A棟搬至B棟辦公，同時(shí)對(duì)A棟房產(chǎn)開始進(jìn)行大修至年底完工。企業(yè)出租B棟房產(chǎn)的月租金為10萬元，地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%的余值計(jì)稅。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。 A.15.04萬元 B.16.32萬元 C.18.24萬元 D.22.72萬元 【答案】A 【解析】納稅人未用于出租的

13、應(yīng)稅房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按應(yīng)稅房產(chǎn)的原值減除規(guī)定比例后的余值計(jì)征。納稅人出租的房產(chǎn)，其應(yīng)納稅額應(yīng)按納稅人取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)。納稅人因房屋大修停用半年以上，大修期間免征房產(chǎn)稅。A棟房產(chǎn)2014年應(yīng)納的房產(chǎn)稅 =2014年4月底B棟房產(chǎn)租賃到期，B棟房產(chǎn)2014年應(yīng)納的房產(chǎn)稅=1000（120%）1.2%812+1012%4=11.2（萬元）。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=3.84+11.2=15.04（萬元）。 11下列未包含在進(jìn)口貨物價(jià)格中的項(xiàng)目，應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的是（ ）。 A.設(shè)備進(jìn)口后的技術(shù)服務(wù)費(fèi)用 B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi) C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi) D.貨物進(jìn)口后的安裝

14、、維修費(fèi) 【答案】B 【解析】AD兩項(xiàng)，廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用不得計(jì)入完稅價(jià)格中；C項(xiàng)，特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計(jì)入該貨物的實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格之中。 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 6 頁，共 86 頁 12甲企業(yè)2月購(gòu)進(jìn)三輛轎車，其中兩輛是未上牌照的新車，每輛不含稅成交價(jià)120000元，國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為110000元；另一輛是從某企業(yè)購(gòu)入的已使用3年的轎車（已完稅），不含稅成交價(jià)60000元。甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅（ ）元。 A.22000 B.24000 C.28000 D.

15、30000 【答案】B 【解析】納稅人購(gòu)買自用的新車應(yīng)繳納車輛購(gòu)置稅；由于車輛購(gòu)置稅采用一次課征制，購(gòu)買、取得已經(jīng)繳納過車輛購(gòu)置稅的小汽車自用的不繳納車輛購(gòu)置稅。因此，甲企業(yè)應(yīng)納車輛購(gòu)置稅=212000010%=24000（元）。 13清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ）。 A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的 B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的 C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的 D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的 【答案】D 【解析】清算土地増值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其成本費(fèi)用可以

16、扣除。ABC三項(xiàng)均不可扣除。 14按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同,可以將稅法分成（ ）。 A.中央稅法與地方稅法 B.稅收實(shí)體法與稅收程序法 C.國(guó)際稅法與國(guó)內(nèi)稅法 D.稅收基本法與稅收普通法 【答案】D 【解析】A項(xiàng)是按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分；B項(xiàng)是按照稅法的職能作用的不同劃分；C項(xiàng)按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同劃分。 15某商業(yè)銀行2014年第三季度向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400萬元,逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購(gòu)進(jìn)的有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓,賣出原價(jià)860萬元,該證券買入原價(jià)780萬元；代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)等收入14萬元。2014年第三季度該商業(yè)銀行應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅（ ）萬元。

17、 A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95 【答案】B 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 7 頁，共 86 頁 【解析】貸款的利息和罰息都要計(jì)入應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額；有價(jià)證券的轉(zhuǎn)讓按照賣出原價(jià)與買入原價(jià)的差價(jià)作為營(yíng)業(yè)額；代收電話費(fèi)等金融中間業(yè)務(wù)以手續(xù)費(fèi)收入全額為營(yíng)業(yè)額,不得扣除工本費(fèi)。因此,該商業(yè)銀行應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 = 16下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)公司進(jìn)行土地増值稅清算的是（ ）。 A.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，剩余的可售建筑面積沒有出租或自用 B.取得銷售（預(yù)售）許可證滿2年仍未銷售完畢的 C.申請(qǐng)變更稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算

18、手續(xù) D.已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為80%，但剩佘的可售建筑面積已經(jīng)出租 【答案】D 【解析】符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%,但剩佘的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。 17某公司2015年6月將一批貨物運(yùn)往境外加工，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，10月在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境，該批貨物內(nèi)銷的市場(chǎng)售價(jià)為220萬元，海

19、關(guān)審定的境外的加工費(fèi)和料件費(fèi)為160萬元，該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境發(fā)生運(yùn)費(fèi)15萬元，保險(xiǎn)費(fèi)5萬元，進(jìn)口的關(guān)稅稅率為10%,該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（ ）萬元。 A.22 B.18 C.16 D.2 【答案】B 【解析】運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格，應(yīng)納的關(guān)稅=（160+15+5）l0%=18（萬元）。 18甲與乙簽訂房屋租賃合同，將一幢原值2500萬元的寫字樓租給乙商戶使用。合同規(guī)定因乙租期為2年，可在租賃開始時(shí)有1個(gè)月的免收租金期限。按照合同約定，該寫字樓月租金20萬元，房屋

20、于2013年12月30日交付承租方，并規(guī)定了甲自2014年2月1日起向乙收取租金。則甲在2014年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）。（當(dāng)?shù)氐姆慨a(chǎn)稅原值減除比例為20%） A.26.4萬元 B.26.8萬元 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 8 頁，共 86 頁 C.28.4萬元 D.28.8萬元 【答案】C 【解析】對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。則甲對(duì)于該寫字樓應(yīng)納的房產(chǎn)稅應(yīng)在1月從價(jià)計(jì)稅，2月至12月從租計(jì)稅。因此， 甲2014年應(yīng)納房產(chǎn)稅 = 192014年10月某運(yùn)輸公司購(gòu)入低速貨車3輛，整備質(zhì)量為每輛1.8噸，

21、10月份取得購(gòu)買貨車的發(fā)票。當(dāng)?shù)卣?guī)定，低速貨車的稅額為100元/噸。2014年該公司新購(gòu)客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅（ ）元。 A.120 B.150 C.180 D.200 【答案】B 【解析】車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。因此，2014年該公司新購(gòu)客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅=32100123=150（元）。 20稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相等,稅負(fù)相同；負(fù)擔(dān)能力不等,稅負(fù)不同,這是（ ）. A.稅收法定原則 B.實(shí)質(zhì)課稅原則 C.稅收公平原則 D.法律優(yōu)位原則 【答案】C 【解析】A項(xiàng),稅收法定原則又稱為稅收法定主

22、義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確；B項(xiàng),實(shí)質(zhì)課稅原則指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式；D項(xiàng),法律優(yōu)位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。 二、多選題 21下列關(guān)于從價(jià)征收資源稅的說法中，正確的有（ ）。 A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅 C.納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，不征收

23、資源稅 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 9 頁，共 86 頁 D.納稅人既有對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，又有將應(yīng)稅產(chǎn)品自用于除連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面的，則自用的這部分應(yīng)稅產(chǎn)品，按納稅人對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)算銷售額征收資源稅 【答案】ABD 【解析】資源稅規(guī)定僅對(duì)在中國(guó)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收，進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅，對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。C項(xiàng)，納稅人將其開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，按其離岸價(jià)格（不含增值稅）計(jì)算銷售額征收資源稅。 22下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。 A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位 B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)

24、品的單位 C.批發(fā)白酒的單位 D.受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位 【答案】AB 【解析】C項(xiàng),只有卷煙才在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅,白酒在生產(chǎn)、委托加工或者進(jìn)口環(huán)節(jié)一次性征收；D項(xiàng),受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位,需代收代繳消費(fèi)稅,是消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人,而不是納稅義務(wù)人。 23下列項(xiàng)目中在2012年不計(jì)算繳納車船稅的有（ ）。 A.按規(guī)定已繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶 B.因出國(guó)一年而暫停使用的私人小轎車 C.軍隊(duì)專用的野營(yíng)車 D.已辦理退稅的失而復(fù)得的被盜搶車輛 【答案】AC 【解析】A項(xiàng)，按規(guī)定已繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自2012年1月1日車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅；B項(xiàng)，因私人出國(guó)暫停使用的車輛應(yīng)當(dāng)

25、繳納車船稅；C項(xiàng)，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，屬于法定免稅項(xiàng)目；D項(xiàng)，已辦理退稅的失而復(fù)得的被盜搶車輛應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。 24下列各項(xiàng)中，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（ ）。 A.在境外運(yùn)輸途中遭受損壞或損失的貨物 B.因不可抗力繳稅確有困難的納稅人進(jìn)口的貨物 C.起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞的貨物 D.海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞，經(jīng)證明為保管不慎的貨物 【答案】AC 【解析】B項(xiàng)，關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力繳稅確有困難的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月；D項(xiàng)，海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管 考研專業(yè)課資料、輔

26、導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 10 頁，共 86 頁 不慎造成的，才可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。 25下列項(xiàng)目中,可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的有（ ）。 A.折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票情形下的折扣額 B.銷售折扣額 C.銷售折讓額 D.銷售退貨額 【答案】ACD 【解析】B項(xiàng),銷售折扣是指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)后,為了鼓勵(lì)購(gòu)貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購(gòu)貨方的一種折扣優(yōu)待,其發(fā)生在銷售之后,是融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用,其折扣額不得從銷售額中扣減。銷售折讓是指貨物銷售后,由于其品種、質(zhì)量等原因購(gòu)貨方未予退貨,但銷貨方需給予購(gòu)貨方的一種價(jià)格折讓。銷售折讓與銷售折扣相比較,雖然都是在貨物銷售后發(fā)生的,但因

27、為銷售折讓是由于貨物的品種和質(zhì)量引起銷售額的減少,因此,對(duì)銷售折讓可以折讓后的貨款為銷售額。 26下列關(guān)于印花稅征收管理規(guī)定的說法中，正確的有（ ）。 A.按期匯總繳納印花稅的期限最長(zhǎng)不得超過1個(gè)月 B.凡多貼印花稅票者，不可申請(qǐng)退稅，但可申請(qǐng)下期抵扣 C.納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上后，才算完成了納稅義務(wù) D.印花稅一般實(shí)行就地納稅，但對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，應(yīng)由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù) 【答案】AD 【解析】B項(xiàng)，凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵扣；C項(xiàng)，納稅人購(gòu)買了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有

28、在將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上并進(jìn)行注銷或劃銷后，才完成納稅義務(wù)。 27下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅現(xiàn)行優(yōu)惠政策規(guī)定的有（ ）。 A.高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅 B.宗教寺廟、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 C.國(guó)家機(jī)關(guān)附屬招待所使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅 D.在基建工地為基建服務(wù)的臨時(shí)性工棚在施工期間免征房產(chǎn)稅 【答案】ABD 【解析】C項(xiàng)，國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，其所屬的附屬工廠、商店、招待所等不屬于單位公務(wù)、業(yè)務(wù)的用房，應(yīng)照章納稅。 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 11 頁，共 86 頁 28個(gè)人所得稅的家庭制是指以家庭為申報(bào)單位計(jì)算征稅，具體形式包括（ ）。

29、 A.未婚者單獨(dú)申報(bào) B.戶主申報(bào) C.已婚者聯(lián)合申報(bào) D.已婚者分別申報(bào) 【答案】BC 【解析】個(gè)人所得稅的申報(bào)方式分為個(gè)人申報(bào)和家庭申報(bào)兩種，其中前者又分為未婚者單獨(dú)申報(bào)、已婚者分別申報(bào)兩種方式；后者分為已婚者聯(lián)合申報(bào)、戶主申報(bào)兩種方式。 29在土地增值稅清算中，符合以下條件（ ）之一的，可實(shí)行核定征收。 A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的 B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 C.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的 D.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的 【答案】ABCD 【解析】除ABCD四項(xiàng)外，在土地增值

30、稅清算中可實(shí)行核定征收的還包括:雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的。 30下列選項(xiàng)中，符合車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。 A.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛時(shí)，支付的車輛裝飾費(fèi)不并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅 B.免稅、減稅條件消失的車輛，超過使用年限的車輛，不再征收車輛購(gòu)置稅 C.汽車銷售公司使用本公司發(fā)票的代收款項(xiàng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)征車輛購(gòu)置稅 D.非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛的最低計(jì)稅價(jià)格，為同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格 【答案】BCD 【解析】A項(xiàng)，支付的車輛裝飾費(fèi)應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入計(jì)稅依據(jù)中計(jì)稅。 31下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的表述，正確的有（ ）。 A.加工貿(mào)易進(jìn)口料件

31、及制成品凡內(nèi)銷需補(bǔ)稅的，要按一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格規(guī)定來審定完稅價(jià)格 B.租賃方式進(jìn)口的留購(gòu)貨物，應(yīng)以該同類貨物進(jìn)口時(shí)到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格 C.接受捐贈(zèng)進(jìn)口的貨物如有類似貨物成交價(jià)格的，應(yīng)按該類似貨物成交價(jià)格作為完稅價(jià)格 D.暫時(shí)進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格 【答案】AD 【解析】B項(xiàng)，租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對(duì)外支付的租賃貨物，在租賃期、在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格；留購(gòu)的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 12 頁，共 86 頁 稅價(jià)格；承租人申請(qǐng)一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進(jìn)

32、口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定完稅價(jià)格。C項(xiàng)，接受捐贈(zèng)進(jìn)口的貨物，按一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定，估定完稅價(jià)格。 32以下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。 A.建筑物轉(zhuǎn)讓所得 B.個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù) C.機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得 D.從上海證券交易所取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得 【答案】BD 【解析】B項(xiàng)，通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對(duì)共同共有財(cái)產(chǎn)的處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅；D項(xiàng)，個(gè)人從上海證券交易所、深圳證券交易所取得的上市公司股票轉(zhuǎn)讓所得，暫不征收個(gè)人所得稅。 33稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款,依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力,具體包括（ ）。

33、 A.稅務(wù)檢查權(quán) B.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán) C.稅務(wù)稽查權(quán) D.稅款征收管理權(quán) 【答案】ABCD 【解析】稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)是國(guó)家賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本權(quán)力,是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅收管理和系統(tǒng)內(nèi)部行政管理的法律手段。其中,稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款,依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。 34納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的費(fèi)用,可以不并入銷售額計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。 A.銷售貨物同時(shí)收取的違約金 B.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅 C.承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方,并由納稅人將

34、該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的代墊運(yùn)費(fèi) D.銷售貨物收取代墊款項(xiàng) 【答案】BC 【解析】AD兩項(xiàng)屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用,要并入銷售額中征收增值稅。價(jià)外費(fèi)用不包括:同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；承運(yùn)部門將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方,并由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的代墊運(yùn)費(fèi)；銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 13 頁，共 86 頁 35下列選項(xiàng)中,適用消費(fèi)稅免稅并退稅政策的有（ ）。 A.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口 B.

35、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 【答案】AB 【解析】AB兩項(xiàng),有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口,以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品,給予出口免稅并退稅。CD兩項(xiàng),有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品,依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅,不予辦理退還消費(fèi)稅。 36下列各項(xiàng)委托加工貨物行為中,說法正確的有（ ）。 A.對(duì)于不符合委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品限定條件應(yīng)當(dāng)按照銷售自制應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅,這種處理辦法體現(xiàn)了稅收管理的源泉控制原則 B.對(duì)于

36、受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的,受托方要補(bǔ)稅,同時(shí)按征管法的規(guī)定,處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款 C.對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的,如果在檢查時(shí),委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品尚未銷售或不能直接銷售的（如收回后用于連續(xù)生產(chǎn)等）,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅 D.對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的,如果在檢查時(shí),委托方收回的應(yīng)稅消費(fèi)品已經(jīng)直接銷售的,按銷售額計(jì)稅 【答案】ACD 【解析】B項(xiàng),對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的,委托方要補(bǔ)繳稅款（對(duì)受托方不再重復(fù)補(bǔ)稅了）,要按征管法的規(guī)定,對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。 37以下對(duì)于我國(guó)稅收立法權(quán)的劃分表述正確的

37、有（ ）。 A.全國(guó)人大及其常委會(huì)擁有全部中央稅、中央與地方共享稅和在全國(guó)范圍內(nèi)征收的地方稅法的制定權(quán)、公布權(quán)、開征和停征權(quán) B.國(guó)務(wù)院經(jīng)全國(guó)人大的授權(quán),有稅法實(shí)施細(xì)則制定權(quán) C.國(guó)家稅務(wù)主管部門擁有稅收條例的解釋權(quán)、稅收條例實(shí)施細(xì)則的制定權(quán) D.省級(jí)人民政府擁有本地地方性稅種的制定權(quán)、開征、停征權(quán) 【答案】ABC 【解析】D項(xiàng),省級(jí)人大及其常委會(huì)擁有本地地方性稅種的制定權(quán)、開征、停征權(quán),省級(jí)人民政府經(jīng)省級(jí)人大及其常委會(huì)授權(quán),有本地區(qū)稅法的解釋權(quán)和稅法稅收細(xì)則的制定權(quán)、稅目稅率的調(diào)整權(quán)。 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 14 頁，共 86 頁 38下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)說法

38、中正確的有（ ）。 A.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳 B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款 C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起4個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳 D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起6個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款 【答案】AD 【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度

39、終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 39下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的各項(xiàng)費(fèi)用，符合稅法規(guī)定的有（ ）。 A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)，不得在稅前扣除 B.母子公司之間提供服務(wù)支付費(fèi)用，不得在稅前扣除 C.子公司支付給母公司的借款利息，不得在稅前扣除 D.子公司對(duì)母公司的贊助費(fèi)，不得在稅前扣除 【答案】AD 【解析】B項(xiàng)，母公司為其子公司提供各種服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)按照獨(dú)立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價(jià)格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理，作為成本費(fèi)用在稅前扣除；C項(xiàng)，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息

40、支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 40下列稅種中,征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不一致的有（ ）。 A.企業(yè)所得稅 B.耕地占用稅 C.車船稅 D.房產(chǎn)稅 【答案】BCD 【解析】征稅對(duì)象又稱課稅對(duì)象、征稅客體,指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。計(jì)稅依據(jù),是據(jù)以計(jì)算征稅對(duì)象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),按照計(jì)量單位的性質(zhì)劃分,有價(jià)值形態(tài)（從價(jià)計(jì)征）和物理形態(tài)（從量計(jì)征）。價(jià)值形態(tài)包括應(yīng)納稅所得額、銷售收入、營(yíng)業(yè)收入等；物理形態(tài)包括面積、體積、容積、 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 15 頁，共 86 頁 重量等。A項(xiàng),企業(yè)所得稅

41、的征稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)均為所得額。 三、計(jì)算題 41某服裝企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù): （1）向外地商貿(mào)公司銷售服裝，不含稅銷售收入600萬元，并支付銷貨運(yùn)費(fèi)10萬元，貨已發(fā)出，辦妥托收手續(xù)，開具了增值稅專用發(fā)票； （2）銷售給小規(guī)模納稅人一批服裝，開具普通發(fā)票取得銷售收入76.05萬元。 （3）為一劇團(tuán)加工訂做演出服裝，收取加工費(fèi)和稅金共計(jì)5.85萬元； （4）零售庫(kù)存積壓面料取得含稅收入14.04萬元: （5）委托商場(chǎng)代銷一批服裝取得代銷清單上注明的含稅銷售收入為46.8萬元； （6）購(gòu)進(jìn)面料取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額120萬元、增值稅稅額20.4萬元，當(dāng)月發(fā)票

42、通過認(rèn)證； （7）上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額8.2萬元。 要求:計(jì)算服裝企業(yè)8月份應(yīng)繳納的増值稅。 【答案】當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 = （萬元）。 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=20.4+8.2=28.6（萬元）。 當(dāng)期應(yīng)納稅額=122.7428.6=94.14（萬元）。 【解析】根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，交通運(yùn)輸業(yè)納入增值稅的征收范圍。取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣。貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票增值稅稅率為11%。不再執(zhí)行運(yùn)輸費(fèi)用依照7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。題中，未說明支付的運(yùn)費(fèi)是否取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，作為取得普通發(fā)票，不予抵扣。 42王某2014年1月1日與某鎮(zhèn)的農(nóng)機(jī)廠（增值稅一般納稅人）簽訂承

43、包合同。經(jīng)營(yíng)期限5年，承包費(fèi)50萬元（每年10萬元）。合同規(guī)定，承包期內(nèi)不得改變名稱，仍以農(nóng)機(jī)廠的名義對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，王某上繳的承包費(fèi)在每年的經(jīng)營(yíng)成果中支付。2014年王某的經(jīng)營(yíng)成果如下: （1）取得銷售農(nóng)機(jī)的收入271.20萬元（含稅）。 （2）取得房屋出租收入20萬元。 （3）購(gòu)進(jìn)石油液化氣120萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅15.6萬元。購(gòu)買包裝箱，取得專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬元、増值稅6.80萬元。 （4）經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用126萬元（不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，廣告費(fèi)30萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)12萬元。 （5）年雇傭職工30人，支付年工資總額65萬元；王某每月另領(lǐng)取工資0

44、.80萬元。支出的職工福利費(fèi)10萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.88萬元、教育經(jīng)費(fèi)3.73萬元。 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 16 頁，共 86 頁 （6）王某將從拍賣機(jī)構(gòu)獲得的打包債權(quán)予以處置，其中處置了A企業(yè)的債權(quán)，收款8萬元（購(gòu)入打包債權(quán)的成本為10萬元，該批債權(quán)面值15萬元，其中A企業(yè)欠9萬元，B企業(yè)欠6萬元）。（不考慮地方教育費(fèi)附加） 要求:根據(jù)所給資料，回答下列問題: （1）計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加； （2）計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用（不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）； （3）計(jì)算該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)； （4

45、）計(jì)算該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅； （5）計(jì)算王某承包該廠應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （6）計(jì)算王某處置打包債權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得 【答案】（1）應(yīng)繳納増值稅 = 應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=205%=1（萬元）； 應(yīng)繳納城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=（8.80+1）（5%+3%）=0.78（萬元）； 該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的稅金及附加=1+0.78=1.78（萬元）。 （2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的60%=560%=3（萬元），扣除限額=271.20（1+13%）+205=1.30（萬元），兩者取較小值，則稅前準(zhǔn)予扣除1.30萬元；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=271.20（1+13%）+2015%=39（萬元），實(shí)

46、際發(fā)生合計(jì)數(shù)=30+12=42（萬元），則稅前準(zhǔn)予扣除39萬元。該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用（不含工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)）=1265+1.303012+39=119.30（萬元）。 （3）承包者工資在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，與雇傭職工工資合并到一起，按照實(shí)發(fā)工資標(biāo)準(zhǔn)扣除。實(shí)發(fā)工資總額=65+0.8012=74.60（萬元）。 準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費(fèi)限額=74.6014%=10.44（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，則按照實(shí)際發(fā)生的數(shù)額扣除； 準(zhǔn)予稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=74.602%=1.49（萬元），實(shí)際發(fā)生1.88萬元，貝按照限額扣除； 準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=74.602.

47、5%=1.87（萬元），實(shí)際發(fā)生3.73萬元，則按照限額扣除； 該廠在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)稅前可以扣除的工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)=74.60+10+1.49+1.87=87.96（萬元）。 （4）該廠應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=271.20（1+13%）+201.78119.3087.9625%=12.74（萬元）。 （5）王某承包所得=271.20（1+13%）+201.78126（65+0.8012）101.883.7312.7410+0.80120.3512=24.67（萬元）； 應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=24.671000035%14750=71595（元）。 （6）處置債權(quán)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 = 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)

48、、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 17 頁，共 86 頁 43某技術(shù)人員為中國(guó)公民，2013年112月在中國(guó)境內(nèi)取得以下收入: （1）工資收入4000元，年終獎(jiǎng)金48000元； （2）為其他單位進(jìn)行施工設(shè)計(jì)取得勞務(wù)報(bào)酬80000元，將其中20000元通過教育機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給了受災(zāi)地區(qū)。 （3）發(fā)表論文一篇，取得稿酬收入8000元。臨時(shí)擔(dān)任會(huì)議翻譯取得收入6000元。 （4）取得上市公司投資股息收入30000元（連續(xù)持股時(shí)間13個(gè)月），取得保險(xiǎn)公司給予的損失賠償款3000元。 要求:計(jì)算該技術(shù)人員2013年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。 【答案】（1）工資薪金 :（元）。 全年一次性薪金/12=400

49、0（元），根據(jù)薪金個(gè)稅稅率表得: 全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅=4800010%105=4695（元）。 （2）捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn) =（元），超過標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)扣除。勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納 稅 =（元）。 （3）稿酬所得應(yīng)納稅 =（元）； 勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅 =（元）。 （4）自2013年1月1日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。 投資股息收入應(yīng)納稅 =（元）；保險(xiǎn)賠償收入免稅。 【解析】自2015年9月8日起，個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，暫免征收個(gè)人所得稅。本題條件為2013年，按原有規(guī)定計(jì)算。 所以，該技術(shù)員應(yīng)繳納

50、個(gè)人所得稅:180+4695+13320+896+960+1500=21551（元）。 44某白酒生產(chǎn)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人，2015年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù): （1）向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費(fèi)50萬元、包裝物租金20萬元； （2）提供10萬元的原材料委托乙企業(yè)加工散裝藥酒1000公斤，收回時(shí)向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費(fèi)1萬元，乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅； （3）委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價(jià)100元通過非獨(dú)立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工

51、，同類藥酒的不含稅銷售價(jià)為每公斤150元。 （說明:藥酒的消費(fèi)稅稅率為10%,白酒的消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/500克） 要求:根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 （1）計(jì)算本月甲企業(yè)向?qū)Ｙu店銷售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 （2）計(jì)算乙企業(yè)已代收代繳消費(fèi)稅。 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 18 頁，共 86 頁 （3）計(jì)算本月甲企業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 （4）計(jì)算本月甲企業(yè)分給職工散裝藥酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅。 【答案】（1）品牌使用費(fèi)和包裝物租金均作為價(jià)外費(fèi)用，換算為不含稅金額后并入銷售額中征稅。則 : （2 ）乙企業(yè)已代代繳消費(fèi)稅 （3）酒類產(chǎn)品連續(xù)加工

52、再銷售的，不得扣除外購(gòu)或委托加工已經(jīng)繳納過的消費(fèi)稅。則: （4）甲企業(yè)分給職工散裝藥酒，由于在委托加工收回時(shí)已經(jīng)由受托方代收代繳消費(fèi)稅，所以該業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅。 考研專業(yè)課資料、輔導(dǎo)、答疑一站式服務(wù)平臺(tái) 第 19 頁，共 86 頁 2019年中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院433稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)專業(yè)學(xué)位之稅法考研核心題庫(kù)（二） 特別說明： 1-本資料為2019考研考研復(fù)習(xí)使用，精選匯編了該科目歷年常考核心試題，精題精練。 2-資料僅供考研復(fù)習(xí)參考，與目標(biāo)學(xué)校及研究生院官方無關(guān)，如有侵權(quán)、請(qǐng)聯(lián)系我們立即處理。 一、單選題 1 某供熱企業(yè)2014年度擁有生產(chǎn)用房原值3000萬元，當(dāng)年取得供熱收入2000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%