財(cái)務(wù)總監(jiān)培訓(xùn)教程 企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng)

1、企業(yè)預(yù)算控制系統(tǒng) -以過程控制為核心 1 預(yù)算系統(tǒng)的哲理預(yù)算系統(tǒng)的哲理 1-1 預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念預(yù)算的資源優(yōu)化配置觀念 資源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置 1-1-1資源優(yōu)化配置的責(zé)任資源優(yōu)化配置的責(zé)任 企業(yè)對資源的責(zé)任：企業(yè)對資源的責(zé)任： 對資源的最佳配置 實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化 企業(yè)對資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)企業(yè)對資源所有者責(zé)任的基礎(chǔ)-受托契約責(zé)任受托契約責(zé)任 管理者利益不得與公司利益沖突管理者利益不得與公司利益沖突 最大善意地謀求股東利益最大善意地謀求股東利益 不得以受托關(guān)系謀取私利不得以受托關(guān)系謀取私利 1-1-2 通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置通過預(yù)算編制實(shí)現(xiàn)二次資源配置 預(yù)算是企業(yè)

2、配置投入資源的最佳手段預(yù)算是企業(yè)配置投入資源的最佳手段 預(yù)算以經(jīng)營目標(biāo)為起點(diǎn)，投入產(chǎn)出為目的 預(yù)算以價(jià)值為計(jì)量單位 預(yù)算編制過程就是資源配置過程 預(yù)算是邊界約束下的預(yù)期 1-1-3 通過預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用通過預(yù)算控制實(shí)現(xiàn)資源的最佳運(yùn)用 通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源通過發(fā)散配置和收斂控制，保證投入資源 的使用對目標(biāo)的趨同的使用對目標(biāo)的趨同 以貨幣計(jì)價(jià)的一切資源均為預(yù)算控制對象 只有納入預(yù)算的資源才可進(jìn)入運(yùn)作 進(jìn)入運(yùn)作的資源應(yīng)接受事先審核 跟蹤重要投入資源的過程和產(chǎn)出 資源二次優(yōu)化配置資源二次優(yōu)化配置 資源運(yùn)作的控制資源運(yùn)作的控制 1-2 經(jīng)營過程的價(jià)值控制（投入產(chǎn)出控制經(jīng)營過程的

3、價(jià)值控制（投入產(chǎn)出控制) 1-2-1 經(jīng)營過程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì)經(jīng)營過程的價(jià)值運(yùn)動(dòng)性質(zhì) 1-2-2 投入產(chǎn)出的價(jià)值過程投入產(chǎn)出的價(jià)值過程 投入產(chǎn)出的價(jià)值分析和價(jià)值控制投入產(chǎn)出的價(jià)值分析和價(jià)值控制： 企業(yè)的目標(biāo)價(jià)值（價(jià)值產(chǎn)出） 資源流入 = 企業(yè)的經(jīng)營投入（價(jià)值投入） 資源流出 1-2-3 預(yù)算的價(jià)值控制預(yù)算的價(jià)值控制 預(yù)算系統(tǒng)的價(jià)值特征： 1-3 預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn)預(yù)算是內(nèi)部管理控制的切入點(diǎn) 1-3-1 預(yù)算的管理支持系統(tǒng)預(yù)算的管理支持系統(tǒng) 預(yù)算將引起或帶動(dòng)整個(gè)制度體系的改造和完善 預(yù)算是企業(yè)能否承受管理“煉獄”的考驗(yàn) 1-3-2 以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運(yùn)作以預(yù)算系統(tǒng)為核心協(xié)同運(yùn)作 預(yù)算是背

4、靠內(nèi)部管理體系，著眼于企業(yè)目標(biāo)， 落實(shí)在業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值控制 1-4 預(yù)算系統(tǒng)：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)的控制場預(yù)算系統(tǒng)：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)的控制場 預(yù)算系統(tǒng)是對企業(yè)資源價(jià)值運(yùn)動(dòng)的控制 預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的手段 預(yù)算控制是對業(yè)務(wù)活動(dòng)的滲透操作過程 預(yù)算系統(tǒng)通過實(shí)時(shí)優(yōu)化控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo) 的逼近 預(yù)算系統(tǒng)是在過程控制基礎(chǔ)上進(jìn)行分析 1-4-1 預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過程預(yù)算系統(tǒng)是監(jiān)督控制過程 在過程中修正（預(yù)算編制） 在過程中控制資源價(jià)值（資源運(yùn)用） 在過程中控制價(jià)值目標(biāo)（投入產(chǎn)出） 1-4-2 預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段預(yù)算系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段 預(yù)算系統(tǒng)依附于企業(yè)總目標(biāo) 企業(yè)目標(biāo)就是預(yù)算目標(biāo) 1-4-3

5、目標(biāo)監(jiān)控的業(yè)務(wù)滲透基礎(chǔ)目標(biāo)監(jiān)控的業(yè)務(wù)滲透基礎(chǔ) 預(yù)算系統(tǒng)的核心，在對價(jià)值運(yùn)動(dòng)過程（業(yè) 務(wù)活動(dòng)）的滲透中進(jìn)行控制 1-4-4 目標(biāo)監(jiān)控的實(shí)時(shí)微觀基礎(chǔ)目標(biāo)監(jiān)控的實(shí)時(shí)微觀基礎(chǔ) 預(yù)算控制滲透在日常業(yè)務(wù)活動(dòng) 預(yù)算的控制功能在對具體的投入產(chǎn)出與 目標(biāo)及約束條件的符合進(jìn)行控制 控制一切不必要投入，以創(chuàng)造另一半利 潤 1-4-5 目標(biāo)監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ)目標(biāo)監(jiān)控的宏觀基礎(chǔ) 1-5 防止欺詐的控制工具防止欺詐的控制工具 1-5-1 預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制預(yù)算系統(tǒng)設(shè)計(jì)控制 以授權(quán)制度為設(shè)計(jì)基礎(chǔ) 資源使用權(quán)與資源使用批準(zhǔn)的分離 預(yù)算項(xiàng)目的孤立控制 1-5-2 預(yù)算編制階段的控制預(yù)算編制階段的控制 以有限投入資源為硬約束條件 按經(jīng)

6、濟(jì)活動(dòng)的邏輯順序編制預(yù)算 預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)算基礎(chǔ)和理由 積極預(yù)算政策 1-5-3 預(yù)算執(zhí)行過程的控制預(yù)算執(zhí)行過程的控制 預(yù)算資源 必須投入資源 預(yù)算申請必須經(jīng)批準(zhǔn) 預(yù)算申請必須附支持文件 對重要項(xiàng)目進(jìn)行時(shí)實(shí)時(shí)背景審核 參與談判 信息比較 1-5-4 投入產(chǎn)出分析控制投入產(chǎn)出分析控制 2 預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)定位及五大關(guān)系 業(yè)務(wù)控制 會計(jì)控制 預(yù)算控制 2-1 預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系預(yù)算與企業(yè)目標(biāo)的關(guān)系 投入資源對企業(yè)目標(biāo)的效應(yīng)是變量 預(yù)算的目標(biāo)是在投入產(chǎn)出約束下追求企業(yè)目標(biāo) 的實(shí)現(xiàn) 2-1-1 預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)始終一致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)始終一致 追求最終效果 追求總體效率 追求長期效應(yīng)

7、追求總體利益 2-1-2 企業(yè)總目標(biāo)與部門分目標(biāo)的沖突企業(yè)總目標(biāo)與部門分目標(biāo)的沖突 企業(yè)目標(biāo)不能脫離分目標(biāo) 分目標(biāo)異化的2類風(fēng)險(xiǎn): 固有風(fēng)險(xiǎn):投入與產(chǎn)出的不可分割掩蓋了具 體的投入產(chǎn)出未必相關(guān)的的真相 管理風(fēng)險(xiǎn):對部門利益及權(quán)利的追求產(chǎn)生與 總目標(biāo)的沖突 2-1-3 預(yù)算控制總目標(biāo)調(diào)整分目標(biāo)預(yù)算控制總目標(biāo)調(diào)整分目標(biāo) 預(yù)算是資源投入的必有條件,但非充分條 件 預(yù)算關(guān)心投入的必要性 控制投入的準(zhǔn)繩是企業(yè)總目標(biāo) 通過對具體投入的控制調(diào)整分目標(biāo)(糾正 分目標(biāo)的異化) 2-2 預(yù)算控制與效率的關(guān)系預(yù)算控制與效率的關(guān)系 2-2-1 預(yù)算與部門利益的沖突預(yù)算與部門利益的沖突 全局利益與局部利益的沖突 總目標(biāo)

8、與分目標(biāo)的分歧 資源約束的沖突 資源需求的沖突 資源使用權(quán)的沖突 預(yù)算管理方式的沖突 利益最大化的沖突 投入產(chǎn)出的沖突 預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作預(yù)算就是在矛盾中運(yùn)作 預(yù)算不是矛盾產(chǎn)生的原因 預(yù)算控制的矛盾過程性質(zhì) 預(yù)算是控制而非壓制 投入為產(chǎn)出所必須投入為產(chǎn)出所必須;投入必須產(chǎn)出投入必須產(chǎn)出 控制保證下的效率是真效率 2-2-2 效率觀念的效率觀念的2種價(jià)值觀種價(jià)值觀 強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機(jī)會成本大于效率強(qiáng)調(diào)作業(yè)效率而犧牲控制的機(jī)會成本大于效率 產(chǎn)生的收益產(chǎn)生的收益 1)流程效率流程效率 vs 投入產(chǎn)出效率投入產(chǎn)出效率 業(yè)務(wù)是競賽活動(dòng);控制是競賽規(guī)則 作用于企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的效率才具有經(jīng)濟(jì)意義 效

9、率的經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋（采購效率） 2）部門效率）部門效率 vs 企業(yè)效率企業(yè)效率 部門效率可行 企業(yè)效率可行 部門效率必須服從企業(yè)效率 2-3 預(yù)算與部門預(yù)算與部門(業(yè)務(wù)業(yè)務(wù))的關(guān)系的關(guān)系 預(yù)算促使資源使用者成為經(jīng)濟(jì)管理人 個(gè)別目標(biāo)不能改變企業(yè)最終目標(biāo) 預(yù)算控制是與“狼”(經(jīng)濟(jì)活動(dòng))共舞的運(yùn) 動(dòng)系統(tǒng) 預(yù)算的生命和真諦在運(yùn)動(dòng),在于過程控制 2-3-1 總體與部分的關(guān)系總體與部分的關(guān)系 預(yù)算必須對資源的投入進(jìn)行控制 預(yù)算配額不等于絕對可用額 2-3-2 控制與執(zhí)行的關(guān)系控制與執(zhí)行的關(guān)系 預(yù)算與業(yè)務(wù)無固有沖突 預(yù)算控制與業(yè)務(wù)的關(guān)系:企業(yè)目標(biāo);價(jià)值控 制;業(yè)務(wù)滲透 預(yù)算干預(yù)業(yè)務(wù)的準(zhǔn)則 2-3-3 保證與限制

10、的關(guān)系保證與限制的關(guān)系 資源保證的性質(zhì) 預(yù)算資源保證的3個(gè)途徑: 資源的取得 合理的資源配置和調(diào)度 資源投入的限制 2-3-4 協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系協(xié)調(diào)與平衡的關(guān)系 部門間調(diào)整 項(xiàng)目間調(diào)整 部門預(yù)算的動(dòng)態(tài)平衡 通過對投入必要性的控制進(jìn)行平衡 資源是企業(yè)的資源,不是部門的資源 總預(yù)算的平衡 投入產(chǎn)出比;投入的約束目標(biāo) 平衡的理解 2-3-5 預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系預(yù)算與業(yè)務(wù)行為及進(jìn)度的關(guān)系 業(yè)務(wù)成果及進(jìn)度報(bào)告是預(yù)算掌握投入產(chǎn)出 動(dòng)態(tài)信息的基礎(chǔ) 2-4 預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)與內(nèi)部管理制度的關(guān)系 只有在建立預(yù)算控制系統(tǒng)的同時(shí)或先期設(shè) 計(jì)完善的相關(guān)內(nèi)部控制制度,預(yù)算系統(tǒng)才可 付諸實(shí)施

11、2-4-1 預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系預(yù)算與授權(quán)制度的關(guān)系 授權(quán)的哲理基礎(chǔ)： responsibility（責(zé)任制） accountability（受托報(bào)告制） 授權(quán)的性質(zhì) 權(quán)力平衡的制度安排 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分解的量化表現(xiàn) 法律意義上的責(zé)任：公司契約； 代理人 預(yù)算授權(quán)的涵義 有限授權(quán) 責(zé)任前提 2-4-2 預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系預(yù)算與合同管理制度的關(guān)系 交易方式審核 財(cái)務(wù)政策審核 合同項(xiàng)目審核 2-4-3 預(yù)算與采購制度的關(guān)系預(yù)算與采購制度的關(guān)系 采購組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì) 采購流程設(shè)計(jì) 采購價(jià)格制定及批準(zhǔn) 采購依據(jù) 付款政策 采購方式 2-4-4 預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系預(yù)算與存貨管理制度的關(guān)系 分析并控制采

12、購申請的依據(jù) 了解生產(chǎn)的投入及產(chǎn)出 2-4-5 預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系預(yù)算與質(zhì)量管理的關(guān)系 分析生產(chǎn)過程的投入產(chǎn)出效用 質(zhì)量信息 成本分析 企業(yè)目標(biāo) 2-5 預(yù)算系統(tǒng)與會計(jì)控制的關(guān)系預(yù)算系統(tǒng)與會計(jì)控制的關(guān)系 全面預(yù)算是基于財(cái)務(wù)角度并延伸出去的 輻射性,開放式管理 預(yù)算是主動(dòng)的干預(yù)式管理 會計(jì)控制依賴于預(yù)算控制 2-5-1 保證保證clean events, clean data, clean accounting information之前提之前提 對投入產(chǎn)出資源的全流程控制，保證交 易行為是干凈的 對交易過程的跟蹤和結(jié)果的配比，保證 數(shù)據(jù)是干凈的 行為與原始數(shù)據(jù)的清潔保證會計(jì)信息是 可信的 2

13、-5-2 會計(jì)控制對預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持會計(jì)控制對預(yù)算系統(tǒng)的環(huán)境支持 預(yù)算與會計(jì)在組織和業(yè)務(wù)上是統(tǒng)一的 預(yù)算與會計(jì)從不同角度控制經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 3 預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配預(yù)算控制流程及權(quán)力和責(zé)任分配 預(yù)算的組織原則: 公司權(quán)威背景 財(cái)務(wù)為專職機(jī)構(gòu) 預(yù)算執(zhí)行責(zé)任人為部門負(fù)責(zé)人 預(yù)算執(zhí)行的最終控制者cfo 預(yù)算實(shí)施與目標(biāo)管理結(jié)合 3-1 預(yù)算控制流程及權(quán)力分配預(yù)算控制流程及權(quán)力分配 權(quán)力分配權(quán)力分配 預(yù)算流程預(yù)算流程 4 全面預(yù)算控制全面預(yù)算控制 4-1 預(yù)算目標(biāo)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)設(shè)定 4-1-1預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式預(yù)算起點(diǎn)的幾種模式 銷售起點(diǎn)模式 概念 適用條件 優(yōu)缺點(diǎn) 預(yù)算模式 成本起點(diǎn)預(yù)算模式 概念

14、適用條件 優(yōu)缺點(diǎn) 預(yù)算模式 現(xiàn)金預(yù)算模式 概念 適用條件 優(yōu)缺點(diǎn) 資本預(yù)算模式 概念 適用條件 4-1-2 利潤目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算利潤目標(biāo)起點(diǎn)的預(yù)算 目標(biāo)體系（損益表體裁） 主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo) 主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界 期間費(fèi)用及支出 約束邊界 其它業(yè)務(wù)利潤 經(jīng)營目標(biāo) 投資收益 經(jīng)營目標(biāo) 稅前利潤 經(jīng)營目標(biāo) 目標(biāo)間關(guān)系 資源投入約束原則 目標(biāo)公式 收入 目標(biāo)利潤 = 成本費(fèi)用 目標(biāo)集關(guān)系式 成本率成本率/費(fèi)用率比較平衡費(fèi)用率比較平衡 - = 經(jīng)營分目標(biāo)經(jīng)營分目標(biāo) 經(jīng)營主目標(biāo)經(jīng)營主目標(biāo) 邊界約束邊界約束 預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目預(yù)算目標(biāo)分解（項(xiàng)目） 目標(biāo)目標(biāo) 目標(biāo)性質(zhì)目標(biāo)性質(zhì) 責(zé)任（預(yù)算）部門責(zé)任（預(yù)算

15、）部門 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 經(jīng)營目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo) 銷售部門銷售部門 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 約束邊界約束邊界 原材料投入原材料投入 制造部門制造部門 物料采購價(jià)格物料采購價(jià)格 采購部門采購部門 人工工資人工工資 人事部門人事部門 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 制造部門制造部門 折舊與攤銷折舊與攤銷 財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 期間費(fèi)用及支出期間費(fèi)用及支出 約束邊界約束邊界 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 銷售部門銷售部門 工資工資 人事部門人事部門 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用 研究開發(fā)部門研究開發(fā)部門 工資工資 人事部門人事部門 折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備折舊，攤銷，各類準(zhǔn)備 財(cái)

16、務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 其他費(fèi)用其他費(fèi)用 相關(guān)相關(guān) 部門部門 投資收益及其它收入投資收益及其它收入 相關(guān)部門相關(guān)部門 利潤利潤 4-2 預(yù)算系統(tǒng)的組織預(yù)算系統(tǒng)的組織 4-2-1 預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu)預(yù)算實(shí)施的組織結(jié)構(gòu) 預(yù)算編制及批準(zhǔn)預(yù)算編制及批準(zhǔn) 預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算執(zhí)行控制 4-2-2 總預(yù)算的組織定位總預(yù)算的組織定位 確定預(yù)算組織空間的原則 可控制，可操作 the veil of incorporation 4-2-3 預(yù)算的組織要素預(yù)算的組織要素 職能部門 特殊項(xiàng)目 4-3 預(yù)算系統(tǒng)的原則預(yù)算系統(tǒng)的原則 4-3-1 經(jīng)營目標(biāo)原則 4-3-2 零基預(yù)算原則 4-3-3 投入產(chǎn)出配比原則 4-3-4 剛?cè)?/p>

17、相濟(jì)原則 4-3-5 民主集中原則 4-3-6 集中分散原則 4-4 預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu)預(yù)算系統(tǒng)的技術(shù)結(jié)構(gòu) 4-4-1預(yù)算體系的項(xiàng)目結(jié)構(gòu)預(yù)算體系的項(xiàng)目結(jié)構(gòu) 4-4-2 預(yù)算編碼系統(tǒng)預(yù)算編碼系統(tǒng) 編碼規(guī)則 運(yùn)行模式 預(yù)算為成本費(fèi)用支出之唯一通路 預(yù)算唯一對應(yīng)編碼 以編碼為表示控制業(yè)務(wù)內(nèi)容 預(yù)算及編碼的剛性 預(yù)算及編碼的柔性 4-4-3 預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)預(yù)算的計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng) 概念明確，分類控制 實(shí)時(shí)控制，動(dòng)態(tài)反映 信息公開，謀劃在先 4-4-4 預(yù)算類別預(yù)算類別 預(yù)算損益表預(yù)算損益表 預(yù)算損益表預(yù)算損益表 主應(yīng)業(yè)務(wù)收入主應(yīng)業(yè)務(wù)收入 xxx（目標(biāo)）目標(biāo)） a產(chǎn)品產(chǎn)品 xx b產(chǎn)品產(chǎn)品 xx 主營

18、業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 xxx（約束）約束） 原材料原材料 xx 輔料輔料 xx 人工人工 xx 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 xx 折舊折舊 備件備件 關(guān)稅關(guān)稅 毛利毛利 xxx （續(xù)）（續(xù)） 期間費(fèi)用及支出期間費(fèi)用及支出 xxx（約束）約束） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 xx 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 xx 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 xxx 其中：其中： 研究開發(fā)費(fèi)研究開發(fā)費(fèi) xx 折舊與攤銷折舊與攤銷 xx 各類準(zhǔn)備各類準(zhǔn)備 xx 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 xxx 其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入 xxx（目標(biāo)）目標(biāo)） 投資收益投資收益 xxx（目標(biāo)）目標(biāo)） 稅前利潤稅前利潤 xxx 所得稅所得稅 xx 稅后利潤稅后利潤 xxx（目標(biāo)）目標(biāo)）

19、 分類總預(yù)算（局部）分類總預(yù)算（局部） 預(yù)算類別預(yù)算類別 金額金額 預(yù)算性質(zhì)預(yù)算性質(zhì) 編制方法及編制部門編制方法及編制部門 利潤預(yù)算利潤預(yù)算 產(chǎn)出指標(biāo)產(chǎn)出指標(biāo) ceo/公司預(yù)算會議公司預(yù)算會議 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 產(chǎn)出指標(biāo)產(chǎn)出指標(biāo) 品種品種/服務(wù)別服務(wù)別 銷售部門銷售部門 其它收入及收益其它收入及收益 產(chǎn)出指標(biāo)產(chǎn)出指標(biāo) 相關(guān)部門相關(guān)部門 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 成本成本 材料消耗材料消耗 產(chǎn)品別產(chǎn)品別/材料別材料別 制造部門制造部門 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 車間管理類車間管理類 制造部門制造部門 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 相關(guān)部門相關(guān)部門 材料材料 采購采購 資產(chǎn)資產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債 分類別分類

20、別 采購部門采購部門 委外加工委外加工 資產(chǎn)資產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債 分類別分類別 責(zé)任部門責(zé)任部門 工資預(yù)算工資預(yù)算 成本成本/費(fèi)用費(fèi)用 分部門分部門/性質(zhì)性質(zhì) 人事部門人事部門 固定資產(chǎn)預(yù)算固定資產(chǎn)預(yù)算 資產(chǎn)資產(chǎn)/成本成本/費(fèi)用費(fèi)用 類別類別/部門部門 公司公司 折舊剃銷準(zhǔn)備折舊剃銷準(zhǔn)備 成本成本/費(fèi)用費(fèi)用 分類估計(jì)分類估計(jì) 財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 所得稅所得稅 費(fèi)用費(fèi)用 估計(jì)估計(jì) 財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門 現(xiàn)金流預(yù)算現(xiàn)金流預(yù)算 部門預(yù)算（例）部門預(yù)算（例） 信息管理中心費(fèi)用預(yù)算信息管理中心費(fèi)用預(yù)算 bf公司公司2001年年 預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 項(xiàng)目明細(xì)項(xiàng)目明細(xì) 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼 計(jì)算依據(jù)及說明計(jì)

21、算依據(jù)及說明 差旅費(fèi) 20000 項(xiàng)目考察培訓(xùn)等 交際應(yīng)酬費(fèi) 3000 2000基礎(chǔ) 低值易耗品 見附件 100000 上年基礎(chǔ) ddn專線使用費(fèi) 60000 已簽協(xié)議價(jià) 網(wǎng)站服務(wù)器寄放費(fèi) 20000 協(xié)議價(jià) 網(wǎng)絡(luò)及軟件 網(wǎng)線及配件 5000 上年基礎(chǔ) 常用及工具軟件 20000 office/win2000 cam軟件 50000 模具加工中心配套 維修費(fèi) 辦公設(shè)備維修 90000 按設(shè)備價(jià)值5%計(jì) 不可預(yù)計(jì)費(fèi) 50000 合 計(jì) 418000 4-4-5 部門預(yù)算部門預(yù)算/總預(yù)算總預(yù)算/預(yù)算損益關(guān)系預(yù)算損益關(guān)系 4-4-6 預(yù)算編制方法預(yù)算編制方法 1) 預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系預(yù)算平衡及

22、銜接的邏輯關(guān)系 可靠且充分的信息數(shù)據(jù) 銷售目標(biāo)數(shù)據(jù) 期望利潤考慮因素 預(yù)算編制的邏輯關(guān)系(圖) 部門預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) 成本費(fèi)用約束空間成本費(fèi)用約束空間 2) 目標(biāo)約束目標(biāo)約束 目標(biāo)責(zé)任制是目標(biāo)約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ)目標(biāo)責(zé)任制是目標(biāo)約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ) 案例案例 預(yù)算編制的公司控制重點(diǎn)預(yù)算編制的公司控制重點(diǎn) 利潤是約束成本費(fèi)用的邊界利潤是約束成本費(fèi)用的邊界 4-5 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程 4-5-1 預(yù)算編制的時(shí)間安排預(yù)算編制的時(shí)間安排 4-5-2 預(yù)算編制的依據(jù)預(yù)算編制的依據(jù) 1)提出經(jīng)營目標(biāo)提出經(jīng)營目標(biāo) 案例案例 前提前提: 主要產(chǎn)品售價(jià)減低主要產(chǎn)品售價(jià)減低12%; 目標(biāo)目標(biāo): 銷售部額增

23、長銷售部額增長10%; 稅后利潤稅后利潤 14000萬元萬元; 成本降低成本降低10% 2)根據(jù)目標(biāo)初測根據(jù)目標(biāo)初測 income statement 1999年度預(yù)測年度預(yù)測 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 33285 a產(chǎn)品產(chǎn)品 24990(降價(jià)降價(jià)15%計(jì)計(jì)) b產(chǎn)品產(chǎn)品 6945 oem 750 代加工代加工 600 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 22932 按按98年成本率年成本率57.4% 21082 99年新增關(guān)稅成本年新增關(guān)稅成本 1200 99年新增年新增fz成本成本 650 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 10353 (續(xù)續(xù)) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5640 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 398 財(cái)務(wù)費(fèi)用

24、財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 672 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 4987 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 1000 投資收益投資收益 500 稅前利潤稅前利潤 6487 所得稅所得稅 649 凈利潤凈利潤 5838 3) 完成目標(biāo)的措施完成目標(biāo)的措施 目標(biāo)利潤缺口目標(biāo)利潤缺口 8162萬元萬元 a）按原成本結(jié)構(gòu)降低按原成本結(jié)構(gòu)降低10% 降低后原成本結(jié)構(gòu)降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu)新成本結(jié)構(gòu) gp 1518 8 % 1518 7.35 % hj 2656 14 fz 3795 20 + 650(新增新增) 4445 12.87 直接人工直接人工 760 4 760 3.68 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 10056

25、53 +1200(新增新增) 11256 54.54 18785 + 1850 = 20635 b）管理費(fèi)用削減管理費(fèi)用削減 444萬元萬元 部部 門門 項(xiàng)項(xiàng) 目目 削削 減額減額(萬元萬元) 人事部人事部 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 200 職工培訓(xùn)費(fèi)職工培訓(xùn)費(fèi) 50 其它其它 10 勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)費(fèi) 40 外方費(fèi)用外方費(fèi)用 75 成品部成品部/總師辦總師辦 參展費(fèi)參展費(fèi) 7 銷售部銷售部/投資部投資部/財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部 差旅費(fèi)差旅費(fèi) 44 物料部物料部/辦公室等辦公室等 交際應(yīng)酬費(fèi)交際應(yīng)酬費(fèi) 18 c）降低廢品率降低廢品率 d）b產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售1億億,增加利潤增加利潤960萬元萬元 e）關(guān)稅豁免及關(guān)稅

26、豁免及vat退還退還2000萬元萬元 f）短期投資短期投資2461萬元萬元 方案匯總方案匯總 缺口缺口 14000 5838 = 8162 成本降低成本降低 2297 費(fèi)用削減費(fèi)用削減 444 b產(chǎn)品產(chǎn)品 960 8162 稅務(wù)政策稅務(wù)政策 2000 短期投資短期投資 2461 4) 預(yù)算損益表預(yù)算損益表(部門預(yù)算編制的約束邊界部門預(yù)算編制的約束邊界 預(yù)算損益表預(yù)算損益表 1999年度年度 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 36340 其中其中: a產(chǎn)品產(chǎn)品 24990 b產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 oem 750 代加工代加工 600 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本(降低降低10%) 22712 其中其中: f

27、z 1518 hj 2656 fz 4445 直接人工直接人工 760 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11256 b品成本（增）品成本（增） 2077 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 13628 (續(xù)續(xù)) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 350 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5266 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 600 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 8612 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 2000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 458 投資收益投資收益(ntd) 550 投資收益投資收益(短期短期) 2467 稅前利潤稅前利潤 14087 所得稅所得稅 1409 凈利潤凈利潤 12678 5) 預(yù)算編制說明預(yù)算編制說明 公司部門預(yù)算開始編制的規(guī)范文件公司部門預(yù)算開始編制的規(guī)

28、范文件 案例案例 xxx公司公司 關(guān)于關(guān)于xx年度預(yù)算編制原則的說明（要點(diǎn)）年度預(yù)算編制原則的說明（要點(diǎn)） 預(yù)算編制基礎(chǔ)（預(yù)算編制基礎(chǔ)（1） 生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算基礎(chǔ)（生產(chǎn)領(lǐng)用計(jì)算基礎(chǔ)（26） 經(jīng)營目標(biāo)（經(jīng)營目標(biāo)（2） 辦公文具預(yù)算原則（辦公文具預(yù)算原則（29） 分類編制（分類編制（5） 部門預(yù)算文本形式（部門預(yù)算文本形式（30） 基本預(yù)算單位（基本預(yù)算單位（6） 附件：附件： 分散分散/統(tǒng)一原則（統(tǒng)一原則（7-9） 預(yù)算樣樣表預(yù)算樣樣表 集中編制項(xiàng)目（集中編制項(xiàng)目（12-13） 預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目明細(xì) 公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬（公司曾領(lǐng)導(dǎo)支出歸屬（16） 銷售收入預(yù)測銷售收入預(yù)測 預(yù)算項(xiàng)目及口徑（預(yù)算項(xiàng)

29、目及口徑（17） 產(chǎn)品別銷售分解計(jì)劃產(chǎn)品別銷售分解計(jì)劃 預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)（預(yù)算理由及計(jì)算依據(jù)（21） 產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計(jì)劃產(chǎn)品別生產(chǎn)分解計(jì)劃 采購預(yù)算的計(jì)算基礎(chǔ)（采購預(yù)算的計(jì)算基礎(chǔ)（25） 4-5-3 預(yù)算編制流程預(yù)算編制流程 4-6 預(yù)算編制文本結(jié)果預(yù)算編制文本結(jié)果 4-6-1預(yù)算損益表預(yù)算損益表(例例) 預(yù)算損益表預(yù)算損益表 1999年度（批準(zhǔn)稿）年度（批準(zhǔn)稿） 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 36340 其中其中: a產(chǎn)品產(chǎn)品 24990 b產(chǎn)品產(chǎn)品 10000 oem 750 代加工代加工 600 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本(降低降低10%) 22712 其中其中: gp 1518 hj 26

30、56 fz 4445 直接人工直接人工 760 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11256 b品成本品成本 （增）（增） 2077 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤 13628 (續(xù)續(xù)) 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 350 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 5266 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 600 營業(yè)利潤營業(yè)利潤 8612 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 2000 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 458 投資收益投資收益(ntd) 550 投資收益投資收益(短期短期) 2467 稅前利潤稅前利潤 14087 所得稅所得稅 1409 凈利潤凈利潤 12678 4-6-2 對董事會的損益說明對董事會的損益說明 案例： 市場不確定性 基本前提 困難 對策及措施 對損益的

31、具體說明 4-6-3 現(xiàn)金流預(yù)算（略）現(xiàn)金流預(yù)算（略） 4-6-4 資本預(yù)算資本預(yù)算 案例案例 bf公司公司2001年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算年固定資產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)算 預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 預(yù)算金額預(yù)算金額 需求部門需求部門 預(yù)算編碼預(yù)算編碼 空調(diào)空調(diào) 6000 生產(chǎn)部生產(chǎn)部 工具車工具車 50000 生產(chǎn)部生產(chǎn)部 手機(jī)手機(jī) 20000 總務(wù)科總務(wù)科 奔馳奔馳s600 2300000 行政部行政部 豐田面包車豐田面包車 900000 行政部行政部 計(jì)算機(jī)及外設(shè)計(jì)算機(jī)及外設(shè) 1000000 it erp服務(wù)器服務(wù)器 140000 it erp軟件及實(shí)施軟件及實(shí)施 400000 it 減壓儀減壓儀 30000 質(zhì)量

32、部質(zhì)量部 打包機(jī)等打包機(jī)等 40000 精品車間精品車間 網(wǎng)絡(luò)及軟件網(wǎng)絡(luò)及軟件 5000 精品車間精品車間 直液筆手工裝配設(shè)備直液筆手工裝配設(shè)備 100000 三分廠三分廠 壓力容器等（見附件）壓力容器等（見附件） 1161700 機(jī)械化分廠機(jī)械化分廠 total 6152700 4-5 部門預(yù)算部門預(yù)算 費(fèi)用預(yù)算（例）費(fèi)用預(yù)算（例） 成本預(yù)算成本預(yù)算 采購預(yù)算采購預(yù)算 案例案例 2000年測試部預(yù)算控制匯總表（年測試部預(yù)算控制匯總表（1） 預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼 物料消耗物料消耗 tape on reel包裝包裝 usd 98

33、000 11190017-1 tray usd 500 11190017-2 tube/plug rmb 6000 11190017-3 周轉(zhuǎn)箱周轉(zhuǎn)箱 60000 11190017-4 防靜電物品防靜電物品 100000 11190017-5 標(biāo)簽標(biāo)簽/溫度指示卡溫度指示卡 70000 11190017-6 干燥劑干燥劑/泡沫塑料泡沫塑料 18000 11190017-7 無塵紙無塵紙/試劑試劑 3000 11190017-8 生產(chǎn)用打印紙生產(chǎn)用打印紙 80000 11190017-9 五金五金 8000 11190017-10 色帶色帶/墨盒墨盒/墨粉墨粉/打印頭部打印頭部 5000 111

34、90017-11 其它其它 250000 11190017-12 subtatol（折合折合rmb） 1462450 2000年測試部預(yù)算控制匯總表（年測試部預(yù)算控制匯總表（2） 預(yù)算羨慕預(yù)算羨慕 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼 低值易耗品低值易耗品 辦公家具辦公家具 rmb 10000 11190016-1 工具工具 usd 5000 11190016-2 subtotal rmb 51500 業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi) 出國生活費(fèi)出國生活費(fèi)+機(jī)票機(jī)票 usd 24000 11190009-1 質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn)質(zhì)量與規(guī)范培訓(xùn) rmb 1500 11190009

35、-2 subttotal rmb 214200 文具辦公費(fèi)文具辦公費(fèi) 25*40*4 +52*20*4 rmb 8150 11190014 郵寄復(fù)印費(fèi)郵寄復(fù)印費(fèi) 12000 11190015 差旅會議費(fèi)差旅會議費(fèi) 60000 11190006 市內(nèi)交通費(fèi)市內(nèi)交通費(fèi) 7200 11190010 電話通訊費(fèi)電話通訊費(fèi) 30000 11190011 部門間活動(dòng)費(fèi)部門間活動(dòng)費(fèi) 77*500 38500 11190013 交際應(yīng)酬費(fèi)交際應(yīng)酬費(fèi) 20000 11190012 修理費(fèi)修理費(fèi) 200000 11190048 設(shè)計(jì)制圖費(fèi)設(shè)計(jì)制圖費(fèi) 20000 11190084 其他其他 160000 11190

36、099 subtotal （rmb） 555860 2000年測試部預(yù)算控制匯總表（年測試部預(yù)算控制匯總表（3） 預(yù)算項(xiàng)目預(yù)算項(xiàng)目 明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算項(xiàng)目 幣種幣種 預(yù)算金額預(yù)算金額 預(yù)算編碼預(yù)算編碼 備品備件備品備件 tester usd 250000 11190064-1 （消耗）消耗） handler 170000 11190064-2 prober 20000 11190064-3 lead scanner and condition1 2000 11190064-4 burn-in 25000 11190064-5 tape on reel 3000 11190064-6 prob

37、er card 40000 11190064-7 test accessory 80000 11190064-8 老化板保養(yǎng)老化板保養(yǎng) rmb 150000 11190064-9 subtotal rmb 5130000 total rmb 7414010 4-7 預(yù)算實(shí)施及控制預(yù)算實(shí)施及控制 4-7-1 預(yù)算實(shí)施（文件化）預(yù)算實(shí)施（文件化） 案例案例 xxx公司公司xxx年度預(yù)算實(shí)施辦法（要點(diǎn)）年度預(yù)算實(shí)施辦法（要點(diǎn)） 編碼原則（編碼原則（1） 編碼對業(yè)務(wù)的重要性（編碼對業(yè)務(wù)的重要性（3） 預(yù)算要素的一致性（預(yù)算要素的一致性（4） 周資金計(jì)劃（周資金計(jì)劃（6） 預(yù)算變更原則（預(yù)算變更原則（9-10） 預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（預(yù)算網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)（11） 預(yù)算的考核（預(yù)算的考核（12） 預(yù)算崗位設(shè)置（預(yù)算崗位設(shè)置（14） 附件附件 4-7-2 預(yù)算系統(tǒng)的操作控制預(yù)算系統(tǒng)的操作控制 （1）預(yù)算控制基本觀念）預(yù)算控制基本觀念 預(yù)算系統(tǒng)的真髓在蒸鎦出隱藏在粗