上市公司貨幣資金內(nèi)部控制制度

1、xxxo股份有限公司 貨幣資金總則 第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司貨幣資金的內(nèi)部控制， 保證貨幣資金的安全，降低資金 使用成本，依據(jù)公司基本內(nèi)部控制制度，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度所稱貨幣資金是指公司擁有的庫存現(xiàn)金、銀行存款以及外埠存款、 銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、有價(jià)證券等。 第三條公司的貨幣資金收入、支出控制流程如下：（一）貨幣資金收入控制貨幣資金收入控制流程圖貨幣資金收入控制程序簡要說明：1、2、3、4、5、6、驗(yàn);7、8現(xiàn)金收款時(shí)先在驗(yàn)鈔機(jī)中鑒定現(xiàn)鈔真?zhèn)?，再開具收款收據(jù)； 為明確責(zé)任，交款人必須在收據(jù)經(jīng)辦一欄簽字； 出納根據(jù)收款收據(jù)逐筆登記現(xiàn)

2、金日記賬，同時(shí)將收款收據(jù)傳遞入賬； 支票、銀行匯票及時(shí)存入銀行，并將原始單據(jù)傳遞入賬；如有與貨幣資金收入相關(guān)的合同、協(xié)議等證明資料，應(yīng)附在會(huì)計(jì)憑證之后; 收到銀行承兌匯票應(yīng)在備查薄中明細(xì)登記并進(jìn)行票據(jù)要素及背書印章的自 票據(jù)按到期日的順序依次排放，存入保險(xiǎn)柜中并對(duì)每張票據(jù)進(jìn)行銀行查詢； 票據(jù)到期前15天向銀行提交銀行承兌匯票，辦理委托收款事宜，并在備查 薄中登記；9、月未對(duì)現(xiàn)金、銀行承兌匯票進(jìn)行盤點(diǎn)，并與賬面進(jìn)行核對(duì)，對(duì)清查經(jīng)果進(jìn) 行反映，編制盤點(diǎn)表。1 / 6（二）貨幣資金支出控制 貨幣資金支出控制流程圖貨幣資金支出控制程序簡要說明：1、公司財(cái)務(wù)部門根據(jù)董事會(huì)批準(zhǔn)的全年預(yù)算，在每月匯總編制各

3、部門編制的 預(yù)算，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)；2、預(yù)算內(nèi)貨幣資金支出：業(yè)務(wù)部門持部門經(jīng)理或上級(jí)主管審批過的借款單或報(bào)賬單，向財(cái)務(wù)部門提出付款申請，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后執(zhí)行；預(yù)算外的所有貨幣 資金支出，除執(zhí)行預(yù)算內(nèi)支出流程外必須報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行；3、財(cái)務(wù)部門對(duì)原始單據(jù)的合法性，業(yè)務(wù)的合規(guī)性及簽批的完整性進(jìn)行審核；4、審核通過由會(huì)計(jì)填制會(huì)計(jì)憑證后轉(zhuǎn)出納付款， 出納對(duì)簽字批準(zhǔn)后的借款單或 報(bào)賬單進(jìn)行復(fù)核；5、復(fù)核的內(nèi)容為：授權(quán)審批程序是否完整、手續(xù)及相關(guān)合同或證明資料是否完 備有效，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否妥當(dāng)?shù)龋?、7、8、9、10、11、對(duì)超越支付范圍和批準(zhǔn)權(quán)限的，有權(quán)拒絕受理或要求補(bǔ)辦手續(xù)； 出納人員依

4、據(jù)復(fù)核無誤的借款單或報(bào)賬單辦理貨幣資金支付手續(xù)； 為明確責(zé)任，現(xiàn)金付款時(shí)領(lǐng)款需在支出憑證中領(lǐng)款一欄簽字； 出納人員依據(jù)審核過的支出憑證登記現(xiàn)金日記賬，并在記賬處簽章； 銀行付款時(shí)，等待原始憑證完整后傳遞入賬； 月未核對(duì)銀行賬，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。第四條 貨幣資金內(nèi)部控制制度的基本要求是：貨幣資金收支與記賬的崗位分離； 貨幣資金收支的經(jīng)辦人員與貨幣資金收支的審核人員分離；支票（現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票）的保管與支取貨幣資金的負(fù)責(zé)人名章的保管分離。第五條 公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資 金的安全完整負(fù)責(zé)。第二章分工與授權(quán)2 / 6第六條 公司財(cái)務(wù)部門及分公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置

5、出納崗位。出納主要負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收 付和現(xiàn)金日記賬的記錄、貨幣資金的收支、保管銀行支票等有編號(hào)的銀行結(jié)算憑 證及財(cái)務(wù)專用章、網(wǎng)上銀行操作員卡。第七條 出納人員必須持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書和相關(guān)專業(yè)知識(shí)、技能，熟悉國家 有關(guān)的法律、法規(guī)和制度，同時(shí)應(yīng)具備良好的職業(yè)道德、廉潔自律、遵紀(jì)守法， 并能夠不斷提高道德水平。第八條公司對(duì)各部門領(lǐng)導(dǎo)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類的預(yù)算實(shí)施與執(zhí)行第十二條 現(xiàn)金收支必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定，辦理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)要優(yōu)先通過銀行 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，符合規(guī)定以及確實(shí)無法辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，才可以用現(xiàn)金支付。對(duì)不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出， 不得以現(xiàn)金方式支付，必須通過 銀行轉(zhuǎn)賬支付；第十三條

6、借款必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序，實(shí)行前賬不清，后賬不借，借款 期限超過1個(gè)月不履行報(bào)賬義務(wù)且無正當(dāng)理的，不得借支新借款。第十四條財(cái)務(wù)部門對(duì)超越支付范圍和批準(zhǔn)權(quán)限的，有權(quán)拒絕受理或要求補(bǔ)辦手審核人明續(xù)，批準(zhǔn)人拒不配合的，出納人員有權(quán)向批準(zhǔn)人的上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。知超出支付范圍或有越權(quán)批準(zhǔn)行為而簽字同意支付， 或出納員按沒有審核人簽字 的付款單辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)的，以失職論處，并對(duì)由引起的不良后果負(fù)連帶 責(zé)任。第十五條 取得的現(xiàn)金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè) 小金庫”不得賬外設(shè)3 / 6賬，不得坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。 取得貨幣資金收入要開具發(fā)票或內(nèi)部收款收據(jù)

7、等合法的憑據(jù)， 如有與貨幣資金收 入相關(guān)的合同、協(xié)議等證明資料，應(yīng)附在會(huì)計(jì)憑證之后。第十六條 業(yè)務(wù)執(zhí)行部門要根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的交易情況交款并取得收款收據(jù)等憑 證；出納在收取現(xiàn)金時(shí)在驗(yàn)鈔機(jī)中鑒定現(xiàn)鈔真?zhèn)?；為明確責(zé)任，出納人員、業(yè)務(wù) 經(jīng)辦人員需在原始憑證中簽字；出納根據(jù)收款收據(jù)逐筆登記現(xiàn)金日記賬， 同時(shí)將 收款收據(jù)傳遞入賬；第十七條 支付貨幣資金時(shí)需對(duì)簽字批準(zhǔn)后的借款單或報(bào)賬單進(jìn)行復(fù)核。復(fù)核資 金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)合同或證明資料是否 完備有效，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。出納人員依據(jù)復(fù)核無誤的 借款單或報(bào)賬單，辦理貨幣資金支付手續(xù)。第十八條嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律

8、，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票、 無日期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的 票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反 規(guī)定開立和使用銀行賬戶；不準(zhǔn)出借或出租賬戶，為他人套取現(xiàn)金。出納人員有 擅自出借或出租賬戶為他人套取現(xiàn)金的行為， 一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即將其調(diào)離本崗位 并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。第十九條 無特殊原因應(yīng)在支票中確認(rèn)收款人名稱；作廢支票應(yīng)在支票登記本中 注明作廢”字樣，將作廢支票的號(hào)碼剪下粘貼在支票登記本中相應(yīng)的位置；所開的支票在支票登記本中逐筆做好開票日期、金額、收款單位、領(lǐng)票人的登記，領(lǐng) 票人必須由經(jīng)辦人簽字。第二十條

9、對(duì)領(lǐng)出的空白票據(jù)，催促領(lǐng)用人及時(shí)交回票據(jù)存根或回單，收回空白 票據(jù)存根或回單后，出納人員應(yīng)注銷領(lǐng)出的空白票據(jù)。 及時(shí)督促支票頭核銷，當(dāng) 支票頭返回后對(duì)用途進(jìn)行核查，并將支票核銷日期及相關(guān)信息填寫在支票登記本 中。第二十一條 銀行承兌匯票按到期日的順序依次排放，存入保險(xiǎn)柜中；要對(duì)每一 張票據(jù)進(jìn)行查詢；提前15天向銀行辦理委托收款；月未對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行盤 點(diǎn)，并與賬面進(jìn)行核對(duì)，對(duì)清查經(jīng)果進(jìn)行反映，編制盤點(diǎn)表。票據(jù)的背書轉(zhuǎn)讓由 財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)，已背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)由出納人員在備查薄上登記并注意掌握其動(dòng) 向，直到該票據(jù)兌現(xiàn)為止。第二十二條 現(xiàn)金出納在每個(gè)工作日結(jié)束后，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與現(xiàn)金日記賬數(shù)額 進(jìn)行核

10、對(duì)，保證賬實(shí)相符，做好日盤點(diǎn)記錄；月未財(cái)務(wù)部門經(jīng)理對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行 清查，并與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)清查經(jīng)果進(jìn)行反映，編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，記錄 盤盈、盤虧情況，最后進(jìn)行分析處理。4 / 6如調(diào)第二十三條出納人員應(yīng)當(dāng)定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存 款余額調(diào)節(jié)表，使公司銀行存款賬面調(diào)節(jié)余額與銀行存款對(duì)賬單余額相符。 節(jié)后不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)進(jìn)行上報(bào)處理。銀行余額調(diào)節(jié)表按年裝訂歸檔。 第二十四條 財(cái)務(wù)專用章和法人名章應(yīng)該分離保管，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由出納保管， 法人名章必須由會(huì)計(jì)人員保管。嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付貨幣資金所需的全部印 章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或

11、蓋章手 續(xù)。印章離開企業(yè)需要經(jīng)過總經(jīng)理或授權(quán)人的特別批準(zhǔn)，印章使用者取得印章后 要簽字，印章保管人員要備查登記，及時(shí)收回。第二十五條 嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)立即將出納員調(diào)離崗 位,由出納人員補(bǔ)足已擅自挪用、借出的貨幣資金，并追究相應(yīng)的法律責(zé)任。第二十六條與貨幣資金相關(guān)的資料按年裝訂歸檔，同時(shí)對(duì)現(xiàn)金類會(huì)計(jì)檔案的接 近進(jìn)行限制。第四章監(jiān)督檢查 第二十七條 公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)公司的貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。第二十八條 貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：1、貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金不相 容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。2、貨幣資金支付授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn) 手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。3、支付款項(xiàng)印章的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)的全部印章交由 一人保管的現(xiàn)象。4、 銀行結(jié)算票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、