蘇州路勁地產(chǎn)集團(tuán)有限公司 基礎(chǔ)財務(wù)知識培訓(xùn)

1、基礎(chǔ)財務(wù)知識基礎(chǔ)財務(wù)知識 二零一二年月日二零一二年月日 授課人：授課人： 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 第四部分第四部分 公司管理財務(wù)考核指標(biāo)公司管理財務(wù)考核指標(biāo) 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 、會計假設(shè)會計假設(shè) 1、會計主體、會計主體 涵義：指會計確認(rèn)、計量、記錄、報告的空間活動范圍。涵義：指會計確認(rèn)、計量、記錄、報告的空間活動范圍。 一般來說，法律主體通常是一個會計主體，而會計主體不一定是法律主體。一般來說，法律主體通常是一個會計主體，而會計主體不一定是法律主體。 會計主體與納稅主體？

2、2、持續(xù)經(jīng)營、持續(xù)經(jīng)營 即財務(wù)報表的列報基礎(chǔ)：指企業(yè)在可預(yù)見的將來，不會破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)即財務(wù)報表的列報基礎(chǔ)：指企業(yè)在可預(yù)見的將來，不會破產(chǎn)和清算，而是持續(xù) 不斷的經(jīng)營下去。不斷的經(jīng)營下去。 3、會計分期、會計分期 指會計為了確定損益和編制財務(wù)報表，定期為使用者提供信息，必須將持續(xù)不斷的指會計為了確定損益和編制財務(wù)報表，定期為使用者提供信息，必須將持續(xù)不斷的 經(jīng)營過程劃分成若干期間。經(jīng)營過程劃分成若干期間。 一般按照日歷時間劃分，是一種人為的劃分；一般按照日歷時間劃分，是一種人為的劃分； 一般按年（一般按年（1月月1日至日至12月月31日）作為一個會計年度。日）作為一個會計年度。 第一部分

3、第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 、會計假設(shè)、會計假設(shè) 4、貨幣計量、貨幣計量 指用貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中凡是能夠用這一尺度計量的，指用貨幣來反映一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動中凡是能夠用這一尺度計量的， 就可以進(jìn)行會計反映，凡是不能用這一尺度計量的，則不必進(jìn)行會計反映。就可以進(jìn)行會計反映，凡是不能用這一尺度計量的，則不必進(jìn)行會計反映。 我國一般以人民幣為記帳本位幣。我國一般以人民幣為記帳本位幣。 權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制 收入或費用以應(yīng)歸屬期為標(biāo)準(zhǔn)，我們稱之為權(quán)責(zé)發(fā)生制。收入或費用以應(yīng)歸屬期為標(biāo)準(zhǔn)，我們稱之為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 以是否由到或支出現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)，稱為收付實現(xiàn)制。以是否由到或支出現(xiàn)金為標(biāo)

4、準(zhǔn)，稱為收付實現(xiàn)制。 對于權(quán)責(zé)發(fā)生制，國際會計準(zhǔn)則解釋為：對于權(quán)責(zé)發(fā)生制，國際會計準(zhǔn)則解釋為：“按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，要在交易事項和其按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，要在交易事項和其 他事項發(fā)生時（而不是在收到和支付現(xiàn)金時）確認(rèn)其影響，而且要將它們記入與它們他事項發(fā)生時（而不是在收到和支付現(xiàn)金時）確認(rèn)其影響，而且要將它們記入與它們 相聯(lián)系的期間的會計記錄并在該期間的財務(wù)報告中予以報告。相聯(lián)系的期間的會計記錄并在該期間的財務(wù)報告中予以報告。 2010年，物業(yè)費收入確認(rèn)由收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。年，物業(yè)費收入確認(rèn)由收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)為權(quán)責(zé)發(fā)生制。 二、會計確認(rèn)基礎(chǔ)二、會計確認(rèn)基礎(chǔ) 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 三、會

5、計信息質(zhì)量要求三、會計信息質(zhì)量要求 1、客觀性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項和證明其發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如、客觀性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項和證明其發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如 實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。實反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。 2、相關(guān)性原則：提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿、相關(guān)性原則：提供的會計信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，以滿 足使用者的需要。足使用者的需要。 3、可比性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互、可比性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定

6、的會計處理方法進(jìn)行，會計指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互 可比。可比。 4、一貫性原則：會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。便于前后期間會計信、一貫性原則：會計核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。便于前后期間會計信 息的比較、分析和利用。息的比較、分析和利用。 5、及時性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。、及時性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。 6、明晰性原則：會計核算和編制的會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。、明晰性原則：會計核算和編制的會計報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。 7、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是

7、否、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否 收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付， 也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 三、會計信息質(zhì)量要求三、會計信息質(zhì)量要求 8、配比原則：收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和相關(guān)成本、配比原則：收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和相關(guān)成本、 費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。包括因果配比、

8、時間配比。費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。包括因果配比、時間配比。 9、歷史成本原則：各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量，如果發(fā)生減值，應(yīng)按規(guī)定計提、歷史成本原則：各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量，如果發(fā)生減值，應(yīng)按規(guī)定計提 相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，企業(yè)一般不得自行調(diào)整其帳面價值。相應(yīng)的減值準(zhǔn)備，企業(yè)一般不得自行調(diào)整其帳面價值。 10、劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出；、劃分收益性支出與資本性支出原則：凡支出的效益僅及于本年度的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出； 凡支出的效益及于幾個會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。凡支出的效益及于幾個會計年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出

9、。 11、謹(jǐn)慎原則：對可能發(fā)生的損失和費用應(yīng)當(dāng)合理的估計，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負(fù)債或、謹(jǐn)慎原則：對可能發(fā)生的損失和費用應(yīng)當(dāng)合理的估計，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負(fù)債或 費用。費用。 12、重要性原則：在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。、重要性原則：在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。 對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響的，要在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確的披露，對于次要對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響的，要在財務(wù)會計報告中予以充分、準(zhǔn)確的披露，對于次要 的會計事項，可適當(dāng)簡化處理。的會計事項，可適當(dāng)簡化處理。 13、實質(zhì)重于形式原則

10、：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按、實質(zhì)重于形式原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計核算，而不應(yīng)當(dāng)僅僅按 照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。照他們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 四、會計要素確認(rèn)與計量四、會計要素確認(rèn)與計量 1、會計要素的確認(rèn)會計要素的確認(rèn) 六大會計要素六大會計要素 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入-費用=利潤 （靜態(tài)指標(biāo)） （動態(tài)指標(biāo)） 靜態(tài)指標(biāo)反映在一個時點上企業(yè)的財務(wù)狀況靜態(tài)指標(biāo)反映在一個時點上企業(yè)的財務(wù)狀況 動態(tài)指標(biāo)反

11、映在一段時間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果動態(tài)指標(biāo)反映在一段時間內(nèi)企業(yè)的經(jīng)營成果 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 四、會計要素確認(rèn)與計量四、會計要素確認(rèn)與計量 資資 產(chǎn)產(chǎn) 1、資產(chǎn)的含義與特征、資產(chǎn)的含義與特征 a本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)資源 b由過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成由過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成 c擁有所有權(quán)或控制使用權(quán)擁有所有權(quán)或控制使用權(quán) d預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益 2、資產(chǎn)的分類、資產(chǎn)的分類 按其流動性可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資按其流動性可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資 產(chǎn)產(chǎn) 特別注意：預(yù)付帳款，待攤費用特別注意：預(yù)付帳款，待攤費

12、用 1、負(fù)債的含義與特征、負(fù)債的含義與特征 a是經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)，需要償還是經(jīng)濟(jì)責(zé)任或義務(wù)，需要償還 b清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)清償負(fù)債會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) c是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果是企業(yè)過去的交易或事項的一種后果 2、負(fù)債的分類、負(fù)債的分類 按其償還期可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。按其償還期可分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。 流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金等流動負(fù)債：短期借款、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)交稅金等 長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款長期負(fù)債：長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 負(fù)負(fù) 債債 四、會計要素確認(rèn)與計量四、會計要素

13、確認(rèn)與計量 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 1、所有者權(quán)益的特征、所有者權(quán)益的特征 a是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)是投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán) b投資者有權(quán)分享企業(yè)利潤投資者有權(quán)分享企業(yè)利潤 c投資者有法定的管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利投資者有法定的管理企業(yè)或委托他人管理企業(yè)的權(quán)利 2、所有者權(quán)益的內(nèi)容、所有者權(quán)益的內(nèi)容 企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積（稅后利潤的企業(yè)的所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積（稅后利潤的 10%提取）提?。┖臀捶峙淅麧櫤臀捶峙淅麧?四、會計要素確認(rèn)與計量四、會計要素確認(rèn)與計量 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ)

14、 收收 入入 1、收入的含義與特征、收入的含義與特征 a從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項中獲得從企業(yè)的日常活動中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的事項中獲得 b表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，或二者兼而有之表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)增加、負(fù)債減少，或二者兼而有之 c能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加能導(dǎo)致所有者權(quán)益增加 d指本企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款指本企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益的流入，不包括代收款 2、收入的內(nèi)容、收入的內(nèi)容 廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè) 外收入等；狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入。外收入等；狹義的收入僅指企業(yè)的主

15、營業(yè)務(wù)收入。 四、會計要素確認(rèn)與計量四、會計要素確認(rèn)與計量 1、費用的含義與特征、費用的含義與特征 a日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出日?；顒影l(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益流出 b耗費已發(fā)生或已成事實耗費已發(fā)生或已成事實 c引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加引起資產(chǎn)減少或負(fù)債增加 d最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益 2、費用的內(nèi)容、費用的內(nèi)容 廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、投資損失、營業(yè)外廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、投資損失、營業(yè)外 支出、管理費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出支出、管理費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出 ，即營業(yè)

16、費用。，即營業(yè)費用。 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 費費 用用 四、會計要素確認(rèn)與計量四、會計要素確認(rèn)與計量 第一部分第一部分 會計基礎(chǔ)會計基礎(chǔ) 利利 潤潤 1、利潤的含義與特征、利潤的含義與特征 a企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果 b與收入費用有直接的關(guān)系與收入費用有直接的關(guān)系 c未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有 2、利潤的內(nèi)容、利潤的內(nèi)容 企業(yè)的利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支企業(yè)的利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支 凈額等凈額等 四、會計要素確認(rèn)與計量四、會計要素確認(rèn)與

17、計量 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 一、財務(wù)報表的種類與用途一、財務(wù)報表的種類與用途 一般來說，企業(yè)的財務(wù)報告有以上幾大類：一般來說，企業(yè)的財務(wù)報告有以上幾大類： 財務(wù)報表財務(wù)報表 管理報表管理報表 稅務(wù)報表稅務(wù)報表 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 二、二、財務(wù)報告的作用財務(wù)報告的作用 a有助于投資者和債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策有助于投資者和債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策 b反映企業(yè)管理人員的受托經(jīng)營責(zé)任反映企業(yè)管理人員的受托經(jīng)營責(zé)任 c幫助企業(yè)管理人員改善經(jīng)營管理幫助企業(yè)管理人員改善經(jīng)營管理 d幫助國家有關(guān)部門實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)與社會目標(biāo)幫助國家有關(guān)部門實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)與社會目標(biāo) 財務(wù)報表主要包括以下三種報

18、表：財務(wù)報表主要包括以下三種報表： 資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 財務(wù)報表財務(wù)報表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表損益表損益表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 財務(wù)狀況財務(wù)狀況經(jīng)營成果經(jīng)營成果現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量 收入收入 成本費用成本費用 利潤利潤 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用資產(chǎn)負(fù)債表的概念及作用 a反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè) 的資本結(jié)構(gòu)的資本結(jié)構(gòu) b據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期、長期償債能力

19、據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期、長期償債能力 c有助于評價和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性有助于評價和預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性 d有助于評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效有助于評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 其他資產(chǎn)其他資產(chǎn) 流動負(fù)債流動負(fù)債 長期負(fù)債長期負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 （凈資產(chǎn)）（凈資產(chǎn)） 資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)資產(chǎn) 債權(quán)人債權(quán)人股東股東 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 資金的占用資金的占用資金的來源資金的來源 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長期投資長期投資 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 利潤表的概念及作用利潤表的概念及作用 a利潤表主要計算

20、及顯示公司的盈利狀況利潤表主要計算及顯示公司的盈利狀況 b從公司的主營業(yè)務(wù)收入和增長率可看出公司自身業(yè)務(wù)從公司的主營業(yè)務(wù)收入和增長率可看出公司自身業(yè)務(wù) 的規(guī)模和發(fā)展速度的規(guī)模和發(fā)展速度 c理想的增長模式應(yīng)呈階梯式增長，這樣的公司業(yè)務(wù)進(jìn)理想的增長模式應(yīng)呈階梯式增長，這樣的公司業(yè)務(wù)進(jìn) 展穩(wěn)定，基礎(chǔ)扎實。大起大落的公司則不夠安全穩(wěn)定。展穩(wěn)定，基礎(chǔ)扎實。大起大落的公司則不夠安全穩(wěn)定。 企業(yè)利潤池企業(yè)利潤池 收入收入 成本成本 費用費用 如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤如果收入大于成本費用，就會形成企業(yè)的利潤 如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損如果收入小于成本費用，就會使企業(yè)發(fā)生虧損 利利

21、 潤潤 虧虧 損損 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量表的概念及作用 a現(xiàn)金流量表表達(dá)的是在一固定期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流的現(xiàn)金流量表表達(dá)的是在一固定期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金流的 增減變動情形增減變動情形 b主要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個科目對現(xiàn)金流量的影響主要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個科目對現(xiàn)金流量的影響 ，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資和融資三個活動，并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資和融資三個活動 c現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金流量表可用于分析一家機構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠 的現(xiàn)金去支付日常的開銷的現(xiàn)金去支付日常的開銷 如何增加企業(yè)

22、的經(jīng)營性現(xiàn)金流量如何增加企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流量? 通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生通過提升企業(yè)盈利能力增加企業(yè)自身產(chǎn)生 的資金的資金 通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付通過存貨管理、信用政策管理和供應(yīng)商付 款管理，提高流動資金的管理效率?？罟芾恚岣吡鲃淤Y金的管理效率。 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 思考：物業(yè)公司如何增加企業(yè)的凈現(xiàn)金流量？ 理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們理解企業(yè)財務(wù)報表能夠幫助我們 了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā)了解企業(yè)以前、現(xiàn)在和未來的發(fā) 展?fàn)顩r展?fàn)顩r 準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難準(zhǔn)確分析企業(yè)目前存在的困難 采取有效的措施，去解決企業(yè)所采取有效的措施，去解決企業(yè)所 面臨

23、的難題面臨的難題 預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何預(yù)測經(jīng)營決策將會給企業(yè)帶來何 種財務(wù)上的影響種財務(wù)上的影響 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 凈凈 利利 潤潤 企業(yè)健康發(fā)展企業(yè)健康發(fā)展 企業(yè)面臨關(guān)閉企業(yè)面臨關(guān)閉 經(jīng)營性經(jīng)營性 現(xiàn)金流現(xiàn)金流 企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難 企業(yè)經(jīng)營困難企業(yè)經(jīng)營困難 企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營企業(yè)運營正常，自身能夠產(chǎn)生經(jīng)營 現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所現(xiàn)金流入，企業(yè)的實現(xiàn)長期發(fā)展所 需的資源能夠得到保障。需的資源能夠得到保障。 企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利企業(yè)沒有經(jīng)營現(xiàn)金流入，說明盈利 質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自質(zhì)量不佳，需要外部融資來補充自 身的現(xiàn)金不足。

24、企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管身的現(xiàn)金不足。企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部管 理，特別是對流動資金的管理，如理，特別是對流動資金的管理，如 存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利存貨管理、應(yīng)收帳款管理，充分利 用商業(yè)信用延遲付款期。用商業(yè)信用延遲付款期。 企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn)企業(yè)雖然虧損，但仍有經(jīng)營現(xiàn) 金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的金流入，能夠確保生產(chǎn)銷售的 正常進(jìn)行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的正常進(jìn)行，應(yīng)重點提高產(chǎn)品的 盈利能力，如降低成本，提高盈利能力，如降低成本，提高 產(chǎn)品價格，加大市場投入以提產(chǎn)品價格，加大市場投入以提 升銷量。升銷量。 企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧企業(yè)自身失去造血的機能，持續(xù)虧 損，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金損

25、，經(jīng)營惡化，又得不到外部資金 的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。的補充，將面臨破產(chǎn)清算的局面。 第二部分第二部分 財務(wù)報告財務(wù)報告 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系 償債能力償債能力 營運能力營運能力 盈利能力盈利能力 銷售能力銷售能力 發(fā)展能力發(fā)展能力 控制能力控制能力 3項項 6項項 4項項 9項項 2項項 4項項 6 6 大類大類2828個指標(biāo)個指標(biāo) 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=貨幣資金貨幣資金/流動負(fù)債流動負(fù)債 速動比率速動比率=速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)/流動負(fù)債流動負(fù)債 速動資產(chǎn)速動資產(chǎn)=流動資

26、產(chǎn)流動資產(chǎn)-存貨存貨 流動比率流動比率=流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)/流動負(fù)債流動負(fù)債 負(fù)債比率負(fù)債比率=總資產(chǎn)總資產(chǎn)/總負(fù)債總負(fù)債 企業(yè)償債能力指標(biāo)：企業(yè)償債能力指標(biāo)： 償債能力分析包含以下償債能力分析包含以下3個指標(biāo)：個指標(biāo)： 流動比率流動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率負(fù)債比率負(fù)債比率 企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)之一就是到期償債企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)之一就是到期償債 流動比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力流動比率和現(xiàn)金比率反映企業(yè)償還短期債務(wù)能力 資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)長期的償債能力資產(chǎn)負(fù)債率反映企業(yè)長期的償債能力 v一般認(rèn)為流動比率為一般認(rèn)為流動比率為 2 的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能的時候，企業(yè)償還短期債務(wù)的能 力比較

27、強，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于力比較強，企業(yè)在短期內(nèi)是比較安全的；流動比率小于 1是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將是一個警告信號，說明企業(yè)有可能無法及時償還即將 到期的債務(wù)。到期的債務(wù)。 v現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動資金需求現(xiàn)金比率需要維持的合理水平要看企業(yè)的流動資金需求 及即將到期的債務(wù)情況而定。一般現(xiàn)金比率保持在及即將到期的債務(wù)情況而定。一般現(xiàn)金比率保持在30% 左右為宜。左右為宜。 短期償債能力短期償債能力 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大。資產(chǎn)負(fù)債率越大，企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險越大。 如果

28、企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn)如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持經(jīng)營，導(dǎo)致資產(chǎn) 負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險大，經(jīng)營者應(yīng)特負(fù)債率特別高，償債能力弱，風(fēng)險大，經(jīng)營者應(yīng)特 別關(guān)注。別關(guān)注。 長期償債能力長期償債能力 合理穩(wěn)健合理穩(wěn)健資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 55%65% 預(yù)警信號預(yù)警信號資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率 70%以上以上 如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于如果企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率小于50%50%，在企業(yè)盈利時，可以，在企業(yè)盈利時，可以 通過適度增加借款用以實施新的經(jīng)營項目，或者進(jìn)行新產(chǎn)通過適度增加借款用以實施新的經(jīng)營項目，或者進(jìn)行新產(chǎn) 品的推廣，以獲取額外的利潤，但前提是新的項目要確保品的推廣，以獲取額外

29、的利潤，但前提是新的項目要確保 盈利，增強企業(yè)的盈利能力。盈利，增強企業(yè)的盈利能力。 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入銷售收入/平均流動資產(chǎn)平均流動資產(chǎn) 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入銷售收入/平均固定資產(chǎn)平均固定資產(chǎn) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入銷售收入/平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn) 企業(yè)營運能力指標(biāo)：企業(yè)營運能力指標(biāo)： 貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù) 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)

30、率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 營運能力指標(biāo)營運能力指標(biāo) 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就越快，能夠相 對節(jié)約流動資金投入，增強企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的對節(jié)約流動資金投入，增強企業(yè)的盈利能力，提高企業(yè)的 短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費，短期償債能力。如果周轉(zhuǎn)速度過低，會形成資產(chǎn)的浪費， 使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn)使企業(yè)的現(xiàn)金過多的占用在存貨、應(yīng)收帳款等非現(xiàn)金資產(chǎn) 上，變現(xiàn)速度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。上，變現(xiàn)速

31、度慢，影響企業(yè)資產(chǎn)的流動性及償債能力。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率比較高，說明企業(yè)在以下四個方面全 部或某幾項做的比較好：部或某幾項做的比較好： 快速增長的銷售收入快速增長的銷售收入 合理的貨幣資金存量合理的貨幣資金存量 應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快應(yīng)收帳款管理比較好，貨款回收速度快 存貨周轉(zhuǎn)速度快存貨周轉(zhuǎn)速度快 銷售收入銷售收入 平均流動資產(chǎn)平均流動資產(chǎn) = = 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù) 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補充對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補充 反映企業(yè)最重要

32、的三項流動資產(chǎn)的反映企業(yè)最重要的三項流動資產(chǎn)的 使用效率使用效率 三項指標(biāo)的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周三項指標(biāo)的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周 轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化 其管理水平的高低直接影響企業(yè)的其管理水平的高低直接影響企業(yè)的 盈利能力及償債能力盈利能力及償債能力 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù) 計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過 制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款 等途徑，加強應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款等途徑，加強應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款 回收速

33、度回收速度 存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生 產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的綜合評價企業(yè)全部資產(chǎn)經(jīng)營質(zhì)量和利用效率的 重要指標(biāo)重要指標(biāo) 反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入反映出企業(yè)單位資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入 體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周體現(xiàn)企業(yè)在一定期間全部資產(chǎn)從投入到產(chǎn)出周 而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度而復(fù)始的流轉(zhuǎn)速度 銷售收入銷售收入 平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn) = = 第三部分第三部分 企

34、業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) v 在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當(dāng)降低產(chǎn)在企業(yè)盈利能力較高的前提下，通過適當(dāng)降低產(chǎn) 品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從品售價，提高銷售量，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，從 而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力而提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，提高企業(yè)盈利能力 v 在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下，在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變，生產(chǎn)效率不變的情況下， 通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提通過提高產(chǎn)品銷售價格，增加銷售收入，可以提 高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 v 企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)通過處置閑置的固定資產(chǎn)，減小資產(chǎn)規(guī)模， 也

35、會提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也會提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 v 在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提在企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模不變時，通過提高生產(chǎn)效率，提 高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高產(chǎn)能利用率，從而達(dá)到提高企業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 的目的的目的 提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率提高企業(yè)的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 銷售毛利率銷售毛利率 銷售利潤率銷售利潤率 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù) 盈利能力指標(biāo)盈利能力指標(biāo) 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 銷售毛利率銷售毛利率=

36、銷售利潤銷售利潤/主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入*100% 凈利率凈利率=稅后利潤稅后利潤/主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入*100% 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤凈利潤/平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)*100% 利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=（利潤總額（利潤總額+利息費用）利息費用）/利息費用利息費用 市盈率市盈率=每股市價每股市價/每股收益每股收益*100% 企業(yè)盈利能力指標(biāo)：企業(yè)盈利能力指標(biāo)： 銷售毛利率銷售毛利率 銷售利潤率銷售利潤率 指標(biāo)表示銷售收入的收益水平指標(biāo)表示銷售收入的收益水平 指標(biāo)的變化反映企業(yè)經(jīng)營理財狀況指標(biāo)的變化反映企業(yè)經(jīng)營理財狀況 的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)的穩(wěn)定性、面臨的危險或可能出現(xiàn)

37、 的轉(zhuǎn)機的轉(zhuǎn)機 v 盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所盈利是企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的資金，是企業(yè)發(fā)展所 需資金的重要來源需資金的重要來源 v 銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)， 沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利沒有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利 v 銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售銷售利潤率可以分解成為銷售毛利率、銷售 費用率、管理費用率、財務(wù)費用率等指標(biāo)進(jìn)費用率、管理費用率、財務(wù)費用率等指標(biāo)進(jìn) 行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題行分析，判斷企業(yè)目前存在的問題 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù) 該指

38、標(biāo)用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力該指標(biāo)用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力 該指標(biāo)如果足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付該指標(biāo)如果足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付 借款利息，企業(yè)債務(wù)利息壓力小借款利息，企業(yè)債務(wù)利息壓力小 該指標(biāo)如果太小，該指標(biāo)如果太小，企業(yè)將面臨虧損、不能及時企業(yè)將面臨虧損、不能及時 償還債務(wù)利息及本金的風(fēng)險償還債務(wù)利息及本金的風(fēng)險 償債能力指標(biāo)是從資產(chǎn)角度評價企業(yè)償還債務(wù)本金的償債能力指標(biāo)是從資產(chǎn)角度評價企業(yè)償還債務(wù)本金的 能力，利息保障倍數(shù)是從盈利角度評價企業(yè)償還債務(wù)能力，利息保障倍數(shù)是從盈利角度評價企業(yè)償還債務(wù) 利息的能力，在評價企業(yè)綜合償債能力時既要從資產(chǎn)利息的能力，在評價企業(yè)綜

39、合償債能力時既要從資產(chǎn) 角度考慮，也要從盈利角度考慮。角度考慮，也要從盈利角度考慮。 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率 評價企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力評價企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力 反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標(biāo)如果持續(xù)增長，反映企業(yè)持續(xù)收益的能力，該指標(biāo)如果持續(xù)增長， 說明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標(biāo)降低，說明企業(yè)的盈利能力持續(xù)提高，如果該指標(biāo)降低， 可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一可能并非是企業(yè)的盈利減少影響，是由于其他的一 些相關(guān)因素導(dǎo)致該指標(biāo)降低，比如：增發(fā)股票，接些相關(guān)因素導(dǎo)致該指標(biāo)降低，比

40、如：增發(fā)股票，接 受捐贈等受捐贈等 企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績的最終反映，是償債能力、營運企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)績的最終反映，是償債能力、營運 能力、獲利能力綜合作用的結(jié)果，是評價企業(yè)資本能力、獲利能力綜合作用的結(jié)果，是評價企業(yè)資本 經(jīng)營效益的核心指標(biāo)經(jīng)營效益的核心指標(biāo) 100% 凈利潤凈利潤 平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn) = = 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) v 該指標(biāo)在我國評價上市公司業(yè)績綜合指標(biāo)的該指標(biāo)在我國評價上市公司業(yè)績綜合指標(biāo)的 排序中居于首位排序中居于首位 v 一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的一般認(rèn)為，企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越高，企業(yè)的 運營效益越好，對投資者、債權(quán)人的保證程運營

41、效益越好，對投資者、債權(quán)人的保證程 度越高。度越高。 v 對該指標(biāo)的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲對該指標(biāo)的綜合對比分析，可以看出企業(yè)獲 利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類利能力在同行業(yè)中所處的地位，以及與同類 企業(yè)的差異水平企業(yè)的差異水平 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 物業(yè)收繳率的計算物業(yè)收繳率的計算 一、物業(yè)費收繳率核算口徑一、物業(yè)費收繳率核算口徑 物業(yè)費收繳率按面積計算，該種計算方式將用于考核；物業(yè)費收繳率按面積計算，該種計算方式將用于考核； 物業(yè)費收繳率按金額計算，該種計算方式本年內(nèi)只用于財務(wù)分析。物業(yè)費收繳率按金額計算，該種計算方式本年內(nèi)只用于財務(wù)分析。

42、二、收繳率的分子分母（面積口徑）：二、收繳率的分子分母（面積口徑）： 分子分子=當(dāng)期實收面積當(dāng)期實收面積=當(dāng)期實收分戶產(chǎn)權(quán)面積（含：未出售房面積產(chǎn)權(quán)屬開發(fā)公司當(dāng)期實收分戶產(chǎn)權(quán)面積（含：未出售房面積產(chǎn)權(quán)屬開發(fā)公司=空置空置 房面積，開發(fā)公司免單代為業(yè)主承擔(dān)產(chǎn)權(quán)面積）房面積，開發(fā)公司免單代為業(yè)主承擔(dān)產(chǎn)權(quán)面積） 分母分母=總產(chǎn)權(quán)面積（竣工交付產(chǎn)權(quán)收費面積）總產(chǎn)權(quán)面積（竣工交付產(chǎn)權(quán)收費面積）=分戶產(chǎn)權(quán)面積（含：未出售房面積）分戶產(chǎn)權(quán)面積（含：未出售房面積）-政政 策性優(yōu)惠面積策性優(yōu)惠面積 注：注：a：分子分母中均不包含車位面積：分子分母中均不包含車位面積 b：免單、空房管理費結(jié)算面積僅指結(jié)算的屬于本年

43、度的面：免單、空房管理費結(jié)算面積僅指結(jié)算的屬于本年度的面積。 三、收繳率的分子分母（金額口徑）：三、收繳率的分子分母（金額口徑）： 分子分子=當(dāng)期實收金額（含開發(fā)公司未售空置房和免單房代業(yè)主結(jié)算的費用）當(dāng)期實收金額（含開發(fā)公司未售空置房和免單房代業(yè)主結(jié)算的費用） 分母分母=應(yīng)收物業(yè)費金額（含所有未出售空房物業(yè)費）應(yīng)收物業(yè)費金額（含所有未出售空房物業(yè)費）-政策性優(yōu)惠金額政策性優(yōu)惠金額 注：注：a：實收物業(yè)費中不包含車位的物業(yè)費：實收物業(yè)費中不包含車位的物業(yè)費 b：政策性優(yōu)惠金額：指按照國家及地方文件執(zhí)行給予業(yè)主的優(yōu)惠：政策性優(yōu)惠金額：指按照國家及地方文件執(zhí)行給予業(yè)主的優(yōu)惠 c：免單、空房管理費結(jié)

44、算面積僅指結(jié)算的屬于本年度的金額：免單、空房管理費結(jié)算面積僅指結(jié)算的屬于本年度的金額 第三部分第三部分 企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo)企業(yè)的財務(wù)預(yù)警指標(biāo) 第三部分第三部分 財務(wù)報表指標(biāo)分析財務(wù)報表指標(biāo)分析 四、收繳率的計算（面積口徑）四、收繳率的計算（面積口徑） 按月計算當(dāng)期收繳率：按月計算當(dāng)期收繳率： 分子分子=本月實收物業(yè)費面積本月實收物業(yè)費面積+與開發(fā)公司結(jié)算的本月免單和空房管理費與開發(fā)公司結(jié)算的本月免單和空房管理費 面積。面積。 分母分母=已交付的產(chǎn)權(quán)收費面積已交付的產(chǎn)權(quán)收費面積 按年計算當(dāng)期收繳率：按年計算當(dāng)期收繳率： 分子分子=物業(yè)費大表當(dāng)月實收面積物業(yè)費大表當(dāng)月實收面積+與開發(fā)公司結(jié)算的本年

45、免單和空房與開發(fā)公司結(jié)算的本年免單和空房 管理費面積管理費面積 分母分母=各月竣工已交付產(chǎn)權(quán)面積各月竣工已交付產(chǎn)權(quán)面積 物業(yè)收繳率的計算物業(yè)收繳率的計算 第四部分第四部分 公司管理財務(wù)考核指標(biāo)公司管理財務(wù)考核指標(biāo) 1、凈利潤完成率、凈利潤完成率 此項指標(biāo)基準(zhǔn)分為此項指標(biāo)基準(zhǔn)分為15分，以城市為單位計算，根據(jù)利潤差額率分，以城市為單位計算，根據(jù)利潤差額率 進(jìn)行加減分調(diào)整進(jìn)行加減分調(diào)整 利潤差額利潤差額=實際利潤實際利潤-預(yù)算利潤預(yù)算利潤 利潤差額率利潤差額率=利潤差額利潤差額/預(yù)算收入總額預(yù)算收入總額 利潤差額率在利潤差額率在1%5%之間的，每之間的，每1%加加1分，最多加分，最多加5分；利潤分

46、；利潤 差額為負(fù)數(shù)的，利潤差額率每差額為負(fù)數(shù)的，利潤差額率每-0.5%減減1分，直至將分，直至將15分扣完分扣完 為止。為止。 第四部分第四部分 公司管理財務(wù)考核指標(biāo)公司管理財務(wù)考核指標(biāo) 2、物業(yè)費收繳率、物業(yè)費收繳率-面積口徑面積口徑 1. 此項指標(biāo)基準(zhǔn)分為此項指標(biāo)基準(zhǔn)分為10分，以城市為單位考核，根據(jù)實際收繳率與預(yù)算收分，以城市為單位考核，根據(jù)實際收繳率與預(yù)算收 繳率的對比情況進(jìn)行加減分調(diào)整。繳率的對比情況進(jìn)行加減分調(diào)整。 2. 當(dāng)實際收繳率小于等于當(dāng)實際收繳率小于等于80%時，達(dá)到預(yù)算收繳率得時，達(dá)到預(yù)算收繳率得10分。實際收繳率每分。實際收繳率每 高于預(yù)算收繳率高于預(yù)算收繳率2%加加1分，每低于預(yù)算一個百分點扣分，每低于預(yù)算一個百分點扣1分，扣完為止。分，扣完為止。 3. 當(dāng)實際收繳率大于當(dāng)實際收繳率大于80%，小于等于，小于等于90%時，達(dá)到預(yù)算收繳率得時，達(dá)到預(yù)算收繳率得10分。實分。實 際收繳率每高于預(yù)算收繳率際收繳率每