公司財務(wù)流程

1、、出納崗工作流程 、銷售費用崗工作流程 三、管理費用崗工作流程 四、固定資產(chǎn)崗工作流程 五、材料審核崗工作流程 六、成本核算崗工作流程 七、銷售核算崗工作流程 八、工資福利崗工作流程 九、稅務(wù)崗工作流程 . 十、內(nèi)部審計崗工作流程 . 、主管崗工作流程 . 3-5 5-8 .9-12 .12-15 .16-20 20-24 24-26 26-31 31-33 34-38 39-41 、出納崗工作流程 （一）現(xiàn)金收付 1、收現(xiàn) 根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、 有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人 憑記賬

2、聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位 簽收制證 工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項） *管理費用崗（其他應(yīng)收款） 銷售核算崗（貨款） 成本核算崗（加工費、材料款） 注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字 樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。 （2 ）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。 2、付現(xiàn) （1 ）費用報銷 審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款人簽名據(jù)記賬 憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)

3、金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時傳 主管崗復(fù)核 （2）人工費、福利費發(fā)放 憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項） 在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將 支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗 簽收制證 3、現(xiàn)金存取及保管 每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn) 金及時盤點現(xiàn)金下午 3: 30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行 注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。 （2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。 4、管理現(xiàn)金日記

4、賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。 （二）銀行存款收付 1、銀收 （1 ）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票7核查和補填進賬單7上午上班時交主管崗背書7送交司 機進賬及取回單 整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機中編 制回款登記表并共享一-打印一-將回款登記表連同回款單傳銷售會計 （2）其他項目收款 回單登記票據(jù)傳遞登記 收到除貨款以外項目的支票、匯票填寫進賬單進賬 本相關(guān)崗位 （3）貸款 收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本傳管理費用崗位 2、銀付 （1 ）日常性業(yè)務(wù)款項 根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，計劃內(nèi) 10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù) 登

5、記支票使用登 加蓋“轉(zhuǎn)賬” 圖章登記單據(jù)傳遞登記本 傳相關(guān)崗位制證 總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項開具支票（匯票、電匯） 記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱） 材料核算崗（材料采購） 成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用） 管理費用崗（管理部門用款） 銷售費用崗（銷售部門用款） 工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利） 及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建） 注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。 （2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。 （3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。

6、（2 ）打卡工資 根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票填寫進賬單連同工資盤交 司機送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖 章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗 注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前 2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。 （2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。 （3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn) 憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票填寫進賬單交司機送銀行倒 登 進賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章 記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗 （4 ）還貸及銀行結(jié)算 收到銀行貸款

7、還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證登記單據(jù)傳遞登記本傳管理費用崗 （5）交稅 完稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單） 填寫劃款行銀行賬號及進單 進稅卡憑稅務(wù)崗填寫的付款審批開具支票填寫進賬單交司 機送銀行進賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證 從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本傳稅務(wù) 崗位編制憑證 （6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢，責(zé)成相 關(guān)崗位進行下賬處理。 3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空頭。 4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號） 工作要

8、求 1、 熟悉公司各類財務(wù)管理制度。 2、 了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。 4、 堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。 5、 隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。 6、 樹立良好的窗口形象。 審核原始憑證完整、合法、金額正確審核原始憑證粘貼規(guī)范審核審批手續(xù)是否完備 （一）部門日常費用 審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手 編制記賬憑證 續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷） 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 借：營業(yè)費用一相關(guān)明細(xì)科目（

9、部門專項） 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（1 ）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票 須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 （3）費用審核依據(jù) 2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃 額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總 經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。 （4）準(zhǔn)確

10、使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項。 （5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。 （6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。 （二）辦事處費用 1、日常費用 7編制記賬憑證 借：營業(yè)費用相關(guān)明細(xì)科目（部門專項） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 2、購置固定資產(chǎn) 審核是否附申請報告 審核發(fā)票合法7審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單 7審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證 借：固定資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金 傳出納崗 注：（1）辦事

11、處購置生活、辦公用品，使用年限超過一年且單位價值在 1000 元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登 記手續(xù)。 2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。 3、房租、倉租 審核是否附租賃合同7審核是否附合法收據(jù)7審核簽字手續(xù)是否完備 編制記賬憑證 借：營業(yè)費用房租 倉租 區(qū)域房租（部門專項） 貸：現(xiàn)金 傳出納崗 4、運費 審核運輸發(fā)票合法，金額正確7審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出 100 元以上運輸發(fā)票附在同一張 支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)印）7審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證 借：營業(yè)費用運費市外運費 市內(nèi)運費 （部門專項） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進項稅 貸：現(xiàn)金 傳出納崗

12、注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。 2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。 5、途損 審核途損合法依據(jù)、途損報告 審核簽字手續(xù)完整7編制記賬憑證 借：營業(yè)費用途損（專項） 貸：應(yīng)收賬款 注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。 2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。 3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。 6、高開沖紅 審核是否附高開沖紅表 審核是否附合法收據(jù) 審核是否有銷售會計審核簽名 7審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬

13、付款憑證 借：營業(yè)費用高開沖紅 貸：銀行存款 現(xiàn)金 傳出納崗 注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng) 導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。 （2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、 返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。 7、返利 審核是否附協(xié)議審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會計審核簽名審核審批手續(xù)是 否完備 編制記賬憑證 借：營業(yè)費用一一宣傳費一現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項） 貸：銀行存款現(xiàn)金 傳出納崗 &贊助費 審核是否附申請報告 審核是否附合法收據(jù)審核審

14、批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證 借：營業(yè)費用一一宣傳費一贊助費（部門專項） 貸：銀行存款現(xiàn)金 傳出納崗 注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。 (2) 各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按 20%代扣個人所得稅。 審核具體依據(jù)2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費管理辦法、2001年銷售政策 等。 (4) 報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。 (5) 以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。 （三）廣告費用 1、審核月度資金計劃 每月28日根據(jù)預(yù)

15、付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況 審核策劃部下月資 金使用計劃匯總資金計劃報財務(wù)部長審批 2、審核付款 （1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目 審核廣告合同、發(fā)票、照片等審核“付款審批單” 審批手續(xù)是否完備 登記資金計劃出納崗付款 （2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號 傳主管崗復(fù)核 注：（1）首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。 （2） 務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財 （3） 款除外。 支付廣告款時須憑

16、發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付 （4） 禮品須審核發(fā)票、 媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、 入庫單等。 3、費用報賬 （1）媒體及宣傳品 審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告） 審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品） 審核審批手續(xù)是否完備 對照合同進 行編制記賬憑證 借：營業(yè)費用 媒體 宣傳品（部門專項） 貸：預(yù)付賬款 在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號分品種登記手 工賬傳主管崗審核 注：（1） 根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對各

17、客戶賬簿余額。 （2） 等費用。 媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送 收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告 歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。 3） （4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣 傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。 5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費用。 2）宣傳品發(fā)出 審核宣傳品倉庫明細(xì)賬審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單編制記賬憑證 借：營業(yè)費用 廣告費用宣傳

18、品（部門專項） 招待費（部門專項） 管理費用招待（部門專項） 貸：營業(yè)費用 宣傳品（策劃部） 紅字金額 傳主管崗復(fù)核 3）推廣會 審核推廣會申請報告及照片等相關(guān)材料審核原始憑證完整、合法性審核審批手續(xù)是否完 備編制記賬憑證 借：營業(yè)費用 推廣會（部門專項） 貸：現(xiàn)金 /其他應(yīng)收款 分品種登記手工賬涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗, 不涉及現(xiàn)金 的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）審核推廣會費用時， 應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出， 若為借款， 則通知管理費用崗開具還款收據(jù)， 沖抵欠款。 四）管理性工作 1、每月 10 日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門注意。 2、每季度結(jié)束后 15

19、 天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。 3、每季度結(jié)束后 15 天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。 4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細(xì) 5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對廣告價格檢查。 6、加強對預(yù)付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。 7、參與制定和完善公司費用控制辦法。 8、參與年度費用控制計劃的制定。 五）工作要求 1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。 2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。 、管理費用崗工作流程 一）部門日常費用 審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手 續(xù)是否完

20、備審核部門費用支出進度（如超季度計劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年 編制記賬憑證 度計劃額度，可拒絕報銷） 編制記賬憑證 借：管理費用相關(guān)明細(xì)科目（部門專項） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù) 核。 注：（1） 非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格 遵守填寫規(guī)范。 2） 保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 費用審核依據(jù) 2001年費用控制辦法 、差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn) 、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃 額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管

21、領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總 3） 經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。 4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表） ，正確選取專項。 5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。 6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。 二）資金付出 1、審核月度資金計劃 每月 28 日根據(jù)年度費用計劃、相關(guān)往來賬及合同 審核管理部門下月資金使用計劃匯總 資金計劃報財務(wù)部長審批 注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培

22、訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部 群團活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在月度資金計劃中報出。 2、審核付款及報賬 1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目 審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備 登記資金 計劃出納崗付款 注：付款金額計劃內(nèi) 10萬元以下的， 直接傳出納崗付款， 計劃內(nèi) 10 萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān) 收受管理部門相關(guān)人員 批準(zhǔn)。 2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票） 交來的發(fā)票審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備 審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字 借：管理費用相關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款傳主管崗復(fù)核 注：（1）付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外，

23、須憑發(fā)票。 2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。 三）特殊費用核算 1、辦公用品入庫與領(lǐng)用 （1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致編制記賬 憑證 貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：低值易耗品 -辦公用品庫 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 （2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表編制辦公用品領(lǐng) 用憑證 借：管理費用 /營業(yè)費用辦公用品（部門專項） 清潔費 貸：低值易耗品辦公用品庫 傳主管崗復(fù)核 憑證 注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。 2）年末組織對辦公

24、用品進行盤點。 2、修理費 1）汽車維修 審核車隊核算員傳來的車輛運行費用審核車隊核算員輔助賬并簽章編制記賬憑證 借：管理費用修理費相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。 2）零星維修 根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔(dān)部門（如有承擔(dān)部門，須 部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可） 編制記賬憑證 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 借：管理費用 /制造費用修理費相關(guān)明細(xì)科目 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事

25、務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及管理費用以外的 制造費用等。 3）維修物資 入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致編制記賬憑證 貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：工程物資專用材料 維修材料 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表編制維修物資領(lǐng)用 借：管理費用 /制造費用修理費（相關(guān)明細(xì)科目） 貸：工程物資專用材料 維修材料 傳主管崗復(fù)核 注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。 2）審核具體依據(jù)工程維修物資核算管理辦法 3）年末組織對維修物資進行盤點。 3、研究開發(fā)費 審

26、核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票編制記賬憑證 借：管理費用研究開發(fā)費 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核 注：（1）若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。 、實驗藥材、實驗費用、臨 （ 2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外） 床費用、中藥品種保護費等。 4、無形資產(chǎn)攤銷 月末攤銷無形資產(chǎn)編制記賬憑證 借：管理費用無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 傳主管崗復(fù)核 憑證 注：無形資產(chǎn)按 10 年攤銷，每月攤銷金額 =原值/（10*12 ） 四）財務(wù)費用 簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單登記資金計劃

27、編制記賬憑證 借：財務(wù)費用相關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。 五）貸款、還款 還款日期、利率編制記賬 簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證登記貸款期限、 憑證 借： 銀行存款 借：短期借款 注： 1、 貸：短期借款 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。 （2）根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中，及時提醒財務(wù)部長安排還貸資金。 其他應(yīng)收款核算及管理 借款：審核是否還清前欠款審核借款額度登記還款時間編制記賬憑證 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 出納崗 注： 1）

28、前欠不清者，拒絕再借。 2、 2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。 借： 現(xiàn)金 還款：開具還款收據(jù)傳出納崗收款根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬 貸：其他應(yīng)收款出納崗 3、清理、催收： 1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。 列明借款人、借 （2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況編制“部門借款情況明細(xì)表” 款金額、是否逾期） 下發(fā)各部門提醒借款人歸還 5日到期仍有未還款者編制“扣 款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額） 通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人 員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款） 注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。 并提請

29、超支或有超支跡象 七）管理性工作 1、每月 10 日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人， 的部門注意。 2、每季度結(jié)束后 15 天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建議。 3、參與制定和完善公司費用控制辦法。 4、參與年度費用控制計劃的制定。 5、及時清理催收其他應(yīng)收款項。 6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。 7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。 八）工作要求 1、熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。 2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。 四

30、、固定資產(chǎn)核算崗工作流程 一）固定資產(chǎn) 1、購進 審核付款督促報賬審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單查詢已付款情況編制憑證 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 /預(yù)付賬款 傳主管崗核 注：（ 1）款項付出應(yīng)嚴(yán)格遵守資金付出管理辦法 2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。 （3）購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資 產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。 4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。 5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進行賬務(wù)處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。 2、提取折舊 根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新

31、增或減少固定資產(chǎn)對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策 計算增減變動的累計折舊 編制折舊計算表編制記賬憑證 借：管理費用 /制造費用 / 營業(yè)費用累計折舊 貸：累計折舊相關(guān)明細(xì)科目 傳主管崗復(fù)核 注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào) 整，編制折舊計算表。 2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。 （3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定 資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。 （4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細(xì)表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年

32、應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一 年度提取折舊的基數(shù)。 3、固定資產(chǎn)清理 1）盤點 年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進行固定資產(chǎn)盤點整理固定資產(chǎn)明細(xì)表出 具盤點報告 注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，督促相關(guān)部門進行處置。 盤盈 借：固定資產(chǎn) 盤虧 借：營業(yè)外支出 累計折舊 貸：累計折舊 營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn) 2）清理報廢 定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)一 核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告 編制記賬憑證 注銷固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊（已提折

33、舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值） 收到清理收入 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 支出清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金 /銀行存款 結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 貸：營業(yè)外收入 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 傳主管崗復(fù)核 二）在建工程 1、GMP 部門日常費用 審核審批手 審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊 編制記賬憑證 續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷） 借： 更改工程 GMP 相關(guān)明細(xì) 貸： 現(xiàn)金 /銀行存款 /其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗， 不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù) 注： 2） 為便于費用統(tǒng)計

34、分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。 （3） 遵守填寫規(guī)范。 非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格 4） 保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 費用審核依據(jù) 2001年費用控制辦法 、差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn) 、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃 額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總 5） 經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細(xì)表。 6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金

35、時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。 7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。 2、在建工程核算 1）工程立項 凡工程項目確定向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項報告及工程預(yù)算設(shè)立明細(xì)科目 2）工程招標(biāo) 閱讀招標(biāo)文件開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證參與議標(biāo)、 評標(biāo)、定標(biāo)參與合同條款的 訂立保留合同復(fù)印件 收到投標(biāo)保證金時： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 退還時： 借：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 在建工程相關(guān)科目紅字 （收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金） 貸：現(xiàn)金 3）支付工程款 審核月度資金計劃 每月 28 日核查工程合同及在建工程款項付出情況 審核 GMP 等部門報出的工程

36、項目資金月度 核。 核算屬于 GMP 項目，但不能明確到具體項目的費用。 計劃匯總資金計劃報財務(wù)部長審批 款項付出及報賬 、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目 審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等審核“付款審 批單”審批手續(xù)是否完備 登記資金計劃出納崗付款 ii、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證 借：基建工程工程名稱建筑工程客戶單位 安裝工程客戶單位 待攤基建費用支出其他（一次性費用） 客戶單位（與客戶簽有合同） 更改工程工程名稱技術(shù)改造客戶單位 裝飾裝修客戶單位 待攤基建費用支出其他（一次性費用） 客戶單位（與客戶簽有合同） 大修理工程工程名稱客戶單位 待攤改造費用支出其他（

37、一次性費用） 客戶單位（與客戶簽有合同） 工程物資工程名稱客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款） 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 iii、 借： 基建工程在安裝設(shè)備設(shè)備 貸：工程物資工程名稱客戶單位 傳主管崗復(fù)核 收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票編制記賬憑證 注： 1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)基建工程核算管理辦法 （2）付款款項為計劃內(nèi)且在 10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi) 10 萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長 或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名 稱。 4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明

38、設(shè)備名稱、型號等。 4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn) 清查完工工程的各項支出 組織完工工程審計編制工程明細(xì)表分?jǐn)偞龜偦ㄙM用 支出向相關(guān)部門提供峻工決算表審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單編制記賬憑證 借：固定資產(chǎn) 貸：基建工程 /更改工程 /大修理工程 傳主管崗復(fù)核 四）管理性工作 1、每月 5日根據(jù) GMP 部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超支跡象。 2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。 3、不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。 4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。 5、加強對預(yù)付賬款設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。 6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。 五）工作要求 1、

39、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。 2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。 五、材料審核崗工作流程 一）材料采購報賬 運費發(fā)票 根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第聯(lián)督促采購員報賬審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、 及收料單（采購報賬正聯(lián)采購報賬副聯(lián)） 編制記賬憑證并取下第聯(lián)副聯(lián)留作配單用 借：原材料 /包裝物 /低值易耗品各二級科目 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款客戶單位 將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出 傳主管崗復(fù)核 注：（ 1）采購發(fā)票必須真實、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。 2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)

40、范。 3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應(yīng)材料價款中。 4）100 元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等） 7%計算進項稅，扣稅 后的運費計入采購成本中。 5) 收料單填寫須規(guī)范完整， 且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須 一致。 6) 根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo) 材料采購價格的執(zhí)行情況 ，關(guān)注價格的波動情況，按季提供采購價格執(zhí)行 情況分析報告。 7) 記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶 名稱位于不同的科目中。 二）采購付款 1、審核月度資金計劃

41、根據(jù)下月生產(chǎn)計劃、采購計劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關(guān)情況審核 生產(chǎn)部下月資金使用計劃 匯總資金計劃 報財務(wù)部長審批 2、審核付款 1）根據(jù)月度資金計劃審查付款項目 審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備 登記資金 計劃并簽字 傳出納崗付款月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況同下月資金計劃一同報財 務(wù)部長 （2 ）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款客戶單位 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 注：（1）付款金額計劃內(nèi) 10 萬元以下的，直接傳出納崗付款， 計劃內(nèi) 10 萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù) 總監(jiān)批準(zhǔn)。 2) 付款時注意審核收款單位、材

42、料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。 3) 有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑 證時實行收料、 付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 4) 編制記賬憑證時須正確選取應(yīng)付賬款明細(xì)科目，注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的 科目中。 3、應(yīng)付賬款 不定期督促采購員報賬 月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬 保證應(yīng)付賬 款的真實與正確 注：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對應(yīng)的采購員，便于賬務(wù)清理和催促報賬。 （三）審核倉庫明細(xì)賬 1、收料 （1）入庫 定期審核倉庫原輔材料明細(xì)賬 核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額 亠抽出 收料單

43、第聯(lián)（材料稽核聯(lián)） 錄入微機收入模塊 按賬本分類以備與采購員傳來 的第報賬聯(lián)副聯(lián)配單 注：以上倉庫明細(xì)賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細(xì)賬。 （2）配單 月末將收料單第聯(lián)與第聯(lián)副聯(lián)一一配對清查貨已到但發(fā)票未到情況憑未配上的第 聯(lián)編制記賬憑證 貸：應(yīng)付賬款一一材料暫估 借：原材料/包裝物/低值易耗品一各二級科目 傳主管崗復(fù)核并督促采購員報賬下月初用紅字沖回此憑 證當(dāng)月末憑未配上的第聯(lián)收料單重新掛賬 注：（1）未配上的第聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但采購員還未到財務(wù)部報賬，此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫 處理，以便與倉庫賬保持一致。 （2）未配上的第聯(lián)為材料

44、已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一致 時才存在，如有其他差異應(yīng)及時查明原因。 （3 ）暫估入庫 材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài)，采購員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后, 材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時，先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫 在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一致, 采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調(diào)整原 收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第聯(lián)留倉庫記賬, 第聯(lián)與估價收料單第聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬, 保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。 2、計算加權(quán)平均價格 材料加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余

45、金額 ，為本期材料發(fā)出單價。 本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量 3、發(fā)料 （1）車間部門領(lǐng)料 審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確抽出領(lǐng)料單 做成本計算得領(lǐng)料單 錄入微機發(fā)出模塊編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后） 金額（=發(fā)出數(shù)量X材料加權(quán)平均單價）在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)料金額分類匯總各車間部門 費用 打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員核對領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)核對無誤 后，按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)（材料費用） 生產(chǎn)用直接原材料） 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) 機修車間領(lǐng)用） 制造費用 生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料） 管理費用

46、管理系統(tǒng)領(lǐng)用） 銷售費用 銷售系統(tǒng)領(lǐng)用） 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品各二級科目 傳成本崗審核 注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。 2）武馬領(lǐng)用 由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制 領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財務(wù)部核對，確認(rèn)當(dāng)月出售材料 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 傳成本崗審核 注：（ 1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 銷售材料收入 將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出下月初傳

47、開票崗向武馬開具銷售發(fā)票將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng) 料單傳武馬財務(wù)部憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證 借：應(yīng)付賬款武馬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅（銷項） 傳成本崗審核 3）零星對外銷售 結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本 領(lǐng)料單分類匯總完畢憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證 借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票） 制造費用倉儲費（收據(jù)） 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 傳成本崗審核 注：（ 1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。 銷售材料收入 審核外售材料批件開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票傳出納崗收款憑發(fā)票記賬聯(lián) 或收據(jù)編制記賬憑證 借：現(xiàn)金 /銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 應(yīng)交稅金增值稅（銷項） 或借：現(xiàn)金

48、 /銀行存款 借：制造費用倉儲費紅字 （收據(jù)） 傳成本崗審核 注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核， 并有財務(wù)部收款憑據(jù) （蓋有“現(xiàn)金收訖” 或“銀 行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)） 2） 售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑 證。 3） 無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。 4） 倉庫明細(xì)賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務(wù)收款情況進行核對。 4、結(jié)材料倉庫明細(xì)賬 材料倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯 總與財務(wù)賬核對

49、。 5、盤點 每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次督促倉庫管理員編制實物盤點表 編制 存貨盤存明細(xì)表和匯總表及時提供盤點結(jié)果協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項根據(jù) 公司處理決定編制記賬憑證 1）盤盈 借：原材料 /包裝物 /低值易耗品各二級科目 借：管理費用處理財產(chǎn)損失紅字 2）盤虧 借：管理費用處理財產(chǎn)損失 貸：原材料 /包裝物 /低值易耗品 四）力資費 簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領(lǐng)用單按部門匯總編制力資費用分配表簽收搬運 公司運費發(fā)票編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達力資費通知單 借：制造費用倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工） 管理費用其他（管理系統(tǒng)用工） 營業(yè)費用市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營銷系統(tǒng)用工） 應(yīng)付

50、賬款武馬 其他應(yīng)收款藥品公司 應(yīng)交稅金增值稅（進項） 貸：銀行存款 五）管理性工作 1、 材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進行質(zhì)量評價。 2、 參與原輔料采購招標(biāo)，審查采購價格執(zhí)行變動情況，及時報告價格變動情況。 3、 每月與采購員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實準(zhǔn)確。 4、 每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。 六）工作要求 1、 熟悉公司各類財務(wù)管理制度。 2、 了解財務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。 3、 熟悉各原輔料倉庫的組織情況，熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。 4、

51、 工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。 賬本名稱 材料名稱規(guī)格 單位 數(shù)量 單價 金額 領(lǐng)料單明細(xì)表 附表： 領(lǐng)用單位: 六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程 （一）生產(chǎn)成本核算流程框架 費用核算 費用歸集與分配 產(chǎn)品成本核算 產(chǎn)成品入庫 產(chǎn)成品發(fā)出 （二）生產(chǎn)部門日常費用報銷 審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致審核并更正原始憑證按 規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備 審核部門費用支出進度 （如超計劃額度，可拒絕報銷） 編制記賬憑證 借：制造費用一一車間部門一相關(guān)明細(xì)科目 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。 非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或

52、收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 注：（1） 遵守填寫規(guī)范。 保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 費用審核依據(jù)2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃 額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費（出租車費）、通訊 費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表，招待費須附經(jīng)審批的招待費用 (2) (3) 明細(xì)表。 （4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表） 5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出

53、納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。 6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。 三）其他核算 1、水（電）費 收受出納崗傳來的水 （電）費委托收款憑證分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票將生產(chǎn)用水 （電） 發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本水 /電 應(yīng)交稅金增值稅（進項） 管理費用水 /電 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 2、審核原輔材料領(lǐng)用 每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯 總表對照匯總表審核記賬憑證傳主管崗 注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用

54、等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔 助生產(chǎn)。 四）制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配 1、生產(chǎn)質(zhì)保費用 結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費用生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)） /質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時段 余額表向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時編制生產(chǎn)費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)） 、質(zhì)保部費用（含 分管領(lǐng)導(dǎo)）分配表編制記賬憑證 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用 貸：制造費用生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)） /質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)） 傳主管崗復(fù)核 2、車間制造費用 車間制造費用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間制造費用 貸：制造費用車間相關(guān)明細(xì)科目 3、輔助生產(chǎn)成本 結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)

55、月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助 生產(chǎn)分配根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細(xì)表編制記賬憑證 借： 生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本車間輔助費用 2） 管理費用輔助費用 注： 貸： 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目 傳主管崗復(fù)核 1） 必要時須向各車間提供制造費用明細(xì)賬相關(guān)情況。 審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分?jǐn)偟墓r，確保攤?cè)敫鬈囬g的費用準(zhǔn)確合理。 3） 結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當(dāng)月費用憑證全部編 制完畢。 （五）生產(chǎn)成本核算 1、基本生產(chǎn)成本的歸集 檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否

56、 已編制結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表傳各車間成本核算員 2、產(chǎn)品成本核算 由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯 總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配, 結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。 3、產(chǎn)成品入庫 （1）審核產(chǎn)成品明細(xì)賬 定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬核對入庫單（第聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細(xì)賬借方 數(shù)一致取下入庫單（第聯(lián)） 分車間分品種暫時保存 （2 ）審核成本計算表 檢查車間成本核算員編制的成本表核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單（第聯(lián)）數(shù)量一致

57、一 根據(jù)成本計算表及入庫單（第聯(lián)）編制記賬憑證 借：庫存商品一一醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料 ”專主 貸：生產(chǎn)成本一一基本生產(chǎn)一車間一工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用/輔助費用/制造費用 管崗復(fù)核 （3 ）編制產(chǎn)成品平均成本表 將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入產(chǎn)品平均成本表 ，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。 （4 ）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細(xì)賬借方金額 根據(jù)已審核成本計算表， 將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細(xì)賬借方。 3、計算加權(quán)平均單價 產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價 =本期收貨金額+期初結(jié)余金額,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。 本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量 4、退貨

58、入庫 貨物退回，根據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價，及退貨數(shù) 量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗根據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。 借：庫存商品一一醫(yī)藥庫 貸：庫存商品一一中轉(zhuǎn)庫 注：（1 ）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。 5、產(chǎn)成品出庫 審核倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬登記的發(fā)出數(shù)量抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總計算發(fā)出 金額（=數(shù)量X產(chǎn)成品加權(quán)平均單價） 在倉庫明細(xì)賬中登記發(fā)出金額憑匯總表編制記賬憑證 （1）銷售單 借：庫存商品中轉(zhuǎn)庫 貸：庫存商品醫(yī)藥庫 /塑料庫 傳銷售核算崗審核 注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售

59、單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進行核算。 2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。 2）領(lǐng)出返工 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)車間材料 貸：庫存商品醫(yī)藥庫 /塑料庫 傳主管崗復(fù)核 注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。 2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細(xì)提供給車間成本核算員。 3）部門領(lǐng)用 借：管理費用研究開發(fā)費（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗用） 制造費用質(zhì)保部檢驗費（質(zhì)保部抽樣、檢驗用） 營業(yè)費用辦公費樣品（試賣樣品） 成本 +價差） 營業(yè)費用 /管理費用招待費 成本 +價差） 更改工程 GMP 其他 成本 +價差） 貸：庫存商品醫(yī)藥庫 /塑料庫 （產(chǎn)

60、品執(zhí)行價/）X 17% 其他應(yīng)付款價差 注：（1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。 傳主管崗復(fù)核 6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細(xì)賬 倉庫明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財 務(wù)賬核對。 7、盤點 每半年組織對倉庫實物盤點一次 督促倉庫管理員編制盤存表 及時提供盤點結(jié)果 協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項 根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證 1）盤盈 借：庫存商品醫(yī)藥庫 /塑料庫 借：管理費用處理財產(chǎn)損失紅字 2）盤虧 借：管理費用處理財產(chǎn)損失 貸：庫存商品醫(yī)藥庫 /塑料庫 六）管理性工作 1、每月 10 提供成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況