營改增后視同銷售的范圍變化

1、營改增后視同銷售的范圍變化Revised on November 25, 2020營改增后對于貨物類的視同銷售范圍并沒有發(fā)生變化;看 增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第四條中的規(guī)走。對于服務(wù)類的視同銷售范圍,營改增前后變化比較大,主 要變化對比可以參考下表：詳解：營改增后視同銷售的服務(wù)范圍擴(kuò)大至無償提供全部類型的 服務(wù),而不僅限與自建建筑物后銷售的自建行為這一項(xiàng)。其中,營改增后服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)視同銷售行為中 以下幾個(gè)方面需要特別注意：重點(diǎn)一：外購的服務(wù)無償提供是否需要視同銷售對于企業(yè)外購的服務(wù)向其他單位或個(gè)人無償提供的,是否需要視同銷售目前法規(guī)以及各地稅局公布的口徑中均未提及。外購的服務(wù)用于業(yè)務(wù)招

2、待的，可以不需要視同銷售，但相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額需要轉(zhuǎn)出。若是用于業(yè)務(wù)宣傳的，如在活動現(xiàn)場免費(fèi)提供的修甲，抽獎以旅游為獎品的，則需要視同銷售,相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也可以抵扣。重點(diǎn)二：用于公益或者以社會公眾為對象的不需要視同銷售無償提供的服務(wù)或轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的 不需要視同銷售但是這對于貨物類的視同銷售中并沒有這定,即以自產(chǎn)或外購的貨物用于捐贈，還是需要視同銷售的。重點(diǎn)三：自然人無償提供服務(wù)不需要視同銷售其他個(gè)人（即自然人）無償提供服務(wù)是不需要視同銷售的，但其他個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無 形資產(chǎn)或不動產(chǎn)則需要視同銷售。重點(diǎn)四：為企業(yè)雇傭的員工提供的服務(wù)不需要觀同銷售為企業(yè)員工提供服

3、務(wù)不屬于銷售服務(wù)的范圍，那就更談不上視同銷售了！因此，為 員工提供服務(wù)的費(fèi)用可以直接計(jì)入福利費(fèi)中核算，但記得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不 能抵扣。舉幾個(gè)比較常見的例子讓大家能夠加深理解：其他特殊情形：在購買服務(wù)或貨物的前提下贈送的物品或服務(wù)，可以作為銷售折扣處理,不需要視 同銷售。例如：酒店住店贈送的早餐服務(wù)消費(fèi)滿一定金額贈送水果盤廩品確定一項(xiàng)行為是視同銷售行為后,需要申報(bào)繳納增值稅，視同銷售行為銷售額的確 定可以按照以下分類進(jìn)行確定：視同銷售的標(biāo)的物是外購的：按照外購時(shí)的價(jià)格作為銷售額視同銷售的標(biāo)的物是自產(chǎn)的：分三種情況討論a）企業(yè)有同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)銷售的：按照企業(yè)近期出售的平均價(jià)格作為銷售額b）企業(yè)沒有同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出售的，但市場上有出售的：市場上 近期同類出售的平均價(jià)格為銷售額c）企業(yè)沒有同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)出售，市場上也沒有出售的（如：定 制服務(wù)）：按照組成計(jì)稅價(jià)格為銷售額組成計(jì)