審計收費與審計質量的關系

1、審計收費與審計質量 的關系 主要內容 一、確定審計收費時的考慮因素 二、審計收費與審計質量的關系 一、確定審計收費時的考慮因素 審計收費 審計成本審計市場供求關系 辦公房租、固定資產和審計軟件投入 審 計 耗 費 工 時 小 時 工 資 水 平 被審計單位的特點 (企業(yè)因素) 會計師事務所的特點 (審計師因素) 審計所處的實際環(huán)境 (環(huán)境因素) （一）企業(yè)因素 審 計 收 費 反映 審計師獲取充分、 適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 對財務報表發(fā) 表審計意見 工作量 企 業(yè) 的 規(guī) 模 、 業(yè) 務 復 雜 程 度 企業(yè)自身和企業(yè)所處 行業(yè)的風險狀況 客戶自身 （二）審計師因素 會 計 師 事 務 所 投入 資

2、源 審 計 業(yè) 務 質 量 質量控制系統(tǒng) 審計項目團隊充分 的專業(yè)勝任能力 強有力的內部支持 確保 （三）環(huán)境因素 企業(yè)的整體風險與其經營業(yè)務的資本市場 風險息息相關。在特定的資本市場經營業(yè)務 風險中，又會受到當?shù)胤珊捅O(jiān)管制度 (例 如法規(guī)的復雜程度，單一還是多個監(jiān)管機構) 以及相關合規(guī)成本 (例如注冊、報告和審查 規(guī)定)等因素的影響。 企業(yè) 經營環(huán)境 制約 第二部分 審計收費與審計質量的關系 認同第二種觀點 審計定價與審計報告的質量相關聯(lián) 審計報告的質量與審計收費的高低成正向關系 我們從經濟學的角度來分析一下審計收費與審計質量之間的經濟關系：我們從經濟學的角度來分析一下審計收費與審計質量之

3、間的經濟關系： 兩種觀點： 1.審計質量與審計收費之間 是彼此獨立的關系 2.審計質量與審計收費之 間存在相互影響的關系 兩種觀點： 在審計環(huán)境中，審計質量與審計收費都是由許多內生變量共同決定的，它們之間 沒有直接的相互決定的關系。從審計服務的需求來看，根據(jù)委托代理理論，由于經 理人員、債權人和外部股票持有者之間存在利益沖突，委托人期望通過注冊會計師 審計來監(jiān)督代理人的行為，降低代理成本，不同的經濟實體存在代理問題的程度不 同，對審計服務水平的需求也不同，也就是說，是否選擇大會計公司，提供高質量 的審計服務，以便更好地監(jiān)督經理層的行為，取決于代理問題的嚴重程度，而與審 計費用無關，或僅有弱相關

4、關系。從審計服務的供給來看，被審計單位的規(guī)模、經 濟業(yè)務和會計事項的復雜程度以及審計風險等因素影響審計服務的成本，審計收費 的多少主要由會計公司的成本結構決定，審計收費的變化并不必然表明審計質量的 差異。 1.審計質量與審計收費之間是彼此獨立的關系 其理由是： 有高質量審計需求的委托人，要通過選擇提供高水平審計服務的會計公司和注冊會 計師，來降低不合格審計的風險；而在審計市場上，審計產品的質量特征是與審計費 用相聯(lián)系的，就某一個審計約定而言，審計費用隨會計公司的不同而變化，會計公司 不同，提供的審計產品的質量特征也不同。這樣，選擇了會計公司也就同時選擇了審 計費用和審計質量。從注冊會計師來看，

5、高質量的審計需要較強的敬業(yè)精神、過硬的 專業(yè)素質和良好的職業(yè)聲譽，顯然，擁有這些品質的注冊會計師收費較高。如科伯萊 等的實證研究證明，審計費用與審計產品的質量呈正相關關系，即會計公司和注冊會 計師提供的審計產品的質量越好，審計收費越高。 2.審計質量與審計收費之間存在相互影響的關系 其理由是： 1 審計收費與審計質量技術性特征的關系。 2 審計收費與審計質量獨立性特征的關系。 技術因素 受專業(yè)教育程度 專業(yè)技術素養(yǎng) 職業(yè)謹慎態(tài)度 專業(yè)判斷能力 所使用的審計技術方法 經濟因素 聘請和培訓注冊會計師的費用 投入各個具體審計項目的審計成本 審 計 收 費 與 審 計 質 量 技 術 性 特 征 的

6、關 系 審計收費與審計質量獨立性特征的關系 獨立性程度的高低差別是構成審計質量差別的最重要因素 之一，而高額的審計費用是影響審計獨立性的主要因素。 獨立性 審計服務 本質要求 審計質量 是指注冊會計師不屈服于客戶以及其他外在的壓是指注冊會計師不屈服于客戶以及其他外在的壓 力和誘惑，自主地根據(jù)專業(yè)判斷來形成審計意見。力和誘惑，自主地根據(jù)專業(yè)判斷來形成審計意見。 獨立性作為審計質量的特征，只有程度高低 的差別，沒有的差別，沒有“有與沒有有與沒有”的差別。的差別。 委托人 低額的審計費用（A） 支付 信息收益為 （M M） 高額的審計費用（ （A+BA+B） 信息收益 為（M+D） 注 冊 會 計 師 收到 低額的審計費用 （A） 愿意付出 審計成本是 （C C） 產生的信息 價值為（ （M M） 高額的審計費用 （A+B） 審計成本是 （C+F） 產生的信息價 值為（ （M+DM+D） 我們引入博弈論觀點，不考慮被審計單位管理當局誘迫注冊會計師進行 審計合謀的情況，從委托人和注冊會計師期望的經濟收益的博弈來分析審 計質量與審計收費之間的關系。 委托人與審計人之間經濟收益的博弈矩陣為： 在這里委托人支付高額的審計費用才能獲取 高質量的審計報告，獲得更多有用的信息； 注冊會計師收取高額的審計費用才能