對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)現(xiàn)任保險(xiǎn)制度的探討(1)

1、對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)現(xiàn)任保險(xiǎn)制度的探討注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第 28條規(guī)定：“售計(jì)師事務(wù)所按照 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金協(xié)理職業(yè)保險(xiǎn)”。 去年，中國(guó)人民保險(xiǎn)公司和中國(guó)平安保險(xiǎn)公司相繼推出了注 冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)條款，填補(bǔ)了我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé) 任保險(xiǎn)的空白，為事務(wù)所增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、建立注冊(cè)會(huì)計(jì)師 職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度提供了一個(gè)有力的保障和支持渠道，不僅 使投保的事務(wù)所免受或少受財(cái)務(wù)損失，而且有利于維護(hù)社會(huì) 正常秩序，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的繁榮發(fā)展。我們認(rèn)為，建 立注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)制度應(yīng)明確以下幾方面的內(nèi)容：一、保險(xiǎn)對(duì)象和范圍1. 被保險(xiǎn)人：指依法設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；2. 被保險(xiǎn)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師：

2、指被保險(xiǎn)人正式聘用的注冊(cè) 會(huì)計(jì)師；3. 委托人：指與被保險(xiǎn)人簽有審計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)議書(shū)，委托被 保險(xiǎn)人為其辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人；4. 國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)：指使用并受中華人民共和 國(guó)法律及行政法規(guī)規(guī)范和管轄的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)；5. 利害關(guān)系人：指按照法律法規(guī)的規(guī)定有權(quán)使用注冊(cè)會(huì) 計(jì)師審計(jì)報(bào)告的投資人、債權(quán)人；6. 追溯期：由于在注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)中，被保險(xiǎn) 人承辦國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間與委托人及其利害 關(guān)系人提出索賠的時(shí)間不一致，為明確保險(xiǎn)責(zé)任，在保險(xiǎn)單 中應(yīng)列明一個(gè)日期，自該日期開(kāi)始到保險(xiǎn)期限截止日內(nèi)，被 保險(xiǎn)人在承辦國(guó)內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，因過(guò)失行為 導(dǎo)致委托人及其利

3、害人的損失，應(yīng)由保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償。二、保險(xiǎn)責(zé)任1. 即在保險(xiǎn)單列明的追溯期或保險(xiǎn)期限內(nèi)，被保險(xiǎn)人的 注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)被保險(xiǎn)人的授權(quán)承辦審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，由于 疏忽或過(guò)失造成委托人或其他利害關(guān)系人的直接經(jīng)濟(jì)損失， 依法應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的賠償責(zé)任，委托人及其利害關(guān)系人 首次在保險(xiǎn)期限內(nèi)向被保險(xiǎn)人提出索賠要求的，并經(jīng)被保險(xiǎn) 人向保險(xiǎn)人提出書(shū)面索賠申請(qǐng)時(shí)，保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償；2. 被保險(xiǎn)人事先經(jīng)保險(xiǎn)人書(shū)面同意支付的訴訟費(fèi)用，保 險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償，但此項(xiàng)費(fèi)用與上述經(jīng)濟(jì)賠償?shù)拿看嗡髻r賠償 總金額不得超過(guò)本保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的每次索賠賠償限 額；3. 發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任事故后，被保險(xiǎn)人為縮小或減少對(duì)委托 人或其他利害關(guān)系人的經(jīng)

4、濟(jì)賠償責(zé)任所支付的必要的、合理 的費(fèi)用，保險(xiǎn)人負(fù)責(zé)賠償。三、責(zé)任免除下列原因造成的損失、 費(fèi)用和責(zé)任，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償:1. 被保險(xiǎn)人或其受雇人員的故意或非職業(yè)行為；2. 被保險(xiǎn)人從事了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)范疇外的業(yè)務(wù)；3. 被保險(xiǎn)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師未經(jīng)被保險(xiǎn)人授權(quán)從事的審 計(jì)業(yè)務(wù)；4. 被保險(xiǎn)人未向保險(xiǎn)人登記備案的注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的 審計(jì)業(yè)務(wù)；5. 他人冒用被保險(xiǎn)人的注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義執(zhí)行業(yè)務(wù)；6. 被保險(xiǎn)人在本保險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的追溯期起始日 之前執(zhí)行業(yè)務(wù)所致的賠償責(zé)任；7. 被保險(xiǎn)人與委托人簽定協(xié)議所約定的責(zé)任，依照法律 規(guī)定應(yīng)由被保險(xiǎn)人承擔(dān)的不在此列；8. 被保險(xiǎn)人對(duì)外擔(dān)保所承擔(dān)的連帶責(zé)任；9.

5、政府行為引起的一切損失；10. 計(jì)算機(jī)20XX年問(wèn)題引起的一切損失。下列各項(xiàng)損失、費(fèi)用和責(zé)任，保險(xiǎn)人不負(fù)責(zé)賠償：1. 被保險(xiǎn)人對(duì)委托人的身體傷害及有形財(cái)產(chǎn)的毀損或 滅失；2. 被保險(xiǎn)人對(duì)委托人的精神損害；3. 罰款、罰金、懲罰性賠款或違約金；4. 自然災(zāi)害和不可抗力所造成的一切損失；5. 本保險(xiǎn)單明細(xì)表或有關(guān)條款中規(guī)定的應(yīng)由被保險(xiǎn)人自行負(fù)擔(dān)的每次免賠額。四、被保險(xiǎn)人義務(wù)1. 投保時(shí)被保險(xiǎn)人應(yīng)向保險(xiǎn)人如實(shí)告知與其業(yè)務(wù)有關(guān) 的情況；2. 被保險(xiǎn)人應(yīng)在投保時(shí)將其正式聘用的注冊(cè)會(huì)計(jì)師名 單及聘用證明提交保險(xiǎn)人；3. 在本保險(xiǎn)期限內(nèi)，保險(xiǎn)的重要事項(xiàng)變更或保險(xiǎn)標(biāo)的危 險(xiǎn)程度增加時(shí)，被保險(xiǎn)人應(yīng)及時(shí)書(shū)面通知保

6、險(xiǎn)人辦理有關(guān)批 改手續(xù)；4. 投保人應(yīng)當(dāng)按保險(xiǎn)合同約定如期交付保險(xiǎn)費(fèi)；5. 被保險(xiǎn)人獲悉可能引起訴訟時(shí)，應(yīng)立即以書(shū)面形式通 知保險(xiǎn)人，接到法院傳票或其他法律文書(shū)后，應(yīng)及時(shí)送交保 險(xiǎn)人；6. 被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)人就有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)帥審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行 檢查應(yīng)予以協(xié)助，對(duì)保險(xiǎn)人提出的合理建議，被保險(xiǎn)人應(yīng)認(rèn) 真實(shí)施；7. 被保險(xiǎn)人必須遵守中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法 中的各項(xiàng)規(guī)定，制定相應(yīng)規(guī)章制度并要求其執(zhí)業(yè)人員蔣守注 冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德和執(zhí)業(yè)紀(jì)律，盡心盡力維護(hù)委托人和其他 利害關(guān)系人的合法權(quán)益。五、賠償處理1. 被保險(xiǎn)人在接到委托人及其利害關(guān)系人的索賠請(qǐng)求 或知道可能引起索賠的信息時(shí)，應(yīng)及時(shí)通知保險(xiǎn)人，并按保 險(xiǎn)人

7、的要求提供索賠文件或材料；2. 被保險(xiǎn)人索賠時(shí)，應(yīng)向保險(xiǎn)人提供下列文件或材料： 保險(xiǎn)單正本。證明執(zhí)業(yè)人員責(zé)任的法律文件、索賠報(bào)告、損 失清單、執(zhí)業(yè)人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)及聘用合同、與委 托人簽定的委托合同和其他必要的證明損失性質(zhì)、原因和程 度的單證材料；3. 發(fā)生保險(xiǎn)責(zé)任事故時(shí)，未經(jīng)保險(xiǎn)人書(shū)面同意，被保險(xiǎn) 人自行對(duì)索賠方作出的任何承諾、拒絕、出價(jià)、約定、付款 或賠償，保險(xiǎn)人均不承擔(dān)賠償責(zé)任，必要時(shí)，保險(xiǎn)人可以以 保險(xiǎn)人的名義對(duì)訴訟進(jìn)行抗辯或處理有關(guān)索賠事宜；4. 對(duì)每次保險(xiǎn)事故引起的賠償金額，首先由被保險(xiǎn)人和 保險(xiǎn)人協(xié)商確定，協(xié)調(diào)達(dá)不成協(xié)議的，以國(guó)家仲裁機(jī)關(guān)或法 院判決的應(yīng)由被保險(xiǎn)人償付的金額為

8、限。在本保險(xiǎn)期限內(nèi)， 保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人多次索賠的累計(jì)賠償金額，不得超過(guò)本保 險(xiǎn)單明細(xì)表中列明的累計(jì)賠償限額。六、爭(zhēng)議處理被保險(xiǎn)人和保險(xiǎn)人之間有關(guān)本保險(xiǎn)的爭(zhēng)議由當(dāng)事人在 合同的約定中從下列兩種方式中選擇一種：1. 因履行本合同發(fā)生的爭(zhēng)議，由當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商 不成的，提交仲裁委員會(huì)仲裁；2. 因履行本合同發(fā)生的爭(zhēng)議，出當(dāng)事人協(xié)商解決，協(xié)商 不成的，依法向人民法院訴訟；3. 被保險(xiǎn)人在本保險(xiǎn)生效后，可隨時(shí)向保險(xiǎn)人書(shū)面申請(qǐng)解除本保險(xiǎn)，保險(xiǎn)人亦可提前15天發(fā)出書(shū)面通知解除本保險(xiǎn)。購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)是國(guó)際上會(huì)計(jì)師事務(wù)所抵御風(fēng)險(xiǎn)的 一種通行做法。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)還處在起步階 段，目前這一險(xiǎn)種還存在一定的局限性，如：業(yè)務(wù)覆蓋范圍 較小，僅限于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的保險(xiǎn)，缺少驗(yàn)資和其他業(yè)務(wù)的 保險(xiǎn)；責(zé)任范圍窄，只對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦國(guó)內(nèi)審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程 中因過(guò)失行為造成的委托人及利害關(guān)系人的直