注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)模擬試題一

1、模擬試題一【字體：大 中 小】【打印】 一、單項(xiàng)選擇題2.丙公司為上市公司，2006年1月1日，丙公司以銀行存款6 000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2007年和2008年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4 000萬(wàn)元和3 556萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2009年7月1日的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3 302B.4 050C.3 250D.4 046【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：C答案解析：2007年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=6 0006

2、000102=4 800（萬(wàn)元），可收回金額為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元； 2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=4 0004 0008=3 500（萬(wàn)元），可收回金額為3 556萬(wàn)元，因無(wú)形資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備不能轉(zhuǎn)回，所以賬面價(jià)值為3 500萬(wàn)元；則2009年7月1日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=350035007612= 3250（萬(wàn)元）。3.某上市公司2006年1月1日發(fā)行在外普通股16 000萬(wàn)股，2006年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3 000萬(wàn)股；2007年7月1日分派股票股利，以2006年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股。2007年度和2006年度凈利潤(rùn)分別為

3、30 800萬(wàn)元和27 000萬(wàn)元。假設(shè)不存在影響股數(shù)變動(dòng)的其他因素。該上市公司2007年度利潤(rùn)表中本年度和上年度基本每股收益分別為（）。A.1.35元和1.25元B.1.35元和1.5元C.1.47元和1.25元D.1.47元和1.5元【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：A答案解析：2006年：27 000（16 0001.23 0001.2128）=1.25（元）；2007年:30 800（16 0003 00019 0000.2）1212=1.35（元）。5.甲公司自2007年1月1日開(kāi)始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，所得稅核算開(kāi)始采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日

4、起適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司2007年利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元， 2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備800萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升300萬(wàn)元。（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬(wàn)元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為（）。A.726萬(wàn)元B.425萬(wàn)元C.601萬(wàn)元D.561萬(wàn)元【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：C答案解析：當(dāng)期所得稅費(fèi)用=（2000+800-300-300）33%=726（萬(wàn)

5、元）遞延所得稅費(fèi)用=30025%-80025%= -125（萬(wàn)元），所以該公司2007年度所得稅費(fèi)用=726-125=601（萬(wàn)元）7.正保公司于2008年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為1500萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為1350萬(wàn)元，2008年度實(shí)際發(fā)生成本945萬(wàn)元。2008年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本630萬(wàn)元。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。2008年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為（）。A.810萬(wàn)元和 45萬(wàn)元B.900萬(wàn)元和30萬(wàn)元C.945萬(wàn)元和75萬(wàn)元D.1050萬(wàn)元和22.5萬(wàn)元【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：B答案解析：2008年1

6、2月31日，該公司完工百分比為：945（945630）60%，公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為150060%900（萬(wàn)元），資產(chǎn)減值損失為（9456301500）（160%）30（萬(wàn)元）。在2008年底，由于該合同預(yù)計(jì)總成本1575萬(wàn)元大于合同總收入1500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生損失總額為75萬(wàn)元，由于已在“工程施工合同毛利”中反映了45（900945）萬(wàn)元的虧損，因此應(yīng)將剩余的未完成工程將發(fā)生的預(yù)計(jì)損失30萬(wàn)元確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失。9.某項(xiàng)固定資產(chǎn)原值100萬(wàn)元，已提折舊50萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，現(xiàn)準(zhǔn)備將其出售給甲公司并且雙方簽訂了不可撤銷的合同。如果該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為25萬(wàn)元，調(diào)整后

7、的預(yù)計(jì)凈殘值為（）萬(wàn)元。A.30B.25C.26D.4【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：B答案解析：賬面價(jià)值100502030（萬(wàn)元）,計(jì)提5萬(wàn)元的減值損失，調(diào)整后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為25萬(wàn)元，即調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值為25萬(wàn)元。12.2008年1月1日，正保公司應(yīng)收大華公司貨款余額為1 500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，正保公司與大華公司達(dá)成協(xié)議，大華公司用一批原材料抵償上述全部賬款。3月1日，大華公司將材料運(yùn)抵正保公司，3月2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅額為170萬(wàn)元。正保公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。6月30

8、日，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1 450萬(wàn)元下降到1 220萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元，但生產(chǎn)成本仍為1 270萬(wàn)元，將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。則下表述中錯(cuò)誤的是（）。A.原材料入賬價(jià)值為1 000萬(wàn)元B.原材料發(fā)生減值C.原材料加工成A產(chǎn)品會(huì)發(fā)生減值D.原材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備190萬(wàn)元【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：D答案解析：產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值=1 22010=1 210（萬(wàn)元），產(chǎn)成品的成本=1 270萬(wàn)元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低

9、計(jì)量。材料可變現(xiàn)凈值=1 22027010=940（萬(wàn)元），因材料的成本為1 000萬(wàn)元，所以材料發(fā)生了減值，該批材料應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1 000940=60（萬(wàn)元）。13.非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本，下列不屬于以上所說(shuō)的直接相關(guān)費(fèi)用的是（）。A.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)費(fèi)用B.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的法律服務(wù)費(fèi)用C.為進(jìn)行企業(yè)合并而發(fā)生的咨詢費(fèi)用D.以權(quán)益性證券進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：D答案解析：合并中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用包括為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等，不包括與為進(jìn)行企業(yè)合

10、并發(fā)行的權(quán)益性證券或發(fā)行的債務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等。故選項(xiàng)A、B、C的說(shuō)法符合企業(yè)合并準(zhǔn)則的規(guī)定。選項(xiàng)D不屬于企業(yè)合并直接相關(guān)的費(fèi)用。16.甲公司以22萬(wàn)元購(gòu)入B公司的股票共10萬(wàn)股，占B公司股份的1%，該股票目前的市價(jià)為每股2元，每股面值1元，B公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊(cè)股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，甲公司還支付了股票的過(guò)戶費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)0.15 萬(wàn)元。甲公司購(gòu)入B公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（）萬(wàn)元。A.22.15B.20.15C.10.15D.21.15【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：

11、D答案解析：甲公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本22100.10.15=21.15（萬(wàn)元）。17.甲公司為建造一棟辦公樓，于2007年12月1日借入期限為三年，本金為1 000萬(wàn)元，年利率為 6%，按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司有一般借款200萬(wàn)元，年利率為7%，期限為2年，每年年末計(jì)提利息，將于2009年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用銀行存款支付工程價(jià)款300萬(wàn)元；工程因質(zhì)量糾紛于2008年3月1日到2008年6月 30日發(fā)生非正常中斷。2008年9月1日用銀行存款支付工程價(jià)款800萬(wàn)元，工程于2009年1月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2009年

12、2月10日辦理竣工決算，2009年2月28日交付使用。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。2008年閑置的專門借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.3%。下列關(guān)于開(kāi)始與停止資本化時(shí)點(diǎn)相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.資產(chǎn)支出在開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)必須是已經(jīng)發(fā)生B.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必需的購(gòu)建活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始C.開(kāi)始資本化的時(shí)點(diǎn)為 2008年1月1日，停止資本化的時(shí)點(diǎn)為2009年1月31日D.資產(chǎn)支出在開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)的支出必須是貨幣支出【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：D答案解析：資產(chǎn)支出在開(kāi)始資本化時(shí)點(diǎn)的支出也可以是非貨幣性支出。18.接上題，下列各項(xiàng)表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.

13、由于2008年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。故在此期間應(yīng)暫停資本化，將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.2008年短期投資收益為16.8萬(wàn)元C.2008年專門借款的利息資本化金額為31.6萬(wàn)元D.2008年借款利息應(yīng)予以費(fèi)用化的金額為14萬(wàn)元【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：D答案解析：由于2008年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個(gè)月以上的非正常中斷。故在此期間應(yīng)暫停資本化，應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2008年借款利息資本化金額的計(jì)算如下：2008年專門借款利息總額1 0006%60（萬(wàn)元）2008年資本化期間專門借款利息資本化金額1 0006%128

14、40（萬(wàn)元）資本化期間閑置的專門借款資金進(jìn)行短期投資的收益：2008年短期投資收益7000.3%816.8（萬(wàn)元）2008年1月1日2月29日和2008年7月1日8月31日（即資本化期間）的短期投資收益7000.3%48.4（萬(wàn)元）由于在資本化期間內(nèi)，專門借款利息費(fèi)用的資本化金額應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用減去將閑置的借款資金進(jìn)行短期投資取得的投資收益后的金額確定。因此：2008年專門借款的利息資本化金額408.431.6（萬(wàn)元）2008年專門借款的利息費(fèi)用化金額（6040）（16.88.4）11.6（萬(wàn)元）另外，因?yàn)樵?008年9月1日時(shí)累計(jì)資產(chǎn)支出為1 100萬(wàn)元，超過(guò)了專門借款1 000萬(wàn)

15、元，超過(guò)專門借款的100萬(wàn)元部分占用的是一般借款，其應(yīng)資本化的金額1007%4/122.33（萬(wàn)元）。費(fèi)用化金額2007%2.3311.67（萬(wàn)元）。2008年借款利息應(yīng)予以資本化的金額31.62.3333.93（萬(wàn)元）2008年借款利息應(yīng)予以費(fèi)用化的金額為11.611.6723.27（萬(wàn)元）賬務(wù)處理如下：借：在建工程33.93財(cái)務(wù)費(fèi)用23.27應(yīng)收利息16.80貸：應(yīng)付利息7419.接上題，下列哪種情況不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化（）。A.由于勞務(wù)糾紛而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷B.由于資金周轉(zhuǎn)困難而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷C.由于發(fā)生安全事故而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資

16、產(chǎn)的建造中斷D.由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的固定資產(chǎn)的建造中斷【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：D答案解析：由于可預(yù)測(cè)的氣候影響而造成的固定資產(chǎn)的建造中斷屬于正常中斷，借款費(fèi)用不需暫停資本化。20.東大股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東大公司）注冊(cè)地在北京市，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。東大公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年1月，東大公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用

17、于辦公樓工程項(xiàng)目。東大公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。（2）2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（3）2008年l2月，東大公司與丙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給丙公司，租賃期為l0年，年租金為240萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開(kāi)始日為2008年12月31日。（4）與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2008年年末的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2009年年末的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。（5）2010年1月，東大

18、公司與丙公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶手續(xù)，以2 500萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給丙公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。辦公大樓的建造成本為（）萬(wàn)元。A.2 234B.1 996C.2 194D.2 160【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：C答案解析：1 400+238+160+20017%+362=2 19421.接上題，2008年年末累計(jì)折舊的金額為（）萬(wàn)元。A.100B.190C.150D.140【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：D答案解析：2008年年末累計(jì)折舊的金額=（2 19494）2012（4+12） =140（萬(wàn)元）。22.接上題，

19、該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租時(shí)形成資本公積（）萬(wàn)元。A.146B.6C.150D.156【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：A答案解析：2 200-（2 194-140）=146（萬(wàn)元）23.接上題，該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2009年業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為（）萬(wàn)元。A.200B.440C.240D.40【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：B答案解析：200（公允價(jià)值變動(dòng)損益）+240（其他業(yè)務(wù)收入）= 440（萬(wàn)元）,其中公允價(jià)值變動(dòng)損益=2 400-2 200=200（萬(wàn)元）24.接上題，2010年處置該項(xiàng)辦公大樓，下列會(huì)計(jì)分錄中錯(cuò)誤的是（）。A.借：銀行存款2 500貸：其他業(yè)務(wù)收入2 500

20、B.借：其他業(yè)務(wù)成本2 400貸：投資性房地產(chǎn)成本2 200公允價(jià)值變動(dòng)200C.借：其他業(yè)務(wù)收入200貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益200D.借：資本公積其他資本公積146貸：其他業(yè)務(wù)成本146【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：C答案解析：正確的分錄是借：公允價(jià)值變動(dòng)損益200貸：其他業(yè)務(wù)成本200二、多項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)利潤(rùn)分配的的表述中，正確的有（）。A.董事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）通過(guò)的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而在附注中單獨(dú)披露B.將董事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）通過(guò)的擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債C.股東大會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)

21、金股利或利潤(rùn)不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，而作為宣告當(dāng)期的負(fù)債處理D.將股東大會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債E.將董事會(huì)（或類似機(jī)構(gòu)）通過(guò)的提取盈余公積作為調(diào)整事項(xiàng)處理【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：ACE答案解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)規(guī)定： 資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，但應(yīng)當(dāng)在附注中單獨(dú)披露。4.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)商譽(yù)的表述中，正確的有（）。A.非同一控制下的控股合并中，購(gòu)買方不確認(rèn)商譽(yù)，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中可能產(chǎn)生商譽(yù)B.同一控制下的企業(yè)合并

22、中，合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)C.非同一控制下的吸收合并中，企業(yè)合并成本大于合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽(yù)D.企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試E.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，則該差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：ACDE答案解析：同一控制下的企業(yè)合并中，合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值大于取得被合并方賬面凈資產(chǎn)的份額部分，合并方應(yīng)應(yīng)當(dāng)調(diào)整資本公積；資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。5.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的有（）。A.用于出售的材料

23、，其可變現(xiàn)凈值通常應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定B.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定C.沒(méi)有銷售合同的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品市場(chǎng)銷售價(jià)格為基礎(chǔ)確定D.為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品合同價(jià)格為基礎(chǔ)確定其可變現(xiàn)凈值E.如果虧損合同存在存貨標(biāo)的，并且不可撤銷的，則要對(duì)其標(biāo)的物存貨計(jì)提準(zhǔn)備【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：ACDE答案解析：持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以市場(chǎng)銷售價(jià)格作為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)B不符合題意。6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資表述中符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（）。

24、A.增資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，需要追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整成本法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額B.增資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整權(quán)益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額C.減資條件下由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，同時(shí)調(diào)整權(quán)益法期間被投資企業(yè)由于資本公積變動(dòng)投資方享有的份額D.減資條件下由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法，需要進(jìn)行追溯調(diào)整，其他原因?qū)е卤煌顿Y單位所有者權(quán)益變動(dòng)中應(yīng)享有的份額，在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“資本公積其他資本公積”E.投資企業(yè)與聯(lián)營(yíng)企業(yè)間不管是順流交易還是逆流交易均需將全部未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部損益進(jìn)行抵銷【答疑編號(hào)：針

25、對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：ABD答案解析：選項(xiàng)C不需要追溯調(diào)整，選項(xiàng)E并不是全部未實(shí)現(xiàn)損益都得抵銷，而是按持股比例來(lái)抵銷的。9.A公司2008年的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2008年1月2日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入甲公司股票1000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的0.01%，支付款項(xiàng)8000萬(wàn)元，交易費(fèi)用25萬(wàn)元，其目的是賺取差價(jià)。（2）2008年1月20日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入乙公司股票2000萬(wàn)股，占其表決權(quán)資本的2%，對(duì)乙公司無(wú)控制、無(wú)共同控制和重大影響。支付款項(xiàng)10000萬(wàn)元，交易費(fèi)用50萬(wàn)元，其目的準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。（3）2008年3月20日，A公司從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司股票50000萬(wàn)股，占其表決

26、權(quán)資本的60%，對(duì)丙公司具有重大影響。支付款項(xiàng)90000萬(wàn)元，交易費(fèi)用800萬(wàn)元，其目的準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。（4）2008年4月20日，A公司以銀行存款500萬(wàn)元對(duì)丁公司投資，占其表決權(quán)資本的6%，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。對(duì)丁公司無(wú)控制、無(wú)共同控制和重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。其目的準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。（5）2008年6月底A公司財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)嚴(yán)重困難，現(xiàn)金流量不足，A公司于2008年7月1日出售戊公司債券的50%，公允價(jià)值為4 300萬(wàn)元，不考慮相關(guān)交易費(fèi)用。該債券系A(chǔ)公司于2006年1月1日從活躍市場(chǎng)上購(gòu)入戊公司同日發(fā)行的5年期債券，該債券票面價(jià)值總額為10 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，戊公司于每

27、年年初支付上一年度利息。支付款項(xiàng)（包括交易費(fèi)用）10 000萬(wàn)元，意圖持有至到期。（6）2008年12月31日，戊公司債券的公允價(jià)值為4 500萬(wàn)元。A公司因需要資金，計(jì)劃于2008年出售所持全部債券投資。下列各項(xiàng)關(guān)于A公司對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.購(gòu)入甲公司股票應(yīng)當(dāng)確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)B.購(gòu)入乙公司股票應(yīng)當(dāng)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)C.購(gòu)入戊公司債券應(yīng)當(dāng)確認(rèn)持有至到期投資D.購(gòu)入丙公司股票應(yīng)當(dāng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資E.對(duì)丁公司的投資應(yīng)當(dāng)確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：ABCD答案解析：選項(xiàng)E，對(duì)丁公司的投資應(yīng)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資。10.接上題，下列各項(xiàng)關(guān)于A公司

28、對(duì)股票投資進(jìn)行初始確認(rèn)的成本中，不正確的有（）。A.對(duì)甲公司的投資初始確認(rèn)成本為8 025萬(wàn)元B.對(duì)乙公司的投資初始確認(rèn)成本為10 050萬(wàn)元C.對(duì)戊公司的投資初始確認(rèn)成本為10 000萬(wàn)元D.對(duì)丙公司的投資初始確認(rèn)成本為90 800萬(wàn)元E.對(duì)丁公司的投資初始確認(rèn)成本為500萬(wàn)元【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：AE答案解析：A選項(xiàng)，購(gòu)入甲公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，交易費(fèi)用25萬(wàn)元計(jì)入投資收益；對(duì)丁公司的投資發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。11.接上題，下列關(guān)于A公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表中有關(guān)項(xiàng)目的列示金額，不正確的有（）。A.持有的戊公司債券投資在利潤(rùn)表中列示的“投資收益”項(xiàng)

29、目金額為700萬(wàn)元B.持有的戊公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示“資本公積”項(xiàng)目金額為700萬(wàn)元C.持有的戊公司債券投資在利潤(rùn)表中列示“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目金額為0萬(wàn)元D.持有的戊公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中“可供出售金融資產(chǎn)”的列示金額為2020萬(wàn)元E.持有的戊公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目列示的金額為5 000萬(wàn)元【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：ABDE答案解析：A選項(xiàng)， 利潤(rùn)表中列示的“投資收益”項(xiàng)目金額12582250450（萬(wàn)元）會(huì)計(jì)分錄如下：2008年7月1日借：應(yīng)收利息（5 0005%/2）125貸：投資收益125借：銀行存款4 300投資收益825貸：持有至到期

30、投資成本（10 000/2）5 000應(yīng)收利息125借：可供出售金融資產(chǎn)4 300資本公積其他資本公積700貸：持有至到期投資成本5 0002008年12月31日借：應(yīng)收利息（5 0005%）250貸：投資收益250B選項(xiàng)， 2008年6月30日重新分類時(shí)的“資本公積”中列示的金額4 3005 000700 （萬(wàn)元）；2008年12月31日債券投資的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積4 5004 300200萬(wàn)元；所以資產(chǎn)負(fù)債表中的列示“資本公積”項(xiàng)目金額 700 200 500（萬(wàn)元）。C選項(xiàng)，持有的戊公司債券投資，沒(méi)有發(fā)生減值。D選項(xiàng)，2008年12月31日，對(duì)戊公司債券投資的公允價(jià)值為4 500萬(wàn)

31、元，按照公允價(jià)值列示4 500萬(wàn)元。E選項(xiàng)， 持有的戊公司債券投資在資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項(xiàng)目列示的金額為0。12.接上題，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)正確的表述有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期投資收益B.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失C.對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售債務(wù)工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失D.對(duì)于已確認(rèn)減值

32、損失的可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀上與確認(rèn)原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)不得轉(zhuǎn)回E.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值后，利息收入應(yīng)當(dāng)按照確定減值損失時(shí)對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)采用的折現(xiàn)率作為利率計(jì)算確認(rèn)【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：BCE答案解析：A選項(xiàng)，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期資產(chǎn)減值損失；D.選項(xiàng)，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，可以轉(zhuǎn)回，但是不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。三、計(jì)算題1.AS上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備 Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品

33、W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年，AS公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：專利權(quán)X于2001年1月以400萬(wàn)元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。AS公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直接法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。專門設(shè)備Y系A(chǔ)S公司于2000年12月10日購(gòu)入，原價(jià)1 400萬(wàn)元，購(gòu)入后即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)

34、凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。專用設(shè)備Z系A(chǔ)S公司于2000年12月16日購(gòu)入，原價(jià)200萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。包裝機(jī)H系A(chǔ)S公司于2000年12月18日購(gòu)入，原價(jià)180萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝，該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按照市場(chǎng)價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)，除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，AS公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）2007年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的

35、替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，AS公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。2007年12月31日，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬(wàn)元，無(wú)法獨(dú)立確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為66萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元。AS公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表如示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收

36、入、支出均不含增值稅）：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元項(xiàng) 目2008年2009年2010年產(chǎn)品W銷售收入 1 2001 100720上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款本年收回020100本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回201000購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金550500400支付的設(shè)備維修支出505060設(shè)備改良支付現(xiàn)金100以現(xiàn)金支付職工薪酬180160140利息支出202020其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100160120 AS公司的增量借款年利率為5%（稅前），公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0.95240.90700.8638（3）其他有關(guān)資料

37、：AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。AS公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：（1）判斷AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說(shuō)明理由。（2）計(jì)算確定AS公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。（4）填列AS公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表格見(jiàn)答案，不需列出計(jì)算過(guò)程）。表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（5）編制AS公

38、司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：（1）專利權(quán)X設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組。因?yàn)锳S公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，且產(chǎn)品W存在活躍市場(chǎng)，且部分產(chǎn)品包裝對(duì)外出售。H包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值。因?yàn)镠包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來(lái)每一期現(xiàn)金凈流量2008年現(xiàn)金流量1 2002055050180100300（萬(wàn)元）2009年現(xiàn)金流量1 1002010050050160160150（萬(wàn)元）2010年現(xiàn)金流量720100

39、40060140120100（萬(wàn)元）2007年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值3000.95241500.90701000.8638508.15（萬(wàn)元）（3）H包裝機(jī)的可收回金額公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額66264（萬(wàn)元），未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以，H包裝機(jī)的可收回金額為64萬(wàn)元。（4）資產(chǎn)組減值測(cè)試表專利權(quán)X設(shè)備Y設(shè)備Z包裝機(jī)H資產(chǎn)組賬面價(jià)值12042060600可收回金額110508.15減值損失1091.85減值損失分?jǐn)偙壤?0%70%10%100%分?jǐn)倻p值損失1064.309.1983.49分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值110355.7050.81尚未分?jǐn)偟臏p值損失8.36二次分?jǐn)偙壤?7

40、.5%12.5%100%二次分?jǐn)偟臏p值損失7.321.04二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額1071.6210.2391.85二次分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值110348.3849.77508.15（5）借：資產(chǎn)減值損失91.85貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備專利權(quán)X 10固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備設(shè)備Y71.62設(shè)備Z10.233.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）系一家上市公司，206年至209年對(duì)丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）206年11月1日，甲公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：甲公司收購(gòu)A公司持有的丙公司股權(quán)的20%，收購(gòu)價(jià)格為2 000萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支

41、付，該股權(quán)協(xié)議生效日為206年12月31日。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于206年12月25日分別經(jīng)甲公司和A公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。（2）207年1月1日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10 500萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，丙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng)目賬面原價(jià)累計(jì)折舊公允價(jià)值存貨300500固定資產(chǎn)1000500600小公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊，折舊費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)乙公司賬面上的存貨分別于207對(duì)外出售80%，剩余20%于208年全部對(duì)外售

42、出。（3）207年1月1日，甲公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，并辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司持有的股份占丙公司有表決權(quán)股份的20%，對(duì)丙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有該股份。（4）207年4月20日，丙公司股東大會(huì)通過(guò)決議，宣告分派206年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。（5）207年5月10 日，甲公司收到丙公司分派的206年度現(xiàn)金股利。（6）207年11月1日，丙公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上漲而確認(rèn)增加資本公積150萬(wàn)元。（7）207年9月，丙公司將其成本為800萬(wàn)元的某項(xiàng)商品以1100萬(wàn)元的價(jià)格出售給了甲公司，甲公司將取得的商品作為存

43、貨管理，當(dāng)期對(duì)外出售60%。（8）207年度，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 400萬(wàn)元。（9）208年4月2日，丙公司召開(kāi)股東大會(huì)，審議董事會(huì)于208年3月1日提出的207年度利潤(rùn)分配方案。審議通過(guò)的利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10% 提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積金；分配現(xiàn)金股利120萬(wàn)元。該利潤(rùn)分配方案于當(dāng)日對(duì)外公布。（10）208年度內(nèi)部銷售形成的存貨本期末全部對(duì)外出售。（11）208年，丙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。（12）208年12月31日，由于丙公司當(dāng)年發(fā)生虧損，甲公司對(duì)丙公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為1 850萬(wàn)元。（13）209年3月20日甲公司出售對(duì)丙公司的全部投資，收到出售

44、價(jià)款1 930萬(wàn)元，已存入銀行。要求：（1）確定甲公司收購(gòu)丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；（2）編制甲公司207年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；（3）編制甲公司207年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)丙公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄；（4）編制甲公司208年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；（5）編制甲公司209年度出售股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“資本公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）【答疑編號(hào)：針對(duì)該題提問(wèn)】正確答案：（1）甲公司收購(gòu)丙公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”為207年1月1日。（2）編制甲公司207年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；207年1月1

45、日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（成本）2 100（1050020%）貸：銀行存款2 010營(yíng)業(yè)外收入 90207年4月20日：借：應(yīng)收股利20貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（成本）20207年5月10 日：借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20207年11月1日：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）30貸：資本公積其他資本公積30207年12月31日：丙公司207年度實(shí)現(xiàn)的賬面凈利潤(rùn)為400萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤(rùn)=400（500300）80%（600500）/5220（萬(wàn)元），又因?yàn)楫?dāng)期存在一項(xiàng)存貨的逆流交易，60%的部分實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售，未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（1100800）（160%）120（萬(wàn)元

46、），所以，投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益（220120）20%20（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（損益調(diào)整）20貸：投資收益20（3）編制甲公司207年末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)丙公司股權(quán)投資的調(diào)整分錄；借：長(zhǎng)期股權(quán)投資24（12020%）貸：存貨24（4）編制甲公司208年度對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的會(huì)計(jì)分錄；208年4月2日：借：應(yīng)收股利24 （12020%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（損益調(diào)整）24208年12月31日丙公司208年度賬面凈虧損為600萬(wàn)元，按照公允價(jià)值調(diào)整后的凈虧損600（500300）20%（600500）/5660（萬(wàn)元），又因?yàn)?07年度的內(nèi)部逆流交易本期全部實(shí)現(xiàn)了對(duì)外銷售，所

47、以投資方應(yīng)確認(rèn)的投資收益（660120）20%108（萬(wàn)元）。借：投資收益108貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（損益調(diào)整） 108此時(shí)，“長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司”賬面價(jià)值2 100203020241081 998（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1 9981 850148（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失148貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備148（5）編制甲公司209年度出售股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。209年3月20日：借：銀行存款1 930長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備148長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（損益調(diào)整）112貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（成本） 2 080長(zhǎng)期股權(quán)投資丙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）30投資收益80借：資本公積其他資本公積30貸

48、：投資收益304.2006年1月1日，甲股份有限公司（非上市公司，本題下稱甲公司）以2 300萬(wàn)元購(gòu)入其他企業(yè)集團(tuán)的乙股份有限公司（非上市公司，本題下稱乙公司）70%的股權(quán)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。購(gòu)入當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3 000萬(wàn)元，其中股本為1 000萬(wàn)元，資本公積為2 000萬(wàn)元，乙公司的股東權(quán)益總額與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值相等。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積。所得稅稅率為25%。2006年至2008年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）2006年6月30日，甲公司以688萬(wàn)元的價(jià)格

49、從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備；該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2年；采用年限平均法計(jì)提折舊，已計(jì)提折舊140萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。2006年，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年，乙公司從甲公司購(gòu)入的A產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2006年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫(kù)存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬(wàn)元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。（2）2007年，甲公司向乙公司銷售B產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬(wàn)元，價(jià)款已收存銀行。B產(chǎn)品每臺(tái)成本6萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2007年，乙公司對(duì)外售出A產(chǎn)品30臺(tái)，B產(chǎn)品40