項目成本管理辦法

1、項目成本管理辦法第一章 總 則第一條 為加強工程項目成本管理，規(guī)范工程項目成本管理行 為，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我司實際，特制定本辦 法。第二條 項目成本管理的原則是：開源與節(jié)流相結(jié)合；全員、全 過程地動態(tài)管理；實行“量價分離”和項目成本核算制；責(zé)權(quán)利相結(jié) 合等。第三條 項目經(jīng)理部為工程項目成本管理責(zé)任中心， 項目經(jīng)理對 工程從開工到竣工的全過程成本管理及其經(jīng)濟效果負全部責(zé)任。第四條 項目成本管理實行全額承包責(zé)任制和成本核算制， 由公 司和項目經(jīng)理部共同測算項目經(jīng)理部的工程承包收入， 經(jīng)雙方認可后 以責(zé)任書的形式確定。第五條 項目成本管理的內(nèi)容包括成本預(yù)測與計劃、成本實施、 成本

2、核算、成本分析和經(jīng)濟活動分析、成本責(zé)任考核、工程款回收管 理以及成本管理數(shù)據(jù)庫的建設(shè)等。第六條 項目成本核算制一律采用制造成本法或責(zé)任成本法， 即 項目經(jīng)理部只管理和核算承包范圍內(nèi)的成本盈虧情況， 分公司匯總核 算全部的工程成本。第七條 項目成本核算制包括預(yù)算成本（責(zé)任成本） 、實際成本 核算，兩項成本的計算口徑應(yīng)保持一致。第八條 公司在項目成本管理工作中的主要職責(zé)是：1、制定各項生產(chǎn)要素內(nèi)部結(jié)算價格和勞務(wù)分包、材料采購等招 標(biāo)制度，建立內(nèi)部模擬市場；2、及時測算、調(diào)整項目承包收入，明確項目責(zé)任成本目標(biāo)；3、核定項目資金使用計劃和范圍，協(xié)助項目催收工程款；4、審核項目獎金發(fā)放標(biāo)準；5、管理、合

3、并、匯總核算工程項目全部成本；6、規(guī)范、檢查和指導(dǎo)項目成本管理各項工作；7、考核項目經(jīng)理部的工作業(yè)績；8、負責(zé)收集項目成本測算資料，建立成本測算數(shù)據(jù)庫。9、負責(zé)規(guī)劃、建立公司項目成本核算、資金管理網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，逐 步實施項目成本核算、資金結(jié)算等業(yè)務(wù)異地零距離管理。10、隨時掌握市場投標(biāo)報價情況，根據(jù)不同投標(biāo)報價體系研究、 制定項目承包的合理方法與水平。第九條 公司應(yīng)建立成本核算制，包括人工費管理及結(jié)算制度、 限額領(lǐng)料制度、 物資盤點和實物計量制度、 機械管理及租賃結(jié)算辦法、 費用開支辦法、成本考核與獎罰制度、工程驗工報量制度等。第十條 項目經(jīng)理部應(yīng)建立成本管理責(zé)任體系， 主要包括項目各 業(yè)務(wù)部門、

4、 崗位及作業(yè)層的成本管理責(zé)任制。 成本管理責(zé)任制應(yīng)有詳 細的量化責(zé)任目標(biāo)和考核獎罰標(biāo)準，并實行動態(tài)管理。第十一條 項目各業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)員的主要成本管理職責(zé)為： 物資員：建立健全各類材料收發(fā)、領(lǐng)用數(shù)量金額臺帳 ；按月 編制各類材料的需用量計劃和月耗報表，并報成本員 ; 制訂材料費 控制目標(biāo)，嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料 ； 定期對庫存物資進行盤點并做好盤 點記錄，及時將材料庫存和耗用情況與成本員核對，做到帳物相符、 帳證相符；按月對材料費的節(jié)超原因進行分析并提供分析資料； 負責(zé)零星材料的采購及價款結(jié)算的審核工作， 嚴格控制采購價格； 各類材料價格、實際消耗等信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。生產(chǎn)計劃統(tǒng)計員：建立健全各項生產(chǎn)

5、統(tǒng)計臺帳 ；按月編制計 劃工作量 ； 嚴格按照施工技術(shù)組織措施計劃進行施工 ； 按月編制 驗工月報，并分析統(tǒng)計報量與結(jié)算收入產(chǎn)生差異的具體原因； 按月 分析生產(chǎn)過程中各環(huán)節(jié)成本升降的原因，減少施工環(huán)節(jié)的各種浪費； 負責(zé)項目生產(chǎn)計劃、統(tǒng)計信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。機械員：建立健全機械設(shè)備使用臺班、金額臺帳 ；根據(jù)月度 計劃工作量編制機械設(shè)備使用計劃和控制目標(biāo) ； 合理利用機械設(shè) 備，減少設(shè)備閑置；提供月度機械費節(jié)超原因分析資料；負責(zé)機械設(shè)備使用情況信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。預(yù)算員：編制各項成本費用預(yù)算；配合成本員編制成本控制 目標(biāo); 及時辦理各類中間結(jié)算和變更簽證、 索賠手續(xù) ; 協(xié)助有關(guān)人 員回收工程款；負責(zé)

6、對分包單位及民建隊各類款項的結(jié)算與審核， 及時向成本員提供有關(guān)結(jié)算資料； 配合成本員對成本的節(jié)超情況進 行認真分析。成本員：建立健全成本核算臺帳；根據(jù)有關(guān)人員提供的計劃 資料按月編制成本計劃；按時編制資金使用計劃及獎金申報，控制 非生產(chǎn)性費用的開支；及時進行成本核算、分析并反饋有關(guān)成本信 息； 組織成本分析及經(jīng)濟活動分析； 負責(zé)成本核算數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。勞資員：建立健全人工費耗用明細臺帳；根據(jù)月度計劃工作 量編制人工費需用計劃和控制目標(biāo)報成本員 ； 監(jiān)督和審核計劃外用 工、非生產(chǎn)用工和計時工的開支；及時辦理各項人工費結(jié)算，負責(zé) 人工費結(jié)算的審核等工作 ； 按月提供人工費的節(jié)超原因分析資料； 加強對

7、勞務(wù)隊伍的管理， 協(xié)助公司對勞務(wù)隊伍的招標(biāo)工作； 負責(zé) 人工費信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。技術(shù)員：編制施工技術(shù)組織措施計劃，優(yōu)選施工方案 ；監(jiān)督 和指導(dǎo)生產(chǎn)人員落實技術(shù)組織措施 ； 應(yīng)用先進技術(shù)， 努力降低成本； 負責(zé)項目技術(shù)應(yīng)用信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)。第十二條 除在公司附近且屬小型的項目可由公司兼管其成本 核算以外，其他項目應(yīng)有專職成本員。成本員應(yīng)由業(yè)務(wù)能力強、政治 思想覺悟高、責(zé)任心強的財務(wù)人員擔(dān)任， 并經(jīng)過公司審核后才可上崗。第二章 項目成本計劃與控制第十三條 項目成本計劃包括項目總的計劃成本、 月度或節(jié)點計 劃成本。1、項目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)內(nèi)部承包基數(shù)，結(jié)合自身實際，編制詳細 的施工預(yù)算和成本控制計劃措施

8、，確定項目成本控制總的計劃目標(biāo)。2、項目經(jīng)理部應(yīng)結(jié)合項目工期要求將總計劃成本進行分解，并 以責(zé)任狀的形式明確各作業(yè)層、各崗位的成本控制計劃目標(biāo)。3、項目必須按月編制計劃成本，由相關(guān)責(zé)任部門根據(jù)分公司下 達的生產(chǎn)計劃，編制當(dāng)月各項成本費用開支計劃，成本員進行歸集、 匯總并根據(jù)“本量利”原理測算當(dāng)月保本點。第十四條 項目成本控制應(yīng)按如下基本要求進行：1、人工費的控制：原則上應(yīng)采取招投標(biāo)辦法，主要通過總量控 制、單價控制、定額控制和工資含量控制。2、材料費的控制：實行“量價分離”原則，即采購環(huán)節(jié)應(yīng)嚴格 實行招投標(biāo)制， 使用環(huán)節(jié)應(yīng)嚴格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度； 對于沒有消耗定 額的材料應(yīng)實行計劃管理， 按指標(biāo)

9、進行控制； 對零星材料的采購應(yīng)實 行貨比三家；應(yīng)盡量減少材料采進場二次搬運與損耗。另外，現(xiàn)場材 料應(yīng)有收、發(fā)、領(lǐng)、退等帳簿記錄，并定期盤點、與成本員核對。3、機械費的控制：機械設(shè)備的使用一律采用內(nèi)部租賃。因生產(chǎn) 急需，內(nèi)部租賃無法滿足生產(chǎn)， 可以通過公司向外單位租賃或購置設(shè) 備，但必須確定合理的租賃臺班定額和購買價格。項目應(yīng)加強機械設(shè)備使用臺班的計劃管理， 減少閑置， 提高使用 效率。同時，應(yīng)加強對機械設(shè)備維修與保養(yǎng)，提高設(shè)備的完好率和利 用率。4、間接費用的控制：項目應(yīng)制定有關(guān)的規(guī)章制度和費用開支范 圍與標(biāo)準，做到有計劃，有考核。各項費用實行包干，節(jié)約有獎，超 支罰款。 嚴格執(zhí)行各項費用開支

10、計劃和開支權(quán)限。 對現(xiàn)場管理人員工 資、補貼應(yīng)嚴格遵守公司工資標(biāo)準及國家工資含量政策有關(guān)規(guī)定； 發(fā) 放獎金必須先報獎金發(fā)放申報表， 經(jīng)公司（分公司）批準后方可發(fā)放。5、其他費用的控制：控制材料轉(zhuǎn)運次數(shù)，減少材料二次或多次 搬運費；合理安排施工，確保冬雨季施工不受影響；注重節(jié)約能源， 控制施工水、電的使用。第十五條 項目成本控制必須認真貫徹增收節(jié)支、 全員控制、 責(zé) 權(quán)利相結(jié)合的原則，實行歸口管理。第十六條 項目應(yīng)成立成本控制跟蹤小組， 全面負責(zé)項目成本管 理的組織實施工作，并建立定期成本管理匯報制度。第十七條 在成本控制過程中要正確處理好成本、質(zhì)量、安全、 現(xiàn)場文明施工等之間的關(guān)系，力爭做到經(jīng)

11、濟效益與社會效益兩不誤。 第三章 項目成本核算第十八條 項目成本核算應(yīng)嚴格按照 施工企業(yè)會計制度 、施 工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)制度所規(guī)定的內(nèi)容，逐月進行成本核算。第十九條 成本核算對象、核算方法一經(jīng)確定，不得隨意改變， 并應(yīng)與施工項目管理目標(biāo)成本的界定范圍相一致。第二十條 項目成本核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、 收入與費用配 比原則，真實、準確、及時地反映成本費用的開支情況，不得以暫估 成本、計劃成本或預(yù)算成本代替實際成本。第二十一條 項目成本核算制應(yīng)堅持實際形象進度、實際產(chǎn)值、 實際成本“三同步”的原則，嚴格劃清成本界限，即劃清內(nèi)部承包合 同范圍以內(nèi)的成本與承包合同以外的成本界限， 劃清已完工程

12、成本與 未完施工成本的界限，劃清本期成本與下期成本的界限。第二十二條 項目成本核算的基本程序為：1、根據(jù)當(dāng)月統(tǒng)計驗工報量按照項目承包合同規(guī)定計算項目當(dāng)月 的收入及上交款，編制有關(guān)憑證。項目當(dāng)月結(jié)算收入 =當(dāng)月統(tǒng)計驗工報量 *（1- 上交比率） 項目當(dāng)月應(yīng)上交款 =當(dāng)月統(tǒng)計驗工報量 *上交比率2、根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費等原始憑證， 歸集各項成本費用，編制記帳憑證。3、計算當(dāng)月應(yīng)分攤和計提的有關(guān)費用，編制相關(guān)憑證。4、結(jié)轉(zhuǎn)已完工程實際成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)損益，計算工程結(jié)算利潤。6、編制工程成本表。第二十三條 工程結(jié)算收入的確認與入帳依據(jù)：1、必須以實際收到的現(xiàn)款或發(fā)包單位簽字認可的驗工

13、月報，或 監(jiān)理等中介機構(gòu)同意并保證監(jiān)督執(zhí)行的有關(guān)資料為收入實現(xiàn)和入帳 的依據(jù)。2、工程項目現(xiàn)場臨時簽證、設(shè)計變更等收入必須以發(fā)包方簽字認可的價款列入工程結(jié)算收入， 并根據(jù)內(nèi)部承包合同的規(guī)定調(diào)整項目 承包價格。3、確實無法滿足上述條件的，應(yīng)由生產(chǎn)部門提供詳細的驗工月 報，并經(jīng)預(yù)算負責(zé)人、生產(chǎn)負責(zé)人和項目經(jīng)理簽字以后，作為收入的 入帳依據(jù)，嚴禁冒報、虛報或瞞報實際產(chǎn)值。若發(fā)現(xiàn)以前月份所報產(chǎn) 值與實際存在差異，應(yīng)及時予以調(diào)整，并詳細說明原因。4、工期獎應(yīng)以實際收到的現(xiàn)款作為收入依據(jù)，并按照內(nèi)部承包 合同規(guī)定的分成比例計算項目工程結(jié)算收入。第二十四條 項目實際成本核算必須嚴格執(zhí)行國家關(guān)于成本開 支范圍

14、和費用開支標(biāo)準的規(guī)定，正確計算施工過程中發(fā)生的各項費 用，正確計算已完工程和未完工程成本。第二十五條 項目有關(guān)人員應(yīng)按月辦理分包單位工程價款、 人工 費、機械租賃費等結(jié)算工作， 成本員必須以有關(guān)人員提供的結(jié)算單據(jù) 作為成本核算依據(jù)， 沒有相關(guān)人員提供的有效結(jié)算依據(jù)或書面簽字資 料，成本員不得隨意估算成本。第二十六條 項目應(yīng)按月編制成本報表，提供成本分析資料。第四章 項目成本分析與考核第二十七條 成本分析應(yīng)按照“量價分離”的原則，采用對比分 析等方法，對實際工程量與預(yù)算工程量、實際消耗量與預(yù)算消耗量、 實際價格與采購價格（或預(yù)算價格） 、各種費用實際發(fā)生額與計劃發(fā) 生額等進行對比分析。第二十八條

15、 項目成本分析應(yīng)按月進行，成本員應(yīng)分別對人工 費、材料費、機械使用費等量差節(jié)約、價差節(jié)約及其原因情況進行詳 細分析，編制成本分析資料。第二十九條 項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)成本分析資料， 定期或不定期地組 織有關(guān)部門和人員進行經(jīng)濟活動分析， 并將分析結(jié)果形成文件資料予 以保存，為今后成本偏差的糾正與預(yù)防、成本控制方法的改進、制定 下步成本控制對策與措施以及成本考核等提供依據(jù)。第三十條 項目成本考核按階段可分為節(jié)點考核和竣工考核相 結(jié)合的方法。1、節(jié)點考核主要根據(jù)全額承包責(zé)任書的有關(guān)內(nèi)容，對各責(zé)任單 位和責(zé)任人的成本目標(biāo)完成情況按月進行考核， 并將考核結(jié)果作為發(fā) 放當(dāng)月獎金或崗薪的主要依據(jù)。2、竣工考核按如下步驟進行： 項目竣工驗收后， 應(yīng)立即組織有關(guān)人員辦理竣工結(jié)算， 確定工 程最終造價。工程最終造價確定后，按照承包合同的規(guī)定，劃分并結(jié) 算項目承包成本收入。 整理匯總有關(guān)成本核算資料， 并將工程自開工至竣工后的預(yù)算 承包收入和實際總成本進行匯總。 同時，填寫項目承包兌現(xiàn)各項指標(biāo) 完成情況，報經(jīng)有關(guān)部門審核。 以書面形式申請對該項目進行經(jīng)濟責(zé)任承包的考核與兌現(xiàn)。 公司成立審計小組， 對項目承包收入、 各項成本費用及債權(quán)債 務(wù)進行核實以后， 確定項目承包實際成本及成本降低率， 起草審計報 告，提交分公司經(jīng)理審定。 審核完畢后，分公司根據(jù)承包合同視不同情況予以兌現(xiàn)。第三十一條 成本考核