審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程(含業(yè)務(wù)分類)

1、審計(jì)業(yè)務(wù)操作流程第一條 為了規(guī)范我所的執(zhí)業(yè)行為，依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則 、中興 財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度及相關(guān)政策制定本業(yè)務(wù)操作流程，本業(yè)務(wù)操 作流程適用于我所所有的審計(jì)業(yè)務(wù)，其他鑒證業(yè)務(wù)、相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)參照?qǐng)?zhí)行。本流程所稱的合伙人是指事務(wù)所股東。其中：首席合伙人指主任會(huì)計(jì)師，管 理合伙人指合伙人管理委員會(huì)成員，主管合伙人指負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)部室的合伙人和負(fù)責(zé) 分所的合伙人，項(xiàng)目合伙人指負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行并在報(bào)告上簽字的合伙人。第二條業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類 根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)、客戶規(guī)模、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，以及是否涉及公眾利益等，本 所將項(xiàng)目劃分為 A、B、C 三類，對(duì)各類項(xiàng)目分別實(shí)施不同的質(zhì)量控制政策和控制 程

2、序。符合下列條件之一的項(xiàng)目劃分為 A 類項(xiàng)目：（一）A類上市業(yè)務(wù)上市公司（包括擬上市公司，下同）及其重大子公司（指資產(chǎn)或收入、利潤(rùn) 占合并總資產(chǎn)或合并總收入、總利潤(rùn) 20%以上的子公司）的鑒證業(yè)務(wù)（二）A類非上市業(yè)務(wù)1、除上市公司（包括擬上市公司，下同）以外的證券、期貨業(yè)務(wù)，包括證券 公司、期貨公司、證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)、基金管理人（基金托管人） 、證券、期貨投 資咨詢機(jī)構(gòu)、證券交易所、期貨交易所等及其重大子公司（指資產(chǎn)或收入、利潤(rùn) 占合并總資產(chǎn)或合并總收入、總利潤(rùn) 20%以上的子公司）的鑒證業(yè)務(wù)；2、債券發(fā)行審計(jì)業(yè)務(wù)，包括企業(yè)債、公司債券、中期票據(jù)、短期融資券、中 小企業(yè)私募債等；3、新三板掛牌

3、審計(jì)業(yè)務(wù)；4、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)已識(shí)別出異常情況和高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)。符合下列條件之一的項(xiàng)目劃分為 B 類項(xiàng)目：（一）國(guó)務(wù)院國(guó)資委監(jiān)督管理的企業(yè)（集團(tuán)）及二級(jí)公司、地方國(guó)資委監(jiān)督 管理的企業(yè)（集團(tuán)）的鑒證業(yè)務(wù)；（二）上市公司非重大子公司（指資產(chǎn)或收入、利潤(rùn)占合并總資產(chǎn)或合并總 收入、總利潤(rùn) 20%以下的子公司）、重大的聯(lián)營(yíng)企業(yè)（指利潤(rùn)占合并利潤(rùn)的 20%以 上的聯(lián)營(yíng)企業(yè)）的鑒證業(yè)務(wù)；（三）金融、保險(xiǎn)企業(yè)的鑒證業(yè)務(wù)；（四）高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)（包括但不限于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)） 。除以上業(yè)務(wù)以外的鑒證業(yè)務(wù)劃分為 C類業(yè)務(wù)。第三條業(yè)務(wù)承接與保持 業(yè)務(wù)承接和保持須遵循我所業(yè)務(wù)承接與保持控制程序的有關(guān)規(guī)定。（一）經(jīng)辦人提交業(yè)務(wù)承接

4、（或保持）申請(qǐng) 業(yè)務(wù)承接包括新客戶以及現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)保持指現(xiàn)有客戶的原有業(yè)務(wù)。業(yè)務(wù)承接業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)填寫業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表，并根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分類的規(guī)定 填寫該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類別；保持業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人應(yīng)填寫業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表，根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)分類的規(guī)定填寫該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)類別。風(fēng)險(xiǎn)類別的判定需經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)控制部人員審批 確定。（二）業(yè)務(wù)承接（或保持）批準(zhǔn)1、 C類業(yè)務(wù)由主管合伙人審批，確定是否承接（或保持）；2、 B類業(yè)務(wù)由管理合伙人審批，確定是否承接（或保持）；3、 A類非上市業(yè)務(wù)由首席合伙人審批，確定是否承接（或保持）；4、A類上市業(yè)務(wù)由風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)審批， 確定是否承接（或保持）， 依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量

5、控制委員會(huì)議事規(guī)則，需經(jīng)半數(shù)以上人員通過(guò)。（三）簽訂業(yè)務(wù)約定書確定業(yè)務(wù)承接（或保持）后，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人持經(jīng)審批的業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表（或業(yè) 務(wù)保持評(píng)價(jià)表）和業(yè)務(wù)約定書到辦公室蓋章，并領(lǐng)取報(bào)告號(hào)碼。辦公室應(yīng)及時(shí)在 業(yè)務(wù)登記表中進(jìn)行登記。第四條業(yè)務(wù)委派 業(yè)務(wù)委派依據(jù)業(yè)務(wù)委派程序進(jìn)行，需考慮被委派人員的獨(dú)立性、專業(yè)勝 任能力、工作負(fù)荷等因素，并留有記錄。（一）項(xiàng)目合伙人的委派業(yè)務(wù)承接與保持確定后，B類、C類業(yè)務(wù)由管理合伙人委派項(xiàng)目合伙人； A類 非上市業(yè)務(wù)由首席合伙人委派項(xiàng)目合伙人；A類上市業(yè)務(wù)由風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委 員會(huì)委派項(xiàng)目合伙人。（二）項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目組成員的委派 由項(xiàng)目合伙人委派項(xiàng)目經(jīng)理及項(xiàng)目組成員。

6、（三）質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派1、A類非上市業(yè)務(wù)由質(zhì)量監(jiān)管部人員進(jìn)行質(zhì)量控制復(fù)核，人員由質(zhì)量控制部 經(jīng)理或負(fù)責(zé)質(zhì)量控制合伙人委派；2、A類上市業(yè)務(wù)由風(fēng)險(xiǎn)管理與質(zhì)量控制委員會(huì)委派質(zhì)量控制復(fù)核人。第五條業(yè)務(wù)執(zhí)行 業(yè)務(wù)執(zhí)行依據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及應(yīng)用指南及項(xiàng)目?jī)?nèi)指導(dǎo)、監(jiān) 督和復(fù)核程序進(jìn)行，執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)程序。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)盡可能使用審計(jì) 軟件，不具備條件的使用中興財(cái)光華財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)模板。報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，A類、B類項(xiàng)目須按綜合性方案進(jìn)行，即內(nèi)控測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序相結(jié)合的方案， 除非被審 計(jì)單位內(nèi)控是預(yù)期無(wú)效的；C類項(xiàng)目根據(jù)具體情況，可選擇使用綜合性方案或?qū)嵤?實(shí)質(zhì)性方案。不論采取哪種方案，必須保證審

7、計(jì)程序到位，審計(jì)證據(jù)充分。第六條業(yè)務(wù)復(fù)核業(yè)務(wù)復(fù)核依據(jù)項(xiàng)目組內(nèi)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核程序和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核程 序執(zhí)行。（一）B C類業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核程序，至少完成詳細(xì)復(fù)核、全面復(fù)核與重點(diǎn)復(fù)核三層復(fù)核 程序。1、詳細(xì)復(fù)核項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員對(duì)經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施審計(jì)程序形成的工作底稿逐 頁(yè)進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核，并在底稿中簽字；2、全面復(fù)核 簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)項(xiàng)目組內(nèi)全面復(fù)核，形成復(fù)核記錄并簽字；3、重點(diǎn)復(fù)核 項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)項(xiàng)目組內(nèi)全面復(fù)核，形成復(fù)核記錄并簽字。（二）A類非上市業(yè)務(wù)A類非上市業(yè)務(wù)除執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)的三層 （至少）復(fù)核程序外，還需執(zhí)行質(zhì)量控 制復(fù)核，質(zhì)量控制復(fù)核由質(zhì)量監(jiān)管部執(zhí)行，如果是分所執(zhí)行的業(yè)務(wù)

8、，應(yīng)由分所質(zhì) 量監(jiān)管人員復(fù)核并形成記錄后，交總所質(zhì)量監(jiān)管部門復(fù)核。（三）A類上市業(yè)務(wù)A類上市業(yè)務(wù)除執(zhí)行項(xiàng)目組內(nèi)的三層（至少）復(fù)核程序以及質(zhì)量監(jiān)管部復(fù)核外， 還需執(zhí)行質(zhì)量控制復(fù)核人員的復(fù)核，質(zhì)量控制復(fù)核工作應(yīng)在報(bào)告日前完成。第七條業(yè)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)咨詢依據(jù)業(yè)務(wù)咨詢程序執(zhí)行，項(xiàng)目組咨詢是指向項(xiàng)目組外部單位和 人員的咨詢，首先向標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量監(jiān)管部進(jìn)行咨詢，不能解決的由標(biāo)準(zhǔn)與質(zhì)量監(jiān)管 部向外部監(jiān)管部門或有資質(zhì)的部門或人員咨詢，咨詢結(jié)果需形成書面資料，保存 在工作底稿中。第八條重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)重大會(huì)計(jì)、審計(jì)事項(xiàng)的解決依據(jù) 重大會(huì)計(jì)、 審計(jì)事項(xiàng)決定程序，重大會(huì)計(jì)、 審計(jì)事項(xiàng)的解決情況需形成書面資料，保存在工作底稿中。第九條業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)除 A 類上市項(xiàng)目業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)人為主任會(huì)計(jì)師（首席合伙人）外，業(yè)務(wù)報(bào)告 簽發(fā)人一般為該項(xiàng)目簽字合伙人，即項(xiàng)目合伙人。項(xiàng)目工作已做完，并且所有需 復(fù)核的均已復(fù)核完畢，復(fù)核人均已在項(xiàng)目復(fù)核表簽字并已編寫復(fù)核記錄，所有需 解決的重大會(huì)計(jì)、審計(jì)問(wèn)題已解決，并且不存在意見分歧，才能簽發(fā)報(bào)告，對(duì)于 A 類項(xiàng)目，質(zhì)量控制復(fù)核人簽字同意后，方可簽發(fā)報(bào)告。簽發(fā)人在業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)稿 紙中簽字，并簽署日期。第十條業(yè)務(wù)報(bào)告打印、裝訂項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將報(bào)告定稿（電子版）交與所屬部室（或分所）專人進(jìn)行文印、 裝訂，持業(yè)務(wù)報(bào)告簽發(fā)稿紙到辦公室蓋章，辦公室蓋章后及時(shí)在業(yè)務(wù)登