XX咨詢有限公司財務(wù)會計報告管理辦法(制度范本、DOC格式)

1、財務(wù)會計報告制度第一章總則第二章財務(wù)會計報告的要求第三章財務(wù)會計報告的編制第四章 財務(wù)會計報告的對外提供第五章財務(wù)報告分析制度第六章附則財務(wù)會計報告制度第一章 總則第一條 為了規(guī)范公司財務(wù)會計報告，財務(wù)會計報告（本制度所稱財 務(wù)會計報告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和 某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的文件）是企業(yè)向外界傳遞會計信 息的主要形式，企業(yè)通過編制財務(wù)會計報告，將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果 和財務(wù)狀況以書面文件的形式提供給社會各方面。正確地編制財務(wù)會 計報告，保證會計信息質(zhì)量，可有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理，加強內(nèi)部 控制和規(guī)劃，提高經(jīng)濟效益。通過對財務(wù)會計報告的分析及時發(fā)現(xiàn)經(jīng) 濟

2、過程中存在的問題，為采取有效措施提供依據(jù)。保證財務(wù)會計報告 的真實、完整和建立有效的整體財務(wù)會計報告信息系統(tǒng)，根據(jù)企業(yè) 財務(wù)會計報告條例制定本制度。第二條公司本部及所屬企業(yè)（包括各企業(yè)、公司、控股公司及其所屬 單位編制和對外提供財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)遵守本制度。第三條企業(yè)不得編制和對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會 計報告。企業(yè)負責(zé)人對本企業(yè)財務(wù)會計報告的真實性、完整性負責(zé)。 第四條 任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)編制和對外提 供虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)會計報告。第二章 財務(wù)會計報告的構(gòu)成第五條 財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計、合 并會計報表。年度報告是指按會計

3、年度編制的， 全面反映企業(yè)全年的經(jīng)營成果、 年 末財務(wù)狀況以及年內(nèi)財務(wù)狀況變動情況的會計報表。 一般而言， 年度 報告包括年度資產(chǎn)負債表、年度損益表和年度現(xiàn)金流量表三張表。中期報告是指反映半年經(jīng)營成果和期末財務(wù)狀況會計報表。 一般 只包括中期資產(chǎn)負債表和中期損益表。合并報表是指在編制時將控股公司與它的附屬公司看作一個統(tǒng) 一的經(jīng)濟實體，用一套會計報表來反映控股公司擁有或控制的所有資 產(chǎn)和負債，以及控股公司控制范圍內(nèi)的經(jīng)營成果。第六條 合并報表特點 與個別會計報表相比， 合并會計報表具有以 下特點：1 、 合并會計報表反映的內(nèi)容是母公司和子公司所組成的企業(yè) 集團整體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果， 反映的對

4、象是由若干個法人組成的 會計主體，是經(jīng)濟意義上的會計主體，而不是法律意義上的主體。2 、 合并會計報表由企業(yè)集團中對其他企業(yè)擁有控制權(quán)的控股公司或母公司編制， 而不是企業(yè)集團中所有企業(yè)都必須編制合并會計 報表。3 、 合并會計報表是以個別會計報表為基礎(chǔ)編制的。4 、合并會計報表編制有其獨特的方法。 合并工作底稿是為編制合并會計報表而事先編制的草稿。 在工作底稿 中，需要對母公司和納入合并范圍的子公司的個別會計報表各項目的 數(shù)額進行匯總和抵銷處理， 最終計算得出合并會計報表各項目的合并 數(shù)?？毓晒竞透綄俟鹃g的內(nèi)部交易和各種往來事項都必須消除， 才能使合并會計報表只反映整個企業(yè)集團與外界進行交

5、易， 發(fā)生經(jīng)濟 往來的事實和結(jié)果。第七條 年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)包括：1、會計報表；會計報表是指根據(jù)日常會計核算資料編制的綜合反映 企業(yè)一定時期財務(wù)狀況， 和經(jīng)營成果的書面文件， 它是會計核算的最 終產(chǎn)品。按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容， 可以分為反映財務(wù)狀況的會計報表和 反映經(jīng)營成果的會計報表；按會計報表的編制時間， 可以分為年度會計報表， 中期財務(wù) 報表，季度會計報表，月度會計報表，簡稱為年報，中報，季報，月 報；按會計報表的報送對象， 可以分為對外會計報表和內(nèi)部會計報表；按會計報表的編制單位， 可以分為單位會計報表和匯總會計報表；按會計報表是否反映子公司的情況， 可以分為個別會計報表 和合并會

6、計報表。 會計報表為它的使用者提供相關(guān)經(jīng)濟決策所必須的有用信息， 其作用 主要在于：（1）會計報表提供的經(jīng)濟信息是企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理的重要依 據(jù)。（2）會計報表提供的經(jīng)濟信息是國家經(jīng)濟管理部門進行宏觀調(diào) 控和管理的依據(jù)。（3）會計報表提供的經(jīng)濟信息是投資者和債權(quán)人進行決策的依 據(jù)。2 、會計報表附注； 會計報表附注 會計報表附注是為幫助理解會 計報表的內(nèi)容而對報表的有關(guān)項目所做的解釋，其內(nèi)容主要包括： 所采用的主要會計處理方法；會計處理方法的變更情況， 變更原因以及對財務(wù)狀況和經(jīng)營 成果的影響；非經(jīng)營性項目的說明； 會計報表中有關(guān)重要項目的明細資料； 其他有助于理解和分析報表需要說明的事項

7、。3、財務(wù)情況說明書。 會計報表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。第八條 季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，會計報表 至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、 月度財務(wù)會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。第九條資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報 表。資產(chǎn)負債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益（或者股東權(quán)益， 下同）分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的定義及列示 應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（一）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制 的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn) 應(yīng)當(dāng)按照其流動性分類分項列示，

8、包括流動資產(chǎn)、長期投資、固定資 產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。銀行、保險公司和非銀行金融機構(gòu)的各項 資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。（二）負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義 務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負債表上，負債應(yīng)當(dāng)按照其 流動性分類分項列示，包括流動負債、長期負債等。銀行、保險公司 和非銀行金融機構(gòu)的各項負債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。（三）所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益， 其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng) 按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項 目分項列示。第十條 利潤表是反映企業(yè)在一

9、定會計期間經(jīng)營成果的報表。利 潤表應(yīng)當(dāng)按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分項列 示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（一）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。 收入不包括為第三方或者 客戶代收的款項。在利潤表上，收入應(yīng)當(dāng)按照其重要性分項列示。（二）費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動所發(fā)生 的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應(yīng)當(dāng)按照其性質(zhì)分項列示。（三）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。 在利潤表上, 利潤應(yīng)當(dāng)按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列 示。第十一條現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一

10、定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價 物（以下簡稱現(xiàn)金）流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)營活 動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。 其中，經(jīng)營活動、 投資活動和籌資活動的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定：（一）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易 和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其經(jīng)營活動 的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示； 銀行、保險公司和非銀行金融機 構(gòu)的經(jīng)營活動按照其經(jīng)營活動特點分項列示。（二）投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價 物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流 量應(yīng)當(dāng)按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。（

11、三）籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)按照其籌資活動 的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。第十二條相關(guān)附表是反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 的補充報表，主要包括利潤分配表以及國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的其 他附表。利潤分配表是反映企業(yè)一定會計期間對實現(xiàn)凈利潤以及以前年度未分配利潤的分配或者虧損彌補的報表。利潤分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤 分配各個項目分類分項列示。第十三條年度、半年度會計報表至少應(yīng)當(dāng)反映兩個年度或者相 關(guān)兩個期間的比較數(shù)據(jù)。第十四條會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表 的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和

12、方法及主要 項目等所作的解釋。會計報表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：（一）不符合基本會計假設(shè)的說明；（二）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對 財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；（三）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；（四）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明；（五）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；（六）企業(yè)合并、分立；（七）重大投資、融資活動；（八）會計報表中重要項目的明細資料；（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。 第十五條 財務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況作出說明：（一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況；（二）利潤實現(xiàn)和分配情況；（三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況；（四）對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重

13、大影響的其他 事項。第三章 財務(wù)會計報告的編制 第十六條資產(chǎn)負債表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的 數(shù)據(jù)加以歸集、整理，使之成為有用的財務(wù)信息。我國工業(yè)企業(yè)資產(chǎn) 負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：（ 1） 直接根據(jù)總帳科目的余額編制，如“短期借款”項目，直接 根據(jù)“短期借款”總帳科目的期末余額編制。（2） 根據(jù)明細科目的余額編制，如“應(yīng)收帳款”項目，根據(jù) “應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款” 科目的有關(guān)明細科目的期末借方余額計算 編制。（ 3） 根據(jù)幾個總帳科目的期末余額合計數(shù)編制，如“貨幣資 金”項目，根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末 總帳余額計算編制。（

14、4） 根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析計算填列，如“一年內(nèi)到 期的長期負債”項目，根據(jù)各長期負債科目的期末余額分析計算填列。（5） 反映資產(chǎn)帳戶與有關(guān)備抵帳戶抵銷過程， 以反映其凈額， 如“短期投資”項目減去“短期投資跌價損失準備”項目后得到“短 期投資凈額”。（ 6） 反映或有負債的情況，如在會計報表的附注中的“已貼 現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票” 項目，按照備查帳簿中記錄的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 額編制。第十七條資產(chǎn)負債表項目的分類，主要有兩種方法：按流動性分 類，按貨幣性或非貨幣性分類。1 、 按流動性分類 資產(chǎn)按流動性排列，流動性強的在先，流動性弱的在后；負債按 到期日的遠近排列，近者在先，遠者在后；而所有者

15、權(quán)益則按永久程 度排列，永久性大的在先，小的在后。（1） 資產(chǎn)： 流動資產(chǎn)：指現(xiàn)金及預(yù)期能在一年或者超過一年 的一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用 的資源，包括貨幣資金，短期投資， 應(yīng)收帳款，存貨，待攤費用長期投資：包括權(quán)益證券投資，債務(wù)證券投資，為將 來經(jīng)營而進行的實物資產(chǎn)投資， 為支付退休金而設(shè)立基金， 為償還企 業(yè)債券而設(shè)立償債基金固定資產(chǎn)： 指經(jīng)營過程中使用的經(jīng)濟壽命在一年以上， 單位價值在規(guī) 定標準以上， 并在使用過程中保持原來實物形態(tài)的資產(chǎn)， 包括房屋建 筑物，機器設(shè)備，運輸設(shè)備，工具器具等。無形資產(chǎn)：指不具實物形體而在較長時間內(nèi)能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益的 資源，包括專利權(quán)，非專利技術(shù)，專營權(quán)

16、，商標權(quán)，著作權(quán)，土地使 用權(quán)，商譽等。遞延資產(chǎn)： 指不能記入當(dāng)期損益， 而需在后續(xù)幾個會計年度內(nèi)攤銷的 各種費用，包括開辦費，待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良 支出等。其他資產(chǎn)：指以上各類資產(chǎn)以外的雜項資產(chǎn)。（2） 負債： 流動負債：指一年或者一個經(jīng)營周期內(nèi)需用流動資產(chǎn)或新的流動 負債去償還的債務(wù)， 包括短期借款， 應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收貨款， 應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤，其他應(yīng)付款，預(yù)提費用等。長期負債：指無須在下一年或下一個經(jīng)營周期內(nèi)動用流動資產(chǎn)或 承擔(dān)新的流動負債去償還的債務(wù)，包括長期借款，長期應(yīng)付票據(jù)，融 資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款，應(yīng)付債券等。其他負債：不屬于以上所述流動、長期

17、負債的雜項負債，包括遞 延所得稅負債，長期預(yù)提固定資產(chǎn)修理支出等。（3）所有者權(quán)益：投入資本： 指企業(yè)所有者實際投入企業(yè)的資本， 包括實收資本和 資本公積。留存利潤：指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那部分企業(yè)所有 者權(quán)益，包括已撥定和未撥定兩部分。2 、按貨幣性或非貨幣性分類（ 1） 貨幣性項目：貨幣性資產(chǎn)：包括貨幣性流動資產(chǎn)和貨幣性非流動資產(chǎn)。 貨幣性負債：包括貨幣性流動負債和貨幣性非流動負債。（ 2） 非貨幣性項目： 非貨幣性資產(chǎn)：包括非貨幣性流動資產(chǎn)和非貨幣性非流動資產(chǎn)。 非貨幣性負債：包括非貨幣性流動負債和非貨幣性非流動負債 第十八條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表。 它

18、以現(xiàn) 金的流入和流出反映企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動、 投資活動和籌資 活動的動態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌。 第十九條現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流出， 匯總說明企業(yè)報告期內(nèi)經(jīng) 營活動、投資活動以及籌資活動的動態(tài)報表， 其編制方法分為直接法 和間接法兩種。第二十條 現(xiàn)金流量表編制方法 編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營 活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計算，具體步驟如下： 1、 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法（1）間接法和直接法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項重要的指標， 它可以說明 企業(yè)在不動用企業(yè)外部籌集資金的情況下， 通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量是否足以償還負債、 支付股利和對外投資。

19、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金 流量通常可以采用間接法和直接法兩種方法計算。間接法：即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易， 過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn) 金收入或支出的遞延或應(yīng)計項目， 以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費用項目對凈收益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形 成的現(xiàn)金流量。 間接法以利潤表上的凈利潤為起點， 通過調(diào)整某些相 關(guān)項目后得出經(jīng)營產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法：即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活 動的現(xiàn)金流量。 采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時， 有關(guān)企業(yè)現(xiàn) 金收入和支出的信息可以從企業(yè)會計記錄獲得， 也可以在利潤表中營 業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整以下項目獲得。第一，

20、 本期存貨及經(jīng)營性應(yīng)收和應(yīng)付項目的變動；第二， 固定資產(chǎn)折舊，無形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項目； 第三， 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動現(xiàn)金流量的其他項目。 采用直接法提供的信息有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量， 而間接法卻不 具有這一優(yōu)點。國際會計準則鼓勵企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表， 在我國，現(xiàn)金流 量表也以直接法編制。（2）經(jīng)營活動流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： 第一，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、 提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材 料）、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到 的現(xiàn)金和本期預(yù)收的帳款， 扣除本期退回本

21、期銷售的商品和前期銷售 本期退回商品支付的現(xiàn)金。第二，“收取的租金”項目，反映企業(yè)實際收到現(xiàn)金的租金收入，包 括經(jīng)營性租賃收到的租金， 出租包裝物收到的租金， 以及融資租賃收到的租金收益 第三，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”項目，反映企業(yè)銷售商品向購買者收取的增值稅額，以及出口商品實際收到退回的增 值稅和其他增值稅退回。第四，“收到除增值稅以外的其他稅費返還”項目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其他稅費，如收到的消費稅，營業(yè)稅，所得稅， 教育費附加返還等。第五，“收到的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上 述各項目外，與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如捐贈現(xiàn)金收入、罰 款收

22、入、逾期未退還出租和出借包裝物沒收的押金收入、 流動資產(chǎn)損 失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。第六，“購買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、 接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金， 以及本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項、 小規(guī)模納稅人的購入商品支付的增值稅額。第七，“經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)向其他企業(yè)經(jīng)營租入 資產(chǎn)支付的租金，包括企業(yè)經(jīng)營租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝 物支付的租金等。第八，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支 付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實際支付給職工的工資、 獎金、各種津貼和補

23、貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險、待業(yè)保險、 補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、支付給離退休人員的費用等。第九，“支付的增值稅款”項目，反映企業(yè)購入商品等實際支付的能 夠抵扣銷項增值稅額的進項稅額， 包括企業(yè)購入材料、 商品等實際支 付的增值稅。第十，“支付的所得稅款”，反映企業(yè)實際支付的所得稅，不包括本期 退回的所得稅， 本期退回的所得稅在 “收到除增值稅以外的其他稅費 返還”項目反映。第十一，“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費”項目，反映企 業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、 所得稅以外的稅費， 包括本期發(fā)生并支付 的稅費，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金。第十二，“支

24、付的與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)支付 的除上述各項目外， 與經(jīng)營活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出， 入捐贈現(xiàn)金支 出、罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費 等。2 、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 投資活動比通常所指的短期投資和長期投資范圍要廣， 包括非現(xiàn)金等 價物的短期投資和長期投資的購買與處置、固定資產(chǎn)的購建與處置、 無形資產(chǎn)的購建與處置等。投資活動流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下：（1）“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn) 讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、 長期股權(quán)投資而收到的 現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。（2）“分得股利或

25、利潤所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因 股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利， 以及從子公司、 聯(lián)營企業(yè)和合資企業(yè) 分回利潤收到的現(xiàn)金。（3）“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè) 因債權(quán)性投資而收到的利息。（4）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn) 金凈額”項目， 反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收 回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。（5）“收到的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企 業(yè)除了上述各項目以外，與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。（6）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的 現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長 期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

26、（7）“權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行權(quán)益 性投資支付的現(xiàn)金， 包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投 資、長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。（8）“債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行債券 投資支付的現(xiàn)金， 包括企業(yè)購買的除現(xiàn)金等價物以外的短期債券投資 和長期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、手續(xù)費等附加費用。（9）“支付的與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，與投資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。3、 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法通過現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動的現(xiàn)金流量， 可以幫助投資者和債 權(quán)人預(yù)計對企業(yè)未來現(xiàn)金流量的要求權(quán)， 以及獲得前期

27、現(xiàn)金流入而付 出的代價。籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出主要包括的范圍及填列如 下：（1）“吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投 入的現(xiàn)金， 包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額 （發(fā)行 收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額） 。（2）“發(fā)行債券收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)發(fā)行債券實際收到的現(xiàn) 金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額） 。（3）“借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)的等 借入的資金（4）“收到的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各 項目外，與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流入。（5）“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)

28、的本 金，包括償還銀行或其他金融機構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。（6）“發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為籌集長期使用 的資金而發(fā)生的費用，由企業(yè)直接支付的發(fā)行股票和債券的費用。（7）“分配股利或利潤所支付現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金 股利，以及支付給其他投資單位的利潤。（8）“償付利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的利息，包 括支付的借款利息、債券利息等。（9）“融資租賃支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)支付的租金。（10）“減少注冊資本支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因減少注冊資本 而支付的現(xiàn)金。（11）“支付的與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上 述各項

29、目外，與籌資活動有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。（12）“匯率變動對現(xiàn)金的影響”項目，反映企業(yè)所持外幣現(xiàn)金余額 由于匯率變動而發(fā)生的對現(xiàn)金的影響。需要說明的是， 為編制現(xiàn)金流量表提供所需的資料， 企業(yè)應(yīng) 當(dāng)按現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分類，詳細記錄各項現(xiàn)金收支。 第二十一條合并報表編制原因及作用 編制合并報表的原因從法律角度來看， 控股合并后的控股企業(yè)與被控股企業(yè)仍 然是相互獨立的法律實體； 但從經(jīng)濟角度來看， 他們實際上形成了一 個統(tǒng)一的經(jīng)濟實體。 為了綜合、 全面地反映這一統(tǒng)一經(jīng)濟實體的經(jīng)營 成果、財務(wù)狀況以及資金流轉(zhuǎn)情況， 需要由控股企業(yè)根據(jù)兩個企業(yè)的 情況編制一套會計報表，即合并會計報表。編制合并會計報

30、表的作用：編制合并會計報表的作用在于能夠反映和報告在共同控制 之下的一個企業(yè)集團的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總括情況， 以便滿足會 計報表使用者對該經(jīng)濟實體的會計信息的要求 第二十二條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報年度財務(wù)會計報告。國家統(tǒng)一 的會計制度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)編報半年度、季度和月度財務(wù)會計報告的，從其規(guī)定 第二十三條 企業(yè)編制財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實的交易、事項以 及完整、 準確的賬簿記錄等資料， 并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的 編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 企業(yè)不得違反本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定， 隨意改變財務(wù)會計 報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法。 任何組織或者個人不得授意、

31、 指使、強令企業(yè)違反本制度和國家統(tǒng)一 的會計制度規(guī)定，改變財務(wù)會計報告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原 則和方法。第二十四條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會 計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量， 不得隨意改變會計要 素的確認和計量標準。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本制度規(guī)定的結(jié)賬 日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的 12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、 每月的最后一天。第二十六條 企業(yè)在編制年度財務(wù)會計報告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定， 全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)：（一）結(jié)算款項，包括應(yīng)收款項、應(yīng)付款項、應(yīng)交稅金

32、等是否存在， 與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；（二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù) 量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等；（三）各項投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī) 定進行確認和計量；（四）房屋建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；（五）在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；（六）需要清查、核實的其他內(nèi)容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù) 量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、 材料物資的實際儲 備情況、各項投資是否達到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好 程

33、度等。企業(yè)清查、核實后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法 向企業(yè)的董事會或者相應(yīng)機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī) 定進行相應(yīng)的會計處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行 重點抽查、輪流清查或者定期清查。第二十七條 企業(yè)在編制財務(wù)會計報告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（一）核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記 賬方向是否相符；（二）依照本制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬， 結(jié)出有關(guān)會計賬簿的余額 和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；（三）檢查相關(guān)的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行；（四）對于國家統(tǒng)一的會計制度沒

34、有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項,檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理；（五）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期 或者本期相關(guān)項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 進行處理。第二十八條企業(yè)編制年度和半年度財務(wù)會計報告時，對經(jīng)查實后的 資產(chǎn)、負債有變動的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進行確 認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應(yīng)的會計處理。第二十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式 和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編 制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計

35、算準確，不得漏報或者任 意取舍。第三十條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會計報 表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。第三一條 會計報表附注和財務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照本制度和國家 統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、 完 整、清楚的說明。第三十二條 企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計 制度的規(guī)定編制相應(yīng)的財務(wù)會計報告。第三十三條企業(yè)終止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終止?fàn)I業(yè)時按照編制年度財務(wù) 會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)、進行結(jié)賬，并編制財務(wù)會 計報告；在清算期間， 應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算 期間的財務(wù)會計報告。第

36、三十四條 按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，需要編制合并會計報 表的企業(yè)集團， 母公司除編制其個別會計報表外， 還應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集 團的合并會計報表。企業(yè)集團合并會計報表， 是指反映企業(yè)集團整體財務(wù)狀況、 經(jīng)營成果 和現(xiàn)金流量的會計報表。第四章 財務(wù)會計報告的對外提供 第三十五條年度報告發(fā)布時間與方式 根據(jù)中華人民共和國證券 法的規(guī)定：股票或者公司債券上市交易的公司 , 應(yīng)當(dāng)在每一會計年 度結(jié)束之日起 4 個月內(nèi), 向國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)和證券交易所提 交記載以下內(nèi)容的年度報告 , 并予公告 : 。(1) 公司概況(2) 公司財務(wù)會計報告和經(jīng)營情況(3) 董事，監(jiān)事，經(jīng)理及有關(guān)高級管理人員簡介，及

37、其持股情況；(4) 已發(fā)行的股票，公司債券情況，包括持有公司股份最多的前10名股東名單和持股數(shù)額；(5) 國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)規(guī)定的其他事項第三十六條 對外提供的財務(wù)會計報告反映的會計信息應(yīng)當(dāng)真實、 完整。第三十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有 關(guān)財務(wù)會計報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務(wù)會計報告。第三十八條 企業(yè)對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)依次編定頁數(shù)，加具 封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)名稱、企業(yè)統(tǒng)一 代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企 業(yè)負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人（會計主管人員） 簽名并蓋章；設(shè)置總會計師

38、的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)由總會計師簽名并蓋章。 第三十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定，向投資者提供財務(wù)會計 報告。第四十條各企業(yè)按要求份數(shù)報公司財務(wù)部，公司匯總后上報有關(guān)部 門。（一）主管部門；（二）行政部門；（三）公司總經(jīng)理、主管財務(wù)的副總經(jīng)理；（四）董事會辦公室；（五）其他。第四十一條 公司所屬企業(yè)有權(quán)拒絕向非依照法律、行政法規(guī)或者國 務(wù)院規(guī)定的任何組織或者個人，提供部分或者全部財務(wù)會計報告及其 有關(guān)數(shù)據(jù)。第四十二條 已建立職工代表大會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企 業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告，并重點說明下列事項：（一）反映與職工利益密切相關(guān)的信息，包括：管理費用的構(gòu)成情況, 企業(yè)管理人員工資

39、、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，公益金的提取及使用情況，利潤分配的情況以及其他與職工利 益相關(guān)的信息；（二）內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（三）注冊會計師審計的情況；（四）國家審計機關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況；（五）重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明；（六）需要說明的其他重要事項。第四十三條 企業(yè)依照本制度規(guī)定向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告， 其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致，不得提供編制基 礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務(wù)會計報告。第四十四條 財務(wù)會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊 會計師及其會計師事務(wù)所出具的審計報告隨同財務(wù)會計報告一并對 外提供。第四十五條 在企業(yè)財務(wù)會計報告未正式對外披露前，可以要求接受企業(yè)財務(wù)會計報告的組織或者個人對其內(nèi)容保密。第五章財務(wù)分析制度第四十六條 為了規(guī)范公司的財務(wù)分析內(nèi)容和格式，全面揭示經(jīng) 濟活動及其效果，切實發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用， 特制定本 規(guī)定。第四十六條本規(guī)定適應(yīng)于本公司的所有核算單位， 包括獨立核算單位和單獨核算單位第四十六條 主要經(jīng)濟指標完成情況，各項指標數(shù)值的計算填 列。1、各指標的計算口徑和格式按附表一和企業(yè)財務(wù)分析表進行。2、表中的計劃數(shù)指各公司每年度的承包指標數(shù)。3、工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示工業(yè)產(chǎn)品銷售率及上年同期對比的增減水平。4、投資收益率指標只限于年度分析填列。第四