企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)教材

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表培訓(xùn)資料第一部分 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表概述一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 ，是企業(yè)所得稅的納稅人履行納稅義務(wù)，以規(guī)范格式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的書(shū)面報(bào)告， 也是稅務(wù)機(jī)關(guān)審核納稅人稅款繳納情況的重要依據(jù)。 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表以全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)， 并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法，來(lái)確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)依據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表采用以全國(guó)統(tǒng)一的企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)， 并按稅收規(guī)定進(jìn)行調(diào)整計(jì)算的方法， 來(lái)確定應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。因此，納稅人在填報(bào)時(shí)，一要按照全國(guó)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)、 會(huì)計(jì)制度

2、規(guī)定， 正確核算和反映企業(yè)在某一納稅期內(nèi)的利潤(rùn)總額；二要在此基礎(chǔ)上， 嚴(yán)格按照企業(yè)所得稅稅法規(guī)定中有關(guān)應(yīng)納稅所得額的確定辦法和申報(bào)表中的具體要求進(jìn)行調(diào)整、 計(jì)算，正確申報(bào)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的種類(lèi)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表分為兩種， 一種是企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表，另一種是企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表 。四、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的組成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表分為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表及附表。附表包括：附表一：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表 、附表二：企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表 、企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表。附表三：聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表 。五、企業(yè)所得稅年度納

3、稅申報(bào)表主表與附表之間的關(guān)系企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表與附表之間有密切關(guān)系。附表是為計(jì)算主表的相關(guān)項(xiàng)目而設(shè)置的， 是主表項(xiàng)目的細(xì)化。 在填寫(xiě)主表前應(yīng)首先填寫(xiě)附表。六、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的填報(bào)范圍凡依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例 及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人，無(wú)論盈利、虧損還是享受減免稅，以及何種行業(yè)、何種經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、采用何種申報(bào)方式，均應(yīng)按照稅法規(guī)定和填報(bào)要求，按期填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)納稅。七、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)時(shí)間為月、季度終了后 15 日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表 ，年度終了后 2 月底前，向其所在地主管

4、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表及附表一至三。八、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表填報(bào)書(shū)寫(xiě)要求（一）普通申報(bào)表的填報(bào)要求1、納稅人必須按照要求填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 及附表，保證填報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；2、保證企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表填報(bào)數(shù)據(jù)的完整，無(wú)數(shù)據(jù)的項(xiàng)目填“ 0”，不得漏項(xiàng)；3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表數(shù)據(jù)的填寫(xiě)須工整、清晰，不得涂改、勾劃。（二）、采用 OCR掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)申報(bào)表的要求采用 OCR掃描格式進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，填寫(xiě)申報(bào)表的要求更加嚴(yán)格。1、納稅人必須按照要求填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，保證填

5、報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、邏輯關(guān)系正確，并保證表與表之間制約關(guān)系正確；2、用黑色簽字筆按“填寫(xiě)標(biāo)準(zhǔn)”的字體在方格內(nèi)填寫(xiě)；3、表內(nèi)各項(xiàng)指標(biāo)必須填寫(xiě)齊全，不得缺??；4、填完的字符不得涂抹勾劃，填錯(cuò)的字符可在方格內(nèi)用涂改液覆蓋，待涂改液完全干后再重新填寫(xiě)；5、單位蓋章需用紅色印油，不得將“單位章”蓋在表中所填的數(shù)據(jù)區(qū)域和黑色標(biāo)識(shí)塊上。第二部分企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的填寫(xiě)一、企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表的格式是：企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表申報(bào)所屬日期年月日至年月 日金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼申報(bào)單位地址及電話繳款書(shū)號(hào)經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng)目行次本期累計(jì)數(shù)收入總額1利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）2適用稅率3應(yīng)納所得稅額4期

6、初未繳所得稅額5減免所得稅額6查補(bǔ)以前年度稅額7實(shí)際已繳納所得稅額8本期申報(bào)延交所得稅額9實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額10應(yīng)交城服費(fèi)額11主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：企業(yè)公章稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：年月日企業(yè)申報(bào)日期：年月日審核人：辦稅人員姓名：錄入人：二、表頭內(nèi)容填寫(xiě)：計(jì)算機(jī)代碼：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。申報(bào)所屬日期： 填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、 年度匯算清繳， 因此季度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是：一季度： 1月1日一 3月 31日二季度： 1月1日一 6月 30日三季度： 1月1日一 9月 30日申報(bào)單位：按照本單位公章填寫(xiě)全稱(chēng)。地址及電話：填寫(xiě)申報(bào)單位核算地

7、詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。繳款書(shū)號(hào)：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)的繳款書(shū)號(hào)。入庫(kù)級(jí)次：均填寫(xiě)“地方級(jí)” 。經(jīng)濟(jì)類(lèi)型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)。行業(yè)類(lèi)別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫(xiě)。 未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他” 。表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)真實(shí)、完整。三、具體內(nèi)容按下列填報(bào)口徑填寫(xiě)：第1行 收入總額：填寫(xiě)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的各項(xiàng)收入的總和，采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體填寫(xiě)應(yīng)稅收入凈額。第2行 利潤(rùn)總額：實(shí)行自核自繳的納稅人填寫(xiě)本期按現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算的利潤(rùn)總額；實(shí)行純益率征收的納稅人根據(jù)計(jì)算所得填寫(xiě)，公式為：應(yīng)納稅所得額 =收入總額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的純益率將“

8、應(yīng)納稅所得額”填入第 2行“利潤(rùn)總額”采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、 社會(huì)團(tuán)體根據(jù)計(jì)算所得填寫(xiě)，公式為：應(yīng)納稅所得額 =應(yīng)稅收入凈額 - 分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額將“應(yīng)納稅所得額”填入第2行“利潤(rùn)總額”第3行 適用稅率：按納稅年度實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率。兩檔優(yōu)惠稅率為：應(yīng)納稅所得額在 3萬(wàn)元以下（含 3萬(wàn)元）的減按 18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 3萬(wàn)元至 10萬(wàn)元以下（含 10萬(wàn)元）的減按 27%的稅率征收。在中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。第4行 應(yīng)納所得

9、稅額：填寫(xiě)納稅人按其適用的企業(yè)所得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。公式為：應(yīng)納所得稅額 =利潤(rùn)總額（應(yīng)納稅所得額）適用稅率實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，直接按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額填入“應(yīng)納所得稅額” 。第5行 期初未繳所得稅額： 根據(jù)納稅人上年 12月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額填寫(xiě)。多繳的應(yīng)以“ - ”表示，年度中調(diào)整期初數(shù)的按調(diào)整后的數(shù)字填寫(xiě)。第6行 減免所得稅額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。第7行 查補(bǔ)以前年度稅額： 填寫(xiě)申報(bào)所屬期內(nèi)查補(bǔ)入庫(kù)的以前年度企業(yè)所得稅額。第8行 實(shí)際已繳納所得稅額： 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的企業(yè)所得稅稅額。第9行 本期申報(bào)延交所得稅額：

10、 填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的緩交企業(yè)所得稅稅額。第10行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：根據(jù)本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即10行=4行+5行-6 行 +7行-8 行-9 行，即申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)稅票入庫(kù)的企業(yè)所得稅稅額。第三部分企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填報(bào)一、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表的填寫(xiě)（一）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表的格式：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-1 ）申報(bào)所屬日期年月日至年月日金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話繳款書(shū)號(hào)經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次項(xiàng)目行本期累計(jì)數(shù)次企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核一、銷(xiāo)售 ( 營(yíng)業(yè) ) 收入1減 ：銷(xiāo)售折扣與折讓2銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))成本3銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用4銷(xiāo)售 ( 營(yíng)業(yè)

11、 ) 稅金及附加5二、銷(xiāo)售 ( 營(yíng)業(yè) ) 利潤(rùn) (6=1-2-3-4-5)6加：代購(gòu)代銷(xiāo)收入7其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)8其中：技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益9境外勞務(wù)收益10減：管理費(fèi)用11其中：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用12財(cái)務(wù)費(fèi)用13匯兌損失14三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（ 15=6+7+8-11-13-14）15加：投資收益16其中：聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)17境外投資收益18股息收益19國(guó)庫(kù)券利息收入20國(guó)家補(bǔ)貼收入21營(yíng)業(yè)外收入22減：營(yíng)業(yè)外支出23加：以前年度損益調(diào)整額24四、利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得）（ 25=15+16+21+22-23+24 ）25加：納稅調(diào)整增加額（取自附表一第1 行）26減 納稅調(diào)整減少額（取自附

12、表一第31 行）27五、納稅調(diào)整后所得（28=25+26-27）28減：彌補(bǔ)以前年度虧損（取自企業(yè)彌補(bǔ)虧損報(bào)備表） 29減：免稅所得（30=31+32+ +41 ）30其中：免稅的國(guó)債利息所得31免稅的補(bǔ)貼收入32免稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加33免于補(bǔ)稅的投資收益34免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益35免稅的治理“三廢”收益36免稅的股息收入37免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入38免稅的科研單位、大專(zhuān)院校技術(shù)收益39免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、勞務(wù)收入40其他免稅所得41六、應(yīng)納稅所得額（ 42=28-29-30 ）42減：研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額43企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（2-2 ）申報(bào)所

13、屬日期年月日至年月 日計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位地址及電話經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)項(xiàng)目行次七、抵扣后的應(yīng)納稅所得額（ 44=42-43）44適用稅率45八、應(yīng)納所得稅額（ 46=4445）46減：減、免所得稅額 （取自附表二第1行第 4欄數(shù)據(jù)）47減：技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額48加：聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額（取自附表三第1行第 6欄數(shù)據(jù)）49股息收入補(bǔ)稅額 （取自附表三第8行第 6欄數(shù)據(jù)）50中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額 （取自附表三第16行第 6欄數(shù)據(jù) ）51投資收益補(bǔ)稅額 （取自附表三第20行第 6欄數(shù)據(jù)）52境外收益補(bǔ)稅額53九、應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額（54=46-47- 48+49+ +53 ）54加：期初未繳所得稅額5

14、5查補(bǔ)以前年度稅額56減：實(shí)際已繳納所得稅額57十、期末應(yīng)補(bǔ) ( 退) 所得稅額（ 58=54+55+56-57 ）58減：本期申報(bào)延交數(shù)額59十一、實(shí)際應(yīng)補(bǔ) ( 退 ) 所得稅額 （ 60=58-59）60十二、應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)61其中：本期入庫(kù)城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)62十三、稅后利潤(rùn)（63=30+43+47+48+（44-46-61 ）63十四、補(bǔ)充資料：期末 ( 平均 ) 職工人數(shù) ( 人)64工資總額 ( 實(shí)發(fā)數(shù) )( 元 )65其中：稅前扣除部分( 元 )66技術(shù)合同成交金額67實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額68實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額69提取獎(jiǎng)酬金70安置待業(yè)人員 ( 人)71安置四殘人員 ( 人)72

15、國(guó)有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款73金額單位：元繳款書(shū)號(hào)入庫(kù)級(jí)次本期累計(jì)數(shù)企業(yè)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：企業(yè)公章稅務(wù)所：受理申報(bào)日期：年月日企業(yè)申報(bào)日期：年月日審核人：辦稅人員姓名：錄入人：（二）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表內(nèi)容的結(jié)構(gòu)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表從結(jié)構(gòu)上分為三部分： 一是表頭項(xiàng)目，二是表體項(xiàng)目，三是表尾項(xiàng)目。（三）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表（含附表及季度申報(bào)表）表頭及表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表表頭項(xiàng)目，應(yīng)按照稅務(wù)登記表、初始申報(bào)及納稅核定的相關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)，填寫(xiě)的具體內(nèi)容：計(jì)算機(jī)代碼：填寫(xiě)稅務(wù)機(jī)關(guān)編排的代碼。申報(bào)所屬日期申報(bào)： 填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期的稅款所屬起止日期。

16、 由于企業(yè)所得稅的征收采取季度預(yù)征、 年度匯算清繳， 因此年度申報(bào)表數(shù)據(jù)均按累計(jì)數(shù)據(jù)填報(bào)。所屬日期是： 1月 1 日一 12 月 31 日申報(bào)單位：按照本單位公章填寫(xiě)全稱(chēng)。單位地址及聯(lián)系電話： 填寫(xiě)申報(bào)單位核算地詳細(xì)地址及辦稅人員聯(lián)系電話（或?qū)ず魴C(jī)）。繳款書(shū)號(hào)：填寫(xiě)申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)的繳款書(shū)號(hào)。入庫(kù)級(jí)次：均填寫(xiě)“地方級(jí)” 。經(jīng)濟(jì)類(lèi)型：按稅務(wù)登記的有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)。行業(yè)類(lèi)別：按照納稅人執(zhí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度填寫(xiě)。 未執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的納稅人填“其他” 。表尾項(xiàng)目的填寫(xiě)真實(shí)、完整。（四）、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表表體具體項(xiàng)目的填寫(xiě)第 1 行 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入：填寫(xiě)納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)所取得的各項(xiàng)主營(yíng)

17、業(yè)務(wù)收入。 工業(yè)企業(yè)填寫(xiě)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入， 商品流通企業(yè)填寫(xiě)商品銷(xiāo)售收入，旅游、飲食服務(wù)企業(yè)填寫(xiě)營(yíng)業(yè)收入，其他納稅人以此類(lèi)推，按相關(guān)口徑填寫(xiě)。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體填寫(xiě)應(yīng)稅收入，即：應(yīng)稅收入總額一收入總額一非應(yīng)稅收入總額， 采取分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的填寫(xiě)應(yīng)稅收入凈額。第 2 行 銷(xiāo)售折扣與折讓?zhuān)?按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定只限商品流通企業(yè)填寫(xiě)，其他納稅人在本表第 1 行中直接沖減銷(xiāo)售收入。第 3、4 行： 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本、銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品（商品）和提供各種服務(wù)性、勞務(wù)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中所發(fā)生的實(shí)際成本和銷(xiāo)售費(fèi)用。其中：事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體分?jǐn)偟臏?zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額填寫(xiě)在第 3 行內(nèi)。第

18、5 行 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加：填寫(xiě)納稅人銷(xiāo)售與主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品（商品）和提供勞務(wù)應(yīng)交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加及文化建設(shè)事業(yè)費(fèi)。第 6 行銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn) 填寫(xiě)本表計(jì)算所得。商品流通企業(yè)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入一銷(xiāo)售折扣與折讓- 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 - 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 - 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加；即6 行=1-2-3-4-5行。工業(yè)企業(yè)及其他企業(yè)：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入- 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）成本 - 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用 - 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加。即6 行=1-3-4-5 行。第 7 行代購(gòu)代銷(xiāo)收入： 僅限于有代購(gòu)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)收入的商品流通企業(yè)填寫(xiě)。第 8 行 其它業(yè)務(wù)利

19、潤(rùn)：填寫(xiě)納稅人除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其它業(yè)務(wù)收人扣除其它業(yè)務(wù)的成本、費(fèi)用、稅金后的利潤(rùn)額。第 9 行 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益。第 10 行 境外勞務(wù)收益：填寫(xiě)納稅人在境外取得的勞務(wù)收益。第 11 行 管理費(fèi)用 ：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的管理費(fèi)用。第 12 行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝發(fā)生的費(fèi)用總額。第 13 行 財(cái)務(wù)費(fèi)用：填寫(xiě)納稅人當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。第 14 行 匯兌損失 ：僅限于單獨(dú)核算匯兌損益的商品流通企業(yè)填寫(xiě)，如為凈收益，應(yīng)以“ - ”號(hào)表示；其他納稅人按會(huì)計(jì)制度規(guī)定在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映。第 15 行 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

20、：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：商品流通企業(yè)按本表： 銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn) +代購(gòu)代銷(xiāo)收入 +其它業(yè)務(wù)利潤(rùn) - 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用 - 匯兌損失計(jì)算所得填寫(xiě)， 即 15 行= 6 +7+8- 11- 13-14行；工業(yè)企業(yè)及其他納稅人按本表：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）利潤(rùn)+其它業(yè)務(wù)利潤(rùn)- 管理費(fèi)用 - 財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算所得填寫(xiě)。即 15 行=6+8-11-13 行。第 16 行 投資收益：填寫(xiě)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益，如為投資損失，應(yīng)以“ - ”號(hào)表示。第 17 行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)： 填寫(xiě)納稅人對(duì)外投資從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)額。第 18 行 境外投資收益：填寫(xiě)納稅人向境外投資取得的投資收益。第 19 行 股

21、息收益：填寫(xiě)納稅人因持有其他股份制企業(yè)股票所取得的利息收入。第 20 行 國(guó)庫(kù)券利息收入：填寫(xiě)納稅人因購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券所取得的利息收人。第 21 行 國(guó)家補(bǔ)貼收入：填寫(xiě)納稅人取得的國(guó)家或部門(mén)給予的各種補(bǔ)貼收人。第 22、23 行 營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出 ：填寫(xiě)納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)以外的收入和支出。第 24 行 以前年度損益調(diào)整額： 填寫(xiě)納稅人調(diào)整以前年度損益事項(xiàng)而調(diào)整的本年利潤(rùn)額，如為調(diào)整以前年度損失，以“ - ”表示。如納稅人通過(guò)稅務(wù)檢查而調(diào)增的以前年度應(yīng)納稅所得額在財(cái)務(wù)報(bào)表的“以前年度損益調(diào)整”項(xiàng)目中反映的，則應(yīng)在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表中“納稅調(diào)整減少額”的“其他”項(xiàng)目中同時(shí)反映。企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)

22、未計(jì)扣除項(xiàng)目， 包括各類(lèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、 應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“以前年度損益調(diào)整”中含上述項(xiàng)目，須在納稅調(diào)整表納稅調(diào)整增加額“不允許扣除項(xiàng)目”中的“與收入無(wú)關(guān)的支出”中調(diào)整。第 25 行 利潤(rùn)總額（納稅調(diào)整前所得） ：填寫(xiě)本表計(jì)算所得：營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +投資收益 +國(guó)家補(bǔ)貼收入 +營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出 +以前年度損益調(diào)整額。即 25 行=15+16+21+22-23+24行。第 26 行 納稅調(diào)整增加額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）中第 1 行“納稅調(diào)整增加額”數(shù)字填寫(xiě)。第 27 行 納稅調(diào)整減少額：按企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表（附表一）中第 31 行“納稅

23、調(diào)整減少額”數(shù)字填寫(xiě)。第 28 行 納稅調(diào)整后所得：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)28 行=25+26-27行。本行如為負(fù)數(shù)，即為企業(yè)當(dāng)期申報(bào)（納稅調(diào)整后所得為-10 （含-10 ）萬(wàn)元以上須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核）的，并按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的年度虧損額。第 29 行 彌補(bǔ)以前年度虧損： 填寫(xiě)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定， 報(bào)經(jīng)確認(rèn)后可以在稅前彌補(bǔ)以前年度虧損而減少的應(yīng)納稅所得額。 稅法所指虧損的概念， 不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損， 而是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的虧損額經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的所得。第 30 行 免稅所得：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)， 30 行=31+32+ +41行。第 31 行 免稅的國(guó)債利息所得

24、： 填寫(xiě)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 中明確的不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的國(guó)債利息收入以及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字 199581 號(hào)文件中明確的納稅人購(gòu)買(mǎi)財(cái)政部發(fā)行的公債利息所得不征收企業(yè)所得稅的收入。第 32 行 免稅的補(bǔ)貼收入：根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收人征稅等問(wèn)題的通知的規(guī)定：企業(yè)取得國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局文件明確的有專(zhuān)項(xiàng)用途的國(guó)家補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額， 如無(wú)文件明確， 應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額納稅。 此處填寫(xiě)有文件明確可以不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的補(bǔ)貼收入。第 33 行 免稅的納入預(yù)算管理的基金、 收費(fèi)或附加： 填寫(xiě)按照市財(cái)政

25、局、市地稅局京財(cái)稅 1998882 號(hào)“關(guān)于印發(fā)北京市地方事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體征收企業(yè)所得稅的實(shí)施辦法的通知”中規(guī)定免征企業(yè)所得稅的納入預(yù)算管理的基金、收費(fèi)或附加。第 34 行 免于補(bǔ)稅的投資收益： 填寫(xiě)納稅人按稅法規(guī)定免于補(bǔ)稅的投資收益。本行特指從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的免于補(bǔ)稅的投資收益。第 35 行 免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收益： 填寫(xiě)財(cái)政部、 國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（ 94）001 號(hào)通知規(guī)定的企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)约霸诩夹g(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、 技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在 30 萬(wàn)元以下的減免征收所得稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。第 36 行 免稅的治理“三廢”收益：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅

26、務(wù)總局財(cái)稅字（ 94）001 號(hào)通知第一條第三款第2 項(xiàng)規(guī)定中明確的對(duì)企業(yè)治理“三廢”所得暫免征收所得稅的收入。第 37 行 免稅的股息收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（ 94）009 號(hào)文件中明確的，企業(yè)對(duì)外投資分回的股息、紅利收入比照聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)稅的收益。第 38 行 免稅的高等學(xué)校、中小學(xué)培訓(xùn)收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（ 94）001 號(hào)通知第一條第（八）款第 2 項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的培訓(xùn)收入。第 39 行 免稅的科研單位、大專(zhuān)院校技術(shù)收益：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（ 94）001 號(hào)通知第一條第（二）款第2 項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)

27、性服務(wù)收益。第 40 行 免稅的為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的技術(shù)、 勞務(wù)收入：填寫(xiě)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅字（94）001 號(hào)通知第一條第（二）款第1 項(xiàng)規(guī)定中明確的暫免征收所得稅的技術(shù)服務(wù)收入第 41 行 其他免稅所得：填寫(xiě)本表免稅所得之外的按照規(guī)定可以作為免稅所得的其他免稅所得。第 42 行 應(yīng)納稅所得額 ：填寫(xiě)本表計(jì)算所得： 42 行=28-29-30 。本表 2842 行填寫(xiě)，分為 3 種情況，現(xiàn)舉例說(shuō)明具體填報(bào)方法：行次如為盈利如盈利額與需彌如為虧損項(xiàng)目企業(yè)補(bǔ)虧損額一致企業(yè)納稅調(diào)整后所得28100100-100減：彌補(bǔ)以前年度虧損2950100減：免稅所得3020：應(yīng)納稅所得額423000注：1

28、 、 42 行“應(yīng)納稅所得額” 0 時(shí)， 42 行關(guān)系式成立。2 、 28 行“納稅調(diào)整后所得” 0 時(shí)， 42 行填寫(xiě)“ 0”。3 、如有“免稅所得”項(xiàng)目（30 行至 41 行），無(wú)論何種情況均須按要求填寫(xiě)。但不進(jìn)入42 行關(guān)系式計(jì)算。4 、 42 行以后的項(xiàng)目按企業(yè)實(shí)際情況填寫(xiě)。第 43 行 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額：盈利企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、 新技術(shù)、新工藝費(fèi)用所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用比上年實(shí)際發(fā)生額增長(zhǎng)達(dá)到10%以上（含 10%），其當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用除按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除外， 年終經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，再按其實(shí)際發(fā)生額的50%直接抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。其實(shí)際發(fā)生額的 50%如大于企業(yè)

29、當(dāng)年應(yīng)納稅所得額， 可就其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分予以抵扣； 超過(guò)部分，當(dāng)年和以后年度均不再抵扣。增長(zhǎng)未達(dá)到 10%以上的，不得抵扣。本行填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)部門(mén)審核批準(zhǔn)后抵扣的應(yīng)納稅所得額。第 44 行 抵扣后的應(yīng)納稅所得額： 填寫(xiě)本表計(jì)算所得： 應(yīng)納稅所得額 - 研究新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝費(fèi)用抵扣額。即44 行=42-43 行。第 45 行 適用稅率：按納稅人年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額確定其適用稅率。稅法規(guī)定企業(yè)所得稅法定稅率是 33%的比例稅率，對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)，給予優(yōu)惠稅率照顧。其優(yōu)惠稅率為：年應(yīng)納稅所得額在 3 萬(wàn)元以下（含 3 萬(wàn)元）的減按 18%征收；年應(yīng)納稅所得額超過(guò) 3 萬(wàn)元

30、至 10 萬(wàn)元以下（含 10 萬(wàn)元）的，減按 27%稅率征收。在北京高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)試驗(yàn)區(qū)內(nèi)經(jīng)批準(zhǔn)的高新技術(shù)企業(yè)以及經(jīng)批準(zhǔn)在境外上市的股份制企業(yè)，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定或批準(zhǔn)的稅率。第 46 行 應(yīng)納所得稅額：填寫(xiě)納稅人按其適用的企業(yè)得稅稅率計(jì)算出的應(yīng)納所得稅額。按本表“抵扣后的應(yīng)納稅所得額適用稅率”計(jì)算填寫(xiě)，即： 46 行= 44 45 行。第 47 行 減、免所得稅額 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期內(nèi)批準(zhǔn)減、免的企業(yè)所得稅額。按企業(yè)所得稅減免項(xiàng)目表 （附表二）第 1 行、第 4 欄“減免稅額”的合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 48 行 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免稅額填寫(xiě)納稅人按照“關(guān)于印發(fā)技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有

31、關(guān)政策的實(shí)施辦法的通知”（京地稅企 2000244號(hào)）規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免的企業(yè)所得稅稅額。第 49 行 聯(lián)營(yíng)企業(yè)利潤(rùn)補(bǔ)稅額 ：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、 股息收人納稅計(jì)算表（附表三）第 1 行、第 6 欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 50 行 股息收入補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)分利、股息收入納稅計(jì)算表 （附表三）第 8 行，第 6 欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 51 行 中外合資企業(yè)補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表（附表三）第 16 行、第 6 欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 52 行 投資收益補(bǔ)稅額：按聯(lián)營(yíng)、

32、股份、中外合資、投資企業(yè)收入納稅計(jì)算表（附表三）第 20 行、第 6 欄“應(yīng)補(bǔ)所得稅額”合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。第 53 行 境外收益補(bǔ)稅額： 按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定的境外所得補(bǔ)稅原則和計(jì)算公式計(jì)算填寫(xiě)。計(jì)算公式 1：應(yīng)納稅款 =（境內(nèi)所得 +境外所得）境內(nèi)稅率計(jì)算公式 2：境外投資收益境內(nèi)、境外所得按稅法來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的所得=計(jì)算的應(yīng)納稅稅額抵免稅款限額境內(nèi)、境外所得總額計(jì)算公式 3：實(shí)際應(yīng)納稅額 =境內(nèi)、境外應(yīng)納稅款總額- 不同國(guó)家的抵扣限額第 54 行 應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額：填寫(xiě)納稅人實(shí)際應(yīng)繳納所得稅額。為本表計(jì)算所得，即： 54=46-47-48+49+.+53 行第 5

33、5 行 期初未繳所得稅額：填寫(xiě)納稅人上年12 月末應(yīng)繳而未繳的所得稅額，多繳的應(yīng)以“”號(hào)表示。即填寫(xiě)上年匯算清繳申報(bào)表主表中期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。年度中一般不予調(diào)整，如確需調(diào)整的，應(yīng)附有說(shuō)明。年度中調(diào)整期初數(shù)的，按調(diào)整后的數(shù)字填寫(xiě)。第 56 行 查補(bǔ)以前年度稅額：填寫(xiě)申報(bào)所屬期內(nèi)（1月1日12月 31 日）已查補(bǔ)入庫(kù)的以前年度補(bǔ)稅額。第 57 行 實(shí)際已繳納所得稅額： 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期累計(jì)已經(jīng)繳庫(kù)的所得稅額。 即含上年匯算清繳在本年的入庫(kù)金額和本年度 （不含本期應(yīng)補(bǔ)退所得稅額）實(shí)際入庫(kù)金額。第 58 行 期末應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)：如55 行 0，則 58 行= 54+5

34、5+56-57 行；如 55 行0，則 58 行= 54+56-57行。年度匯算清繳的本行數(shù)作為次年“期初未繳所得稅額”。第 59 行 本期申報(bào)延交數(shù)額：填寫(xiě)納稅人本期申報(bào)緩繳數(shù)額。第 60 行 實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額 按本表計(jì)算所得填寫(xiě)，即：60 行=58-59 行，即申報(bào)當(dāng)期填開(kāi)稅票的企業(yè)所得稅入庫(kù)金額。第 61 行 應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)： 填寫(xiě)納稅人隨企業(yè)所得稅附征的應(yīng)繳城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。第 62 行 本期入庫(kù)城市集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)：填寫(xiě)納稅人申報(bào)當(dāng)期繳款入庫(kù)的集體服務(wù)事業(yè)費(fèi)。第 63 行 稅后利潤(rùn) ：按本表計(jì)算填寫(xiě)，即：63 行= 30+43+47+48+（ 44-46-61 ）第 6

35、4 行 補(bǔ)充資料 期末（平均）職工人數(shù)：納稅人年度申報(bào)時(shí)填寫(xiě)年末平均職工人數(shù)。第 65 行 工資總額（實(shí)發(fā)數(shù)）：填寫(xiě)納稅人實(shí)際發(fā)放的工資總額，包括稅前實(shí)際發(fā)放數(shù)和稅后發(fā)放數(shù)額。第 66 行 稅前扣除部分： 填寫(xiě)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門(mén)批準(zhǔn)的、 按不同工資辦法允許在稅前扣除的工資總額。第 67 行 技術(shù)合同成交金額： 填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期在技術(shù)合同中，訂立合同雙方協(xié)商確立的合同交易額。 納稅人接技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第 68 行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易額：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同中的技術(shù)交易額。按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第 69 行 實(shí)現(xiàn)技術(shù)交易凈額：

36、填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期實(shí)現(xiàn)的合同交易額中技術(shù)交易部分扣除成本、 費(fèi)用后技術(shù)性收入凈額， 是科研人員提取獎(jiǎng)酬金的依據(jù)。 納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第 70 行 提取獎(jiǎng)酬金：填寫(xiě)納稅人申報(bào)所屬期技術(shù)合同完成后，根據(jù)技術(shù)性收入凈額提取的用于獎(jiǎng)勵(lì)科研人員的獎(jiǎng)金額。 納稅人按技術(shù)合同或技術(shù)合同技術(shù)性收入核定表中相關(guān)數(shù)據(jù)填寫(xiě)。第 71 行 安置待業(yè)人員：填寫(xiě)享受稅收優(yōu)惠的待業(yè)人員的人數(shù)。包括待業(yè)青年、國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制的富余職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、區(qū)縣級(jí)以上大集體企業(yè)精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)的富余人員、 農(nóng)轉(zhuǎn)非人員和兩勞釋放人員。第 72 行 安置四殘人員：填寫(xiě)享受稅收優(yōu)惠政策的“四殘”人員的

37、人數(shù)?！八臍垺比藛T的范圍包括盲、聾、啞和肢體殘疾以及弱視、弱智。第 73 行 國(guó)有企業(yè)中集體資本金比例應(yīng)繳稅款： 指國(guó)合合營(yíng)企業(yè)應(yīng)繳稅款按國(guó)有、 集體資本金比例采取一稅兩票分別入庫(kù)。 此項(xiàng)目填寫(xiě)按集體資本金比例應(yīng)繳入庫(kù)稅款金額。實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人填報(bào)本表要求實(shí)行定額（定率）繳納企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)行申報(bào)時(shí)只填寫(xiě)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入（第 1 行）、應(yīng)納稅所得額及該項(xiàng)以下的有關(guān)項(xiàng)目。汽車(chē)駕駛學(xué)校定額征收企業(yè)所得稅的納稅只填報(bào)應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。汽駕定額征收所得稅額 = 100 元人數(shù)摩托車(chē)定額征收所得稅額 =20 元人數(shù)換算學(xué)員人數(shù) =零散收入總額汽駕摩托車(chē)培訓(xùn)收費(fèi)標(biāo)

38、準(zhǔn)額。磚窯、灰窯、煤窯實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人在進(jìn)申報(bào)時(shí)只填寫(xiě)應(yīng)繳入庫(kù)所得稅額及以下有關(guān)項(xiàng)目。稅款定額為磚： 1.5 元 5元/ 千塊煤： 1.5 元 4元/ 噸灰： 1.5 元 2元/ 噸二、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表 （附表一）的填寫(xiě)（一）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整企業(yè)所得稅納稅調(diào)整是指納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。包括對(duì)收入確定的原則以及具體金額的調(diào)整、各項(xiàng)成本費(fèi)用扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整。（二）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的意義進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅法的適當(dāng)分離，規(guī)范國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系。（三）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表

39、（附表一）的格式附表一：企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表申報(bào)所屬日期年月日至年 月日金額單位：元計(jì)算機(jī)代碼：申報(bào)單位名稱(chēng)：地址及聯(lián)系電話：繳款書(shū)號(hào)：經(jīng)濟(jì)類(lèi)型行業(yè)入庫(kù)級(jí)次行次項(xiàng)目本期累計(jì)行次項(xiàng)目本期累計(jì)1一、納稅調(diào)整增加額（1=2+16+27）19(3)違法經(jīng)營(yíng)罰款和被沒(méi)收財(cái)物損失21、超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目（2=3+4.+15 ）20(4)稅收滯納金、罰金、罰款3(1)工資支出21(5)災(zāi)害事故損失賠償4(2)職工福利費(fèi)22(6)非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)5(3)職工教育經(jīng)費(fèi)23(7) 非廣告性質(zhì)贊助支出6(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)24（8）糧食類(lèi)白酒廣告費(fèi)7(5)利息支出25(9) 為其他企業(yè)貸款擔(dān)保的支出項(xiàng)目8(6)業(yè)務(wù)招待

40、費(fèi)26(10) 與收入無(wú)關(guān)的支出9(7)公益救濟(jì)性捐贈(zèng)273、應(yīng)稅收益項(xiàng)目（ 27=28+29+30）10(8)提取折舊費(fèi)28(1) 少計(jì)應(yīng)稅收益11(9)無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)29(2) 未計(jì)應(yīng)稅收益12(10) 廣告費(fèi)30(3) 收回壞帳損失13（ 11）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)31二、納稅調(diào)整減少額（31=32+33+34+35）14(12) 管理費(fèi)321、聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)15(13) 其他332、境外收益162、不允許扣除項(xiàng)目（ 16=17+18+.+26 ）343、管理費(fèi)17(1)資本性支出354、其他18(2)無(wú)形資產(chǎn)受讓、開(kāi)發(fā)支出36企業(yè)公章：企業(yè)申報(bào)日期：辦稅人員：年月日主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅務(wù)所：受理申報(bào)

41、日期：審核人：錄入人：年月日（四）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表的填報(bào)范圍凡依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的納稅人（不含實(shí)行定額（定率）征收方式的納稅人以及實(shí)行分?jǐn)偙壤ㄓ?jì)算應(yīng)納稅所得額的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體），在按照稅法規(guī)定按期填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表進(jìn)行申報(bào)納稅時(shí)，均應(yīng)首先填報(bào)本表。（五）、企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項(xiàng)目表具體項(xiàng)目的填寫(xiě)第 1 行 納稅調(diào)整增加額 ：按本表計(jì)算所得填寫(xiě)：超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目 +不允許扣除項(xiàng)目 +應(yīng)稅收益項(xiàng)目。即 1 行=2+16+27行。第 2 行 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目： 是指超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除的各種成本、費(fèi)用和損失而應(yīng)予以調(diào)增應(yīng)納稅所得額

42、的部分。包括稅法中單獨(dú)作出明確規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，也包括稅法雖未單獨(dú)明確規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但與國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)兼容的部分。 為本表計(jì)算所得，即： 2 行=3+4+ +15 行。第 3 行 工資支出：是指計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，超過(guò)允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的工資支出。 工資支出包括企業(yè)以各種形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類(lèi)補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金等。中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定： “納稅人支付給職工的工資按照計(jì)稅工資扣除” ，其具體標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局文件明確，從2000年 1月 1日起北京市企業(yè)所得稅計(jì)稅工資為月人均扣除最高限額960 元，年人均 11520 元。計(jì)稅工資包括企業(yè)以各種

43、形式支付給職工的基本工資、浮動(dòng)工資、各類(lèi)補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金、加班費(fèi)等。工效掛鉤效益工資：指企業(yè)當(dāng)年經(jīng)過(guò)勞動(dòng)部門(mén)、 財(cái)政部門(mén)或稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的提取數(shù)列支后，由稅務(wù)部門(mén)年終所得稅匯算清繳時(shí)按工資清算政策允許扣除的工資總額和新增效益工資。事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按同級(jí)財(cái)政、人事部門(mén)規(guī)定的工資總額。經(jīng)批準(zhǔn)從事軟件和集成電路設(shè)計(jì)業(yè)的納稅人向雇員支付的工資薪金支出額；高新技術(shù)企業(yè)在工資總額增長(zhǎng)幅度低于經(jīng)濟(jì)效益增長(zhǎng)幅度、職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度的，實(shí)際發(fā)放的工資在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)允許據(jù)實(shí)扣除。第 4 行 職工福利費(fèi)：填寫(xiě)超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的 14）

44、不得稅前扣除的部分。第 5 行 職工教育經(jīng)費(fèi)：填寫(xiě)超過(guò)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)（計(jì)稅工資總額的 15）不得稅前扣除的部分。第 6 行 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體按每月全部職工工資總額的 2%向工會(huì)撥交的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開(kāi)具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)在稅前扣除。凡不能出具工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專(zhuān)用收據(jù)的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。第 7 行 利息支出：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)（包括保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)）借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期

45、貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本 50%的，超過(guò)部分的利息支出， 不得在稅前扣除 （不含集團(tuán)公司所屬企業(yè)從集團(tuán)公司取得使用的金融機(jī)構(gòu)借款支付的利息） 。超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)部分填寫(xiě)在此行中。第 8 行 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人按規(guī)定支出的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的有關(guān)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由納稅人提供記錄或單獨(dú)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列人管理費(fèi)用，全年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500 萬(wàn)元（含 1500 萬(wàn)元）以下的 5；1500 萬(wàn)元以上的 3。納稅人超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取的部分填寫(xiě)在此行中。4 、第 9 行 公益救濟(jì)性捐贈(zèng)：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例等文件規(guī)定：納稅人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的公益性組織用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)在年度應(yīng)納稅所得額 3以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。 納稅人向中國(guó)紅十字事業(yè)、公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)、農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，允許全額稅前扣除。納稅人通過(guò)中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)對(duì)列舉的宣傳文化事業(yè)