注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》預(yù)習(xí)：企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理每日一練

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法預(yù)習(xí)：企業(yè)涉稅基礎(chǔ)工作的代理每日一練（2015. 12.11）一、多頂選擇題（每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答 案，在答題卡相應(yīng)位直上用2B鉛筆埴涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分； 不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。）1、20X6年4月1日，甲公司簽訂一頂承擔(dān)某工程逹造任務(wù)的臺(tái)同，該臺(tái)同為固定造價(jià)臺(tái)同，臺(tái)同金額為800萬(wàn)元。工程自20X6年5月開工，預(yù)計(jì)20X8年3月完工。甲公司20X6年 實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算臺(tái)同價(jià)款180萬(wàn)元；至20X7年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成 本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司

2、簽訂臺(tái)同時(shí)預(yù)計(jì)臺(tái)同總成本為720萬(wàn)元，因工 人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20X7年年末預(yù)計(jì)臺(tái)同總成本為850萬(wàn)元。20X7年12 月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。A. （）B. 10 萬(wàn)元C. 40萬(wàn)元D. 50萬(wàn)元參誇答案：B答案解析：20X7年12月31日的完工進(jìn)度= 680/850XI00% = 80%,所以20X7年12 月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（850- 800） X （1 80%） =10 （萬(wàn)元）。2、工業(yè)企業(yè)下列各頂交易或事頂所產(chǎn)生的現(xiàn)金流長(zhǎng)中，不屬于現(xiàn)金流長(zhǎng)表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流長(zhǎng)”的是（）。A. 長(zhǎng)期月殳權(quán)投資取得的現(xiàn)金月殳利B. 為購(gòu)建固定資產(chǎn)支

3、付的專門借款利息C. 購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款n.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款參考答案：B答案解析：選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。3、20X6年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程逹造任務(wù)的臺(tái)同，該臺(tái)同為固定造價(jià)臺(tái)同，臺(tái)同金額為800萬(wàn)元。工程自20X6年5月開工，預(yù)計(jì)20X8年3月完工。甲公司20X6年 實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算臺(tái)同價(jià)款180萬(wàn)元；至20X7年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成 本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂臺(tái)同時(shí)預(yù)計(jì)臺(tái)同總成本為720萬(wàn)元，因工 人工資調(diào)整尺材料價(jià)格上漲等原因，20X7年年末預(yù)計(jì)臺(tái)同總成本為850萬(wàn)元。20X7年12 月31日甲公司對(duì)該臺(tái)同

4、應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）。A. OB. 10 萬(wàn)元C. 40萬(wàn)元D. 50萬(wàn)元參考答案：B答案解析：20X7年12月31日的完工進(jìn)度= 680/850XI00% = 80%,所以20X7年12 月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：（850- 800） X （1-80%） =10 （萬(wàn)元）。4、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)俵表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)俵表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。入發(fā)現(xiàn)報(bào)吿年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重豬弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C. 國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷害臺(tái)同在報(bào)吿年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報(bào)吿年度資產(chǎn)負(fù)

5、債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案：ABD5、在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)俵表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事頂中，屬于資產(chǎn)負(fù)借表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。人發(fā)現(xiàn)報(bào)吿年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)C. 國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策C發(fā)現(xiàn)某商品銷害臺(tái)同在報(bào)吿年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E.為緩解報(bào)吿年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案：ABD6、工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流長(zhǎng)中，不屬于現(xiàn)金流長(zhǎng)表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流長(zhǎng)”的是（ ）oA. 長(zhǎng)期月殳權(quán)投資取得的現(xiàn)金月殳利B. 為購(gòu)建固定資產(chǎn)

6、支付的專門借款利息C. 購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款D. 因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款參考答案：B答案解析：選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的増值稅稅率為17%。20X7年4月1日對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，巳計(jì)提減值 準(zhǔn)缶100萬(wàn)元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100 萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為130萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20X7年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀 態(tài)。假定上述更新改造支出符臺(tái)資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。A. 1300 萬(wàn)元B. 1322

7、.10 萬(wàn)元C. 1352.10 萬(wàn)元0.150（）萬(wàn)元參考答案：B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=（1000-100-100） +400+100+130X17% = 1322.10 （萬(wàn)元）。8、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處宣相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。入同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長(zhǎng)期月殳權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出害金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)長(zhǎng)的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積參考答案：BCPE答案解析：選項(xiàng)A,不需

8、要作處理。9、下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司臺(tái)并財(cái)務(wù)報(bào)表臺(tái)并范圍的有（）。A. 甲公司在報(bào)吿年度購(gòu)入其57%股:份的境外被投資企業(yè)B. 甲公司持有其40%月殳份，且受托代管B公司持有其30%月殳份的被投資企業(yè)C. 甲公司持有其43%般份，甲公司的于公司A公司持有其8%般份的被投資企業(yè)D. 甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%般份的被投資企業(yè)E. 甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè) 參考答案：ABCE10、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有（ ）oA. 出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額C. 處直固

9、定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn)：）換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額E以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案：CE答案解析：選項(xiàng)八計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項(xiàng)B屬于額外支付的價(jià)款，屬于損 失；選項(xiàng)D,如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值 結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不厲于利得。11、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。入存貨跌價(jià)準(zhǔn)缶由按單頊存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)長(zhǎng)由成本模式變更為公允價(jià)值模式D. 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先迸先出法變更為加權(quán)平均法E應(yīng)收賬款計(jì)提

10、壞賬淮缶由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案：ACD12、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)爸中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以捷回的是（）。入固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)缶B.持有至到期投資減值準(zhǔn)爸C.商譽(yù)減值準(zhǔn)缶D.長(zhǎng)期般權(quán)投資減值淮笛參誇答案：B試題點(diǎn)評(píng)：考査資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計(jì)旻。13、甲公司為増負(fù)稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠 乙 公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù)；甲公司交付產(chǎn)品 后雙方的債權(quán)借務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵俵的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司 用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)宙為30萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià) 格

11、）為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）。A. 40. 5萬(wàn)元B. 100萬(wàn)元C. 120. 5萬(wàn)元D. 1 80萬(wàn)元參考答案：A答案解析：甲公司俵務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得= 450350350X 17% = 40.5 （萬(wàn)元）。14、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處直相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。入同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長(zhǎng)期月殳權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出害金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)長(zhǎng)的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成

12、的資本公積參考答案：BCDE答案無(wú)析：選項(xiàng)A,不需要作處理。15、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）0入材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)B. 材料入庠前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C. 材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用D. 材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用E材料采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用參考答案：ABPE答案解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。16、承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ. 銀行同期貸款利率B. 租賈臺(tái)同中規(guī)定的利率C. 出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率D. 使最低租賈付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率參考答案：n17、甲公司20X7年1月1日以

13、3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的月殳份，另支付相關(guān)費(fèi)用15 萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元（假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、 負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)負(fù)相等）。乙公司20X7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投 資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20X7年度利潤(rùn)總額的 影響為（）。A. 165萬(wàn)元B.180萬(wàn)元C.465萬(wàn)元D.480萬(wàn)元參考答案：C答案解析：購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入=11000X30%- （3000+15） =285 （萬(wàn)元），期末 根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益= 600X30% = 180 （萬(wàn)元），所以對(duì)甲公司20X7年利潤(rùn)總

14、額的影 響=285+180 = 465 （萬(wàn)元）。18、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處直相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)捷入當(dāng)期損益的有（ ）o 人同一控制下控股臺(tái)并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長(zhǎng)期月殳權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出害金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)捷換為采用公允價(jià)值模式計(jì)長(zhǎng)的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積參誇答案：BCDE答案解析：選項(xiàng)A,不需要作處理。19、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（ ）oA. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行

15、減值測(cè)試C. 無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)E. 用于逹造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本參考答案：ABD答案無(wú)析：選項(xiàng)C,使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不雷要每期攤銷；選項(xiàng)E,用于建造廠 房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不雲(yún)要轉(zhuǎn)入所逹造廠房的逹造成本。20、下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處直相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積B. 長(zhǎng)期月殳權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出害金融資產(chǎn)時(shí)形成

16、的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)長(zhǎng)的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積參考答案：BCDE答案解析：選項(xiàng)A,不雲(yún)要作處理。21、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）A.非貨幣性資產(chǎn)：）利得B.處賣長(zhǎng)期月殳權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入處賣投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福篈答案解析：選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。22、甲公司20X7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格 為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件人產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。 A產(chǎn)品20X7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)梏為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi) 用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)淮笛，甲公司20X7年12月31日該配件 應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）oA.OB.3