審計2017第09章 銷售與收款循環(huán)的審計 章節(jié)練習后附答案

1、 審計（2017）第九章 銷售與收款循環(huán)的審計 一、單項選擇題 1.針對銷售與收款循環(huán)主要單據(jù)與會計記錄，下列說法中不正確的是（ ）。（編） A.發(fā)運憑證的一聯(lián)留給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留，通常其中有一聯(lián)由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款的依據(jù) B.銷售發(fā)票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據(jù)之一 C.客戶對賬單上通常注明應收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項通知單的金額以及期末余額等內(nèi)容 D.應收賬款賬齡分析表應當按年編制，反映年末應收賬款總額的賬齡區(qū)間，并詳細反映每個客戶年末應收賬款金額和賬齡 2.下列與銷售相關的內(nèi)部控制中，與營

2、業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關的是（ ）。（編） A.倉庫只有在收到經(jīng)批準的銷售單時才能編制發(fā)運憑證并供貨 B.負責開具銷售發(fā)票的員工無權修改開票系統(tǒng)中已設置好的商品價目表 C.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單、及銷售發(fā)票記錄銷售 D.一般定期對應收賬款的可回收性進行評估，并基于一定的指標（例如賬齡、客戶的財務狀況等）計提壞賬準備 3.企業(yè)在批準了客戶訂購單之后，會編制一式多聯(lián)的銷售單，該項活動與（ ）認定相關。（編） A.準確性 B.發(fā)生 C.完整性 D.截止 4.針對被審計單位銷售交易的業(yè)務流程，下列說法中恰當?shù)氖牵?）。（編） A.接受客戶訂購單批準賒銷信用開具銷售發(fā)票根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨按

3、銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物 B.批準賒銷信用接受客戶訂購單根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨開具銷售發(fā)票按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物 C.接受客戶訂購單批準賒銷信用根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物開具銷售發(fā)票 D.批準賒銷信用接受客戶訂購單根據(jù)銷售單編制發(fā)運憑證并供貨按銷售單及發(fā)運憑證裝運貨物開具銷售發(fā)票 5.針對使用信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化的被審計單位，下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中存在設計缺陷的是（ ）。（編） A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統(tǒng)自動更新主營業(yè)務收入明細賬及應收賬款明細賬 B.倉庫部門在銷售單得到發(fā)貨批準后才能生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證，并能按照設定的要求核對發(fā)運憑證與

4、銷售單之間相關內(nèi)容的一致性 C.銷售單、發(fā)運憑證核對一致的情況下生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票，并對例外事項進行匯總，以供企業(yè)相關人員進行進一步的處理 D.系統(tǒng)將客戶代碼、商品發(fā)送地址、發(fā)運憑證、發(fā)票與應收賬款主文檔中的相關信息進行比對 6.下列與銷售交易相關的內(nèi)部控制中，針對營業(yè)收入的發(fā)生認定最應當測試的是（ ）。（編） 1 A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較 B.財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)運憑證等編制記賬憑證并確認銷售收入 C.銷售發(fā)票連續(xù)編號 D.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當?shù)氖?/p>

5、權批準 7.以下選項中，可以定期向客戶寄發(fā)對賬單工作的人員是（ ）。（編） A.應收賬款明細賬記賬員 B.現(xiàn)金出納員 C.主營業(yè)務收入總賬記賬員 D.信用調(diào)查人員 8.以下有關職責分離的說法中不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.適當?shù)穆氊煼蛛x有助于防止各種有意或無意的錯誤 B.主營業(yè)務收入賬系由記錄主營業(yè)務成本之外的員工獨立登記，并由另一位不負責賬簿記錄的員工定期調(diào)節(jié)總賬和明細賬，構成一項交互牽制 C.負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的員工不得經(jīng)手貨幣資金，也是防止舞弊的一項重要控制 D.銷售人員通常有一種追求更大銷售數(shù)量的自然傾向，賒銷的審批則在一定程度上可以抑制這種傾向 9.企業(yè)對銷售交易中對授權

6、審批范圍設定權限，其目的在于（ ）。（編） A.防止企業(yè)因向虛構的客戶發(fā)貨而蒙受損失 B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失 C.保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款 D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失 10.針對銷售交易，被審計單位的以下內(nèi)部控制中，不滿足職責適當分離的基本要求的是（ ）。（編） A.在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并訂立合同 B.應當分別設立辦理銷售、發(fā)貨、收款三項業(yè)務的部門（或崗位） C.應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準 D.銷售人員應當避免接觸銷貨現(xiàn)款 11.以

7、下有關銷售交易相關內(nèi)部控制的說法中不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.企業(yè)應收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準 B.非經(jīng)正當審批，不得發(fā)出貨物 C.企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等 D.對憑證預先進行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復開具發(fā)票或重復記賬 12.下列有關收款交易相關控制的說法中不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.企業(yè)應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，經(jīng)主管人員審批后可坐支現(xiàn)金 B.銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

8、C.企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項 D.企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬 2 13.中國注冊會計師審計準則要求注冊會計師直接假定（ ）存在舞弊風險。（編） A.存貨余額 B.應收賬款計價 C.收入確認 D.關聯(lián)方關系及其交易 14.下列有關收入確認存在的舞弊風險的評估的說法中不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.假定收入確認存在舞弊風險，并不意味著注冊會計師應當將與收入確認相關的所有認定都假定為存在舞弊風險 B.如果管理層難以實現(xiàn)預期的利潤目標，則可能有高估收入的動機或壓力（如提前確認收入或記錄虛假的收

9、入），因此，收入的發(fā)生認定存在舞弊風險的可能性較大，而完整性認定則通常不存在舞弊風險 C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負的動機，則注冊會計師需要更加關注與收入完整性認定相關的舞弊風險 D.如果被審計單位預期難以達到下一年度的銷售目標，而已經(jīng)超額實現(xiàn)了本年度的銷售目標，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認 15.以下不屬于有關被審計單位常用的收入確認舞弊手段的是（ ）。（編） A.以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關聯(lián)方銷售商品 B.銷售合同中約定被審計單位的客戶在一定時間內(nèi)有權無條件退貨，而被審計單位隱瞞退貨條款，在發(fā)貨時全額確認銷售收入 C.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差

10、價確認收入 D.在采用代理商的銷售模式時，在代理商僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務的情況下，按照相關購銷交易的凈額（扣除傭金和代理費等）確認收入 16.以下不屬于有關表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象的是（ ）。（編） A.未經(jīng)客戶同意，在銷售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品 B.在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易 C.在被審計單位業(yè)務或其他相關事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度 D.交易標的對交易對手而言具有合理用途 17.注冊會計師基于風險評估結(jié)果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發(fā)生，涉及項目及認定為：營業(yè)收入/發(fā)生，應收賬款/存在，風

11、險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應為（ ）。（編） A.高 B.部分 C.無 D.中 18.針對被審計單位“可能向沒有獲得賒銷授權或超出了其信用額度的客戶賒銷”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.詢問員工銷售單的生成過程 B.檢查是否所有生成的銷售單均有對應的客戶訂購單為依據(jù) C.檢查系統(tǒng)中自動生成銷售單的生成邏輯，是否確保滿足了客戶范圍及其信用控制的要求 D.檢查系統(tǒng)內(nèi)發(fā)運憑證的生成邏輯以及發(fā)運憑證是否連續(xù)編號 19.針對被審計單位“由于定價或產(chǎn)品摘要不正確

12、，以及銷售單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼3 輸入錯誤，可能導致銷售價格不正確”，注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.檢查應收賬款客戶主文檔中明細余額匯總金額的調(diào)節(jié)結(jié)果與應收賬款總分類賬是否核對相符，以及負責該項工作的員工簽名 B.重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價格與授權是否一致 C.通過檢查IT的一般控制和收入交易的應用控制，確定正確的定價主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票 D.如果發(fā)票由手工填寫，檢查發(fā)票中價格復核人員的簽名。通過核對經(jīng)授權的價格清單與發(fā)票上的價格，重新執(zhí)行該核對過程 20.針對營業(yè)收入審計目標的下面說法中不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.確定記錄的營業(yè)收入是否已

13、發(fā)生，且與被審計單位有關 B.確定所有應當記錄的營業(yè)收入是否均已記錄 C.確定與營業(yè)收入有關的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當 D.確定與營業(yè)收入對應的應收賬款的金額是否己恰當記錄，是否可收回，壞賬準備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分 21.針對營業(yè)收入的實質(zhì)性分析程序，下面說法中不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.本期的主營業(yè)務收入與上期的主營業(yè)務收入、銷售預算或預測數(shù)等進行比較，分析主營業(yè)務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因 B.計算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期預算或預測數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因

14、C.將實際金額與實際執(zhí)行的重要性相比較，計算差異 D.如果差異額超過確定的可接受差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)?、佐證性質(zhì)的審計證據(jù) 22.下列有關收入確認說法不恰當?shù)氖牵?）。（編） A.采用交款提貨銷售方式，通常應于貨款已收到或取得收取貨款的權利，同時已將發(fā)票和提貨單交給購貨單位時確認收入 B.采用預收賬款銷售方式，通常應于收到貨物的60%時確認收入 C.采用托收承付結(jié)算方式，通常應于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，并已將發(fā)票提交銀行、辦妥收款手續(xù)時確認收入 D.長期工程合同收入，如果合同的結(jié)果能夠可靠估計，通常應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入 23.針對被審計單位不同銷售方式下的收入確認

15、，注冊會計師重點檢查的相關內(nèi)容不恰當是（ ）。（編） A.針對采用預收賬款銷售方式，檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經(jīng)發(fā)出，關注是否存在對已收貨款并已將商品發(fā)出的交易不入賬、轉(zhuǎn)為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現(xiàn)象 B.針對采用托收承付結(jié)算方式，檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結(jié)算回單是否正確 C.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位是否收到貨款，發(fā)票和提貨單是否已交付購貨單位。注意有無扣壓結(jié)算憑證，將當期收入轉(zhuǎn)入下期入賬的現(xiàn)象，或者虛記收入、開具假發(fā)票、虛列購貨單位，虛記當期未實現(xiàn)的收入，在下期予以沖回的現(xiàn)象 D.針對銷售合同或協(xié)議

16、明確采用遞延方式收取貨款，可能實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，檢查收入的計算、確認方法是否合乎規(guī)定，并核對應計收入與實際收入是否一致，注意查明有無隨意4 確認收入、虛增或虛減本期收入的情況 24.被審計單位2015年銷售X商品的毛利率為20%，2016年市場條件基本沒有變化，被審計單位因銷售X商品結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本1800萬元，則注冊會計師預期2016年被審計單位因銷售X商品實現(xiàn)的營業(yè)收入為（ ）萬元。（編） A.360 B.2160 C.2250 D.3240 25.被審計單位記錄的下列現(xiàn)銷業(yè)務中，導致其2016年度營業(yè)收入違反發(fā)生認定的是（ ）。（編） A.2016年12月25日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑

17、證的日期為2017年1月2日 B.2016年1月5日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2015年12月29日 C.2016年12月25日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2017年5月3日 D.2016年12月31日確認收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，發(fā)運憑證的日期為2016年12月9日 26.注冊會計師獲取主營業(yè)務收入明細表，檢查非記賬本位幣的主營業(yè)務收入使用的折算匯率及折算是否正確主要是針對營業(yè)收入項目的（ ）認定。（編） A.發(fā)生 B.完整性 C.準確性 D.分類 27.下列（ ）情況下最可能以低水平的重大錯報風險為前提，以此作為注冊會計師針對應收賬款函證時間的恰當選擇。（編） A.以資產(chǎn)負債表日為

18、截止日，充分考慮對方的復函時間 B.以資產(chǎn)負債表日前適當時間為截止日，并對資產(chǎn)負債表日與該截止日之間的變動實施實質(zhì)性程序 C.在資產(chǎn)負債表日適當時間實施該程序，并在審計結(jié)束前取得全部資料 D.以資產(chǎn)負債表日后適當時間為截止日，并對資產(chǎn)負債表日與該截止日之間的變動實施實質(zhì)性程序 28.注冊會計師在對被審計單位2016年度財務報表實施審計時，如果發(fā)現(xiàn)其2016年末23年賬齡的應收賬款余額為200萬元，如2015年末（ ），則應當懷疑2016年末應收賬款存在重大錯報。（編） A.賬齡在1年以內(nèi)的應收賬款余額為100萬元 B.賬齡為12年的應收賬款余額為150萬元 C.賬齡為23年的應收賬款余額為20

19、0萬元 D.賬齡為3年以上的應收賬款余額為250萬元 29.下列關于函證應收賬款的說法中，不正確的是（ ）。（編） A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低 B.函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額是否真實準確 C.如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由 D.注冊會計師需根據(jù)被審計單位的經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制的有效性、應收賬款賬戶的性質(zhì)、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，確定應收賬款函證的范圍、對象、方式和時間 30.下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位高估應收賬款的

20、有（ ）。（編） 5 A.從發(fā)運憑證追查至應收賬款明細賬 B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 C.檢查應收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證 D.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性 二、多項選擇題 1.注冊會計師通?？梢酝ㄟ^（ ）程序，了解銷售與收款循環(huán)的業(yè)務活動和相關內(nèi)部控制。（編） A.獲取并閱讀被審計單位的相關業(yè)務流程圖或內(nèi)部控制手冊等資料 B.觀察倉儲部門人員是否以及如何將裝運的商品與銷售單上的信息進行核對 C.檢查銷售單、發(fā)運憑證、客戶對賬單等 D.選取一筆已收款的銷售交易，追蹤該筆交易從接受客戶訂購單直至收回貨款的整個過程 2.以下各項中，與銷售交易類別相關的常見主要憑證和會

21、計記錄有（ ）。（編） A.客戶訂購單 B.營業(yè)收入明細賬 C.貸項通知單 D.匯款通知書 3.下列各項中，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的主要憑證有（ ）。（編） A.請購單 B.發(fā)運憑證 C.驗收及入庫單 D.折扣與折讓明細賬 4.企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括（ ）。（編） A.商品價目表 B.銷售單 C.銷售發(fā)票 D.貸項通知單 5.為了降低開具發(fā)票過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，被審計單位通常需要設立（ ）控制。（編） A.依據(jù)已授權批準的商品價目表開具銷售發(fā)票 B.將發(fā)運憑證上的商品總數(shù)與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數(shù)進行比較 C.負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)

22、票之前，檢查是否存在相應的發(fā)運憑證 D.負責開發(fā)票的員工在開具每張銷售發(fā)票之前，檢查是否存在相應的經(jīng)批準的銷售單 6.下列各項中，針對被審計單位記錄銷售的相關的控制程序恰當?shù)挠校?）。（編） A.使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控 B.依據(jù)有效的發(fā)運憑證和銷售單記錄銷售。這些發(fā)運憑證和銷售單應能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期 C.記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他功能相分離 D.由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應收賬款記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單，對不符事項進行調(diào)查，必要時調(diào)整會計記錄，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核 7.被審計單位針對銷售與收款循環(huán)中內(nèi)部核查程序的主要內(nèi)容包

23、括（ ）。（編） A.檢查是否存在銷售與收款交易不相容職務混崗的現(xiàn)象 B.檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為 C.檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定 6 D.檢查銷售收入是否及時入賬，應收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定 8.被審計單位設計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（ ）。（編） A.企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，財務部門應當負責應收賬款的催收，銷售部門應當督促財務部門加緊催收 B.企業(yè)應當按產(chǎn)品設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況 C.企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當

24、報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬 D.企業(yè)應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據(jù)、預收款項等往來款項。如有不符，應查明原因，及時處理 9.某被審計單位為一般制造型企業(yè)，針對其以賒銷為主的銷售模式，相關交易和余額存在的重大錯報風險通常包括（ ）。（編） A.收入確認存在的舞弊風險 B.收入的復雜性可能導致的錯誤 C.期末收入交易和收款交易可能未計入正確的期間，包括銷售退回交易的截止錯誤 D.收款未及時入賬或記入不正確的賬戶，因而導致應收賬款的錯報 10.下列說法中，針對注冊會計師針對被審計單位銷售與收款循環(huán)的重大錯報風險的評估的說法中恰當?shù)挠校?）。（編） A.

25、注冊會計師在識別和評估與收入確認相關的重大錯報風險時，應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險 B.注冊會計師通過了解被審計單位銷售模式和業(yè)務流程、收入確認的具體原則等，有助于其考慮收入虛假錯報可能采取的方式，從而設計恰當?shù)膶徲嫵绦蛞园l(fā)現(xiàn)此類錯報 C.注冊會計師通過實施風險評估程序了解到，被審計單位所處行業(yè)競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調(diào)提高被審計單位利潤水平的目標，則注冊會計師需要警惕管理層通過實施舞弊低估收入，從而低估利潤的風險 D.注冊會計師需要結(jié)合對被審計單位及其環(huán)境的具體了解，考慮收入確認舞弊可能如何發(fā)生 11.被審計單位管理層

26、為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入的舞弊手段包括（ ）。（編） A.通過隱瞞售后回購或售后租回協(xié)議，而將以售后回購或售后租回方式發(fā)出的商品作為銷售商品確認收入 B.通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入，而將貨款掛在應收賬款中，并可能在以后期間計提壞賬準備，或在期后沖銷 C.通過出售關聯(lián)方的股權，使之從形式上不再構成關聯(lián)方，但仍與之進行顯失公允的交易，或與未來或潛在的關聯(lián)方進行顯失公允的交易 D.選擇與銷售模式不匹配的收入確認會計政策 12.被審計單位管理層為了降低稅負而采取的收入確認舞弊手段包括（ ）。（編） A.在提供勞務或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計的情況下，不在資產(chǎn)負債表日按完工百

27、分比法確認收入，而推遲到勞務結(jié)束或工程完工時確認收入 B.采用以舊換新的方式銷售商品時，以新舊商品的差價確認收入 C.所售商品滿足收入確認條件時，不確認收入而將收到的貨款作為負債掛賬 D.銷售相關商品并確認收入時，隱瞞售后回購協(xié)議 13.注冊會計師在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要引起對舞弊風險警覺的事實或情況包括（ ）。（編） 7 A.在接近期末時發(fā)生了大量或大額的交易 B.交易標的對交易對手而言不具有合理用途 C.主要客戶自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配 D.未經(jīng)客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點 14.在收入確認領域，注冊會計師可以實施的分析程序包括（ ）。（編） A.將本期銷售收

28、入金額與以前可比期間的對應數(shù)據(jù)或預算數(shù)進行比較 B.將銷售收入變動幅度與銷售商品及提供勞務收到的現(xiàn)金、應收賬款、存貨、稅金等項目的變動幅度進行比較 C.將銷售毛利率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關鍵財務指標與可比期間數(shù)據(jù)、預算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進行比較 D.分析銷售收入與銷售費用之間的關系，包括銷售人員的人均業(yè)績指標、銷售人員薪酬、差旅費用、運費，以及銷售機構的設置、規(guī)模、數(shù)量、分布等 15.如果發(fā)現(xiàn)異?；蚱x預期的趨勢或關系，注冊會計師需要認真調(diào)查其原因，評價是否表明可能存在由于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師可能采取的調(diào)查方法包括（ ）。（編） A.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的毛利

29、率變動較大或與所在行業(yè)的平均毛利率差異較大，注冊會計師可以采用定性分析與定量分析相結(jié)合的方法，從行業(yè)及市場變化趨勢、產(chǎn)品銷售價格和產(chǎn)品成本要素等方面對毛利率變動的合理性進行調(diào)查 B.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)應收賬款余額較大，或其增長幅度高于銷售收入的增長幅度，注冊會計師需要分析具體原因，并在必要時采取恰當?shù)拇胧?，如擴大函證比例、增加截止測試和期后收款測試的比例等 C.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的收入增長幅度明顯高于管理層的預期，可以詢問管理層的適當人員，并考慮管理層的答復是否與其他審計證據(jù)一致 D.如果管理層表示收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會計師可以調(diào)查與市場需求相關的情況 16.針對銷售發(fā)

30、票上的金額可能出現(xiàn)計算錯誤的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當?shù)挠校?）。（編） A.自動控制下，詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經(jīng)授權以及現(xiàn)有的版本是否正在被使用 B.自動控制下，檢查有關程序更改的復核審批程序 C.手工控制下，檢查與發(fā)票計算金額正確性相關的人員的簽名 D.手工控制下，重新計算發(fā)票金額，證實其是否正確 17.針對應收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致的錯報環(huán)節(jié)，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當?shù)挠校?）。（編） A.檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名 B.檢查壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當審批 C.檢查銀行存款余額

31、調(diào)節(jié)表和負責編制的員上的簽名 D.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已被解決 18.注冊會計師對銷售交易實施的截止測試可能包括（ ）程序。（編） A.復核資產(chǎn)負債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序 B.取得資產(chǎn)負債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認收入的情況 C.結(jié)合對資產(chǎn)負債表日應收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認可的銷售 D.選取資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證，與應收賬款和收入明細賬進行核對；同時，從8 應收賬款和收入明細賬選取在資產(chǎn)負債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象 19.如果注冊會計師認

32、為被審計單位存在通過虛假銷售做高利潤的舞弊風險，可能采?。?）非常規(guī)的審計程序應對該風險。（編） A.調(diào)查被審計單位客戶的工商登記資料和其他信息，了解客戶是否真實存在，其業(yè)務范圍是否支持其采購行為 B.檢查與已收款交易相關的收款記錄及原始憑證，檢查付款方是否為銷售交易對應的客戶 C.考慮利用反舞弊專家的工作，對被審計單位和客戶的關系及交易進行調(diào)查 D.對于與關聯(lián)方發(fā)生的銷售交易，注冊會計師要結(jié)合對關聯(lián)方關系和交易的風險評估結(jié)果，實施特定的審計程序 20.下列各項審計程序中，可以為營業(yè)收入的發(fā)生認定提供審計證據(jù)的有（ ）。（編） A.以主營業(yè)務收入明細賬中的會計分錄為起點，檢查相關原始憑證如訂購

33、單、銷售單、發(fā)運憑證、發(fā)票等 B.對應收賬款余額實施函證 C.存在銷貨退回的，檢查相關手續(xù)是否符合規(guī)定，結(jié)合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確，結(jié)合存貨項目審計關注其真實性 D.實施實質(zhì)性分析程序 21.下列有關銷售折扣與折讓相關的說法中，正確的有（ ）。（編） A.銷售折扣是對銷售收入的抵減，影響收入的計量 B.銷售折讓不影響銷售收入，是對應收賬款的抵減 C.銷售折扣和折讓均需經(jīng)過授權批準 D.注冊會計師一般會抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權批準情況 22.針對下列特殊的銷售行為，注冊會計師認為被審計單位處理正確的是（ ）。（編） A.被審計單位不能對退貨作合理估計，因而一般在退貨期滿后

34、才確認收入 B.被審計單位能對退貨作合理估計，因而退貨期滿前按不會退貨部分確認收入 C.屬于融資行為的售后回購不能確認收入 D.以舊換新銷售時，按新商品的售價確認營業(yè)收入，舊商品的回收價確認營業(yè)成本 23.下列有關注冊會計師針對應收賬款實施函證程序的說法中，恰當?shù)挠校?）。（編） A.若相關內(nèi)部控制有效，則可以相應減少函證范圍 B.注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用 C.對回函中出現(xiàn)的不符事項，注冊會計師需要調(diào)查核實原因，確定其是否構成錯報 D.注冊會計師應當將詢證函回函作為審計證據(jù)，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權歸屬所在會計師事務所 24.下列各

35、項中，屬于注冊會計師函證應收賬款時需要考慮選擇的項目有（ ）。（編） A.與債務人發(fā)生糾紛的項目 B.交易量少且期末余額較小甚至余額為零的項目 C.可能產(chǎn)生重大錯報或舞弊的非正常的項目 D.新增客戶項目 25.針對應收賬款實施函證程序，如果未收到被詢證方的回函，注冊會計師應當實施替代審計程序包括（ ）。（編） A.檢查資產(chǎn)負債表日后收回的貨款，查看相關的收款單據(jù)，以證實付款方確為該客戶且確與資產(chǎn)負債表日的應收賬款相關 B.檢查相關的銷售合同、銷售單、發(fā)運憑證等文件 C.檢查被審計單位與客戶之間的往來郵件，如有關發(fā)貨、對賬、催款等事宜郵件 9 D.向以前審計過程中接觸不多的被審計單位員工詢問 2

36、6.針對營業(yè)收入（ ）目標，注冊會計師設計細節(jié)測試時應特別注意追查憑證的起點和測試方向，否則就屬于嚴重的審計缺陷。（編） A.準確性 B.截止 C.發(fā)生 D.完整性 27.在對營業(yè)收入實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師可能用到的數(shù)據(jù)主要包括（ ）。（編） A.本期營業(yè)外收入發(fā)生額 B.本期應收賬款增加額 C.上期營業(yè)收入發(fā)生額 D.產(chǎn)品毛利率 28.一般注冊會計師針對主營業(yè)務收入實施截止測試時可以考慮選擇下列（ ）審計路徑。（編） A.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的銷售發(fā)票追查至賬簿記錄和發(fā)運憑證 B.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和發(fā)運憑證 C.從資產(chǎn)負債表日前的銷售發(fā)票追查至賬

37、簿記錄和發(fā)運憑證 D.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)運憑證追查至賬簿記錄 29.注冊會計師在檢查被審計單位2016年年末3年以上賬齡的應收賬款余額時，注冊會計師應當關注被審計單位2015年年末的（ ）的應收賬款余額。（編） A.1年以內(nèi) B.1-2年 C.2-3年 D.3年以上 30.以下選項中，屬于因登記入賬時間不同而產(chǎn)生應收賬款不符事項的有（ ）。（編） A.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中 B.詢證函發(fā)出時，債務人已付款，而被審計單位未收到貨款 C.債務人對收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量等方面有異議而部分拒付貨款 D.債務人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位?/p>

38、未收到 31.下列審計程序中，與應收賬款的存在認定相關的有（ ）。（編） A.向購買方函證 B.檢查銷售合同、銷售發(fā)票、銷售單及發(fā)運單 C.檢查發(fā)運單編號的完整性 D.選取發(fā)運單，追查至發(fā)票和銀行日記賬、應收賬款明細賬 32.下列審計程序中，與應收賬款的計價和分攤認定相關的有（ ）。（編） A.分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適當 B.選取發(fā)票，追查至發(fā)運憑證和銀行日記賬、應收賬款明細賬 C.檢查期后已收回應收賬款情況 D.以應收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押 三、簡答題 1.A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下： （

39、1）客戶的信用期由信用管理部門審核批準，如長期客戶臨時申請延長信用期，由銷售部10 經(jīng)理批準。 （2）開具賬單部門審核發(fā)運單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留副本后將相關單據(jù)送交會計部門職員G審核。會計部門職員G核對無誤后登記主營業(yè)務收入明細賬和應收賬款明細賬。 （3）對于可能成為壞賬的應收賬款由管理層審批后進行會計處理。 （4）每月末，財務部向客戶寄送對賬單，如客戶未及時回復，銷售人員需要跟進，如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%，則進行調(diào)查。 （5）銷售部門和倉庫部門每月末核對發(fā)貨通知單和出庫單，并將核對結(jié)果交銷售部經(jīng)理審閱。 要求：針對上述第（1）至（5）項，假定不考慮其他條件，逐項指

40、出所列控制的設計是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。（編） 2.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了針對銷售交易實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗收合格并在發(fā)運憑證上簽字確認后，甲公司取得收取貨款的權利。A注冊會計師檢查了銷售合同、銷售單、銷售發(fā)票后未見異常，確定對營業(yè)收入的發(fā)生認定獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。 （2）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)2016年12月轉(zhuǎn)字第50號記賬憑證反映的銷售額明顯高于其他測試項目，財務經(jīng)理解釋系調(diào)整售價所致。A注冊會計師認為解釋合理，將其記錄

41、于審計工作底稿中。 （3）為應對評估的高估營業(yè)收入的重大錯報風險，A注冊會計師擬從發(fā)運憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細賬。 （4）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A注冊會計師就賬齡結(jié)構變化較大的項目進行了詢問并依據(jù)該賬齡分析表對相關壞賬準備的計提實施了重新計算，檢查結(jié)果未發(fā)現(xiàn)異常。 （5）甲公司會計政策規(guī)定，對應收賬款采用賬齡分析法計提壞賬準備。確定的壞賬準備計提比例分別為：賬齡1年以內(nèi)的（含1年，以下類推），按其余額的5%計提；賬齡1-2年的，按其余額的10%計提，賬齡2年以上的按其余額的40%計提。甲公司2016年12月31日應收賬款賬面余額為43萬元，壞賬

42、準備余額為5.35萬元。為了確定壞賬準備的計提是否準確，A注冊會計師編制了應收賬款賬齡分析表（如下）并實施了重新計算程序，確定甲公司計提的壞賬準備金額無誤。 金額單位：萬元 賬齡 客戶名稱1年以內(nèi) 12年 2年以上 - a公司- 30 應收賬款- 應收賬款b公司15 - 7 c公司- -9 應收賬款7 小計21 15 要求： （1）針對上述第（1）至（5）項，假定各事項均為獨立事項且不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的處理是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。 （2）如果A注冊會計師認為甲公司存在通過虛假銷售做高利潤的舞弊風險，簡要說明為應對該風險可能采取的一些非常規(guī)的審計程序。（編） 3.AB

43、C會計師事務所承接甲公司2016年財務報表審計。A注冊會計師選取5個應收賬款明細賬戶，對截至2016年12月31日的余額實施積極式函證，并根據(jù)回函結(jié)果編制了應收賬款11 函證結(jié)果匯總表。有關內(nèi)容摘錄如下： 客戶名稱 賬面金額 回函金額 差異金額 回函方式 審計說明500261乙公761原0654654原丙公丁公原90009000戊公761電子郵761不適未回500未回戌公審計說明）回函直接寄回本所。經(jīng)詢問甲公司財務經(jīng)理得知，回函差異是由于乙公司的回函金已扣除其20113日以電匯的方式向甲公司支付的一26萬元的貨款。甲公201日實際收到該筆款項并記201年應收賬款明細賬中該回函差異不成錯報，無需

44、實施進一步的審計程序）回函直接寄回本所?；睾@示該差異是由甲公司發(fā)貨錯誤造成，財務經(jīng)理解釋，已2011日重新安排發(fā)貨注冊會計師檢查2011日的發(fā)貨憑證認為理得當，無需實施進一步的審計程序）回函直接寄回本所?；睾痤~沒有差異，但回函郵戳顯示發(fā)函地址與被詢證方不在一城市。財務經(jīng)理解釋，這是由于被詢證方財務人員在出差途中處理回復的詢證函所致注冊會計師認為解釋合理，無需實施進一步的審計程序）回函由戊公司通過電子郵件發(fā)送至本所。雖然注冊會計師對電子回函的可靠性存在慮，但因為回函沒有差異，沒有實施進一步的審計程序）未收到回函。執(zhí)行替代測試程序：檢查相關的銷售合同、銷售單和銷售發(fā)票并確認些文件中的記錄是一致

45、的。結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)異常，無需實施進一步的審計程序要求：針對上述審計說明第）至）項，逐項指注冊會計師實施的審計程序及其結(jié)論是否存在不當之處。如果存在，簡要說明理由并提出改進建議。（編） 4.A注冊會計師對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2016年度財務報表進行審計。甲公司2016年度未發(fā)生購并、分立或債務重組行為，銷售狀況和上年相當，下面是甲公司提供的未經(jīng)審計的2016年財務報表附注的部分內(nèi)容（金額單位：人民幣萬元）。 應收賬款賬齡分析 賬齡 年初數(shù) 年末數(shù) 2000 1年以內(nèi) 1250 1200 2410 年1-2 2500 年1110 2-32000 3年以上 850 7700 5620 合計 注

46、： （1）應收賬款計提壞賬的會計政策：壞賬準備按期末應收賬款余額的5%計提； （2）壞賬準備的期末余額數(shù)為281萬元。 要求：請運用職業(yè)判斷，必要時運用分析程序，指出上述財務報表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。（編） 四、綜合題 1.2016年12月ABC會計師事務所接受委托，對戊公司2016年財務報表實施審計，戊公司主要從事電子的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： 12 資料一： （1）由于2015年W產(chǎn)品供不應求，戊公司治理層提出2016年將W產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的

47、目標，并規(guī)定高級管理人員薪酬的升降幅度為毛利升降幅度的5倍。 （2）2016年初，由于人工的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時，X產(chǎn)品的銷售價格也比上年上升了5%。 （3）2016年，電子行業(yè)原材料價格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價格頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價目表，競爭進一步加劇。 （4）為實現(xiàn)年度經(jīng)營目標，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負責人。 資料二： A注冊會計師在審計工作底搞中記錄了所獲取的戊公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：（金額單位：萬元） 年份 2016年未審數(shù) 2015年已審數(shù) X產(chǎn)品X產(chǎn)品主

48、要產(chǎn)品 8125 9003 營業(yè)收入 6501 6300 營業(yè)成本 資料三： A注冊會計師在審計作底稿中記錄了實施的相關實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下： （1）從接近2016年末發(fā)運憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬； （2）從營業(yè)收入明細賬中選取大額記錄，追查至營業(yè)成本明細賬，確認所記載的銷售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一致； （3）追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單； （4）將主營業(yè)務收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬。 要求： （1）針對資料一第（1）至（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。

49、如果認為存在，說明該風險屬于財務報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關事項主要與哪些財務報表項目（僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、應收賬款）的哪些認定相關。 是否可能存在重風險的層次（報財務報表項目及 /理由事項序號 大錯報風險（是表層/認定層） 相關認定 否） ）（1 （2 ） ）（3 4（） （2）逐項判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風險直接相關，并簡要說明理由。 所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)與資料一的第幾個事現(xiàn)根據(jù)資料一識別的資料三所列實質(zhì)性程項的認定層次重大錯理由 認

50、定層次重大錯報是序序號 報風險直接相關 否直接有效 ）（1 ）（2 13 （3） （4） （編）甲公甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點。2.注冊會）和手工控制相結(jié)合的方式。A司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱“系統(tǒng)” 2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。計師是甲公司 資料一：注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如A 下：月勞動合同到期后被甲公司的年9年，于2016（1）甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過6除會計主管服務期超由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，競爭對手高薪聘請。 年。2過4年外，其余人員的

51、平均服務期少于產(chǎn)品出售給了乙公司，雙方協(xié)商一致確定B月31日，甲公司將所有庫存的（2）2016年12 個月的退貨期限。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗估計該批產(chǎn)品的退貨率。了22016日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，自當月起，由丁公司為甲公司于9月1（3）2016年2016個月的廣告服務。甲公司于A產(chǎn)品提供為期12年第4季度投放市場的一款新產(chǎn)品萬元。另外，按照協(xié)議約定，甲106個月基本廣告服務費，每月年9月1日向丁公司預付 向丁公司另行支付追加廣告服務費。產(chǎn)品銷售收入的5%公司于每月末按當月A月起，甲公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在甲公司倉庫交貨，改為運至客戶112016年（4）自 。指定交貨地點交客戶簽收，但

52、客戶需承擔甲公司因此而發(fā)生運費的80%年年末該非年起將一項非專利技術的研究開發(fā)工作提上日程，至2016）甲公司從（52013并擬短期500萬元，專利技術的研發(fā)工作正式完成。甲公司因該非專利技術確認了無形資產(chǎn) 內(nèi)出售該無形資產(chǎn)。但是受國家政策影響，市場對該非專利技術并無需求。 資料二： A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下： 金額單位：萬元 已審數(shù) 未審數(shù) 年 2015年2016 B 產(chǎn)品產(chǎn)品BA產(chǎn)品 A產(chǎn)品 5000 0 3000 營業(yè)收入6000 4600 5100 2000 0 營業(yè)成本 A產(chǎn)品 產(chǎn)品 存貨產(chǎn)品B 產(chǎn)品BA500 180 600 賬面余

53、額 0 0 存貨跌價準備減： 0 0 0 500 賬面價值 600 180 0 預付款項 0 基本廣告服務費 20 0 追加廣告服務費 100 0 120 年末余額 無形資產(chǎn) 0 年末余額 500 資料三： 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了針對銷售交易實施的控制測試，部分內(nèi)容摘錄如下：A 控制事項序號 控制測試14 份記賬憑證，檢查抽取了25財務人員將經(jīng)過審批的銷售單、發(fā)運憑證和銷售 （1） 發(fā)票核對一致后，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）是否經(jīng)財務人員簽并簽字確觀察相關人員是否進行獨獨立驗證從倉裝運部門職員在裝運貨物之前提取的商品都附有經(jīng)批準的銷售單并且所提驗品的內(nèi)容與銷售單一通過檢查信息系統(tǒng)的一

54、般通過檢查定價計算機系統(tǒng)在打印銷售發(fā)票前制確定生成發(fā)票的定價主文檔版本序號確定正確的文檔版本已經(jīng)被上檔版本是否為正確的版詢問相關財務人員是否寄并對客戶提出的意每月末向客戶寄送對賬單對賬作專門調(diào) 資料四： 注冊會計師在審計工作底稿中記錄了實施的實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：A大供貨商實施函證，10A注冊會計師選取前（1）甲公司年末應付賬款余額為1000萬元。因回函總額占應付賬款余額的管理層同意調(diào)整。5萬元的差異，均收到回函?；睾@示一筆 注冊會計師沒有對剩余總體實施其他審計程序。，錯報明顯微小且已更正，A70%注冊會計師認為該交萬元的價格向關聯(lián)方購買一條生產(chǎn)線。A2016年，甲公司以8000（2

55、） 易超出甲公司正常經(jīng)營過程，很可能不存在相關的內(nèi)部控制，直接實施了實質(zhì)性程序。注冊會計師了解了相關控制，認）甲公司財務人員手工編制了應收賬款賬齡分析表。A（3注冊會計為控制設計有效，并就賬齡分析表中賬齡結(jié)構變化較大的項目詢問了相關人員。A 師基于該賬齡分析表測試了壞賬準備中按賬齡法計提的部分。 要求：）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所）至（51）針對資料一（1（并分別說明該風險簡要說明理由，如果認為存在，列事項是否可能表明存在重大錯報風險。指出相關事項主要與哪些財務報如果認為屬于認定層次，屬于財務報表層次還是認定層次。 表項目的哪些認定相關。）項，假定不考慮其他條件，逐項

56、指出所列控制測試是否恰4）針對資料三第（1）至（2 當。如不恰當，提出改進建議。）項，假定不考慮其他條件，逐項指出所列實質(zhì)性程序是否31）至（3）針對資料四第（ （編）恰當。如不恰當，簡要說明理由。年財務報表實施審計，甲公司會計師事務所接受委托，對甲公司ABC20163.2016年12月注冊會計師在審計注冊會計師擔任項目合伙人。A主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務。A 工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下： 資料一：的5%年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的1）甲公司從2015（個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面12比例，在年度終了后 協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達。月，一名銷售部已離職員工向甲公司董事會舉報，稱銷售經(jīng)理和財務經(jīng)理122016年（2） 300串通，銷售經(jīng)理挪用了一筆現(xiàn)銷