全國(guó)自考《財(cái)務(wù)報(bào)表分析》(1--10章)考前復(fù)習(xí)題、答案及

1、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析講義 目 錄第一章財(cái)務(wù)分析概論1第二章資產(chǎn)負(fù)債表解讀3第三章利潤(rùn)表解讀7第四章現(xiàn)金流量表解讀10第五章償債能力分析16第六章企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析22第七章 企業(yè)盈利能力分析28第八章 企業(yè)發(fā)展能力分析34第九章非會(huì)計(jì)報(bào)表信息的利用與分析37第十章財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)39第一章財(cái)務(wù)分析概論【題1多選題】關(guān)于財(cái)務(wù)分析的目的表述正確的有（）。 a.幫助企業(yè)相關(guān)利益人進(jìn)行決策和評(píng)價(jià)b.為投資決策、宏觀經(jīng)濟(jì)等提供依據(jù)c.為信貸決策、銷(xiāo)售決策提供依據(jù)d.為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、監(jiān)督和選擇經(jīng)營(yíng)管理者提供依據(jù)e.了解財(cái)務(wù)信息的供求關(guān)系，獲得高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息答案：abcd解析：了解財(cái)務(wù)信息的供求關(guān)系

2、，獲得高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息，是做好財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)，所以e不選。 【題2多選題】財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括（） a.會(huì)計(jì)報(bào)表解讀b.財(cái)務(wù)綜合分析c.盈利能力分析d.生產(chǎn)能力分析 e發(fā)展能力分析答案：abce解析：財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容構(gòu)成是：會(huì)計(jì)報(bào)表解讀、盈利能力分析、發(fā)展能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、償債能力分析、財(cái)務(wù)綜合分析?！绢}3多選題】財(cái)務(wù)綜合分析的方法包括（） a.比率分析法 b.沃爾評(píng)分法 c.杜邦財(cái)務(wù)分析法 d.趨勢(shì)分析法 e.比較分析法答案：bc解析：財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法、沃爾評(píng)分法?！绢}4單選題】對(duì)企業(yè)（）的評(píng)價(jià)是一個(gè)全方位、多角度評(píng)價(jià)過(guò)程 a.盈利能力b.償債能力c.發(fā)展能力d.營(yíng)運(yùn)

3、能力答案：c解析：對(duì)企業(yè)發(fā)展能力的評(píng)價(jià)是一個(gè)全方位、多角度評(píng)價(jià)過(guò)程。 【題5單選題】財(cái)務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況提出的理想標(biāo)準(zhǔn)稱為（）。 a.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)b.歷史基準(zhǔn)c.行業(yè)基準(zhǔn)d.目標(biāo)基準(zhǔn) 答案：d 解析：目標(biāo)基準(zhǔn)是財(cái)務(wù)分析人員綜合企業(yè)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)狀況提出的理想標(biāo)準(zhǔn)。 【題6多選題】財(cái)務(wù)分析的評(píng)價(jià)基準(zhǔn)包括（）。 a.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)b.歷史基準(zhǔn)c.行業(yè)基準(zhǔn)d.目標(biāo)基準(zhǔn)e.宏觀基準(zhǔn) 答案：abcd 解析：財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類包括經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)、行業(yè)基準(zhǔn)、歷史基準(zhǔn)、目標(biāo)基準(zhǔn)。 【題7多選題】關(guān)于財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的下列表述正確的有（）。 a.采用不同基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對(duì)象得到相同的分析

4、結(jié)論 b.經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)的形成一般沒(méi)有理論支撐，只是簡(jiǎn)單的根據(jù)事實(shí)現(xiàn)象歸納的結(jié)果 c.某一經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)在不同行業(yè)不同時(shí)間段均適用 d.在使用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要考慮是否調(diào)整不同企業(yè)間的會(huì)計(jì)政策差異 e.企業(yè)的比較結(jié)果超越歷史，說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)處于一個(gè)優(yōu)良的狀況 答案：bd 解析：財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)并不是惟一的，采用不同基準(zhǔn)會(huì)使得同一分析對(duì)象得到不同的分析結(jié)論，a錯(cuò)誤；經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)是依據(jù)大量的長(zhǎng)期日常觀察和實(shí)踐形成合的基準(zhǔn)，經(jīng)驗(yàn)基準(zhǔn)的形成一般沒(méi)有理論支撐，只是簡(jiǎn)單的根據(jù)事實(shí)現(xiàn)象歸納的結(jié)果，b正確；任何經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)都是在某一行業(yè)內(nèi)適用，都是在某一段時(shí)間段內(nèi)成立，c錯(cuò)誤；行業(yè)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相同，也可能存在會(huì)計(jì)處理方法上的不同，為

5、此在使用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)需要考慮是否調(diào)整不同企業(yè)間的會(huì)計(jì)政策差異，d正確；企業(yè)的比較結(jié)果超越歷史，也不能說(shuō)明企業(yè)已經(jīng)處于一個(gè)優(yōu)良的狀況，因?yàn)樵谄髽I(yè)進(jìn)步的同時(shí)，可能行業(yè)內(nèi)的其它企業(yè)取得了更大的發(fā)展，反而降低了本企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，e錯(cuò)誤。 【題8多選題】目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告包括（）等。a.資產(chǎn)負(fù)債表b.利潤(rùn)表c.審計(jì)報(bào)告d.所有者權(quán)益變動(dòng)表e.附注答案：abde解析：目前我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及附注。注意審計(jì)報(bào)告屬于財(cái)務(wù)信息，但并不是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告。【題9單選題】債權(quán)人是企業(yè)財(cái)務(wù)信息的需求主

6、體，其最關(guān)心的是（）。a.盈利能力 b.營(yíng)運(yùn)能力 c.償債能力 d.發(fā)展能力答案：c解析：債權(quán)人關(guān)注企業(yè)未來(lái)還本付息的能力，著重分析企業(yè)的償債能力以及企業(yè)信用和違約風(fēng)險(xiǎn)?！绢}10多選題】下列各項(xiàng)，屬于非會(huì)計(jì)信息的有（）。a.審計(jì)報(bào)告b.公司治理信息c.會(huì)計(jì)報(bào)表附注d.市場(chǎng)信息e.宏觀經(jīng)濟(jì)信息答案：abde解析：會(huì)計(jì)報(bào)表附注屬于會(huì)計(jì)信息?！绢}11多選題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向外部相關(guān)利益人報(bào)送的會(huì)計(jì)信息有（）。a.審計(jì)報(bào)告b.所有者權(quán)益變動(dòng)表c.會(huì)計(jì)報(bào)表附注d.企業(yè)預(yù)算 e.企業(yè)投資決策答案：bc解析：本題首先關(guān)注：會(huì)計(jì)信息，排除了a審計(jì)報(bào)告；其次關(guān)注：外部報(bào)送，排除了de?！绢}12多選題】下列屬于會(huì)計(jì)

7、信息質(zhì)量要求的有（）。a.可理解性b.相關(guān)性c.權(quán)責(zé)發(fā)生制d.謹(jǐn)慎性e.實(shí)質(zhì)重于形式答案：abde解析：c屬于會(huì)計(jì)核算的記賬基礎(chǔ)?！绢}13單選題】同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的（）要求。a.重要性 b.實(shí)質(zhì)重要形式 c.謹(jǐn)慎性 d.可比性答案：d解析：同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者類似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更體現(xiàn)了可比性中的縱向可比?！绢}14多選題】常用的財(cái)務(wù)分析方法包括（）。a.回歸分析法b.趨勢(shì)分析法c.比較分析法d.比率分析法e.因素分析法 答案：bcde解析：最常用的財(cái)務(wù)分析方法包

8、括：比較分析法、比率分析法、因素分析法和趨勢(shì)分析法。【題15單選題】通過(guò)主要項(xiàng)目或指標(biāo)值變化的對(duì)比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況的方法稱為（）。a.趨勢(shì)分析法b.比較分析法c.比率分析法d.因素分析法答案：b解析：比較分析法是通過(guò)主要項(xiàng)目或指標(biāo)值變化的對(duì)比，確定出差異，分析和判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)狀況的一種方法?！绢}16多選題】按比較形式，比較分析法分為（）。a.絕對(duì)數(shù)比較b.百分?jǐn)?shù)比較c.與目標(biāo)基準(zhǔn)比較d.與歷史基準(zhǔn)比較e.與行業(yè)基準(zhǔn)比較答案：ab解析：cde是按照比較基準(zhǔn)的不同進(jìn)行的分類。本章總結(jié)：本章主要闡述了財(cái)務(wù)分析中的基本概念，通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解財(cái)務(wù)分析的目的、掌握財(cái)務(wù)分

9、析的內(nèi)容、了解財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的含義；掌握財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)基準(zhǔn)的種類；了解財(cái)務(wù)信息供給與需求的主體、掌握財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容；掌握會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量特征；了解財(cái)務(wù)分析的程序，掌握財(cái)務(wù)分析的基本方法。第二章資產(chǎn)負(fù)債表解讀【題1】某企業(yè)207年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬(wàn)元，估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬(wàn)元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)110萬(wàn)元。則乙存貨的可變現(xiàn)凈值為（）萬(wàn)元a.90 b.100 c.108 d.88【答案】d解析：乙存貨的可變現(xiàn)凈值=110202=88（萬(wàn)元）【題2】甲公司和乙公司同為a集團(tuán)的子公司，2007年6月1日，甲公司以銀行存

10、款取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元。若甲公司支付銀行存款720萬(wàn)元 。則相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資800貸：銀行存款720資本公積資本溢價(jià)80【題3】a公司2007年1月1日，以銀行存款購(gòu)入c公司10%的股份，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，采用成本法核算。c公司于2007年5月2日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利100000元，c公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400000元。2007年5月2日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利是投資前累計(jì)凈利潤(rùn)的分配額，所以應(yīng)作為清算股利沖減投資成本：借：應(yīng)收股利10000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-c公司10000【題4】a公司為建造廠房于2007年7月1日從

11、銀行借入2000萬(wàn)元專門(mén)借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專門(mén)借款在銀行的存款利率為年利率3%，2007年7月1日，a公司采取出包方式委托b公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為多少？2007年度應(yīng)予資本化的利息金額20006%6/1210003%6/1245（萬(wàn)元）。 【題5多選題】企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括（ ）。a.企業(yè)規(guī)模 b.所在行業(yè)特性 c.企業(yè)融資能力 d.企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu) e.貨幣資金的構(gòu)成答案：abcd解析：企業(yè)貨幣資金持有量的影響因素包括：企業(yè)規(guī)模規(guī)模越大，所

12、需的貨幣資金數(shù)量越大所在行業(yè)特性隸屬不同行業(yè)的企業(yè)，日常的貨幣資金數(shù)額可能有較大的差距企業(yè)融資能力融資能力越強(qiáng)，現(xiàn)金持有量越少企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)負(fù)債中短期負(fù)債比重大，就需要保持較高的貨幣資金數(shù)額【題6單選題】下列項(xiàng)目中屬于非貨幣性流動(dòng)負(fù)債的是（）。a.短期借款b.應(yīng)付賬款c.預(yù)收賬款d.應(yīng)付票據(jù)答案：c解析：預(yù)收賬款是企業(yè)在銷(xiāo)貨之前預(yù)先購(gòu)買(mǎi)收取的款項(xiàng)，應(yīng)在1年內(nèi)使用產(chǎn)品或勞務(wù)來(lái)償還。預(yù)收賬款清償時(shí)：借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅所以預(yù)收賬款的清償并不需要使用貨幣，所以屬于非貨幣性流動(dòng)負(fù)債【題7多選題】下列項(xiàng)目中屬于金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債有（）。a.應(yīng)付職工薪酬 b.預(yù)計(jì)負(fù)債 c.應(yīng)付

13、賬款 d.預(yù)提費(fèi)用e.短期借款答案：bd解析：金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債是指沒(méi)有確切的債權(quán)人和償付日期，或雖然有確切的債權(quán)人和償付日期但其償付金額需要估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債，主要包括預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)提費(fèi)用等?！绢}8多選題】下列有關(guān)或有負(fù)債表述中錯(cuò)誤的有（）。a.或有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表及附注當(dāng)中披露b.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債c.或有負(fù)債由過(guò)去交易或事項(xiàng)形成d.只有對(duì)本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能夠做為或有事項(xiàng)e.或有負(fù)債有可能轉(zhuǎn)化成預(yù)計(jì)負(fù)債答案：abd預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)當(dāng)是清償該負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按

14、照該范圍內(nèi)的中間值確定?！绢}9】2007年12月25日，a企業(yè)因合同違約，而涉及一起訴訟案，根據(jù)企業(yè)法律顧問(wèn)判斷，最終的判決很可能對(duì)a企業(yè)不利，2007年12月31日，a企業(yè)尚未接到法院的判決，因訴訟需要承擔(dān)的賠償金額也無(wú)法準(zhǔn)確的確定。不過(guò)根據(jù)專業(yè)人士估計(jì)，賠償金額可能是100萬(wàn)元到120萬(wàn)元之間的某一個(gè)金額。而且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性都大致相同。假設(shè)不存在其他的或有事項(xiàng)，則a企業(yè)應(yīng)該在2007年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表當(dāng)中確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)該是多少元？答案：（100+120）/2=110（萬(wàn)元）在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：第二，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金

15、額確定?！绢}10】b公司涉及到一起訴訟，根據(jù)類似的案件的經(jīng)驗(yàn)，以及公司所聘律師的意見(jiàn)來(lái)判斷，b公司在該起訴訟勝訴的可能有30%，敗訴的可能有70%。如果敗訴將要賠償200萬(wàn)元，則b公司應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的最可能的金額是多少？答案：200（萬(wàn)元）【題11】2008年c企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品6萬(wàn)件，銷(xiāo)售收入是36000萬(wàn)元，那c企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如果發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)這種維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的1%，如果發(fā)生較大的質(zhì)量的問(wèn)題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷(xiāo)售收入的2%，據(jù)公司技術(shù)部門(mén)預(yù)測(cè)，本年度已經(jīng)售產(chǎn)品當(dāng)中80%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量

16、問(wèn)題，15%可能發(fā)生較小的質(zhì)量問(wèn)題，5%可能發(fā)生較大的質(zhì)量的問(wèn)題。讓我們預(yù)計(jì)負(fù)債的金額是多少？答案：3600015%1%360005%2%=90（萬(wàn)元）【題12】2007年11月1日，乙股份公司由于合同違約了，被丁公司給起訴，那2007年12月31日公司尚未接到法院的判決，說(shuō)明在資產(chǎn)負(fù)債表日這種案件還沒(méi)有判決，那就叫未決訴訟。在咨詢了公司的法律顧問(wèn)之后，最終的法律判決，是很可能對(duì)公司不利的，假定乙公司預(yù)計(jì)將要支付的賠償金額訴訟費(fèi)是160萬(wàn)元至200萬(wàn)元，都是大致相同的，這樣，對(duì)于乙公司屬于一項(xiàng)未決訴訟，而且很可能是要敗訴，那么要在2007年12月31日，資產(chǎn)負(fù)債表日，我們確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，那預(yù)

17、計(jì)負(fù)債的金額報(bào)表當(dāng)中列示的是；連續(xù)期間的中間值。答案：（160+200）/2=180萬(wàn)元【題13多選題】下列關(guān)于重組義務(wù)確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額不包括（）。a.留用職工崗前培訓(xùn)支出b.市場(chǎng)推廣培訓(xùn)支出c.新系統(tǒng)投入支出d.營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入支出e.遣散費(fèi)答案：abcd【題14多選題】企業(yè)涉及預(yù)計(jì)負(fù)債的主要事項(xiàng)包括（）。a.未決訴訟b.產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)c.虧損合同d.重組義務(wù)e.融資租賃答案：abcd【題15分析題】b公司2007年、2008年末的有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示： 比較資產(chǎn)負(fù)債表企業(yè)名稱：b公司 金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2007年2008年2008年比2007年增減差額%流動(dòng)資產(chǎn)速動(dòng)資產(chǎn)30002800-20

18、0-6.67存貨50006200120024流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)80009000100012.5固定資產(chǎn)凈額1400016000200014.29資產(chǎn)總計(jì)2200025000300013.64負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債4000460060015長(zhǎng)期負(fù)債2000250050025股東權(quán)益：股本1300013000盈余公積1800270090050未分配利潤(rùn)12002200100083.33股東權(quán)益合計(jì)1600017900190011.88負(fù)債及股東權(quán)益合計(jì)2200025000300013.64要求：根據(jù)上表資料對(duì)資產(chǎn)和股東權(quán)益的變動(dòng)情況進(jìn)行分析對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分析2008年比2007年增加了3000萬(wàn)元，上升了13.64

19、%，說(shuō)明資產(chǎn)增長(zhǎng)的速度是比較快的。是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)增長(zhǎng)的幅度比較大。增加了2000萬(wàn)元，增長(zhǎng)了14.29%。對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行分析增長(zhǎng)了12.5%,是因?yàn)榇尕浻写蠓鹊脑鲩L(zhǎng)。對(duì)于負(fù)債和股東權(quán)益進(jìn)行分析長(zhǎng)期負(fù)債增加了500萬(wàn)元，說(shuō)明長(zhǎng)期負(fù)債是企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模的資金來(lái)源的一部分，流動(dòng)負(fù)債增加了600萬(wàn)元，速動(dòng)資產(chǎn)有所下降。股東權(quán)益中股本沒(méi)有變化，盈余公積和未分配利潤(rùn)有大幅度的增長(zhǎng)。總之，企業(yè)2008比2007有大規(guī)模的擴(kuò)充，資金的來(lái)源主要是內(nèi)部積累，另外有長(zhǎng)期貸款，情況還是比較好的，但是要關(guān)注一下短期的償款能力?！绢}16分析題】某制造企業(yè)2007年6月30日，資產(chǎn)負(fù)債表如下： 資產(chǎn) 負(fù)債與所有者權(quán)益 項(xiàng)目

20、金額 項(xiàng)目 金額 流動(dòng)資產(chǎn) 其中：速動(dòng)資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈值 無(wú)形資產(chǎn) 201 970 68 700 237 000 138 955 流動(dòng)負(fù)債 長(zhǎng)期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 97 925 80 000 177 925 400 000 總計(jì) 577 925 總計(jì) 577 925 假定說(shuō)行業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的平均值是30%，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行垂直分析。【答案】共同比資產(chǎn)負(fù)債表編寫(xiě)流動(dòng)資產(chǎn)是201970/577925，速動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)凈值、無(wú)形資產(chǎn)這些都除以總資產(chǎn)，可以得出來(lái)相應(yīng)的比重。流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)當(dāng)中是34.95%，固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的41.01%，無(wú)形資產(chǎn)所占總資產(chǎn)的24.04%，速動(dòng)占11.8

21、9%,流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)的16.94%，長(zhǎng)期負(fù)債是13.84%，整個(gè)負(fù)債總額在總資產(chǎn)當(dāng)中所占的比重是30.79%，所有者權(quán)益總額在總資產(chǎn)當(dāng)中所占的比重為69.21%。流動(dòng)負(fù)債，那負(fù)債總體來(lái)說(shuō)，負(fù)債在整個(gè)資產(chǎn)當(dāng)中所占比重相對(duì)來(lái)說(shuō)比較低。制造業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率通常介于40%-60%之間。說(shuō)明這個(gè)企業(yè)的負(fù)債是相應(yīng)偏低的。償債能力強(qiáng)，收益能力差?！绢}17多選題】影響企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的因素包括（）a.企業(yè)內(nèi)部管理水平b.企業(yè)規(guī)模c.管理層的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度d.行業(yè)因素e.資金需要量【答案】abcd【解析】參見(jiàn)教材第67-68頁(yè)?！绢}18多選題】2.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的影響因素，下列項(xiàng)目表述正確的有（）a. 管理水平越高占用

22、的流動(dòng)資產(chǎn)會(huì)越多b. 一般而言，企業(yè)規(guī)模越大，占用的流動(dòng)的資產(chǎn)就會(huì)越多c. 一般而言，企業(yè)流動(dòng)負(fù)債越多，占用的流動(dòng)資產(chǎn)就會(huì)越多d. 不同行業(yè)的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不同，同一行業(yè)內(nèi)部的企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相同e. 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)隨著經(jīng)濟(jì)周期的變化而變化【答案】ce【解析】參見(jiàn)教材第68頁(yè)?！绢}19單選題】3.企業(yè)持有較少的流動(dòng)資產(chǎn)，較多的長(zhǎng)期資產(chǎn)，這樣增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也增加了企業(yè)的盈利能力，這種資產(chǎn)稱為（）a. 保守型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)b. 適中型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)c. 激進(jìn)型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)d. 穩(wěn)健型的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)【答案】c【解析】參見(jiàn)教材第69頁(yè)。 【題20多選題】4.保守型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是（）a. 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低b. 流動(dòng)資產(chǎn)和長(zhǎng)

23、期保持適中的水平c. 持有數(shù)量較大的流動(dòng)資產(chǎn)d. 企業(yè)盈利能力較強(qiáng) e長(zhǎng)期資產(chǎn)比重較低【答案】ace【解析】參見(jiàn)教材第69頁(yè)?！绢}21單選題】5.某企業(yè)近年保持穩(wěn)定的長(zhǎng)期資產(chǎn)規(guī)模，但流動(dòng)資產(chǎn)的比重不斷增加，這說(shuō)明企業(yè)采用的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)是（）a. 保守型b. 中庸型c. 激進(jìn)型d. 無(wú)法確定【答案】a【解析】參見(jiàn)教材第69頁(yè)。【題22多選題】下列選項(xiàng)當(dāng)中屬于保守型資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)政策的是（）a. 減少應(yīng)收賬款b. 增加存貸c. 流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重保持穩(wěn)定d. 增加應(yīng)收票據(jù)e增加固定資產(chǎn)【答案】bd【解析】參見(jiàn)教材第69頁(yè)?！绢}23單選題】激進(jìn)型資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的有利之處是（）a. 面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小b. 面臨

24、的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)小c. 資產(chǎn)的流動(dòng)性增強(qiáng)d. 資產(chǎn)的收益能力增強(qiáng)【答案】d【解析】參見(jiàn)教材第69頁(yè)。24.（單）企業(yè)債務(wù)與所有者權(quán)益的比值稱為（）a.狹義的資本結(jié)構(gòu)b.廣義的資本結(jié)構(gòu)c.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)d.債務(wù)結(jié)構(gòu)【答案】a【解析】參見(jiàn)教材第70頁(yè)。25.（多）影響企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的因素包括（）a. 資本成本與融資風(fēng)險(xiǎn)b. 行業(yè)因素c. 獲利能力和投機(jī)機(jī)會(huì)d. 企業(yè)內(nèi)部管理水平 e. 企業(yè)生命周期【答案】abce【解析】參見(jiàn)教材第70頁(yè)到71頁(yè)。26.（多）企業(yè)進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的時(shí)候，需要重點(diǎn)考慮哪些問(wèn)題（）a. 資金需要量b. 資本成本c. 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度d. 行業(yè)因素e. 經(jīng)濟(jì)周期【答案】abc【解析】參見(jiàn)

25、教材第72頁(yè)。27.（單）資本結(jié)構(gòu)決策的第一步是（）a. 決定資金需要量b. 計(jì)算資本成本c. 確定籌資方式d. 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度【答案】a【解析】參見(jiàn)教材第72頁(yè)。28.（單）在資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要采用權(quán)益融資，并且在負(fù)債融資當(dāng)中，用于長(zhǎng)期債務(wù)為主的融資結(jié)構(gòu)屬于（）型。a. 中庸型的融資結(jié)構(gòu)b. 保守型的融資結(jié)構(gòu)c. 風(fēng)險(xiǎn)型的融資結(jié)構(gòu)d. 次風(fēng)險(xiǎn)型的融資結(jié)構(gòu)【答案】b【解析】參見(jiàn)教材第72頁(yè)到73頁(yè)。29.（單）在資本結(jié)構(gòu)當(dāng)中主要采用負(fù)債融資，流動(dòng)負(fù)債也被大量長(zhǎng)期資產(chǎn)所占用資本結(jié)構(gòu)是（）a. 保守型的資本結(jié)構(gòu)b. 穩(wěn)健型的資本結(jié)構(gòu)c. 風(fēng)險(xiǎn)型的資本結(jié)構(gòu)d. 適中型的資本結(jié)構(gòu)【答案】c【解析】參見(jiàn)教材

26、第72頁(yè)到73頁(yè)。第三章利潤(rùn)表解讀1（單）關(guān)于利潤(rùn)表質(zhì)量分析下列表述錯(cuò)誤的是（）。a.利潤(rùn)表質(zhì)量分析就是對(duì)利潤(rùn)形成過(guò)程的質(zhì)量進(jìn)行分析b.沒(méi)有現(xiàn)金支撐的利潤(rùn)質(zhì)量較差c.某工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自于投資收益，說(shuō)明該企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量較差d.某商業(yè)企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自于營(yíng)業(yè)收入，說(shuō)明該企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量較高【答案】a【解析】利潤(rùn)表質(zhì)量分析就是對(duì)利潤(rùn)形成過(guò)程和利潤(rùn)結(jié)果的質(zhì)量進(jìn)行分析，a錯(cuò)誤。從利潤(rùn)結(jié)果來(lái)看，因?yàn)椴捎脵?quán)責(zé)發(fā)生制的關(guān)系，企業(yè)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量不同步，而沒(méi)有現(xiàn)金撐的利潤(rùn)質(zhì)量較差。b正確。從利潤(rùn)形成過(guò)程來(lái)看，只有企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)自未來(lái)可持續(xù)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，利潤(rùn)質(zhì)量才較高，工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)等，其營(yíng)業(yè)收入可持續(xù)性較強(qiáng)

27、，而投資收益可持續(xù)性差，所以c、d 均正確。2.（單）最具有未來(lái)可持續(xù)性，是企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)核心的項(xiàng)目是（）。a.公允價(jià)值變動(dòng)損益b.營(yíng)業(yè)收入c.投資收益d.營(yíng)業(yè)外收入【答案】b【解析】營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)的核心，最具有未來(lái)的可持續(xù)性，如果企業(yè)的利潤(rùn)總額絕大部分來(lái)源為營(yíng)業(yè)收入，則企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量較高。3.（單）作為收入確認(rèn)的一種方法，完工百分比法主要適用于（）。 a.商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn) b.提供勞務(wù)收入的確認(rèn)c.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)d.營(yíng)業(yè)外收入的確認(rèn)【答案】b【解析】在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠?qū)υ摻灰椎慕Y(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。4.（多）下列情形中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入的是（

28、）。 a.企業(yè)預(yù)收某商品的貨款，但該商品尚未發(fā)出b.銷(xiāo)售商品采用托收承付方式，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)c.售出的商品中附有退貨條款，但無(wú)法確定其退貨的可能性 d.企業(yè)提供的一項(xiàng)勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，已發(fā)生的成本預(yù)計(jì)無(wú)法收回e.旅行社向客戶收取的代購(gòu)門(mén)票收入【答案】acde【解析】企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售商品，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，而預(yù)收貨款未發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)負(fù)債，所以a不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。銷(xiāo)售商品采用托收承付方式，應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，由于b中已經(jīng)辦妥托收手續(xù)所以可以確認(rèn)收入。售出的商品中附有退貨條款，但無(wú)法確定其退貨的可能性，說(shuō)明商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)尚未轉(zhuǎn)移，應(yīng)在退貨期

29、滿時(shí)確認(rèn)收入，所以c不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。提供的勞務(wù)收入，在資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易結(jié)果進(jìn)行可靠的估計(jì)，對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的成本確認(rèn)為費(fèi)用，不確認(rèn)可能發(fā)生的收益。d不確認(rèn)收入。旅行社向客戶收取的代購(gòu)門(mén)票收入，是代收款項(xiàng)，并不能確認(rèn)收入。e不確認(rèn)收入。5.（多）在營(yíng)業(yè)收入分析時(shí)，一般來(lái)說(shuō)，可以質(zhì)疑營(yíng)業(yè)收入質(zhì)量不高的情形有（）。a.企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入主要來(lái)自于關(guān)聯(lián)方的交易b.行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重較大c.企業(yè)研發(fā)的更適合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品收入占全部營(yíng)業(yè)收入的比重較大d.企業(yè)對(duì)尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃并已經(jīng)著手實(shí)施e.企業(yè)產(chǎn)品的配置適應(yīng)不同區(qū)域消費(fèi)者的偏好【答案】ab【解析】營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成的分析包括：品

30、種構(gòu)成、區(qū)域構(gòu)成、營(yíng)業(yè)收入中來(lái)自關(guān)聯(lián)方的比重以及行政手段造成的收入占企業(yè)收入的比重。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入來(lái)自于關(guān)聯(lián)方的交易，很可能是不公允，所以如果這部分收入占較大比重，說(shuō)明收入質(zhì)量不高，a選；行政手段增加的收入與企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)關(guān)，質(zhì)量不高，b選；適合市場(chǎng)需要的產(chǎn)品收入比重較大，說(shuō)明收入質(zhì)量高，c不選；企業(yè)對(duì)尚未占領(lǐng)的區(qū)域具有相應(yīng)的推進(jìn)計(jì)劃，通?？梢哉J(rèn)為收入可持續(xù)性較強(qiáng)，質(zhì)量較高，d不選；產(chǎn)品配置適應(yīng)消費(fèi)者的偏好，說(shuō)明收入質(zhì)量高。6.（多）下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（）。a.房產(chǎn)稅b.消費(fèi)稅c.土地使用稅d.印花稅e.車(chē)船使用稅【答案】acde【解析】消費(fèi)稅屬于營(yíng)業(yè)稅費(fèi)，應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附

31、加”。7.（多）下列關(guān)于利潤(rùn)表質(zhì)量分析表述正確的有（）。a.如果企業(yè)的利潤(rùn)總額絕大部分來(lái)源于營(yíng)業(yè)收入，則企業(yè)的利潤(rùn)質(zhì)量較高b.來(lái)自于與關(guān)聯(lián)方交易的營(yíng)業(yè)收入，分析人員應(yīng)當(dāng)單列，或者對(duì)其按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整c.行政手段增加的收入與企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力無(wú)關(guān)，質(zhì)量不高，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)分析中予以剔除d.營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目沒(méi)有可持續(xù)性，所以在分析利潤(rùn)狀況時(shí)應(yīng)當(dāng)從利潤(rùn)總額中扣除e.企業(yè)本期投資收益金額較大，說(shuō)明本期利潤(rùn)質(zhì)量較高【答案】abcd【解析】企業(yè)投資收益不具有持續(xù)性，即使當(dāng)期企業(yè)獲得了金額較大的投資收益，也不能對(duì)其評(píng)價(jià)過(guò)高。8.【分析題】2006年乙公司及同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的損益表主要項(xiàng)目如下：項(xiàng)目（單位：萬(wàn)元） 乙

32、公司同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8 0009 000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2 9703 772其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)1 8002 000期間費(fèi)用1 000800凈利潤(rùn)3 4504 606要求：（1）編制比較損益表；（2）簡(jiǎn)要分析乙公司利潤(rùn)水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)低的原因。參考答案：（1）編制比較損益表項(xiàng)目（單位：萬(wàn)元）乙公司同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)增加（減少）金額百分比主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8 0009 0001 00011.11%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2 9703 77280221.26%其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)1 8002 00020010%期間費(fèi)用 1 00080020025%凈利潤(rùn)3 4504 6061 15625.10%（2）乙公司利潤(rùn)水平比同行業(yè)先

33、進(jìn)企業(yè)低，主要原因是：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的水平低，該項(xiàng)目低于同行業(yè)先進(jìn)水平21.26%，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)水平較低主要的原因是由于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的水平比同行業(yè)先進(jìn)水平低。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的水平低，該項(xiàng)目低于同行業(yè)先進(jìn)水平10%。發(fā)生的期間費(fèi)用比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)高，該項(xiàng)目高于同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)25%。經(jīng)過(guò)上述分析，發(fā)現(xiàn)乙公司收入低而費(fèi)用高，所以該公司的利潤(rùn)水平比同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)低。9.【分析題】資料：某公司2007年和2008年簡(jiǎn)化損益表如下：項(xiàng)目2007年2008年金額（萬(wàn)元）共同比（%）金額（萬(wàn)元）共同比（%）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4 0003 800減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2 8002 470產(chǎn)

34、品銷(xiāo)售稅金及附加4849.4產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)1 1521 280.6加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)350減：期間費(fèi)用1 0321 140營(yíng)業(yè)利潤(rùn)120490.6加：營(yíng)業(yè)外收入6019減：營(yíng)業(yè)外支出60376.6利潤(rùn)總額120133減所得稅4049.4凈利潤(rùn)8083.6要求：（1）編制共同比損益表；（2）根據(jù)所編制共同比損益表及利潤(rùn)總額構(gòu)成表的結(jié)果，進(jìn)一步分析影響凈利潤(rùn)變動(dòng)的因素及原因。 【參考答案】：（1）項(xiàng)目2007年2008年金額（萬(wàn)元）共同比（%）金額（萬(wàn)元）共同比（%）產(chǎn)品銷(xiāo)售收入4 0001003 800100減：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本2 800702 47065產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加481.249.41.3產(chǎn)品銷(xiāo)

35、售利潤(rùn)1 15228.81 280.633.7主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)3509.2減：期間費(fèi)用1 03225.81 14030營(yíng)業(yè)利潤(rùn)1203490.612.9加：營(yíng)業(yè)外收入601.5190.5減：營(yíng)業(yè)外支出601.5376.69.9利潤(rùn)總額12031333.5減所得稅40149.41.3凈利潤(rùn)80283.62.2（2）分析：從上表可以看出，凈利潤(rùn)共同比2007年為2%，2008年為2.2%，上漲了0.2%。產(chǎn)品銷(xiāo)售成本共同比從2007年的70%下降到65%，下降了5個(gè)百分點(diǎn)，是有利變化，說(shuō)明了企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本管理工作有所改進(jìn)。其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)共同比比2008年提高了9.2%，雖然帶來(lái)了企

36、業(yè)利潤(rùn)的增加，但要分析具體的內(nèi)容以及是否合理、正常，期間費(fèi)用2008年共同比比2007年提高的幅度較大，需要具體分析。對(duì)于營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出兩項(xiàng)共同比的數(shù)字，2008年情況不佳，收入下降、支出大幅度上升，是利潤(rùn)構(gòu)成中的不利因素，抵消了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等的大部分成果，需要具體分析。如果該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出不是人為所致，可以大體認(rèn)為該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)成果相對(duì)較好。第四章現(xiàn)金流量表解讀1.（單選）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是（）a.永續(xù)盤(pán)存制b.定期盤(pán)存制c.權(quán)責(zé)發(fā)生制d.收付實(shí)現(xiàn)制答案：d解析：現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)是收付實(shí)現(xiàn)制，利潤(rùn)表的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制2.（單選）編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

37、的直接法是以（）為起點(diǎn)a.凈利潤(rùn)b.營(yíng)業(yè)收入c.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)d.營(yíng)業(yè)成本答案：b解析：編制現(xiàn)金流量表時(shí)，列報(bào)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的方法有兩種：直接法和間接法。在直接法下，一般是以流量表中的營(yíng)業(yè)收入為起點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的項(xiàng)目的增減變動(dòng)，然后計(jì)算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。間接法是指以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)。3.（多選）下列關(guān)于現(xiàn)金流量表的表述正確的有（）a.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表b.現(xiàn)金流量表將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量c.現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金d.間接法便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

38、流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景。e.直接法便于了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。答案：ab解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物，c錯(cuò)誤直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景。所以d錯(cuò)誤。間接法便于了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。所以e錯(cuò)誤4.（多選）現(xiàn)金流量表分析的目的包括（）a.評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量b.分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)c.評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力d.預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量e.評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況答案：abcd解析：現(xiàn)金

39、流量表分析的目的包括評(píng)價(jià)企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量、分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平和抗風(fēng)險(xiǎn)能力、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量5.（單選）下列關(guān)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量整體質(zhì)量分析表述錯(cuò)誤的是（）a.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量小于零是最糟糕的情況，經(jīng)營(yíng)中“入不敷出”b.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金“收支平衡”，這種情況對(duì)企業(yè)發(fā)展是較好的c.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零意味企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較正常，具有“自我造血”功能d.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零且能夠補(bǔ)償當(dāng)期發(fā)生的非付現(xiàn)成本意味企業(yè)可以抽出長(zhǎng)期資金進(jìn)行投資，從而增加企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力答案：b解析：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的現(xiàn)金“收支平衡”，長(zhǎng)此以往不僅使

40、得企業(yè)長(zhǎng)期投資無(wú)法實(shí)施，而且對(duì)簡(jiǎn)單再生產(chǎn)的維持也只能停留在短期內(nèi)，這種情況對(duì)企業(yè)發(fā)展是不利的。6.（單選）企業(yè)銷(xiāo)售商品收到的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)在（）項(xiàng)目反映。a.收到的稅費(fèi)返還b.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金c.收回投資收到的現(xiàn)金d.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金答案：d解析：“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)本期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷(xiāo)售收入和應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本期銷(xiāo)售退回的商品和前期銷(xiāo)售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。7.（多選）下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的是（）。a.銷(xiāo)售商品、提

41、供勞務(wù)收到的現(xiàn)金b.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金c.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金d.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金e.吸收投資收到的現(xiàn)金答案：ac解析：首先排除e，因?yàn)閑選項(xiàng)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量中銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金具有可持續(xù)性，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，而bd項(xiàng)目具有偶然性，不應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。8.（判斷說(shuō)明題）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零說(shuō)明企業(yè)投資收益顯著（）。答案：說(shuō)明：投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量大于零可能有兩種結(jié)論：一是企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報(bào)收現(xiàn)能力強(qiáng)。二是可能是企業(yè)因?yàn)樨?cái)務(wù)危機(jī)不得不處置長(zhǎng)期資產(chǎn)以補(bǔ)償現(xiàn)金需求。9.（多選）投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

42、小于零可能的結(jié)果有（）。a.投資收益顯著b.投資收益狀況較差c.出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)不得不處置長(zhǎng)期資產(chǎn)以補(bǔ)償日?；顒?dòng)現(xiàn)金需求d.企業(yè)當(dāng)期有較大的對(duì)外投資，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有利e.企業(yè)本期投資縮小答案：bd10.（單選）支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在（）項(xiàng)目反映。a.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金b.投資支付的現(xiàn)金c.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金d.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金答案：d解析：由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。11.（單選）下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，不屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的

43、有（）。a.償還應(yīng)付賬款b.償還短期借款c.發(fā)放現(xiàn)金股利d.支付借款利息答案：a解析：償付應(yīng)付賬款 屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出量12.（判斷說(shuō)明題）對(duì)于一個(gè)健康的、正在成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)大于零，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間。（）答案：解析：對(duì)于一個(gè)健康的、正在成長(zhǎng)的公司來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)小于零，籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間。13.（單選）下列業(yè)務(wù)中，涉及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量變化的項(xiàng)目為（）a.交納所得稅b.以存貨償還債務(wù)c.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊d.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)答案：a解析：以存貨償還債務(wù)和計(jì)提固定資產(chǎn)折舊并未涉及現(xiàn)

44、金流量；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)涉及投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。 14.（多選）在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤(rùn)調(diào)整為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（）a.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入b.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備c.固定資產(chǎn)折舊d.財(cái)務(wù)費(fèi)用e.管理費(fèi)用答案：bcd15.【多選】下列關(guān)于現(xiàn)金流量項(xiàng)目之間相關(guān)關(guān)系說(shuō)法正確的有（）。a.各類活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等于現(xiàn)金流入小計(jì)與現(xiàn)金流出小計(jì)的差額b.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額等于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~之和c.主表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是按直接法確定的d.補(bǔ)充資料經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~是按間接法確定的e.主表現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額與補(bǔ)充資料現(xiàn)

45、金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額相互印證答案：acde解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~+匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響，b錯(cuò)誤。16.【例題】某企業(yè)2003年、2004年與2005年有關(guān)現(xiàn)金流量資料如下：（單位：萬(wàn)元）2003年2004年2005年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量152028803970投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量126024502860籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量5008001500現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加240370390要求：（1）根據(jù)上述資料，以2003年為基年，進(jìn)行現(xiàn)金流量的定比趨勢(shì)分析； （2）進(jìn)行簡(jiǎn)要的分析評(píng)價(jià)。參考答案：（1）定比現(xiàn)金流量

46、表2003年2004年2005年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量100189.47261.18投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量100194.44226.98籌資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量100160300現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加100154.17162.5（2）分析：企業(yè)連續(xù)三年中，現(xiàn)金流的主要部分集中在營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量中，且企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的凈額從2003年到2006年均呈上升趨勢(shì)，從定比看，以2003年為100，2004年是189.47，2005年是264.18，說(shuō)明企業(yè)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)比較突出，具有“自我造血”功能，經(jīng)營(yíng)狀況良好。企業(yè)連續(xù)三年中，投資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)，從定比看，這個(gè)負(fù)數(shù)的絕對(duì)值呈上升趨勢(shì)，以2003年

47、為100，2004年為194.44，2005年為226.98，具體原因需進(jìn)一步分析，可能是由于投資收益狀況較差，投資沒(méi)有取得經(jīng)濟(jì)效益，并導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出，也可能是企業(yè)當(dāng)期有較大的對(duì)外投資，若是后者，則有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)連續(xù)三年中，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)，從定比看，這個(gè)負(fù)數(shù)的絕對(duì)值呈上升趨勢(shì)，以2003年為100，2004年為160，2005年300，說(shuō)明籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流出的增長(zhǎng)快于現(xiàn)金流入的增長(zhǎng)，可能原因是企業(yè)償還大量債務(wù)、進(jìn)行利潤(rùn)分配等，具體原因需進(jìn)一步分析。該公司現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加是負(fù)數(shù)，這個(gè)負(fù)數(shù)的絕對(duì)值呈上升趨勢(shì)，從定比看，以2003年為100，2004年154.17，2005

48、年為162.5，說(shuō)明在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有較強(qiáng)的產(chǎn)生現(xiàn)金能力的情況下，公司的現(xiàn)金仍然緊張，現(xiàn)金支付能力仍然不足。該公司需要注意現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物不宜長(zhǎng)期是負(fù)數(shù)，長(zhǎng)期現(xiàn)金不足是財(cái)務(wù)狀況不良的反映，另外需要密切關(guān)注投資項(xiàng)目的合理性和收益性，重視投資的方向和策略。17.例如：a公司現(xiàn)金流入流出情況如下表：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元年度 項(xiàng)目20022003200420052006經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)13473601479393162049416093932325912投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計(jì)20401113941620277916303935256籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計(jì)188727506518535518317610312454現(xiàn)金總流入17400982125327235879120900422673622經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)16461561553796154444814672572287358投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計(jì)11465016464119376925506972751籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計(jì)442513961235385