小型企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及科目管理知識(shí)分析規(guī)章制度

1、小型工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度及科目編號(hào)公布部門:財(cái)政部公布文號(hào):一、會(huì)計(jì)科目總則（一）本制度適用于中央和地點(diǎn)各級(jí)工業(yè)主管部門和非工業(yè) 主管部門所屬的國營工業(yè)企業(yè)。（二）本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑 證，登記帳簿，查閱帳目。各部門、各企業(yè)不要隨便改變或打亂 重編。在某些會(huì)計(jì)科目之前留有空號(hào)， 供企業(yè)主管部門和企業(yè)增 設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記帳簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱， 或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號(hào)， 不應(yīng)只填科目編號(hào)，不填 科目名稱。（三）本制度對企業(yè)的記帳方法， 不作統(tǒng)一規(guī)定。在保證把帳 記清晰、不錯(cuò)不亂的原則下，企業(yè)能夠依照實(shí)際情況自行規(guī)定；也能夠由企業(yè)主管部

2、門依照本系統(tǒng)的具體情況統(tǒng)一規(guī)定。鑒于目前多數(shù)國營工業(yè)企業(yè)采納借貸記帳法和增減記帳法， 本制度在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、使用講明和要緊會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄舉例 中，同時(shí)闡明這兩種記帳方法的記帳方向。但這些記帳方向是指記入總帳科目的方向。在采納借貸記帳法時(shí)，總帳科目與其所屬 各明細(xì)科目的記帳方向（借方或貸方）是一致的。在采納增減記帳 法時(shí)，有的總帳科目與其所屬各明細(xì)科目的記帳方向（增方或減方）并不完全一致，各明細(xì)科目的記帳方向，應(yīng)依照各該明細(xì)科 目的性質(zhì)分不確定。（四） 本制度中引用的現(xiàn)行有關(guān)打算、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)等方面的規(guī) 定，是為了講明會(huì)計(jì)科目的設(shè)置依據(jù)和使用方法。今后，這些規(guī) 定如有修改、廢，企業(yè)應(yīng)按新的規(guī)定辦理

3、；假如會(huì)計(jì)科目需要作 相應(yīng)的變更時(shí)，由財(cái)政部統(tǒng)一修改。（五）國務(wù)院各主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，能夠依照本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補(bǔ)充規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部備案。國務(wù)院各主管部門對本制度的補(bǔ)充規(guī)定， 假如要求地點(diǎn)國營 工業(yè)企業(yè)統(tǒng)一執(zhí)行，應(yīng)先征得財(cái)政部同意，并抄送各省、自治區(qū)、 直轄市財(cái)政廳、局。（六）企業(yè)應(yīng)按本制度和上級(jí)部門的規(guī)定， 設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科 目。本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)沒有相應(yīng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的， 能夠不 設(shè)。在不違反打算、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)制度的規(guī)定，不阻礙會(huì)計(jì)核算要 求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總的前提下，能夠依照實(shí)際情況，報(bào)經(jīng)主管部門同意后增設(shè)、合并某

4、些會(huì)計(jì)科目。對明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外， 企業(yè)能夠依照 需要，自行規(guī)定。二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)（略）三、新舊科目對比表（略）附注：企業(yè)能夠依照實(shí)際需要，經(jīng)主管部門同意，對上列會(huì)計(jì)科目 作如下增減和補(bǔ)充：1. 在國外有被凍結(jié)存款和其他資產(chǎn)的企業(yè)，能夠增設(shè)“103國外凍結(jié)資產(chǎn)”科目。2有長期負(fù)債的企業(yè)，能夠增設(shè)“ 412長期負(fù)債”科目。3. 統(tǒng)一核算的專業(yè)公司或有獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè)的企業(yè)，能夠增設(shè)“ 107撥付所屬資金”科目（下設(shè)“撥付所屬固定 資金”和“撥付所屬流淌資金”兩個(gè)明細(xì)科目）；附屬工業(yè)企業(yè)能夠在“ 401固定基金”和“403流淌基金”科目中分不增設(shè)“上 級(jí)撥入固定基金”

5、和“上級(jí)撥入流淌基金”明細(xì)科目。4. 有外購商品的企業(yè)，能夠增設(shè)“ 163外購商品”科目。5. 國家撥給特準(zhǔn)儲(chǔ)備資金的企業(yè)，能夠增設(shè)“139特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資”科目和“ 404特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金”科目。6. 經(jīng)常收取包裝物押金或其他保證金的企業(yè)，能夠增設(shè)“444 存入保證金”科目。7. 采納實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，能夠不設(shè)“ 111 材料采購”和“129材料成本差異”科目，增設(shè)“ 130在途材料” 科目。8. 單獨(dú)核算廢品損失、停工損失的企業(yè)，能夠增設(shè)“146廢品損失” “147停工損失”科目。9. 企業(yè)在不阻礙會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和會(huì)計(jì)核算要求的前提 下，能夠適當(dāng)合并某些會(huì)計(jì)科目。如生產(chǎn)業(yè)務(wù)比較簡單

6、的企業(yè)，能夠?qū)ⅰ?141差不多生產(chǎn)” “142自制半成品” “143輔助生產(chǎn)”“ 144車間經(jīng)費(fèi)” “145企業(yè)治理費(fèi)”科目合并為“ 140生產(chǎn)費(fèi) 用”科目。10. 為了適應(yīng)各種記帳方法的特點(diǎn)，企業(yè)能夠合并或分設(shè)一 些會(huì)計(jì)科目。如采納借貸記帳法的企業(yè)， 能夠?qū)ⅰ?151待攤費(fèi)用” 和“431預(yù)提費(fèi)用”合并為“150待攤和預(yù)提費(fèi)用”科目，將“ 189 其他應(yīng)收款”和“ 449其他應(yīng)付款”合并為“ 190其他往來”科 目。采納增減記帳法的企業(yè)，能夠?qū)ⅰ?123包裝物”科目分設(shè)為“ 123包裝物”和“ 433包裝物攤銷”兩個(gè)科目，將“124低值易耗品”科目分設(shè)為“ 124低值易耗品”和“ 434低值

7、易耗品攤 銷”兩個(gè)科目，將“ 611利潤”科目分設(shè)為“ 611利潤”“ 604 營業(yè)外收入”“ 304營業(yè)外支出”和“ 305資源稅”四個(gè)科目。四、會(huì)計(jì)科目使用講明第101號(hào)科目固定資產(chǎn)(一) 本科目核算企業(yè)的各種固定資產(chǎn)的原價(jià)。企業(yè)擁有的各種勞動(dòng)資料同時(shí)具備以下兩個(gè)條件的，為固定資產(chǎn)：1. 使用年限在1年以上；2. 單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上。不同時(shí)具備以上兩個(gè)條件的為低值易耗品。有些勞動(dòng)資料，單位價(jià)值盡管低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)， 但為企業(yè)的要 緊勞動(dòng)資料，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)。有些勞動(dòng)資料單位價(jià)值盡管超 過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但更換頻繁、容易損壞的，經(jīng)財(cái)政部門專項(xiàng)批準(zhǔn)后 也能夠不列作固定資產(chǎn)。具體如何劃分應(yīng)按照主管

8、部門制訂的“固定資產(chǎn)目錄”確定。(二) 企業(yè)的固定資產(chǎn)分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、 非生產(chǎn)用固定資 產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、土地和 融資租入固定資產(chǎn)7大類。1. 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：(1) 房屋：指生產(chǎn)車間和為生產(chǎn)服務(wù)的行政治理部門所使用的房屋，以及與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備。各種機(jī)器設(shè)備的 基座應(yīng)列入各該設(shè)備的價(jià)值，不包括在本類之內(nèi)。生產(chǎn)和非生產(chǎn)共同使用的房屋， 可按其要緊用途列為生產(chǎn)用 固定資產(chǎn)或非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。(2) 建筑物：指除房屋以外的各種建筑物。如礦井、坑道、 鐵路、公路、橋梁、涵洞、碼頭、船塢、停車場、油庫、水庫、水塔、防波堤、煙囪、圍墻等。(3) 動(dòng)力設(shè)

9、備：指用以產(chǎn)生電力、熱力、風(fēng)力或其他動(dòng)力的 各種設(shè)備。如蒸汽鍋爐、發(fā)電機(jī)、電動(dòng)機(jī)、水泵、變壓器、整流 器、渦輪機(jī)、空氣壓縮機(jī)等。(4) 傳導(dǎo)設(shè)備：指用以傳送電力、熱力、風(fēng)力、其他動(dòng)力和 液體、汽體的各種設(shè)備。如電力網(wǎng)、輸電線路、電話和電報(bào)網(wǎng)、 暖氣網(wǎng)、上下水道以及蒸汽、煤氣、石油的輸送傳導(dǎo)管等。(5) 工作機(jī)器及設(shè)備：指具有改變材料屬性或形態(tài)功能的各 種機(jī)器和設(shè)備。如平爐、高爐、轉(zhuǎn)爐、電爐、熔爐、加熱爐、干 燥爐、煉焦?fàn)t、鼓風(fēng)爐、軋鋼機(jī)、粉碎機(jī)、各種機(jī)床、氣錘、鑄 造機(jī)、電焊機(jī)、電解槽，以及化學(xué)工業(yè)、輕紡工業(yè)、建材工業(yè)的 機(jī)器等。(6) 工具、儀器及生產(chǎn)用具：指具有獨(dú)立用途的各種工作用 具、儀

10、器和生產(chǎn)用具。如切削工具、壓延工具、模壓器、鑄型、 風(fēng)鎬，檢驗(yàn)、實(shí)驗(yàn)和測量用的儀器，以及達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的包 裝容器等。(7) 運(yùn)輸設(shè)備：指載人和運(yùn)貨用的各種運(yùn)輸工具。如鐵路運(yùn) 輸用的機(jī)車、罐車，水上運(yùn)輸用的汽艇、駁船、渡船，公路運(yùn)輸 用的汽車、拖車、曳行車，空中運(yùn)輸用的飛機(jī)等。所有作為運(yùn)輸設(shè)備組成部分的附屬裝置，都應(yīng)列入運(yùn)輸設(shè)備 的價(jià)值。(8) 治理用具：指計(jì)量用具(如地磅等)、消防用具(如救火車 等）、辦公用具（如打字機(jī)、卷柜等）等經(jīng)營治理用的器具、設(shè)備。（9）其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類的其他生產(chǎn)用 固定資產(chǎn)。2. 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。包括：職工宿舍、招待所、學(xué)校、幼 兒園、托兒所

11、、俱樂部、食堂、浴室、理發(fā)室、醫(yī)院、療養(yǎng)院、 專設(shè)的科學(xué)研究試驗(yàn)機(jī)構(gòu)等單位使用的房屋、設(shè)備等固定資產(chǎn)。3. 租出固定資產(chǎn)。指按規(guī)定出租給外單位使用的固定資產(chǎn)。4. 未使用固定資產(chǎn)。指尚未使用的新增固定資產(chǎn)，調(diào)入尚待安裝的固定資產(chǎn)，進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，以及經(jīng)批準(zhǔn)停止 使用的固定資產(chǎn)。由于季節(jié)性生產(chǎn)、大修理等緣故而停止使用的固定資產(chǎn)和在 車間內(nèi)替換使用的機(jī)器設(shè)備，都應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。5. 不需用固定資產(chǎn)。指本企業(yè)不需用、業(yè)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)預(yù)備處 理的固定資產(chǎn)。6. 土地。指過去差不多估價(jià)單獨(dú)入帳的土地。因征用土地而支付的補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)計(jì)入與土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不 單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳。

12、7. 融資租入固定資產(chǎn)。指企業(yè)以融資租賃方式租入的機(jī)器設(shè) 備。在租賃期內(nèi)應(yīng)視同國家固定資產(chǎn)進(jìn)行治理。（三）企業(yè)應(yīng)按照下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)的價(jià)值：1.用基建撥款或用基建借款購建的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照建設(shè)單位交付使用財(cái)產(chǎn)明細(xì)表中所確定的價(jià)值記帳。差不多動(dòng)用，但尚 未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)， 可先按可能價(jià)值記帳，待建設(shè)單位 確定實(shí)際價(jià)值后，再行調(diào)整。2. 用專用撥款、專用基金和專項(xiàng)借款 （包括各種專用借款、 應(yīng)付引進(jìn)設(shè)備款、應(yīng)付債券等，下同）等自行購建的固定資產(chǎn)， 按實(shí)際發(fā)生的全部成本記帳。3. 無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面原價(jià)減去原來的安裝成本，加上調(diào)入單位發(fā)生的安裝成本后的價(jià)值記帳。調(diào)入單位支付的包裝費(fèi)和運(yùn)雜費(fèi)， 應(yīng)用更新改造基金開支，不計(jì)入固定 資產(chǎn)價(jià)值。假如調(diào)出調(diào)入雙方的固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo) 準(zhǔn)不同，可各按本單位的標(biāo)準(zhǔn)記帳。4有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)格或雙方協(xié)議價(jià)加上 支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價(jià)值記帳。5. 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)， 應(yīng)按投出單位的帳面原價(jià) 記帳，如聯(lián)營雙方按質(zhì)論價(jià)確定的固定資產(chǎn)凈