-職業(yè)道德與法律責(zé)任資料

1、精品文檔 第四章 職業(yè)道德與法律責(zé)任 一、單項(xiàng)選擇題 1下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 （D ） 。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自 己或他人謀取利益 C除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各 種鑒證服務(wù) D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在一定范圍內(nèi)對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行 2如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有對(duì)有關(guān)存貨監(jiān) 盤(pán)，因此與存貨有關(guān)的重大錯(cuò)弊未能查出， 則該注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)此應(yīng)負(fù)（ C ）責(zé) 任。 A沒(méi)有過(guò)失B 普通過(guò)失 C 重大過(guò)

2、失 D 欺詐 3會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng) （D ） 。 A聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助B. 轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所 C減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D. 拒絕接受委托 4注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任某項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)自己無(wú)法 勝任，則應(yīng)要求其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所（ B ）。 A改聘相關(guān)專家B 改派其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)約定D 出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師禁止以或有收費(fèi)形式提供鑒證服務(wù)屬于審計(jì)人員的職業(yè)道德中的 （ B ）。 A、職業(yè)品德B 、對(duì)客戶的責(zé)任 C、對(duì)同行的責(zé)任D 、其他責(zé)任 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持（D ）。 A、經(jīng)濟(jì)上的

3、獨(dú)立B、形式上的獨(dú)立 C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D、實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立 7下列沒(méi)有違背注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（D ）。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用或有收費(fèi)的方式向客戶提供鑒證服務(wù) B某項(xiàng)目經(jīng)理多年對(duì) ABC公司審計(jì)，由于對(duì) ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作 C注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以再聘請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)專家協(xié)助其工作 D后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，首先 應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)審計(jì)客戶告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 8以下關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師過(guò)失的說(shuō)法不正確的是（D ）。 A過(guò)失是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎 B普通過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師則沒(méi)有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的

4、要求 C重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒(méi)有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要 求執(zhí)行審計(jì) D注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失 9注冊(cè)會(huì)計(jì)師在以下哪種情況屬于禁止披露客戶的有關(guān)信息（A ）。 A出于第三方利益使用客戶信息 精品文檔 精品文檔 B取得客戶的授權(quán) C根據(jù)法規(guī)要求 , 為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)， 以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的 違反法規(guī)行為 D接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查 10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在維護(hù)社會(huì)公眾利益的前提下，竭誠(chéng)為客戶服務(wù)，這是對(duì)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師（ D ）的要求。 A客觀性 B公正性 C職業(yè)謹(jǐn)慎 D對(duì)客戶的責(zé)任 二、多項(xiàng)選擇題 1. 下列情況中，影

5、響注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（ ABC ）。 A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事 B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn) D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔任行長(zhǎng)的商業(yè)銀行貸款給事務(wù)所購(gòu)買辦公樓 2. 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)闆](méi)有查出財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)，在以下（ ABC ） 條件同時(shí)被滿足的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能被判與負(fù)重大過(guò)失相應(yīng)的法律責(zé)任。 A. 錯(cuò)誤是重大的 B. 被審計(jì)單位的內(nèi)部控制無(wú)效 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性測(cè)試程序 D. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有不良動(dòng)機(jī) 3. 下列各項(xiàng)中符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（ AD ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬

6、業(yè)務(wù) B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳 C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 4如果收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，會(huì) 計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保（ AC）。 A在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，工作質(zhì)量不會(huì)受到威脅，并保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，遵守 執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制程序 B與其審計(jì)委員會(huì)討論獨(dú)立性問(wèn)題 C讓客戶了解專業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ) D撤出該項(xiàng)委托 5下列情況中，作為鑒證小組成員為確保其獨(dú)立性而應(yīng)調(diào)離的有（ABCD）。 A半年前在委托單位擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān) B擁有委托單位股份 1000

7、00 股，每股成本價(jià) 3.68 元 C為委托單位代編財(cái)務(wù)報(bào)表 D與委托單位的總裁有近緣關(guān)系 6下列各項(xiàng)中符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的有（AD ）。 A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有以降低收費(fèi)的方式招攬業(yè)務(wù) 精品文檔 精品文檔 B. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所為爭(zhēng)取更多的客戶對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳 C. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所可允許有條件的其他單位以本所的名義承辦業(yè)務(wù) D. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有雇傭正在其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 7注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施有（ ABD ）。 A與委托人簽定審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo) 謹(jǐn)慎選擇被審計(jì)單位 C出具管理建議書(shū)D 提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買責(zé)任保險(xiǎn) 8下列各情況中，會(huì)損害注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性的事項(xiàng)有（

8、ACD ）。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前是客戶的財(cái)務(wù)顧問(wèn) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師的舅舅任所長(zhǎng)的工商銀行貸款給事務(wù)所購(gòu)買辦公大樓 C. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的姐姐是客戶的財(cái)務(wù)總監(jiān) D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子持有客戶 5000 股股票 9從注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面看，導(dǎo)致其承擔(dān)法律責(zé)任的可能原因有（ ABC ）。 A違約B 過(guò)失 C 欺詐 D 舞弊 10會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ABD ）。 A審計(jì)業(yè)務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)B 審計(jì)服務(wù)所需的時(shí)間 C審計(jì)報(bào)告的作用大小D 審計(jì)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 11注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括（ ABC ）三種形式。 A行政責(zé)任B民事責(zé)任 C 刑事責(zé)任 D 會(huì)計(jì)責(zé)任 12. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所在

9、確定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（ ABD ）。 A審計(jì)業(yè)務(wù)所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn) B審計(jì)服務(wù)所需的時(shí)間 C審計(jì)報(bào)告的作用大小 D審計(jì)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任 13. 由 于被審計(jì) 單位 方面的責(zé) 任引 發(fā)注冊(cè)會(huì) 計(jì)師 承擔(dān)法律 責(zé)任 的原 因有 （ABCD）。 A錯(cuò)誤B 舞弊 C違反法規(guī)行為D 經(jīng)營(yíng)失敗 14. 以下說(shuō)法正確的是（ CD ）。 A財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)范圍是指具體審計(jì)哪些報(bào)表及這些報(bào)表的涵蓋期間 B只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，就能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整 體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證 C財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位管理層和治理層的責(zé)任 D在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)

10、險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系 15注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)橐韵履男┰蚩赡軐?dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ABD）。 A重大過(guò)失 B欺詐 C行政責(zé)任 D違約 三、判斷題 1注冊(cè)會(huì)計(jì)法律責(zé)任主要包括違約責(zé)任、 過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 （ ） 2法律責(zé)任一般分為民事責(zé)任， 行政責(zé)任和刑事責(zé)任， 這三種法律責(zé)任可單處， 不可并處。 （） 3注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名片上可以印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)、社會(huì)職務(wù)、專家稱謂、 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址和標(biāo)識(shí)等。 （ ） 精品文檔 精品文檔 4注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)，只要嚴(yán)格遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，保持應(yīng)有的 職業(yè)謹(jǐn)慎，就能將會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)誤與舞弊揭露出來(lái)。（） 5.會(huì)計(jì)師事

11、務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果犯有重大過(guò)失或欺詐行為 , 應(yīng)對(duì)委托人或依賴 已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的第三方承擔(dān)法律責(zé)任。（） 6由于審計(jì)測(cè)試及被審單位內(nèi)部控制的固有限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn) 行審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤和舞弊。 （） 7如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中沒(méi)有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是欺詐。（ ） 8注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任，過(guò)失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 （ ） 9會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將含有技術(shù)信息并標(biāo)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱手 冊(cè)和其他文件向社會(huì)公眾發(fā)放。 （ ） 10由于 V公司降低 2004 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)費(fèi)用近 13，導(dǎo)致 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù) 所審計(jì)收人不能彌補(bǔ)審計(jì)成本， ABC會(huì)計(jì)

12、師事務(wù)所決定不再對(duì) V 公司下屬的 2 個(gè) 重要的銷售分公司進(jìn)行審計(jì)，并以審計(jì)范圍受限為由出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào) 告。此舉沒(méi)有違反有關(guān)職業(yè)道德的規(guī)定。 （ ） 四、綜合題 1ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，承辦 V 公司 2002 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)， 并于 2002 年底與 V公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。假定存在以下情況： （1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所以明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)收費(fèi)承接了業(yè)務(wù)， 并且，通過(guò)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和當(dāng)?shù)叵嗤?guī)模的其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行比較， 向 V公司保證，在審計(jì)中能夠遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)質(zhì)量不會(huì)因降低收費(fèi)而受到 影響。 （ 2）在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)后， ABC會(huì)計(jì)師

13、事務(wù)所的 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師受聘擔(dān)任 V 公司獨(dú)立董事。按照原定審計(jì)計(jì)劃， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師為該審計(jì)項(xiàng)目的外勤審計(jì)負(fù)責(zé) 人。為保持獨(dú)立性， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所所在執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)前，將 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 調(diào)離審計(jì)小組。 （3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘用律師協(xié)助開(kāi)展工作，要求該律師書(shū)面承諾按照中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求提供服務(wù)。 （4）V 公司要求 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供正式納稅鑒證 意見(jiàn)。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務(wù)約定書(shū)。 （ 5）前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師 V公司 2001年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告， ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)該會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)， 因認(rèn)為事實(shí)已經(jīng)

14、 非常清楚，所以決定不再提請(qǐng) V 公司與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系。 （ 6） V 公司在某國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，該國(guó)允許會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)廣告承攬業(yè)務(wù)， 因此，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委托該分支機(jī)構(gòu)在該國(guó)媒體進(jìn)行廣告宣傳，以招攬?jiān)搰?guó) 在中國(guó)設(shè)立的企業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)。相關(guān)廣告費(fèi)已由 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所支付。 要求： 精品文檔 精品文檔 請(qǐng)分別上述 6種情況，判斷 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德 規(guī)范的要求，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 解答：（2分 6） （l ）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。與同行進(jìn)行比較有貶低同行、抬高自己之 嫌疑。 （2）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得 擔(dān)任鑒證客戶的獨(dú)立董事，否則應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托。 （3）不違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的要求。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求律師就遵守中國(guó) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范提供書(shū)面承諾。 （4）