建筑業(yè)和工程行業(yè)會計分錄

1、建筑業(yè)和工程行業(yè)會計分錄1 購入、領用工程物資如何記賬？（1）企業(yè)購入為工程準備的物資，應按實際成本和專用發(fā)票上注明 的增值稅額借：工程物資專用材料專用設備貸：銀行存款 /應付賬款 / 應付票據(jù)（2）工程領用工程物資時借：在建工程貸：工程物資專用材料等工程完工后對領出的剩余工程物資應當辦理退庫手續(xù)， 并作相反的會 計分錄借：工程物資專用材料等貸：在建工程2、發(fā)包工程的有關賬務如何處理？（ 1）企業(yè)發(fā)包的基建工程， 應于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、 備料款時，按實際支付的價款 借：在建工程建筑工程、安裝工程？（ xx 工程） 貸：銀行存款（2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預付備料款的，按工程物

2、資的實 際成本借：在建工程在安裝設備 貸：工程物資（3）將需要安裝設備交付承包企業(yè)進行安裝時，應按設備的成本 借：在建工程在安裝設備貸：工程物資（4）在承包企業(yè)辦理工程價款結算時，補付的工程款 借：在建工程建筑工程、安裝工程 （xx 工程 ） 貸：銀行存款應付賬款3、自營工程的有關賬務如何處理？1）企業(yè)自營的基建工程，領用工程用材料物資時，應按實際成本借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程）貸：工程物資（2）基建工程領用本企業(yè)原材料的，應按原材料的實際成本加上不 能抵扣的增值稅進項稅額借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程）貸：原材料應交稅金應交增值稅 （進項稅額轉出）（不能抵扣的

3、增值稅進 項稅額）（注：采用計劃成本進行材料日程核算的企業(yè)， 還應當分攤材料成本 差異。）（ 3）基建工程領用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時， 按商品產(chǎn)品的實際成本 （或 進價）或計劃成本（或售價）加上應交的相關稅費借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程）貸：應交稅金應交增值稅（銷項稅額）庫存商品（庫存商品的實際成本或進價，或計劃成本或售價）（注：庫存商品采用計劃成本或售價的企業(yè)， 還應當分攤成本差異或 商品進銷差價。）4）基建工程應負擔的職工工資借：在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程）貸：應付工資（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、 運輸?shù)葎趧眨瑧丛赂鶕?jù)實際成本借：

4、在建工程建筑工程、安裝工程（ xx 工程）貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本4 基建工程發(fā)生的工程管理費、 征地費、可行性研究費、 臨時設施費、 公正費、監(jiān)理費等如何記賬借：在建工程其他支出貸：銀行存款5 收入的賬務處理（1）收到預付工程款時借：銀行存款貸：預收賬款應繳稅費應繳增值稅銷項稅 （2）工程完工結算時 借：預收賬款 / 應收賬款 貸：工程結算收入（3）結轉收入 借：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務成本管理費用銷售費用財務費用等等借或貸：本年利潤6 成本的賬務處理（1）發(fā)生的合同成本借：工程施工合同成本應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（2）發(fā)生的材料費用借：管理費用 / 原材料應交稅費應交增

5、值稅（進項稅額）貸：銀行存款（3）支付人工費 借：工程施工人工費 貸：現(xiàn)金（或應付工資等）（4）發(fā)生的機械費用 借：工程施工機械使用費指的租賃）應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（或累計折舊等）（5）發(fā)生的其他直接費 借：工程施工其他直接費 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）（6）月末確認收入和成本 借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）工程施工合同毛利（倒擠）貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入） （7）工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目 沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程計算賬戶時借：工程結算（按賬面累

6、計余額）貸：工程施工7稅費賬務處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務處理與一般納稅人簡易計稅 處理較為簡單，這里就只講一般納稅人一般計稅時的情況）（1）月末結轉增值稅（一般納稅人一般計稅）借：應交稅費轉出未交增值稅貸：應交稅費預繳增值稅（按 2%預繳）應交稅費未交增值稅（2）下月繳納增值稅借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款3）某項目同時繳納印花稅先計提: 借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）貸：應交稅費一一城市建設維護費應交稅費地方教育附加稅應交稅費一一繳費附加稅然后再做支付分錄：借：應交稅費一一城市建設維護費應交稅費一一地方繳費附加稅應交稅費一一教育附加稅貸：銀行存款工程行業(yè)分錄大全基本流程 憑證制單

7、一一憑證審核一一記賬一一對賬一一其他系統(tǒng)結賬一一總 賬系統(tǒng)結賬1 支付社保費劃出社保費用時借：管理費用員工保險（公司繳納部分） 其他應收款員工保險（個人繳納部分） 內(nèi)部往來 xx 分公司（按全額） 貸：銀行存款2 發(fā)放工資時借：應付工資（按未扣除社保費金額）貸：其他應收款員工保險（個人部分） 銀行存款或現(xiàn)金（按其差額）3 確認收入開具工程款發(fā)票時，公司會計處理借：應收賬款建設單位預收賬款（之前如有預收款項）貸：工程結算收入各項目應收稅費應交增值稅（銷項 11%的稅率）購進工程材料時借：工程物資應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款繳納稅金時借：應交稅費各種稅金（銷項減進項）貸：銀行存款全面

8、營改增后建筑業(yè)增值稅稅率為 11%（增收率為 3%）4 固定資產(chǎn)收進購進單據(jù)在固定資產(chǎn)系統(tǒng) “日常處理資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)卡片”在固定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證月末計提折舊與 總賬系統(tǒng)核對無誤對固定資產(chǎn)系統(tǒng)進行結賬固定資產(chǎn)增加時 借：固定資產(chǎn)各部門貸：銀行存款（或應付賬款）計提折舊時借：管理費用折舊費（管理部門用）工程施工項目部（生產(chǎn)用、項目部管理用）貸：累計折舊5 低值易耗品對按相關規(guī)定應作為低值易耗品核算的， 先計入低值易耗品科目 按九一攤銷 90%計入相關項目成本另 10%在該低值易耗品報廢時 予以核銷，轉入相關成本。購進時借：低值易耗品具體名稱貸：銀行存款（或應付賬款）領用時借 ：工程施工項目部辦

9、公用品等科目管理費用低值易耗品攤銷貸：低值易耗品具體名稱如有認為遺失或損壞，應追究相關人員責任的，按該低值易耗品的 10%余額借：待處理財產(chǎn)損失待處理流動資產(chǎn)損失貸：低值易耗品具體名稱經(jīng)研究決定處理辦法后借：現(xiàn)金（或其他應收款相關責任人）營業(yè)外支出（余額大于賠償差額）貸：低值易耗品（具體名稱）營業(yè)外收入（賠償大于余額的差額）自然報廢時，按其 10%余額借：工程施工（或管理費用）貸：低值易耗品具體名稱6 庫存材料 項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目 月末項目部進行實地盤點， 編制材料收發(fā)存月報表送交財務部 成本會計根據(jù)月末結存數(shù)算出各項目主要材料實際使用量及金額， 作 為當月成本。7 臨時設施對按相關規(guī)定應作為臨時設施核算的， 先計入臨時設施科目