F-固定資產(chǎn)循環(huán)控制重點(diǎn)rev.6解析

1、固定資產(chǎn)循環(huán)控制手冊(cè)文件編號(hào)：文件名：固定資產(chǎn)循環(huán)控制手冊(cè)頁(yè)數(shù)：13核準(zhǔn)日期審核日期編制參與全體稽核員日期2014/10/06文件目錄編號(hào)控制項(xiàng)目頁(yè)次CE固定資產(chǎn)循環(huán)控制CE-00固定資產(chǎn)循環(huán)控制流程圖02-02CE-01固定資產(chǎn)取得作業(yè)03-04CE-02固定資產(chǎn)折舊作業(yè)05-05CE-03固定資產(chǎn)異動(dòng)與盤點(diǎn)作業(yè)CE0301固定資產(chǎn)異動(dòng)06-06CE0302固定資產(chǎn)盤點(diǎn)07-08CE-04固定資產(chǎn)處置作業(yè)CE0401固定資產(chǎn)報(bào)廢作業(yè)09-09CE0402固定資產(chǎn)出售10-10CE0403固定資產(chǎn)遺失11-11CE0404固定資產(chǎn)租賃或借用12-12CE-05投保作業(yè)13-13固定資產(chǎn)循環(huán)流程

2、圖編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-01固定資產(chǎn)取得 作業(yè)CE0101固定資產(chǎn)取得一、作業(yè)內(nèi)容：1. 因生產(chǎn)作業(yè)需要須增加各項(xiàng)資產(chǎn)，由使用單位作確實(shí)評(píng)估后 填與申請(qǐng)，交權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后辦理米購(gòu)作業(yè)。2. 每項(xiàng)資產(chǎn)均應(yīng)進(jìn)行詢比議價(jià)后方得購(gòu)買，并簽保質(zhì)合同。3. 各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)廠經(jīng)相關(guān)單位驗(yàn)收試用合格后辦理資產(chǎn)登記及領(lǐng) 用手續(xù)。4. 每項(xiàng)驗(yàn)收合格之資產(chǎn)，由管理單位進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)，連同驗(yàn)收 單，廠商送貨單、請(qǐng)購(gòu)單一并交財(cái)務(wù)登記固定資產(chǎn)明細(xì)帳。5. 固定資產(chǎn)采用帳物分管原則，財(cái)務(wù)應(yīng)按部門別為基準(zhǔn)設(shè)定固 定資產(chǎn)明細(xì)帳戶，管理單位按部門設(shè)定固定資產(chǎn)清冊(cè)。6. 據(jù)資產(chǎn)編號(hào)制成編號(hào)牌，由管理單位負(fù)責(zé)貼于資產(chǎn)

3、表面。7. 若有捐贈(zèng)之資產(chǎn)，須經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)后，始可接受，受贈(zèng)單位 領(lǐng)取后，知會(huì)資產(chǎn)管理人，完成點(diǎn)收及市價(jià)估價(jià)手續(xù)后，使 用單位填固定資產(chǎn)領(lǐng)用單，資產(chǎn)管理人填固定資產(chǎn)取得單后 入帳。8. 決定殘值、使用年限。9. 使用單位領(lǐng)用資產(chǎn)后，需將新增資產(chǎn)列入部門資產(chǎn)清冊(cè)管制。10. 需使用進(jìn)口設(shè)備者，需提前作申請(qǐng)，經(jīng)報(bào)關(guān)辦理設(shè)備進(jìn)口批 文后辦理。11. 生產(chǎn)設(shè)備、模具治應(yīng)由管理單位設(shè)定履歷表管制其使用、維 修情形。1. 隆成集團(tuán)設(shè)備驗(yàn)收單2. 固定資產(chǎn)增加單3. 模具、治具履歷表4. 維修單5. 模具、治具修理/ 更新申請(qǐng)單6. 固定資產(chǎn)評(píng)估7. 請(qǐng)購(gòu)單8. 預(yù)防保養(yǎng)設(shè)備一覽 表9. 設(shè)備需求申請(qǐng)單10

4、. 治工模具制作/發(fā) 工通知書編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-01固定資產(chǎn)取得 作業(yè)二、控制重點(diǎn)1. 固定資產(chǎn)之申請(qǐng)，須經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后方辦理購(gòu)置作業(yè)。2. 各項(xiàng)資產(chǎn)之購(gòu)置須均經(jīng)詢比議價(jià)并簽定合同，特殊設(shè)備需供 應(yīng)商對(duì)操作人員作培訓(xùn)時(shí)須于簽合同時(shí)作要求。3. 固定資產(chǎn)之管理須采用帳物分管之原則，財(cái)務(wù)管帳，責(zé)任管 理部門管物，并按部門別設(shè)帳。4. 財(cái)務(wù)帳列資產(chǎn)數(shù)量與管理部門賬面數(shù)量須致。5. 須每項(xiàng)固定資產(chǎn)都列進(jìn)帳冊(cè)管制，不可有遺漏。6. 每項(xiàng)新購(gòu)資產(chǎn)須經(jīng)驗(yàn)收合格后，編號(hào)管制并將編號(hào)附于相關(guān) 資產(chǎn)表面。7. 每項(xiàng)資產(chǎn)都須經(jīng)試用驗(yàn)收合格后方予付款。8. 資產(chǎn)驗(yàn)收合格移交使用單位后，使用

5、單位必須將其增進(jìn)本單 位之固定資產(chǎn)清冊(cè)。9. 受贈(zèng)資產(chǎn)須經(jīng)合理估價(jià)后辦理以上相關(guān)手續(xù)。10. 管理單位須編制固定資產(chǎn)履歷卡，對(duì)固定資產(chǎn)之使用及重大 保養(yǎng)維修事項(xiàng)作管制。11. 發(fā)生與資產(chǎn)相關(guān)之費(fèi)用時(shí)，需由相關(guān)人員填定固定資產(chǎn)增值 單，呈相關(guān)主管核準(zhǔn)后交財(cái)務(wù)入帳。12. 資產(chǎn)之管理須作到權(quán)責(zé)分明。編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-02固定資產(chǎn)折舊作業(yè)CE0201固定資產(chǎn)折舊一、作業(yè)內(nèi)容1. 購(gòu)置之財(cái)產(chǎn)，應(yīng)以成本價(jià)為列帳金額，包括頭價(jià)及正常使用 前產(chǎn)生之相關(guān)費(fèi)用。2. 財(cái)產(chǎn)增添及重大改良，屬資本支出，應(yīng)并入該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)之實(shí)際 成本余額內(nèi)計(jì)算。3. 財(cái)產(chǎn)之取得如無(wú)法估得價(jià)格者，得參酌市價(jià)作為其

6、成本。4. 按既定年限與計(jì)提方法定期計(jì)提折舊費(fèi)。二、控制重點(diǎn)：1. 計(jì)提金額之計(jì)算要正確，累計(jì)計(jì)提金額與待提金額要 致。2. 已重估資產(chǎn)須依重估后價(jià)值計(jì)提折舊。3. 固定資產(chǎn)如已發(fā)生報(bào)廢或出售，其賬面總值已減少，計(jì)算折 舊時(shí)，須依據(jù)減少數(shù)額計(jì)算。4. 固定資產(chǎn)新增或擴(kuò)充，計(jì)算折舊時(shí)須依據(jù)增加后之?dāng)?shù)額計(jì)算。5. 計(jì)算折舊，須一律預(yù)留殘余價(jià)值。編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-03固定資產(chǎn)異動(dòng) 與盤點(diǎn)作業(yè)CE0301固定資產(chǎn)異動(dòng)一、作業(yè)內(nèi)容1. 固定資產(chǎn)異動(dòng)，應(yīng)由調(diào)入單位填設(shè)備借用/移交申請(qǐng)單，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)辦理。2. 固定資產(chǎn)科目名稱變更、范圍變更、移轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)列閑置資產(chǎn)時(shí)， 均由固定資產(chǎn)

7、管理人員通知會(huì)計(jì)部門。3. 固定資產(chǎn)修配之人工及領(lǐng)用材料除依一般作業(yè)內(nèi)容管理外， 并由會(huì)計(jì)部門將成本計(jì)算入帳，并填固定資產(chǎn)增值單通 知資產(chǎn)管理人員。4. 固定資產(chǎn)分割則由資產(chǎn)管理人員就被分割資產(chǎn)填固定資產(chǎn)消 失單，分割資產(chǎn)分別填固定資產(chǎn)取得單，登錄資產(chǎn)清冊(cè)，并 通知會(huì)計(jì)部門。5. 固定資產(chǎn)合并，則由資產(chǎn)管理人員分填固定資產(chǎn)增值單 與固定資產(chǎn)減損單，除記入資產(chǎn)清冊(cè)外，并通知會(huì)計(jì)單 位。二、控制重點(diǎn)1. 固定資產(chǎn)之異動(dòng)，須經(jīng)權(quán)責(zé)主管核示。2. 資產(chǎn)異動(dòng)須及時(shí)通知財(cái)務(wù)人員調(diào)整相關(guān)帳目。3. 發(fā)生重大維修案件時(shí)，財(cái)務(wù)人員不得將資本支出列為費(fèi)用支 出，或?qū)①M(fèi)用支出列為資本支出。4. 不可有將項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)生之

8、費(fèi)用列為它項(xiàng)資產(chǎn)之情形。1. 設(shè)備借用/移交申 請(qǐng)單2. 固定資產(chǎn)增加單3. 固疋資產(chǎn)減損單4. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表5. 盤點(diǎn)報(bào)告表編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-03固定資產(chǎn)異動(dòng) 與盤點(diǎn)作業(yè)CE0302固定資產(chǎn)盤點(diǎn)一、作業(yè)內(nèi)容1. 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)每年進(jìn)行到兩次，由財(cái)務(wù)部主導(dǎo)，其它相關(guān)單位配合進(jìn)行。2. 由財(cái)務(wù)部擬定盤點(diǎn)計(jì)劃分發(fā)相關(guān)單位，并成立盤點(diǎn)稽核小組。3. 相關(guān)單位按計(jì)劃到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取盤點(diǎn)表與盤點(diǎn)標(biāo)簽，并填與盤 點(diǎn)標(biāo)簽管制表。4. 各單位初盤，填寫盤點(diǎn)標(biāo)簽并按標(biāo)簽號(hào)碼順序填寫盤點(diǎn)表， 經(jīng)相關(guān)主管確認(rèn)后交財(cái)務(wù)部。5. 盤點(diǎn)表要詳列各項(xiàng)資產(chǎn)之保管單位，資產(chǎn)編號(hào)及對(duì)應(yīng)之標(biāo)簽 號(hào)碼、盤點(diǎn)者。

9、6. 盤點(diǎn)稽核小組據(jù)各單位之盤點(diǎn)表，實(shí)行抽盤，并于盤點(diǎn)表上 記錄實(shí)盤數(shù)量，稽核人員要在盤點(diǎn)標(biāo)簽上簽字確認(rèn)。7. 盤點(diǎn)帳物不符者，依規(guī)定手續(xù)辦理。8. 盤點(diǎn)完畢，由財(cái)務(wù)人員就盤點(diǎn)表與財(cái)務(wù)部之資產(chǎn)明細(xì)帳、總 帳、管理單位之資產(chǎn)清冊(cè)作核對(duì)，并作出盤點(diǎn)差異比對(duì)表。9. 據(jù)盤點(diǎn)差異作成固定資產(chǎn)盤虧/盈明細(xì)表，呈相關(guān)主管簽認(rèn)。10. 財(cái)務(wù)人員將盤點(diǎn)表錄入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)并調(diào)整相關(guān)賬戶。11. 據(jù)盤點(diǎn)差異比對(duì)表按規(guī)定對(duì)相關(guān)責(zé)任單位進(jìn)行處理。編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-03固定資產(chǎn)異動(dòng)二、 控制重點(diǎn)與盤點(diǎn)作業(yè)1.初盤人員必須在盤點(diǎn)標(biāo)簽上簽字確認(rèn)。2.盤點(diǎn)標(biāo)簽須連續(xù)編號(hào)，并列表管標(biāo)簽發(fā)放情況。3.對(duì)遺

10、失標(biāo)者須進(jìn)行處罰。4.盤點(diǎn)表須按標(biāo)簽號(hào)碼序號(hào)填寫，并由初盤人員簽認(rèn)。5.不可有漏盤之情形。6.盤點(diǎn)完畢須作盤點(diǎn)差異比對(duì)表。7.盤點(diǎn)出現(xiàn)異常時(shí)須對(duì)責(zé)任人作責(zé)任追蹤。8.盤點(diǎn)完畢必須對(duì)相關(guān)帳目作調(diào)整。9.作廢、空白盤點(diǎn)標(biāo)簽必須妥善管制并返還財(cái)務(wù)。10.閑置資產(chǎn)須特別列示。編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-04固定資產(chǎn)處置 作業(yè)CE0401固定資產(chǎn)報(bào)廢一、作業(yè)內(nèi)容1. 若為部份報(bào)廢，先辦理分割手續(xù)，再依資產(chǎn)管理辦法之報(bào)廢 程序辦理。2. 資產(chǎn)已達(dá)耐用年限不能使用，或雖未達(dá)耐用年數(shù)，但修復(fù)成 本較咼時(shí)，由使用單位申請(qǐng)資產(chǎn)報(bào)廢。3. 報(bào)廢時(shí)由使用單位填資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后交由資產(chǎn)管理 人員填

11、固疋資產(chǎn)減損單，在資產(chǎn)清冊(cè)注明報(bào)廢，并 轉(zhuǎn)與會(huì)計(jì)后，完成報(bào)廢。4. 報(bào)廢資產(chǎn)依公司既有規(guī)定進(jìn)行拆卸回收有用部件、或出售， 屬進(jìn)口設(shè)備者，報(bào)廢后尚需妥善保管，進(jìn)行處置時(shí)要經(jīng)權(quán)責(zé) 主管特別批示。5. 使用單位填與固疋資產(chǎn)減損單，經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后交財(cái)備注 銷固定資產(chǎn)帳目。二、控制重點(diǎn)：1. 資產(chǎn)報(bào)廢使用年限之計(jì)算須正確。2. 報(bào)廢資產(chǎn)未折減余額與已提折舊額，應(yīng)相符。3. 資產(chǎn)報(bào)廢，須填列固定資產(chǎn)報(bào)廢單，并經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)辦理。4. 未達(dá)原定使用年限，而予報(bào)廢者，雖經(jīng)權(quán)責(zé)人核準(zhǔn)，仍應(yīng)分 析其原因，資產(chǎn)報(bào)廢后仍須作相應(yīng)之管制。5. 資產(chǎn)報(bào)廢之帳務(wù)處理須符合國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)之要求。1. 固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng) 單

12、2. 固疋資產(chǎn)減損單3. 固定資產(chǎn)讓售比價(jià) 單4. 固定資產(chǎn)遺失報(bào)告 單5. 設(shè)備借用移交申請(qǐng) 單編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-04固定資產(chǎn)處置 作業(yè)CE0402固定資產(chǎn)出售一、作業(yè)內(nèi)容1. 擬出售之資產(chǎn)，由管理人員依固定資產(chǎn)管理辦法，提出申請(qǐng)， 經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后始可辦理出售手續(xù)。2. 出售單位參酌市面行情及資產(chǎn)狀況，制作出售價(jià)目。3. 資產(chǎn)出售后，管理人員將出售資料及固定資料減損單，在資 產(chǎn)清冊(cè)列入記錄外，并轉(zhuǎn)與會(huì)計(jì)單位入帳。二、控制重點(diǎn)1. 決定出售資產(chǎn)須確實(shí)是公司不在需要使用之資產(chǎn)。2. 出售資產(chǎn)之售價(jià)須合理。3. 出售資產(chǎn)之申請(qǐng)須經(jīng)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。4. 屬于進(jìn)口資產(chǎn)者，出售

13、時(shí)須與報(bào)關(guān)討論進(jìn)行關(guān)務(wù)面之處理。5. 資產(chǎn)出售后之帳務(wù)處理須符合國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)之要求。6. 不可有將良好資產(chǎn)混在報(bào)廢資產(chǎn)中出售之情形。編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-04固定資產(chǎn)處置 作業(yè)CE0403固定資產(chǎn)遺失一、作業(yè)內(nèi)容1. 有遺失情形由使用或保管單位提出書面報(bào)告，經(jīng)主管簽章交 與資產(chǎn)管理人員。2. 資產(chǎn)管理人員依此填 固定資產(chǎn)遺失報(bào)告單通知會(huì)計(jì)單位，將該部份列為遺失待追回部份。3. 若二年內(nèi)有追回，應(yīng)立即通知會(huì)計(jì)單位。4. 若二年仍無(wú)法追回，則依規(guī)定報(bào)失并辦理報(bào)廢手續(xù)。5. 責(zé)任單位判定與防范措施檢討。二、控制重點(diǎn)：1. 資產(chǎn)遺失，管理單位應(yīng)以知悉后立即向權(quán)責(zé)主管報(bào)備，并到

14、公 安機(jī)關(guān)備案。2. 資產(chǎn)遺失應(yīng)查明原因，并追蹤相關(guān)單位之責(zé)任。3. 資產(chǎn)遺失應(yīng)填與遺失報(bào)告單經(jīng)權(quán)責(zé)主管確認(rèn)后交財(cái)務(wù)入帳。編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-04固定資產(chǎn)處置作業(yè)CE0404固定資產(chǎn)租賃或借用一、作業(yè)內(nèi)容1. 需對(duì)外出租、租入、出借、借入資產(chǎn)時(shí)，由需求單位按規(guī)定 提出申請(qǐng)，呈相關(guān)權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)后辦理，內(nèi)部借用，由借用 單位填資產(chǎn)異動(dòng)單，經(jīng)使用單位與新使用單位簽名后辦理。2. 與其它公司產(chǎn)生資產(chǎn)租賃、借用關(guān)系時(shí)，應(yīng)簽定合約，列明 各項(xiàng)費(fèi)用、保全責(zé)任及資產(chǎn)償還期限等權(quán)利義務(wù)。3. 因租賃或借用產(chǎn)生資產(chǎn)增減異動(dòng)時(shí)，由資產(chǎn)管理單位與財(cái)務(wù) 分別列帳官制。4. 若須交運(yùn)，則加填固定資產(chǎn)運(yùn)輸交接憑單。5. 資產(chǎn)盤點(diǎn)時(shí)，租賃、借用有關(guān)之資產(chǎn)也應(yīng)列入盤點(diǎn)范圍盤點(diǎn)。二、控制重點(diǎn)：1. 資產(chǎn)租賃與借用應(yīng)簽定合約，規(guī)定各項(xiàng)權(quán)利義務(wù)，并依規(guī)定 呈權(quán)責(zé)主管核準(zhǔn)。2. 各項(xiàng)租賃費(fèi)用、收入之收繳金額與日期，須與合約相符。3. 主管單位有關(guān)出租、借用之歷史記錄須齊全。4. 定期盤點(diǎn)，確保相關(guān)資產(chǎn)的安全。編號(hào)作業(yè)項(xiàng)目作業(yè)內(nèi)容及控制重點(diǎn)相關(guān)表單CE-05投保管制作業(yè)CE0501投保作業(yè)1. 各類資產(chǎn)應(yīng)視實(shí)際保全需