[指南]物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置

1、指南物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)科目設(shè)置物業(yè)管理公司會(huì)訃科口設(shè)置物業(yè)管理企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，再按 照“物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）”執(zhí)行.序科LI名稱(chēng)2級(jí)明細(xì)科目核算內(nèi)容說(shuō)明號(hào)A單位 本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，如企業(yè)為物 業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)、綠化等預(yù)收的公共性服務(wù) 費(fèi)等。預(yù)B單位一預(yù)收賬款收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接 記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方，不設(shè)A個(gè)人本科目.B個(gè)人本科口核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收的水電 費(fèi)、水電費(fèi)煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、電話費(fèi)等.企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)

2、權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科煤氣費(fèi)目核算。二代收款項(xiàng)有線電視費(fèi)電話費(fèi)房租費(fèi)保證金本科LI核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、 使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時(shí)，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā) 生的毀損三其他應(yīng)付款修復(fù)、安全等方面費(fèi)用的保證金等。維修基金 本科LI核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修 基金。企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共同設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用，如 租賃費(fèi)、四代管基金承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，應(yīng)按受益對(duì)象，借記“經(jīng)營(yíng)成 本”、“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。本科LI核算企業(yè)承接物業(yè)丄程所發(fā)生的各

3、項(xiàng)支出。企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè) 產(chǎn)權(quán)A工程人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也 在本科核算。企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造工程發(fā)生的各項(xiàng)支 出，借記本A工程 科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”等科目。工程完工， 其工程款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或五 物業(yè)工程 者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn) 賬，借記“代管基金”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)收入C工程，物業(yè)大修收入”科目；結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記“經(jīng)營(yíng)成本”科 目，貸記本科目。D工程本科U核算企業(yè)在物業(yè)管理（主營(yíng)業(yè)務(wù)）活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維 修、六經(jīng)營(yíng)收入物業(yè)管理收入管理和服務(wù)等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，

4、包括物業(yè) 管理收入、物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入和物業(yè)大修收入。物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾 代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入物業(yè)經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)主委員會(huì)或者的物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房 屋、建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營(yíng)停車(chē)場(chǎng)、游泳池、各類(lèi)球 場(chǎng)等共用設(shè)施收入。物業(yè)大修收入物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用 人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。本科LI核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營(yíng)成本。在經(jīng)營(yíng) 中發(fā)生的管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電 費(fèi)、取

5、暖費(fèi)、物業(yè)管理成本辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù) 費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用，記入“管理費(fèi)用” 科目，不在本科LI核算。企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性服務(wù)、公眾代辦性服務(wù) 及特約服物業(yè)經(jīng)營(yíng)成本七經(jīng)營(yíng)成本務(wù)所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記入本科LI,借 記本科目，貸記“銀行存款”、“庫(kù)存材料”、“應(yīng)付賬款”等科口。企業(yè)經(jīng)營(yíng)物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等，直接記入本科 目，物業(yè)大修成本借記本科目，貸記“代管基金”或“應(yīng)付賬款”科目。月份終 了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)工程成本，借記本科目，貸記“物業(yè)工程”科目。中介代銷(xiāo)

6、手續(xù)費(fèi)收入本科LI核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷(xiāo)物資銷(xiāo)售收入手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷(xiāo)售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng) 營(yíng)收入及無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收廢品回收收入入等。商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入是指企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn) 權(quán)人、使用人提供的商業(yè)八其他業(yè)務(wù)收入用房，從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如開(kāi)辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)商店、飲 食店等經(jīng)商業(yè)用房經(jīng)營(yíng)收入營(yíng)收入。會(huì)汁報(bào)表的編制說(shuō)明,、在資產(chǎn)負(fù)債表“住房周轉(zhuǎn)金”項(xiàng)H下增設(shè)“代管基金”項(xiàng)LJ,反映企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金的結(jié)余。本項(xiàng)LI應(yīng)根據(jù)“代管 基金”科口的期末貸方余額填列。,、“物業(yè)工程”科U的期末

7、余額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)口中反映。,、“代收款項(xiàng)”科H的期末余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)口中反 映。所以物業(yè)公司會(huì)計(jì)科目基本和其他企業(yè)一樣，沒(méi)有什么太大的差別;報(bào)稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營(yíng)業(yè) 收入交納營(yíng)業(yè)稅5%;按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅7%左右;按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅4%左右;至于企業(yè)所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報(bào)稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要求，電子報(bào)稅。一般都不難，很簡(jiǎn)單的。核算方面：1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生 的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。2.企業(yè)

8、在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生 的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi) 用等。實(shí)行一級(jí)成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。3.直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi) 等。4.直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、 燃料現(xiàn)在國(guó)家力求各行業(yè)使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)科U,所以物業(yè)公司會(huì)計(jì)科H 基本和其他企業(yè)一樣，沒(méi)有什么太大的差別;報(bào)稅方面，除了稅種稅率不同外，其 他也是差不多。物業(yè)行業(yè)屬于服務(wù)行業(yè)，按照營(yíng)業(yè)收入交納營(yíng)業(yè)稅5%;按照營(yíng)業(yè) 稅交納城建稅7%左右;按照營(yíng)業(yè)稅交納城建稅4%左右;至于企

9、業(yè)所得稅，看你公司 是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報(bào)稅按照地方稅務(wù)局規(guī)定的要 求，電子報(bào)稅。一般都不難，很簡(jiǎn)單的。核算方面：1.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng) 中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照 國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。2.企業(yè)在從事物業(yè)管理活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出， 計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。營(yíng)業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級(jí)成 本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。3.直接人工費(fèi)包 括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動(dòng)等人員的丄資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)等。4.直接材料 費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動(dòng)中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動(dòng)

10、力、構(gòu)配 件、零件、低值易耗品、包裝物等。5.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理 人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦 公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保 安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)及6.其他費(fèi)用等。7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè) 備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì) 入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。9.企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞 延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi)用。10.企業(yè)可以于 年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0 (3, 0(5,計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入

11、管理費(fèi)用。 企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷(xiāo)的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。 不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷(xiāo)的壞帳， 沖減管理費(fèi)用。詳細(xì)情況可以自己去看財(cái)政部關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī) 定補(bǔ)充回答：1.業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入，凈額在1500萬(wàn)元及其以下 的，是千分之五;超過(guò)1500萬(wàn)元的，是千分之三?？颇窟M(jìn)“管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待 費(fèi)” 2.職工福利費(fèi)按工資總額14%計(jì)提,工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提,職工教育經(jīng) 費(fèi)按工資總額1.5%-2. 5%i|-提。計(jì)提時(shí)，一般都進(jìn)管理費(fèi)用 借:管理費(fèi)用-職工福 利費(fèi)貸:應(yīng)付福利費(fèi)借:管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)貸:其

12、他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)工 會(huì)經(jīng)費(fèi)一般都是成立工會(huì)組織企業(yè)才計(jì)提，現(xiàn)在大多數(shù)私營(yíng)企業(yè)都不成立工會(huì)組 織，所以都不提的。需要說(shuō)明的是:業(yè)務(wù)招待費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按照 一定的比例訃提，是對(duì)采用查帳征收方式交納企業(yè)所得稅的企業(yè)是要特別注意的兒 個(gè)方面;如果是核定征收的，就沒(méi)什么約束了。和動(dòng)力、構(gòu)配件、零件、低值易耗 品、包裝物等。3.間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的丄資、獎(jiǎng)金及 職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電 通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、 低值易耗品攤銷(xiāo)及6.其他費(fèi)用等。7.企業(yè)經(jīng)營(yíng)共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用 費(fèi)，訃入營(yíng)業(yè)成本。8.企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營(yíng)業(yè)成本或者管理費(fèi) 用。9.企業(yè)對(duì)管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，訃入遞