財務(wù)會計綜合練習(xí)

1、財務(wù)會計綜合練習(xí)一、業(yè)務(wù)處理題1甲公司于2013年4月10日向開戶銀行申請取得一張金額為 100 000元的銀行匯票；派采 購員到異地去采購原材料。 4月20日取得的專用發(fā)票列明材料價款為 80 000元，增值稅為 13 600元，另發(fā)生運雜費 3 400元（不考慮運輸費的增值稅抵扣問題，下同），有關(guān)款項用銀行匯票結(jié)算，所購材料驗收入庫。 4月25日接開戶行通知，銀行匯票的余款已收回。2甲企業(yè)于2013年4月8日通過開戶銀行匯出款項100 000元到異地某銀行開立臨時采購專戶。派采購員到異地采購原材料。4月25日收到所購原材料入庫，專用發(fā)票列明材料價款為80 000元，增值稅為13 600元，

2、另發(fā)生運雜費 4 400元，有關(guān)款項均用采購專戶存款支 付。4月28日，接開戶行通知，采購專戶余款已收回。3甲企業(yè)于2013年4月30日銷售產(chǎn)品一批給乙企業(yè)， 價款為100 000元，增值稅率為 仃, 另用銀行存款代墊運雜費 3 000元，即日收到乙企業(yè)開出并承兌的一張面值為120 000元、票面利率為6%、期限為6個月的商業(yè)匯票。到期按時收到票據(jù)款存入銀行。4甲公司于2013年4月10日將一張已持有 2個月的票面金額為 500 000元，票面利率為6%, 期限為6個月的銀行承兌匯票向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率為9%，貼現(xiàn)所得款項存入銀行。試做貼現(xiàn)的有關(guān)計算，并編制貼現(xiàn)時的會計分錄。5甲公司于20

3、13年4月25日按合同規(guī)定，通過開戶銀行預(yù)付丙公司部分貨款40 000元；5月28日收到從丙公司所訂購的原材料驗收入庫，專用發(fā)票列明材料價款為85 000元，增值稅為14 450元，另外，丙公司用銀行存款代墊運雜費3 550元；于6月5日通過銀行補付丙公司的貨款。假定甲公司的預(yù)付款業(yè)務(wù)較多，試作出甲公司有關(guān)會計分錄。6甲公司委托丁公司加工應(yīng)稅消費品，于2013年3月15日發(fā)出原材料320 000元；于4月25日收到丁公司開具的專用發(fā)票，列明加工費40 000元，增值稅6 800元，另按10%的稅率計付消費稅，有關(guān)稅費暫未支付；4月28日甲公司收回委托加工后的消費品入庫，以后直接對外銷售。7.甲

4、公司委托丁企業(yè)一批應(yīng)征消費稅的B材料。2013年3月10日發(fā)出A材料給丁企業(yè)，其計劃成本為242 000元，按上月成本差異率計算應(yīng)承擔(dān)節(jié)約差異2 000元。4月25日收到丁企業(yè)開出的專用發(fā)票，列明加工費為30 000元，增值稅為5 100元，適用的消費稅稅率為10%，有關(guān)稅費已用銀行存款支付。4月28日，收回加工后的 B材料入庫，以后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，其計劃成本為265 000元。不考慮往返運雜費情況。8甲公司2013年7月初庫存甲類材料的計劃成本為150 000元，結(jié)存的超支差異為3 000元；7月10日購進(jìn)甲類材料一批，專用發(fā)票列明材料價款為335 000元，增值稅為56 950元，

5、另發(fā)生運雜費7 000元，均用銀行存款支付；7月20日收到預(yù)購的甲類材料驗收入庫，其計劃總成本為350 000元；本月耗用甲類材料情況為：產(chǎn)品生產(chǎn)耗用250 000元，輔助生產(chǎn)耗用30 000元，基本車間耗用 5 000元，廠部耗用15 000元。試計算甲類材料的本月成本差 異率并作有關(guān)的會計分錄。9甲公司于2013年1月10日，基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)工具一批，其實際成本為3 000元，采用五五攤銷法攤銷；該批生產(chǎn)工具于 6月30日全部報廢，回收殘料 150元估價入庫。試 做有關(guān)的會計處理。10.甲公司2012年6月30日庫存乙產(chǎn)品一批， 其成本為100 000元，其可變現(xiàn)凈值為85 000 元

6、，于該期末開始計提存貨跌價準(zhǔn)備；2012年12月31日該批商品仍未銷售，其可變現(xiàn)凈值為65 000元；2013年6月30日該批產(chǎn)品仍處于庫存之中，其可變現(xiàn)凈值為80 000元；2013年7月15日，甲公司將該批產(chǎn)品全部售出，價款為 90 000元，增值稅率為17%，價 稅款已收存銀行，并確認(rèn)銷售成本。要求作必要的簡單計算及有關(guān)的會計分錄。11甲公司于2012年1月10日購入乙公司發(fā)行在外的普通股100 000股作為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另支付交易稅費12 000元，均用銀行存款支付；2012年4月25日，乙公司 宣告發(fā)放2011年的現(xiàn)金股利，每股股利0.3元，并于2012年5月20日正

7、式發(fā)放；2012年6月30日，乙公司股票每股市價為9.5元；2012年12月31日，乙公司股票每股市價為8.8元；甲公司于2013年1月15日將乙公司股票全部售出，凈得款 850 000元存入銀行。試作 甲公司有關(guān)的會計處理。12. 甲公司于2012年5月12日從證券市場購入丙公司發(fā)行在外的普通股股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股買價 6元，另外發(fā)生交易稅費 10萬元，均用銀行存款支付。 2012 年6月30日，丙公司股票每股市價為 5.5元。2012年12月31日，丙公司股票每股市價為7元。2013年4月10日，丙公司宣告分派 2012年度的現(xiàn)金股利，每股現(xiàn)金股利為 0.15元， 并于

8、2013年5月15日正式發(fā)放。2013年6月10日，因資金需要而將持有的上述丙公司股 票全部售出，凈13. 甲公司于2011年1月5日用銀行存款103萬元對A公司作長期股權(quán)投資，占A公司表決 權(quán)資本的的比例為 2%。2011年4月20日A公司宣告發(fā)放2010年度的現(xiàn)金股利1 000萬元， 并于2011年5月25日正式發(fā)放。2011年A公司實現(xiàn)凈利潤 2 500萬元，于2012年4月25 日宣告發(fā)放2011年度的現(xiàn)金股利 2 000萬元，并于2012年5月20日正式發(fā)放。2012年A 公司發(fā)生虧損800萬元（本題金額單位用萬元）。14. 甲公司于2011年1月5日用銀行存款購入 B公司發(fā)行在外的

9、普通股 500萬股作長期投資，占B公司股本總額的20%，能對B公司產(chǎn)生重大影響，每股買價8元，另外支付相關(guān)稅費20萬元，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為21 000萬元，可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差異不大。2011年B公司實現(xiàn)凈利潤1 500萬元；另外B公司的可供出售金融資產(chǎn)在2011年末因公允價值變動而凈增加資本公積 150萬元。2012年4月20日，B公司宣 告分派2011年度的現(xiàn)金股利 600萬元，并于2013年5月18日正式發(fā)放。2012年B公司發(fā) 生虧損500萬元（本題金額單位用萬元）。15. 甲公司于2013年2月5日購入一臺需要安裝的設(shè)備，專用發(fā)票列明設(shè)備價款為200

10、000元，增值稅為34 000元，發(fā)生運雜費12 500元，均用銀行存款支付，設(shè)備已運抵企業(yè)并立即投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用原材料24 000元，應(yīng)付本企業(yè)安裝人員薪酬13 500元。2013年4月25日，設(shè)備安裝完成，正式投入使用。16. 甲公司因經(jīng)營管理的需要而將一幢辦公樓進(jìn)行擴建，該樓賬面原價為5 000萬元，已提折舊1 500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。擴建過程中共發(fā)生支出2 100萬元，用銀行存款支付，取得變價收入100萬元存入銀行。擴建完工，辦公樓重新投入使用（本題金額單位用萬元）。17. 甲公司將一臺不需用的設(shè)備予以出售，該設(shè)備賬面原價為80 000元，已提折舊25 000元，計提減值準(zhǔn)

11、備 3 000元。用銀行存款支付拆卸、搬運費 4 200元。出售得款60 000元 存入銀行。清理結(jié)束，計算并結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益。18. 甲公司一幢廠房因火災(zāi)而被燒毀，該廠房賬面原價4 800萬元，已提折舊2 000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。清理過程中用銀行存款支付清理費用15萬元，出售殘料取得變價收入10萬元存入銀行，保險公司已同意賠償1 200萬元。清理結(jié)束，計算并結(jié)轉(zhuǎn)非常凈損失（本題金額單位用萬元）。19. 甲公司于2011年1月15日用銀行存款購入一項無形資產(chǎn)，支付買價490萬元，另支付相關(guān)費用10萬元，預(yù)計其使用壽命為 10年，無凈殘值，按年進(jìn)行攤銷。到 2012年末，該 無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡

12、象，進(jìn)行減值測試，其可收回金額為360萬元。2013年1月20日，甲公司將該無形資產(chǎn)出售，得款 300萬元存入銀行，應(yīng)按 5 %的稅率計交營業(yè)稅但尚未交納。20. 甲公司采取視同買斷方式委托丁公司代銷商品，協(xié)議約定代銷商品的風(fēng)險與報酬均由丁公司承擔(dān)或享有。2009年6月10日，甲公司發(fā)出商品交與丁公司，其實際生產(chǎn)成本為 80 000元，協(xié)議價為100 000元。丁公司已于 6月25日將該批代銷商品以 120 000元的價格全部 售出，價稅款已收存銀行。甲公司于6月28日收到丁公司交來的代銷商品價稅款存入銀行。雙方適用增值稅稅率均為17%。試分別作出委托方甲公司和受托方丁公司的有關(guān)賬務(wù)處理。21

13、. 甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷商品，協(xié)議約定按協(xié)議價的10%計付手續(xù)費。2013年8月20日，甲公司發(fā)出商品一批交與受托方乙公司，該批商品的成本為165 000元，協(xié)議價為200 000元。9月25日，乙公司已將該批商品全部按協(xié)議價售出，價稅款收 存銀行，開出代銷清單交與甲公司，并按約定計收手續(xù)費。9月28日，甲公司收到乙公司交來的代銷價稅款存入銀行。雙方適用的增值稅稅率均為17%。試分別作出委托方甲公司和受托方乙公司各自的有關(guān)會計處理。二、計算題1. 甲公司2013年8月初庫存甲材料 200千克，單位成本為10元/千克。8月3日購入甲材 料600千克，單位成本為10.5元/千克；

14、8月10日發(fā)出甲材料500千克；8月15日購入價 材料800千克，單位成本為11元/千克；8月20日發(fā)出材料700千克；8月27日購入價材 料400千克，單位成本為11.5元/千克；月末結(jié)存甲材料 800千克。請分別采用先進(jìn)先出 法和全月一次加權(quán)平均法計算本月發(fā)出材料和月末結(jié)存材料的實際成本。2. 甲公司一臺設(shè)備于 2011年12月25日投入使用，該設(shè)備原始價值為100 000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為4 000元。請分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)合計法計算該設(shè)備2013年度的折舊額。3. 甲公司一臺設(shè)備于于 2012年6月29日正式投入使用，該設(shè)備的原始價值為 50 00

15、0元, 預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為2 000元。請分別采用年限平均法、雙倍余額遞減法和年數(shù)合計法計算該設(shè)備 2013年度的折舊額。4. 甲公司2010年度共實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 5 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，投資收益200萬元（屬于持有至到期投資取得的利息收入），營業(yè)外收入300萬元；共發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本3 800萬元，其他業(yè)務(wù)成本 320萬元，營業(yè)稅金及附加 200萬元，銷售費用250萬元（包括 預(yù)計產(chǎn)品維修費20萬元），管理費用400萬元（包括發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費40萬元），財務(wù)費用150萬元，資產(chǎn)減值損失 50萬元（屬于對存貨計提的跌價準(zhǔn)備），公允價值變動損失 30萬元（屬于交易性

16、金融資產(chǎn)年末計量發(fā)生的變動額），營業(yè)外支出250萬元（包括公益性捐贈100萬元、稅收滯納金5萬元）。除此之外，無其他納稅調(diào)整事項。適用所得稅稅率為25%。假定無年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額。請分析計算甲公司2010年度：（1）營業(yè)利潤；（2）利潤總額；（3）發(fā)生的可抵扣暫時性差異、應(yīng)納稅暫時性差異、 非暫時性差異；（4）應(yīng)納稅所得額、當(dāng)期所得稅、遞延所得稅、所得稅費用；（5）凈利潤。（本題金額單位用萬元）。5. 甲公司2011年度共實現(xiàn)利潤總額 2 000萬元，本年存在下列納稅調(diào)整事項：（1）對關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈資金 50萬元；（2） 發(fā)生并支付稅收罰款及滯納金10萬元；（3 ）發(fā)生的業(yè)務(wù)

17、招待費超支 80萬元；（4）國債利息收入20萬元；（5 ）年末計提存貨跌價準(zhǔn)備 40萬元；（6）年末預(yù)計產(chǎn)品保修費 60萬元；（7） 年末交易性金融資產(chǎn)發(fā)生公允價值增加30萬元。假定除此之外，再無其他納稅調(diào)整事項，假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無年初余額。請根據(jù)上述資料分析計算甲公司2011年：（1）發(fā)生或轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時性差異、應(yīng)納稅暫時性差異、產(chǎn)生的非暫時性差異；（2 ）應(yīng)納稅所得額：（3）應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期所得稅、遞延所得稅以及所得稅費用；（4）凈利潤。（本題金額單位用萬元）。6. 甲公司2012年度共實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入 8 000萬元，其他業(yè)務(wù)收入 1 500萬元，投資收益400萬元（屬于對聯(lián)營企業(yè)投資所