審計學練習題培訓講學

1、第二章 審計計劃 一、單項選擇題 1、關(guān)于明顯微小的說法中，不正確的是（）。 A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的 B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的 C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積 D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值 2、注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括（）。 A、編制擬審計的財務(wù)信息所依據(jù)的財務(wù)報告編制基礎(chǔ) B、對利用在以前審計工作中獲取的審計證據(jù)的預期 C、評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督及復核的影響 D、擬審計的經(jīng)營分

2、部的性質(zhì) 3、下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是（）。 A、重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的 B、重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性 C、重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在 D、重大錯報風險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性 4、在審計風險模型中， “檢查風險”取決于（）。 A、與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行的有效性 B、審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 C、交易、賬戶余額、列報和披露及其認定的性質(zhì) D、被審計單位及其環(huán)境 5、下列各項中與 A 公司財務(wù)報表層次重大錯報風險評估最相關(guān)的是（ ）。 A、A公司應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢

3、B、A公司控制環(huán)境薄弱 C、A公司的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜 D、A公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn) 6、注冊會計師為了評估風險和設(shè)計進一步審計程序，應當制定一個實際執(zhí)行的重要性， 實際執(zhí)行的 重要性跟重要性水平相比較的情況是（ ）。 A、實際執(zhí)行的重要性更高 B、實際執(zhí)行的重要性更低 C、兩者相等 D、實際執(zhí)行的重要性略高 7、在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）。 A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷 B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟決策，則該 項錯報是重大的 C、判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大， 應當將使用者作為一個群體

4、對共同性的財務(wù)信息的需求來考 D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注 8、下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是（）。 A、如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當基礎(chǔ)， 注冊會計師 也不具有對財務(wù)報表進行審計的適當標準 B、按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任 C、如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù) D、注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責任與管理層達成共識 9、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)約定書的說法中錯誤的是（）。 A、審計業(yè)務(wù)約定書是會計師事務(wù)所與被審計單位簽訂的 B、審計業(yè)務(wù)

5、約定書的具體內(nèi)容和格式不會因不同的被審計單位而不同 C、審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟合同的性質(zhì)，它的目的是為了明確約定各方的權(quán)利和義務(wù)。 約定書一經(jīng) 約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力 D、會計師事務(wù)所承接任何審計業(yè)務(wù)，均應與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書 10、關(guān)于錯報，下列說法中正確的是（）。 A、如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正 B、錯報，指的是某一財務(wù)報表項目的金額與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應當列示的金額之間存在 的差額 C、超過重要性水平的錯報一定構(gòu)成重大錯報 D、注冊會計師在審計執(zhí)業(yè)過程中，無需累積明顯微小的錯

6、報 11、實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50% 75%。下列屬于選擇較高財務(wù)報表整體 重要性的情況的是（ ）。 A、連續(xù)審計 B、首次承接審計業(yè)務(wù) C、連續(xù)審計，以前年度審計調(diào)整較少 D、以前年度審計調(diào)整較多 12、關(guān)于總體審計策略和具體審計計劃，下列說法中錯誤的是（）。 A、注冊會計師應當針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃， 并考慮通過有效利 用審計資源以實現(xiàn)審計目標 B、為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是總體審計策略 的核心 C、注冊會計師應當在制定總體審計策略時確定財務(wù)報表整體的重要性 D、制定總體審計策略的過程通常在具

7、體審計計劃之前，但執(zhí)行具體審計計劃過程中， 也可能對總體 審計策略作出調(diào)整 13、下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。 A、運用分析程序評估重大錯報風險 B、在承接業(yè)務(wù)前與前任注冊會計師溝通 C、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況 D、就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見 14、甲企業(yè)是一個盈利水平比較穩(wěn)定的企業(yè)，注冊會計師在審計甲企業(yè)確定重要性時，通常選擇的 基準是（ ）。 A、經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤 B、總資產(chǎn) C、營業(yè)收入 D、凈資產(chǎn) 15、下列關(guān)于實際執(zhí)行的重要性在審計中的作用的說法中不正確的是（）。 A、注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額

8、 和披露實施進一步審計程序 B、注冊會計師通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目 C、注冊會計師可以對所有金額低于實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序 D、注冊會計師可以運用實際執(zhí)行的重要性確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍 二、多項選擇題 1、下列因素可能導致注冊會計師修改審計業(yè)務(wù)約定條款或提醒被審計單位注意現(xiàn)有的業(yè)務(wù)約定條款 的有（ ）。 A、被審計單位高級管理人員近期發(fā)生變動 B、被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化 C、被審計單位處置子公司 D、環(huán)境變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響 2、注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括（）。

9、A、向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源， 包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員， 就復雜的問題利 用專家工作等 B、如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和 經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復核等 C、何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等 D、向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少， 包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)， 在集 團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領(lǐng)域分配的審計時間預算等 3、制定總體審計策略時，注冊會計師需要考慮的事項有（）。 A、預期審計工作涵蓋的范圍 B、確定重大錯報風險較

10、高的審計領(lǐng)域 C、向高風險領(lǐng)域分派具有適當經(jīng)驗的項目組成員 D、計劃實施實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍 4、ABC 會計師事務(wù)所承接 EFG 公司 2012 年度財務(wù)報表審計工作，甲注冊會計師擔任項目合伙人， 下列關(guān)于甲注冊會計師的觀點不正確的有（ ）。 A、注冊會計師制定總體審計策略后，開展初步業(yè)務(wù)活動 B、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定實際執(zhí)行的重要性水平 C、開展初步業(yè)務(wù)活動以確定注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力 D、開展初步業(yè)務(wù)活動以確保注冊會計師對客戶的商業(yè)機密保密 三、簡答題 1、A 注冊會計師是注冊會計師協(xié)會 2013 年度財務(wù)報表審計質(zhì)量檢查小組成員， 在檢查 W 會計師事 務(wù)所

11、2013 年度財務(wù)報表審計質(zhì)量時，選取了 W 會計師事務(wù)所對甲公司（上市公司） 2013 年度財務(wù) 報表審計的工作底稿進行檢查（甲公司 2013 年度財務(wù)報表審計的項目合伙人為B 注冊會計師） 。工 作底稿中存在下列事項： （1）B 注冊會計師制定的總體策略確定了審計范圍、審計方向、報告目標、時間安排及所需溝通的 性質(zhì)，并對審計資源的規(guī)劃和調(diào)配作出整體安排。 （2）B 注冊會計師在制定具體審計計劃時確定的財務(wù)報表整體重要性為120 萬元， 甲公司的資產(chǎn)總 額為 100000 萬元，凈利潤為 2600 萬元。 （3）B 注冊會計師確定的資產(chǎn)負債表的實際執(zhí)行的重要性為70 萬元，確定的利潤表的實際

12、執(zhí)行的 重要性為 45 萬元。 （4）因分析程序能夠非常有效地識別重大錯報風險，而且審計準則對在風險評估階段使用分析程序 作出了強制要求，因此計劃在了解被審計單位內(nèi)部控制時充分利用分析程序。 （5）甲公司將某項銷售業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應收款項錯誤計入其他應收款，金額為 200 萬元， 因超過重要性 水平，注冊會計師將該項錯報評價為重大錯報。 （6）因管理層意圖對某項金融資產(chǎn)的正確歸類至關(guān)重要，B 注冊會計師計劃就該意圖獲取管理層聲 明書，要求管理層在該聲明書上簽署的日期盡量接近審計報告日，但不得在審計報告日后。 、針對上述事項（ 1）-（ 6），逐項指出是否存在不當之處，如果存在不當之處，簡要說明理由。

13、 答案部分 一、單項選擇題 1、 【正確答案 】 A 【答案解析 】 如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。 【該題針對 “錯報” 知識點進行考核】 【答疑編號 11069412 】 【查看視頻講解】 2、 【正確答案 】 C 【答案解析 】 選項 C 屬于總體審計策略中的審計方向應該考慮的事項。 【該題針對 “總體審計策略和具體審計計劃” 知識點進行考核】 【答疑編號 10953163 】 【查看視頻講解】 3、 【正確答案 】 C 【答案解析 】 本題考查的是重大錯報風險。重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務(wù)報表在審計 前存在重大錯報的可能性，

14、選項 A 主要是說抽樣風險；選項 B 描述的是固有風險，并不能夠說重大 錯報風險等于固有風險；選項 D 沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。 【該題針對 “審計重要性” 知識點進行考核】 【答疑編號 10953123 】 【查看視頻講解】 4、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這 種錯報的可能性。檢查風險取決于注冊會計師的審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。 【該題針對 “審計重要性” 知識點進行考核】 【答疑編號 10953100 】 【查看視頻講解】 5、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題考核

15、的是審計風險。財務(wù)報表層次的重大錯報風險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，此類風險通 常與控制環(huán)境有關(guān)。內(nèi)控的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風險評估的直接因素，選項 ACD 都 是相對具體的，針對某類具體項目層次的。 【該題針對 “審計重要性” 知識點進行考核】 【答疑編號 10953087 】 【查看視頻講解】 6、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未 更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當?shù)牡退?。如果適用，實 際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重

16、要性水平的一個 或多個金額。 在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為 100 萬元，那注冊會 計師就應當確定一個 80 萬元的金額 （實際執(zhí)行的重要性） ，以此為標準評估風險和執(zhí)行進一步審計 程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。 【該題針對 “審計重要性” 知識點進行考核】 【答疑編號 10953080 】 【查看視頻講解】 7、 【正確答案 】 D 【答案解析 】 較小金額錯報的累積結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響。 【該題針對 “審計重要性” 知識點進行考核】 【答疑編號 10953072 】 【查看視頻講解】 8、 【正確答案 】 C 【答案解析 】 本題

17、考查的是審計的前提條件。如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會 計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應承接此類審計業(yè)務(wù)，除非 法律法規(guī)另有規(guī)定。 【該題針對 “審計的前提條件” 知識點進行考核】 答疑編號 10953065 】 查看視頻講解】 9、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 本題考查的是審計業(yè)務(wù)約定書。 審計業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能會因被審計單位的不同而不同的，具體單位需要具體考慮， 但是一般基本內(nèi)容是都包括的。 【該題針對 “審計業(yè)務(wù)約定書” 知識點進行考核】 【答疑編號 10953042 】 【查看視頻講解】 10、 【正確答案

18、 】 D 【答案解析 】 選項 A ，注冊會計師應當要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報；選項B，錯報是指某一財務(wù) 報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應當列示的金額、分類、列 報或披露之間存在的差異；選項 C，確定一項分類錯報是否重大，需要進行定性評估。某些情況下， 即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運用的重要性水平，注冊會計師仍然可能認為該分類錯報對 財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影響。 【該題針對 “錯報” 知識點進行考核】 【答疑編號 10911560 】 【查看視頻講解】 11、 【正確答案 】 C 【答案解析 】 選擇較高財務(wù)報表整體重要性的情況：（1）連續(xù)審計，以

19、前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風 險為低到中等；（ 3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運行有效。 【該題針對 “審計重要性” 知識點進行考核】 【答疑編號 10910964 】 12、 【正確答案 】 B 【答案解析 】 為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的 核心。 【該題針對 “總體審計策略和具體審計計劃” 知識點進行考核】 【答疑編號 10890707 】 13、 【正確答案 】 A 【答案解析 】 初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容：（ 1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應的質(zhì)量控制程序；（2）評 價遵守職業(yè)道德要求的情況； （ 3）就審計業(yè)務(wù)

20、約定條款達成一致意見。另外，在首次接受委托的情 況下，獲得被審計單位同意與前任注冊會計師溝通也是初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。 【該題針對 “初步業(yè)務(wù)活動” 知識點進行考核】 【答疑編號 10890702 】 14、 【正確答案 】 A 【答案解析 】 企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定，注冊會計師通常可以選擇的基準是經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤。 【該題針對 “審計重要性” 知識點進行考核】 【答疑編號 11094724 】 15、 【正確答案 】 C 【答案解析 】 注冊會計師在計劃審計工作時可以根據(jù)實際執(zhí)行的重要性確定需要對哪些類型的交易、賬戶余額和 披露實施進一步審計程序，即通常選取金額超過實際執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目，因為這些財務(wù) 報表項目有可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報。但是，這不代表注冊會計師可以對所有金額低于實際 執(zhí)行的重要性的財務(wù)報表項目不實施進一步審計程序。 【該題針對 “審計重要性” 知識點進行考核】 【答疑編號 11094726 】 二、多項選擇題 1、 【正確答案 】 AB 【答案解析 】 C 選項不會引起業(yè)務(wù)約定條款的更改，屬于被審計單位的會計業(yè)務(wù)。 D 選項可能導致被審計單位要 求變更業(yè)務(wù)。 【該題針對 “審計業(yè)務(wù)約定書” 知識點進行考核】 【答疑編號 11069052 】 2、 【正確答案 】 ABCD 【答案