推行稅收征管規(guī)范化管理的思考

1、推行稅收征管規(guī)范化管理的思考 許月剛內(nèi)容提要:實(shí)行稅收征管規(guī)范化管理，是推進(jìn)依法治稅、深化稅收改革、強(qiáng)化科學(xué)管理的必然要求。本文認(rèn)為，要做到稅收征管規(guī)范化管理，必須以“六基” 建設(shè)為抓手，做到基本制度健全，基礎(chǔ)資料完整，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，基本業(yè)務(wù)統(tǒng) 一，基本程序到位，基本行為規(guī)范。關(guān)鍵詞：稅收征管 規(guī)范化一、推行稅收征管規(guī)范化管理的重要意義(一) 推行稅收征管規(guī)范化管理是現(xiàn)代科學(xué) 管理的客觀要求規(guī)范化是現(xiàn)代稅收管理的必然趨勢(shì)，是適應(yīng)社會(huì) 主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各種復(fù)雜經(jīng)濟(jì)成分、經(jīng)濟(jì)關(guān)系管理的需 要，是對(duì)舊的管理方式的揚(yáng)棄。實(shí)行規(guī)范化管理，有 利于打破原有分散式、粗放式管理的效益“瓶頸”，有 利于有效整合現(xiàn)有

2、管理資源，發(fā)揮整體管理優(yōu)勢(shì)，有 利于破解以往“管理職責(zé)模糊、管理質(zhì)量低下、管理 責(zé)任難究”等困境。在稅收征管中全面引入和實(shí)施規(guī) 范化管理，不僅對(duì)促進(jìn)稅收科學(xué)管理、提高征管質(zhì)量 和效率具有重要作用，也是自我加壓、自我規(guī)范的一 場(chǎng)深刻變革。(二) 推行稅收征管規(guī)范化管理是解決當(dāng)前稅收征管問題的重要舉措長(zhǎng)期以來，粗放式、不規(guī)范的管理給稅收征管工作帶來諸多問題，如業(yè)務(wù)流程不順，崗位責(zé)任不明，征、管、查銜接不緊，制度不健全，資料不完整，數(shù) 據(jù)不準(zhǔn)確，行為不規(guī)范，征管基礎(chǔ)薄弱，稅源監(jiān)控不 力等等。這些問題的存在，對(duì)提高稅收征管工作水平 造成嚴(yán)重影響。實(shí)踐證明，征管工作中形成的問題， 還必須通過實(shí)施規(guī)范化管

3、理來解決。只有將規(guī)范化的 理念落實(shí)到稅收征管工作的每一個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)到每一 個(gè)方面，才能有效規(guī)范稅收征管運(yùn)行機(jī)制和行為。(三) 推行稅收征管規(guī)范化管理是防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)稅務(wù)干部的有效手段隨著近年來國(guó)家對(duì)依法行政、規(guī)范行政的要求越 來越高，制度約束越來越嚴(yán)，外部監(jiān)督力度越來越 強(qiáng)，稅務(wù)干部的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)越來越大，稍有不慎就可能 構(gòu)成玩忽職守、失職瀆職。其實(shí)，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)加大的根 本原因，還在于自身不規(guī)范，該作為的不作為，不該作為的亂作為。沒有規(guī)矩，不成方圓。如果稅務(wù)干部別采取常規(guī)管理、征詢約談、實(shí)地核查、稅務(wù)檢查等方式實(shí)施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的核實(shí)、排除、控制和化解。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估，及時(shí)調(diào)整企業(yè)納稅人風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)處于

4、風(fēng)險(xiǎn)警戒線 的納稅人實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，降低稅收管理性流失的風(fēng)險(xiǎn)。5.建立科學(xué)的稅收法律救濟(jì)保障體系?？茖W(xué)的稅 收法律救濟(jì)體系體現(xiàn)在過程中，從復(fù)議，到訴訟，再 到賠償，是一個(gè)不斷遞進(jìn)過程。只有各環(huán)節(jié)的科學(xué)才 能實(shí)現(xiàn)過程的科學(xué)。在這一過程中，沒有暢通的渠 道，沒有合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、充分的證據(jù)，沒有合理的調(diào)節(jié)手段和創(chuàng)新性的工作方法，就無法實(shí)現(xiàn)法律效果與社會(huì)效果的統(tǒng)一。只有如此，才能有效提高稅務(wù)部門依法行政和科學(xué)管理的水平，維護(hù)納稅人的合法 權(quán)益，提高納稅遵從度，體現(xiàn)科學(xué)治稅觀的理念。參考文獻(xiàn)謝旭人中國(guó)稅收管理，人民出版社 2007 年版。金人慶中國(guó)當(dāng)代稅收要論，人民出版社 2002 年版。 曾國(guó)祥稅收管

5、理學(xué)，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2003 年版。 高培勇中國(guó)稅收收入持續(xù)高速增長(zhǎng)是世界特例，中國(guó)財(cái)經(jīng)報(bào)2007 年 8 月 21 日。作者單位：陜西省國(guó)家稅務(wù)局（責(zé)任編輯：韓青）55都能堅(jiān)守規(guī)矩、行為規(guī)范、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)，就能將風(fēng)險(xiǎn)降低甚至消除，就能立于不敗之地。實(shí)施規(guī) 范化管理，就是要讓一切執(zhí)法行為都規(guī)范起來。這正是規(guī)避和防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的最根本、最有效手段。管文書，規(guī)范征管行為，從而達(dá)到依法規(guī)范。(四) 以稅收信息化手段為依托當(dāng)前推行的規(guī)范化管理，是建立在數(shù)據(jù)高度集 中、信息技術(shù)廣泛應(yīng)用的高基礎(chǔ)、高平臺(tái)上的規(guī)范 化。這就要求我們，要時(shí)刻注意將規(guī)范化的管理內(nèi)容 以信息化的形式加以規(guī)范、固化下來，使

6、稅務(wù)干部按 照統(tǒng)一的管理模式、規(guī)范的管理流程實(shí)施管理，實(shí)現(xiàn) 規(guī)范管理與信息技術(shù)的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)“機(jī)器管人”和“制 度管人”的融合。(五) 以提高稅務(wù)干部素質(zhì)為保障“木桶原理”說明，團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力和整體工作水平 的高低取決于每一位成員的綜合素質(zhì)。因此，推行規(guī) 范化管理，應(yīng)當(dāng)高度重視干部隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高， 大規(guī)模開展干部培訓(xùn)，大幅度提高干部素質(zhì)，使制度 和規(guī)范真正能夠內(nèi)化于心、外化于形，轉(zhuǎn)化為稅務(wù)干部的自覺行動(dòng)。二、稅收征管規(guī)范化管理的基本內(nèi)涵規(guī)范化，簡(jiǎn)而言之，就是“事事有章可循，人人 照章辦事”。具體來講，稅收征管規(guī)范化的基本內(nèi)涵 主要包括：一是制度健全。針對(duì)稅收征管存在的薄弱環(huán)節(jié)， 使各項(xiàng)制度更加健

7、全，制度之間的銜接更加嚴(yán)密，有 效堵塞征管漏洞。二是標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一。明確和統(tǒng)一各項(xiàng)征管工作的業(yè)務(wù) 標(biāo)準(zhǔn)和操作標(biāo)準(zhǔn)，使稅務(wù)干部有“法”可依、有章可循。三是流程優(yōu)化。在明確各部門、各系列、各崗位 職責(zé)的基礎(chǔ)上，使人員配合緊密，程序運(yùn)轉(zhuǎn)順暢，形 成“齒輪傳動(dòng)式”的無縫隙管理鏈條。四是執(zhí)行到位。執(zhí)行到位是規(guī)范化的實(shí)質(zhì)體現(xiàn)。 做到征管規(guī)范化，就必須使規(guī)范的制度、標(biāo)準(zhǔn)和流 程，通過稅務(wù)干部規(guī)范的行為落實(shí)到位，做到有章必循、照章辦事。四、以“六基”建設(shè)為抓手，推進(jìn)稅收征管規(guī)范化（一）規(guī)范基本制度，做到基本制度健全一方面是要執(zhí)行好現(xiàn)有制度。堅(jiān)決按照稅收征管 法及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)，不折不扣地落實(shí)好 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)

8、于戶籍管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、納 稅評(píng)估、稅收管理員制度、個(gè)體和專業(yè)市場(chǎng)稅收管理等 各項(xiàng)制度辦法。另一方面要不斷健全制度。從工作實(shí)際 出發(fā)，本著依法、規(guī)范、簡(jiǎn)明和便于操作的原則，制定 出臺(tái)符合實(shí)際、切實(shí)管用、科學(xué)有效的制度辦法。（二）規(guī)范基礎(chǔ)資料，做到基礎(chǔ)資料完整一是要建立統(tǒng)一的征管資料管理制度。對(duì)內(nèi)要明 確哪些部門、哪些資料、什么時(shí)間收集、匯總、傳遞、 歸檔以及誰錄入、誰使用等內(nèi)容；對(duì)外要明確納稅人 報(bào)什么、何時(shí)報(bào)、怎么報(bào)等內(nèi)容，避免各個(gè)業(yè)務(wù)部門 多頭、重復(fù)向納稅人索要資料。二是要以稅收信息化 為依托，依靠現(xiàn)有數(shù)據(jù)庫強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理功能，積極 主動(dòng)地研究探索征管資料的自動(dòng)化管理，實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)資

9、料集中統(tǒng)一管理、各級(jí)實(shí)時(shí)調(diào)用、信息資源共享的管 理格局。三是要充分用好征管資料。（三）規(guī)范基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，做到基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確規(guī)范數(shù)據(jù)采集工作，對(duì)納稅人報(bào)送的電子數(shù)據(jù)及 時(shí)進(jìn)行整理和轉(zhuǎn)換，對(duì)有關(guān)納稅申報(bào)、財(cái)務(wù)等資料要 及時(shí)錄入。制定數(shù)據(jù)質(zhì)量管理辦法，定期開展數(shù)據(jù)質(zhì)三、推行稅收征管規(guī)范化管理的基本原則(一) 以提高稅收征管質(zhì)量和效率為目標(biāo)規(guī)范化管理是提高稅源監(jiān)控力、稅收征管質(zhì)量和 效率的有效途徑。要通過開展稅收征管規(guī)范化管理， 努力實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)提高、兩個(gè)降低”，即：提高稅收?qǐng)?zhí) 法水平，提高稅收征管質(zhì)量；降低稅收征納成本，降 低稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。(二) 以把握稅收征管工作規(guī)律為基礎(chǔ)征管規(guī)范化管理包括“四位一體”機(jī)

10、制運(yùn)行、稅 收管理各類應(yīng)用軟件、稅收管理員制度、納稅評(píng)估、發(fā) 票管理、納稅服務(wù)、各稅種征管等多方面的規(guī)范，每 項(xiàng)工作要達(dá)到規(guī)范化都有其自身規(guī)律可循。只有深入 探尋和掌握這些規(guī)律，并自覺地運(yùn)用于征管規(guī)范化管 理的工作實(shí)踐，稅收管理才能收到事半功倍的效果。(三) 以執(zhí)行國(guó)家稅法為依據(jù)必須將依法治稅作為征管規(guī)范化管理牢牢把握的 原則，貫穿于稅收征管工作的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)和 整個(gè)過程。必須始終堅(jiān)持以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，規(guī) 范征管制度，規(guī)范征管資料，規(guī)范征管程序，規(guī)范征56稅務(wù)研究2008.3 總第274 期局長(zhǎng)視點(diǎn)viewpoints of taxation officerscollections

11、of main arguments 論文摘萃量分析和通報(bào)，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)控、反饋和考核，努力做到征 管數(shù)據(jù)零差錯(cuò)。（四）規(guī)范基本業(yè)務(wù)，做到基本業(yè)務(wù)統(tǒng)一一是要不斷規(guī)范稅收政策業(yè)務(wù)， 全面開展稅收規(guī)范性文件清理工作； 二是要不斷規(guī)范稅收征管業(yè)務(wù)，根據(jù) 不斷發(fā)展變化的稅收政策，完善稅收 征管業(yè)務(wù)規(guī)范和綜合征管軟件操作規(guī) 范，建立有效的落實(shí)機(jī)制；三是規(guī)范 納稅服務(wù)，積極推進(jìn)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng) 繳稅，努力建設(shè)“網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳”， 規(guī)范12366納稅服務(wù)熱線；四是要抓 好業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的反饋。（五）規(guī)范基本程序，做到基本程序到位規(guī)范基本程序，基本要求是管理 程序到位，審批程序簡(jiǎn)化。規(guī)范管理 程序，就是

12、要規(guī)范征收管理程序、稅 務(wù)行政處理程序和稅務(wù)行政救濟(jì)程 序。簡(jiǎn)化審批程序，就是要嚴(yán)格執(zhí)行 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的稅務(wù)行政許可項(xiàng) 目和非許可項(xiàng)目，不得以任何理由擅 自擴(kuò)大和增加行政審批項(xiàng)目。（六）規(guī)范基本行為，做到基本行為規(guī)范嚴(yán)格按照各稅種相關(guān)法律法規(guī)、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則、發(fā) 票管理辦法等，依法辦事，按程序 辦事，進(jìn)一步完善稅收行政執(zhí)法責(zé)任 制，全面推行與綜合征管軟件相匹配 的“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對(duì)稅 收?qǐng)?zhí)法實(shí)行電子化考核，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法管 理由繁到簡(jiǎn)的根本轉(zhuǎn)變，使稅收?qǐng)?zhí)法 行為完全置于計(jì)算機(jī)的嚴(yán)密監(jiān)控之 下。發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)人員和過錯(cuò)責(zé)任 人，按照規(guī)定予以追究，促進(jìn)稅收?qǐng)?zhí) 法行為和內(nèi)部管理行為全面

13、規(guī)范。作者單位:山西省國(guó)家稅務(wù)局(責(zé)任編輯:韓 青)務(wù)稽查關(guān)建議筆者認(rèn)為，稽查風(fēng)險(xiǎn)存在于稽往往重實(shí)體法，輕程序法， 中查找辦案依據(jù)，而忽行政復(fù)議法等法律規(guī)定的辦 削弱了稽查辦案的剛性，議：嚴(yán)格按照稽查執(zhí)法程序開展稽查辦案目前，國(guó)家稅務(wù)總局制定 是稽查人員在實(shí)際工作中的行動(dòng)準(zhǔn)則和規(guī)，不具有法律約束力，稅務(wù)稽查工作規(guī)程， 減少查補(bǔ)稅定性與處罰的 規(guī)范稅務(wù)稽查取證。一是注意 明確基本稅務(wù)違法類型的證據(jù) 可通過案例或制定規(guī)范性標(biāo)準(zhǔn)等方式對(duì)基本違法行 避免執(zhí)法隨意性。二是加強(qiáng)稅 一。第三，在執(zhí)法過程?；槲臅桶妇砜删C 合反映被查對(duì)象從下達(dá)選案任務(wù)到執(zhí)行的所有情況，要在實(shí)施檢查、嚴(yán)格使用法律文書，保證執(zhí)

14、建立健全稅務(wù)稽查告知制度和稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度在稅務(wù)稽查辦案的立案、實(shí) 執(zhí)行各大環(huán)節(jié)都要將相應(yīng)的救濟(jì)權(quán)利及時(shí)告知涉案納稅“重大案件會(huì)審制度”規(guī)范執(zhí)法行為。對(duì)涉嫌違法的疑點(diǎn)既不能排除、又沒有足夠的證據(jù)予以證實(shí)的案件不能斷然作出處理決定，應(yīng)堅(jiān)持“疑案從無”北京市豐臺(tái)區(qū)地方稅務(wù)局（責(zé)任編輯：向東）57稅務(wù)研究2008.3 總第274 期化解稅 執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的相 謝鋒張惠玫王雨結(jié)合近年來稽查工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)， 查辦案的各個(gè)環(huán)節(jié)。在目前的稅務(wù)稽查中， 執(zhí)法過程中往往偏重于從各種稅收政策性文件 視了稅收征管法、行政處罰法、 案程序要求，導(dǎo)致稽查辦案程序上的缺陷， 增加了稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。為此，本文提出幾點(diǎn)建一、 首先，建立健全有效的稅務(wù)稽查法規(guī)。的稅務(wù)稽查工作規(guī)程 范，但該規(guī)程僅僅是稅務(wù)部門的一個(gè)內(nèi)部規(guī)章 應(yīng)盡快根據(jù)新的稅收征管法實(shí)施細(xì)則修訂 明確、細(xì)化案件定性和處罰的操作辦法等， 隨意性，使之上升為行政法規(guī)