會計實務(wù)操作一

1、會計實務(wù)操作一 指導(dǎo)書 東北大學(xué)工商管理學(xué)院 周黎明 2008年 12 月 項目一 填制和審核原始憑證 一、操作目的 （ 一 ） 通過填制原始憑證，掌握填制原始憑證的方法和要求。 （ 二 ） 通過審核原始憑證，掌握審核原始憑證的方法和要求。二、相關(guān)資料 革新工廠 （開戶行: 中國工商銀行沈陽市紅旗路分理處 ; 帳號:935,424,536） 2008年10月1,10 日發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) : （1）2 日，現(xiàn)金出納員開出一張現(xiàn)金支票，到工商銀行提取現(xiàn)金1000 元，以備 零用。要求填制現(xiàn)金支票。 （2）3 日，銷售科職工劉曉采購材料到北京，填寫借款單后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)預(yù)借差旅 費 1500 元，財會科

2、經(jīng)審核無誤后付現(xiàn)金。要求填借款單 （ 一式三聯(lián) ） 。 （3）3 日，從本市大同百貨商店購買一批辦公用品，其中稿紙 300 本， ,3.00 元，計 900元，圓珠筆 100 支， ,2.00 元，計 200元，出納員開出一張轉(zhuǎn)帳支票付 款。要求填轉(zhuǎn)帳支票和收款收據(jù)。 （4）5日，從天津勝利公司購進 A材料500噸，10.00元，增值稅稅率為17% 外地運雜費 200 元，均未付款，但材料已驗收入庫。要求填材料入庫單 （ 一式三 聯(lián)）。 (5) 7 日，企業(yè)零星銷售甲產(chǎn)品 50 臺，,200.00 元，共計 10,000 元，增值稅 1,700 元，取得現(xiàn)金，并將現(xiàn)金送存銀行。要求填寫增值稅專

3、用發(fā)票和現(xiàn)金送款單 ( 一式三聯(lián) ) 。 (6) 7 日，職工王大力按規(guī)定報銷家屬醫(yī)藥費 (兒子王同， 10歲)的醫(yī)藥費 (扣除 自費部分 )46 元，企業(yè)付現(xiàn)金，要求填職工家屬醫(yī)藥費報銷單。 (7) 8 日，廠部干部劉安東到市內(nèi)工業(yè)管理局等幾處辦事，回廠報銷市內(nèi)交通費 85 元，企業(yè)付現(xiàn)金。要求填市內(nèi)交通費報銷單。 (8) 8 日，歸還 5日欠天津勝利公司 (地址:天津市; 開戶銀行 : 工商銀行先達(dá)街辦 事處;帳號:196258) 的材料款，通過工商銀行電匯。要求填電匯憑證。 (9) 8 日，職工劉曉出差從北京返回，報銷差旅費 1,600 元，(其中: 往返 1 火車票 180 元，旅店費

4、 5 天 750 元，市內(nèi)交通車費 120 元，電話費 350 元，補 助 費 200 元，多余 100 元退回現(xiàn)金 ) 。要求填差旅費報銷單和收款收據(jù)。 (10) 9日，一車間從材料庫領(lǐng)用 A材料100噸，11元，計1,100元，用 于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。要求填領(lǐng)料單 (一式三聯(lián))。 三、所需材料 (1) 現(xiàn)金支票 (2) 借款單 (3) 轉(zhuǎn)帳支票 (4) 增值稅專用發(fā)票 (5) 收款收據(jù) (6) 材料入庫單 (7) 現(xiàn)金送款單 （8）家屬醫(yī)藥費費報銷單 （9）市內(nèi)交通費報銷單 （10）電匯憑證 （11）差旅費報銷單 （12）領(lǐng)料單 四、操作要求 （ 一 ） 正確填寫原始憑證 首先要對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

5、進行認(rèn)真的審核，經(jīng)審核無誤后才能填寫原始憑 證。在填寫原始憑證時要注意以下幾點 : 1、原始憑證的項目要填寫齊全。 2、憑證的書寫要清楚整潔。 3、如實反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其發(fā)生時間。 4、有關(guān)手續(xù)要完備。 （ 二 ） 按規(guī)定要求正確書寫會計數(shù)碼。 （ 三 ） 互相核對 完成填寫任務(wù)后，要將填寫好的原始憑證交于其他的同學(xué)互相審核，以便發(fā) 現(xiàn)問題及時糾正。 2 五、操作報告 操作完成后，要寫出操作報告，操作報告的內(nèi)容應(yīng)包括 : （ 一 ） 操作內(nèi)容。 （ 二 ） 操作中出現(xiàn)的問題與解決方法。 （ 三 ） 實務(wù)操作的收獲與建議。 項目二 填制和審核記帳憑證 一、操作目的 通過本實驗，掌握根據(jù)原始憑證編制

6、記帳憑證和審核記帳憑證的方法和要 求。 二、相關(guān)資料 實驗一所填制的原始憑證。 三、所需材料 （ 一 ） 收款憑證 （ 二 ） 付款憑證 （ 三 ） 轉(zhuǎn)帳憑證 四、操作要求 （ 一 ） 要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。 （ 二 ） 填寫項目要齊全。 （ 三 ） 有關(guān)人員的簽章要完備。 （ 四 ） 將所屬原始憑證附在其后。 （ 五 ） 同學(xué)之間要互相審核。 （ 六 ） 填寫記帳憑證時要注意 : 同時涉及現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)的只編制付款 憑證。 五、操作報告 操作完成后，要寫出操作報告，操作報告的內(nèi)容應(yīng)包括 : （ 一 ） 操作內(nèi)容。 （ 二 ） 操作中出現(xiàn)的問題與解決方法。 （ 三 ） 實務(wù)

7、操作的收獲與建議。 項目三 登記日記帳 、操作目的 通過登記日記帳，掌握登記現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳的方法和要求。 二、相關(guān)資料 （一）實驗一、二中有關(guān)收付款業(yè)務(wù)的資料。 （ 二 ） 假設(shè)革新工廠 10 月份初有關(guān)帳戶余額如下 : 現(xiàn)金日記帳余額 1,500 元 銀行存款日記帳余額 10,000 元 三、所需材料 （ 一 ） 三欄式現(xiàn)金日記帳 （ 二 ） 三欄式銀行存款日記帳 四、操作要求 （ 一 ） 正確登記日記帳 根據(jù)審核無誤的收、付款憑證并結(jié)合所附原始憑證序時、逐筆地登記現(xiàn)金日記 帳和銀行存款日記帳，并逐日結(jié)出本日發(fā)生額和余額。同時，每天終了要將現(xiàn)金日 記帳余額與庫存現(xiàn)金實有額進行核對

8、，看是否一致。 （ 銀行存款日記帳要定期與銀 行轉(zhuǎn)來的對帳單進行逐筆核對 ） 。 （ 二 ） 正確使用一些常用的記帳符號與標(biāo)記。 1、收、付款辦理結(jié)束后，要在記帳憑證上加蓋“收訖”與“付訖”的戳印， 表明收、付款結(jié)束。 2、根據(jù)收、付款憑證登帳后，要在憑證上劃“ ?”號表示已記帳。 五、操作 報告 操作完成后，要寫出操作報告，操作報告的內(nèi)容應(yīng)包括 : （ 一 ） 操作內(nèi)容。 （ 二 ） 操作中出現(xiàn)的問題與解決方法。 （ 三 ） 實務(wù)操作的收獲與建議。 5 項目四 登記明細(xì)帳 一、操作目的 通過登記“應(yīng)付帳款”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳，掌握登記明細(xì)帳 的登帳的方法和要求。 二、相關(guān)資料

9、（一）某企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品， 2008年5月 1日“原材料”、“生產(chǎn)成本”、“應(yīng)付 帳款”三個明細(xì)帳的月初余額如下 : 原材料明細(xì)帳 : 材料種類 數(shù) 量 單 價 金 額 A 8,000 公斤 2.00 元 16,000 元 B 100 噸 30.00 元 3,000 元 生產(chǎn)成本明細(xì)帳 : 產(chǎn) 品 直接材料 直接人工 制造費用 合 計 甲產(chǎn)品 4,000 元 1,780 元 780 元 6,560 元 應(yīng)付帳款明細(xì)帳 : 供應(yīng)單位金額 大 華 廠 13,000 元 東 方 廠 5,200 元 （ 二 ） 該廠 5 月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù) : （1）3日，向大華廠購入 A材料5,000公斤，2.00

10、元，B材料60噸，30.00 元，材料已驗收入庫，但貨款未付。 （單價均為不含稅價，增值稅稅率為 17%）。 （2）5 日，用銀行存款支付上月末應(yīng)付帳款。 （3）8日，向東方廠購入B材料50噸，30.00元，材料已驗收入庫，但貨款尚 未支付 （4）10 日，用銀行存款償還大華廠應(yīng)付帳款 10,000 元。 （5）15日，向大華廠購入A材料2,000公斤，2.00元，材料已驗收入庫，貨 款已用銀行存款支付。 6 （6）19 日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月工資費用 6,800 元，其中 :生產(chǎn)工人工資 5,000 元，車 間管理人員工資 1,000 元，廠部管理人員工資 800元。 （7）20 日，用銀行存款支

11、付車間辦公費 40元，廠部辦公費 112元。 （8）29 日，本月計提折舊 4,000元，其中:車間2,500元，廠部 1,500元。 （9）30日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用 A材料1,000公斤，B材料40噸，車間一般耗用領(lǐng) 用A材料200公斤，廠部一般耗用領(lǐng)用 A材料300公斤。 （10）30 日，結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費用。 （11）31 日，本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品全部完工，并已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫產(chǎn)品的 實際成本。 三、所需材料 （ 一） 收、付、轉(zhuǎn)記帳憑證 （二）“應(yīng)付帳款”、“原材料”、“生產(chǎn)成本”明細(xì)帳。 四、操作要求 （一）根據(jù)資料（一）登入上述三個明細(xì)帳的月初余額。 （ 二 ） 根據(jù)資料 （

12、二 ） 編制記帳憑證。 （ 原始憑證略 ） （三）根據(jù)記帳憑證及資料 （二）的原始記錄登記三個帳戶的明細(xì)帳并結(jié)帳。 五、操作報告 操作完成后，要寫出操作報告，操作報告的內(nèi)容應(yīng)包括 : （ 一 ） 操作內(nèi)容。 （ 二 ） 操作中出現(xiàn)的問題與解決方法。 （ 三 ） 實務(wù)操作的收獲與建議。 7 項目五 登記總分類帳 一、操作目的 通過登記總分類帳，掌握登記總分類帳的方法和要求。 二、相關(guān)資料 （ 一 ） 項目一、二中的有關(guān)資料。 （ 二 ） 本月份有關(guān)帳戶的期初余額如下 : 現(xiàn)金 1,500 元 銀行存款 10,000 元 三、所需材料 三欄式總帳 四、操作要求 （ 一） 根據(jù)審核無誤的記帳憑證逐筆

13、直接登記總分類帳 （注意: 有期初余額 的帳戶先登入期初余額 ） 。 （ 二 ） 結(jié)出前十天的發(fā)生額及余額。 五、操作報告 操作完成后，要寫出操作報告，操作報告的內(nèi)容應(yīng)包括 : （ 一 ） 操作內(nèi)容。 （ 二 ） 操作中出現(xiàn)的問題與解決方法。 （ 三 ） 實務(wù)操作的收獲與建議。 8 項目六 錯帳更正方法 一、操作目的 通過練習(xí)錯帳更正，掌握錯帳更正的方法和要求。 二、相關(guān)資料 某企業(yè) 4月份前 15天經(jīng)濟業(yè)務(wù)及有關(guān)記帳憑證如下 (1) 2 日，以銀行存款購入一批材料，貨款 78,000 元，增值稅為 13,260 元，共 計 91,260 元，所編記帳憑證如下 : 付款憑證 貸方科目 銀行存款

14、 2003年4月2日 憑證編號 銀付 1號 摘 要 借方科目 金 額 記帳 會計科目 明細(xì)科目 7 8 0 0 0 0 0 購入材料一批 材料采購 ? 1 3 2 6 0 0 0 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 9 1 2 6 0 0 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 (2) 3 日，以現(xiàn)金支付辦公設(shè)備修理費 98 元，所編記帳憑證如下 付款憑證 貸方科目 現(xiàn) 金 2003年4月3日 憑證編號 現(xiàn)付 1號 摘 要 借方科目 金 額 記帳 會計科目 明細(xì)科目 支付辦公設(shè)備 9 8 0 0 0 管理費用 修理費 ? 修理費 9 8 0 0 0 9 8 0 0 0 合 計 主管會計 記

15、帳 李明 審核 王進 填制 李明 (3) 4 日，開出轉(zhuǎn)帳支票交納應(yīng)交稅金 4,560 元。所編記帳憑證如下 : 付款憑證 貸方科目 銀行存款 2003年4月4日 憑證編號 銀付 2號 摘 要 借方科目 金 額 記帳 會計科目 明細(xì)科目 交納應(yīng)交稅金 5 4 6 0 0 0 應(yīng)交稅金 ? 5 4 6 0 0 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 (4)5 日，用 銀行存款支付下季度固定資產(chǎn)保險費 2,400 元，所編記帳憑證如下 : 付款憑證 貸方科目 銀行存款 2003年4月5日 憑證編號 銀付 3號 摘 要 借方科目 金 額 記帳 會計科目 明細(xì)科目 支付下季度的固 2

16、 4 0 0 0 0 預(yù)提費用 ? 定資產(chǎn)保險費 2 4 0 0 0 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 (5) 6 日，以銀行存款償還欠款，金額為 34,600 元。所編記帳憑證如下 : 付款憑證 貸方科目 銀行存款 2003年4月6日 憑證編號 銀付 4號 摘 要 借方科目 金 額 記帳 會計科目 明細(xì)科目 歸還欠款 3 4 6 0 0 0 0 應(yīng)收帳款 ? 3 4 6 0 0 0 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 10 (6) 8 日，銷售給東方廠產(chǎn)品一批，收到產(chǎn)品銷售收入 83,920 元，增值稅 14,266.40 元，貨款尚未支付。所編

17、記帳憑證如下 : 轉(zhuǎn)帳憑證 2003年4月8日 憑證編號 轉(zhuǎn)字第 1號 摘 要 借方科目 貸方科目 記 金額 會計科目 明細(xì)科目 會計科目 明細(xì)科目 帳 銷售產(chǎn)品應(yīng)收帳款 東方廠 9 8 1 8 6 4 0 ? 一批，貨款產(chǎn)品銷售收入 8 3 9 2 0 0 0 ? 尚未支付 應(yīng)交增值稅 1 4 2 6 6 4 0應(yīng)交稅金 ? 9 8 1 8 6 4 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 (7) 10 日，東風(fēng)廠送來轉(zhuǎn)帳支票 26,200 元，用以償還所欠貨款，支票已存入銀 行。所編記帳憑證如下 : 收款憑證 借方科目 銀行存款 2003年4月10日 憑證編號 銀收字 1號

18、 摘 要 借方科目 金 額 記帳 會計科目 明細(xì)科目 收到東風(fēng)廠所 2 2 6 0 0 0 0 應(yīng)收帳款 東風(fēng)廠 ? 償欠款 2 2 6 0 0 0 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 (8) 12 日，領(lǐng)用材料一批，產(chǎn)品生產(chǎn)直接耗用 6,800 元，車間管理部門一般耗 用 1,000 元，合計 7,800 元。所編記帳憑證如下 : 11 轉(zhuǎn)帳憑證 2003年4月12日 憑證編號 轉(zhuǎn)字第2號 摘 要 借方科目 貸方科目 記 金額 會計科目 明細(xì)科目 會計科目 明細(xì)科目 帳 6 8 0 0 0 0 生產(chǎn)成本 領(lǐng)用材料 ? 一批 1 0 0 0 0 0 管理費用 ? 7 8

19、0 0 0 0 原材料 ? 7 8 0 0 0 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 (9) 13 日，2 日采購的材料全部到達(dá)，驗收入庫。所編記帳憑證如下 : 轉(zhuǎn)帳憑證 2003年4月13日 憑證編號 轉(zhuǎn)字第3號 摘 要 借方科目 貸方科目 記 金額 會計科目 明細(xì)科目 會計科目 明細(xì)科目 帳 7 8 0 0 0 0 0原材料 材料驗收 ? 入庫 7 8 0 0 0 0 0 材料采購 ? 7 8 0 0 0 0 0合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 (10) 14 日，計提固定資產(chǎn)折舊費用 7,300元，其中:車間 5,300元，管理部門 2,000 元

20、。所編記帳憑證如下 : 轉(zhuǎn)帳憑證 2003年4月14日 憑證編號 轉(zhuǎn)字第4號 摘 要 借方科目 貸方科目 記 金額 會計科目 明細(xì)科目 會計科目 明細(xì)科目 帳 計提固定 5 3 0 0 0 0 制造費用 ? 資產(chǎn)折舊 2 0 0 0 0 0 管理費用 ? 費用 7 3 0 0 0 0 累計折舊 ? 7 3 0 0 0 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 12 (11) 15 日，預(yù)提本月負(fù)擔(dān)的長期借款利息 3,000 元，所編記帳憑證如下 : 轉(zhuǎn)帳憑證 2003年4月15日 憑證編號 轉(zhuǎn)字第 5號 摘 要 借方科目 貸方科目 記 金額 會計科目 明細(xì)科目 會計科目 明細(xì)科

21、目 帳 3 0 0 0 0 財務(wù)費用 ? 預(yù)提利息 3 0 0 0 0 預(yù)提費用 費用 ? 3 0 0 0 0 合 計 主管會計 記帳 李明 審核 王進 填制 李明 (12) 15 日，結(jié)算本月職工工資 8,900 元。其中 : 生產(chǎn)工人工資 5,000 元，車間 管理人員工資 3,900 元。所編記帳憑證如下 : 轉(zhuǎn)帳憑證 2003年4月15日 憑證編號 轉(zhuǎn)字第 6號 摘 要 借方科目 貸方科目 記 金額 會計科目 明細(xì)科目 會計科目 明細(xì)科目 帳 5 0 0 0 0 0 生產(chǎn)成本 ? 本月工資 3 9 0 0 0 0 制造費用 結(jié)算 ? 8 9 0 0 0 0 應(yīng)付工資 ? 主管會計 記帳

22、 李明 審核 王進 填制 李明 三、所需材料 （ 一 ） 收款憑證 （ 二 ） 付款憑證 （ 三 ） 轉(zhuǎn)帳憑證 （ 四 ） 紅色鋼筆 （ 可用紅色圓珠筆代替 ） 四、操作要求 （ 一 ） 將上述憑證登記入各有關(guān)總分類帳。 （ 二 ） 根據(jù)記帳憑證與所登總分類帳找出錯帳，并運用所學(xué)錯帳更正方法進 13 行更正，并登記入帳，使之完全正確。 五、操作報告 操作完成后，要寫出操作報告，操作報告的內(nèi)容應(yīng)包括 : （ 一 ） 操作內(nèi)容。 （ 二 ） 操作中出現(xiàn)的問題與解決方法。 （ 三 ） 實務(wù)操作的收獲與建議。 14 實務(wù)操作所需材料清單 1、借款單 : 一式三聯(lián)， 1 份/人 2、收款收據(jù) :一式三聯(lián)

23、， 2份/ 人 3、入庫單 : 一式三聯(lián)， 1 份/人 4、出庫單/領(lǐng)料單:一式三聯(lián)， 1份/人 5、付款憑證 :項目二:7 張 項目四:4 張 項目六:6 張 共計:17 張/人 6、收款 憑證:項目二:2張 項目六:1張 共計:3張/人 7、轉(zhuǎn)賬憑證:項目二:4張 項目四:8 張 項目六 :3 張 共計:15 張/ 人 8 、銀行存款日記賬 :1 頁/人 9、現(xiàn)金日記賬 :1 頁/ 人 10、三欄式明細(xì)賬 :1 頁/ 人 11、數(shù)量金額式明細(xì)賬 :1 頁/ 人 12、生產(chǎn)成本明細(xì)賬 :2 頁/ 人 13、總賬:項目五:2 頁/人 項目六:3 頁/人 共計:5 頁/人 15 其它補充憑證 家

24、屬醫(yī)藥費報銷單 年月日 報銷人 與職工關(guān)系 醫(yī)藥費金額 自費金額 報銷金額 合計報銷金額 :（ 大寫 ） 審批人 : 經(jīng)手人 : 市內(nèi)出差報銷單 填報單位 : 年 月 日 交通費 公出其他伙食月 日 到何地何單位 天數(shù) 事由 費用 補助 公交車 出 租車 合計 合計報銷金額 :（ 大寫 ） 審批人 : 經(jīng)手人 : 差旅費報銷單 填報單位 : 年 月 日 出差任務(wù) 報銷合計 : 其他費用 何時何時伙食出發(fā)地 到達(dá)地 車船費 住宿費 訂票費 起 止 補助 項目 金額 郵電費 行李費 合計 其他 負(fù)責(zé)人簽章 出差人 備注 16 支票號碼 : 中國工商銀行現(xiàn)金支票 卷 種 金 額 中國工商銀行現(xiàn)金支票 支票號碼 一百元 簽發(fā)日期 年 月 日 開戶行名稱 : 科 目 五十元 收款人 簽 發(fā)人帳號 : 對方科目 十元 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 人民幣 簽發(fā)日期 年 月 日 本 五元 （ 大寫 ） 支收款人 二元 票金 額 一 元 用途: 科目（ 付） 付用 途 五角 對方科目 （收） 款備 注 二角 上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付 付訖日期 年 月 日 期 一角 五單位主管 會計 五分 出納 復(fù)核 記帳 天 二分 （ 請收款人在背面蓋章 ） 貼對號單處 出納 復(fù)核 記帳 對號單 一分 簽發(fā)人蓋章 中