[經(jīng)濟(jì)學(xué)]稅法課件習(xí)題答案

1、第一章 稅法總論 【案例1-1】下列關(guān)于稅收概念理解不正確的是（ ）。 a.稅收是我國(guó)目前取得財(cái)政收入的最重要工具 b.國(guó)家征稅依據(jù)的財(cái)產(chǎn)權(quán)力 c.國(guó)家征稅的目的是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要 d.國(guó)家征稅要受到所提供公共產(chǎn)品規(guī)模和質(zhì)量的制約 答案：b 解析：國(guó)家征稅依據(jù)的是政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力。 【案例1-2】下列關(guān)于稅收“三性”的理解不正確的是（ ）。 a.強(qiáng)制性是核心 b.無(wú)償性是保障 c.固定性是對(duì)強(qiáng)制性和無(wú)償性的一種規(guī)范和約束 d.稅收的形式特征是區(qū)別稅與非稅的外在尺度和標(biāo)志 答案：ab 解析：稅收的“三性”中，無(wú)償性是核心，強(qiáng)制性是保障。 【2004年判斷題】稅法是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系

2、的法律規(guī)范，其本質(zhì)是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家的行政權(quán)力向公民進(jìn)行課稅。 答案： 解析：稅法調(diào)整的是國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系的法律規(guī)范，而不是調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是代表國(guó)家行使征稅職權(quán)。 【案例1-3】從法律性質(zhì)看，稅法屬于（ ）。 a.制定法 b.義務(wù)性法規(guī) c.綜合性法規(guī) d.程序法 答案：b 解析：從法律性質(zhì)來(lái)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)。義務(wù)性法規(guī)是相對(duì)授權(quán)性法規(guī)而言的，是指直接要求人們從事或不從事某種行為的法規(guī)。 【案例1-4】稅法是指有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和。從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是指（ ）。 a.全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委

3、員會(huì) b.國(guó)務(wù)院 c.財(cái)政部 d.國(guó)家稅務(wù)總局 答案：a 解析：從狹義稅法角度看，有權(quán)的國(guó)家機(jī)關(guān)是全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)；其他選項(xiàng)是廣義的立法機(jī)關(guān)。 【2009年單選題】下列法律中，明確確定“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是（ ）。 a.中華人民共和國(guó)憲法 b.中華人民共和國(guó)民法通則 c.中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 d.中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 答案：a 解析：本題考核稅法與憲法的關(guān)系，參見(jiàn)教材第4頁(yè)倒數(shù)第4行：我國(guó)憲法第五十六條規(guī)定：“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”。故答案選a。 【案例1-5】如果納稅人通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核

4、定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。 a.稅收法定原則 b.稅法公平原則 c.稅收效率原則 d.實(shí)質(zhì)課稅原則 答案：d 【案例1-6】稅收法定原則也稱(chēng)稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法定原則的表述中，錯(cuò)誤的是 （ ）。 a.稅收法定原則的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性 b.課稅要素明確更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性 c.課稅要素必須由法律直接規(guī)定 d.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停征的權(quán)力 答案：d 解析：依法稽征原則即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都

5、沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力（利），即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。 【案例1-7】關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的有（ ）。 a.稅收法定主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性 b.經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考 c.實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅 d.稅法公平原則賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力 答案：abcd 解析：經(jīng)濟(jì)上的稅收公平不具備強(qiáng)制約束力，僅作為制定稅法的參考；實(shí)質(zhì)課稅原則的意義在于防止納稅人的偷稅和避稅。經(jīng)濟(jì)上的稅收公平主要是從稅收負(fù)擔(dān)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)后果上考慮的，而法律上的

6、稅收公平不僅要考慮稅收負(fù)擔(dān)的合理分配，而且要從稅收立法、執(zhí)法、司法等各個(gè)方面考慮。納稅人既可以要求實(shí)體利益上的稅收公平，也可以要求程序上的稅收公平。 【2010年多選題】下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（ ）。 a.新法優(yōu)予舊法原則屬于稅法的適用原則 b.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，這體現(xiàn)了稅收法定原則 c.稅法的原則反映稅收活動(dòng)的根本屬性，包括稅法基本原則和稅法適用原則 d.稅法適用原則中的法律優(yōu)位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力 答案：abcd 【案例1-8】2003年4月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)a企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，a企業(yè)在2000年生產(chǎn)卷煙少計(jì)算消費(fèi)稅50萬(wàn)元。在進(jìn)行查

7、補(bǔ)稅款時(shí)適用2001年6月1日前規(guī)定的從價(jià)征收的辦法，而不是2001年6月1日后的復(fù)合計(jì)稅辦法；而在征收管理中計(jì)算滯納金和罰款則適用2001年5月1日頒布的稅收征管法而不是2001年5月1日以前的稅收征管法。上述稅務(wù)處理中體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。 a.新法優(yōu)于舊法原則 b.法律不溯及既往原則 c.程序優(yōu)于實(shí)體原則 d.實(shí)體從舊程序從新原則 答案：d 【案例1-9】納稅人必須在繳納有爭(zhēng)議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請(qǐng)，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。 a.新法優(yōu)于舊法原則 b.特別法優(yōu)于普通法原則 c.程序優(yōu)于實(shí)體原則 d.實(shí)體從舊程序從新原則 答案：c 【案例1-10

8、】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（ ）。 a.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記 b.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在 c.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí) d.征納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成 答案：c 解析：由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志。 【案例1-11】關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（ ）。 a.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件 b.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān) c.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志 d.納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更或消滅 答案：acd 解析：稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家

9、稅務(wù)機(jī)關(guān)。 【2010年單選題】下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（ ）。 a.稅法是引起法律關(guān)系的前提條件，稅法可以產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系 b.稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位并不平等，雙方的權(quán)利義務(wù)也不對(duì)等 c.代表國(guó)家行使征稅職責(zé)的各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體之一 d.稅收法律關(guān)系總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、權(quán)利客體兩方面構(gòu)成 答案：c 解析：選項(xiàng)a，稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系；選項(xiàng)b，稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位平等；選項(xiàng)d，稅收法律關(guān)系在總體上與其他法律關(guān)系一樣，都是由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三

10、方面構(gòu)成的。 【案例1-12】區(qū)別一種稅與另一種稅的最主要標(biāo)志是（ ）。 a.納稅義務(wù)人 b.課稅對(duì)象 c.計(jì)稅依據(jù) d.稅目 答案：b 解析：課稅對(duì)象是一個(gè)稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志，一般來(lái)說(shuō)，不同的稅種有著不同的課稅對(duì)象。 【案例1-13】下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（ ）。 a.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn) b.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定 c.我國(guó)現(xiàn)行車(chē)船稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的 d.計(jì)稅依據(jù)有價(jià)值形態(tài)和物理形態(tài)兩種表現(xiàn)形態(tài) 答案：acd 解析：課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)是從量的方面對(duì)課稅作

11、出的規(guī)定，所以選項(xiàng)b錯(cuò)誤。 【案例1-14】稅目是課稅對(duì)象的具體化，確定稅目往往同確定稅率同步進(jìn)行，并以稅目稅率表的形式表示出來(lái)，下列稅種未列示稅目稅率（額）表的是（ ）。 a.消費(fèi)稅 b.營(yíng)業(yè)稅 c.增值稅 d.資源稅 答案：c 解析：消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和資源稅均規(guī)定了稅目稅率表，只有增值稅沒(méi)有稅率表。 【案例1-16】張某2010年2月應(yīng)稅工資收入5800元，減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)2000元后計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為3800元，則張某本月工資所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（ ）。 a.125元 b.220元 c.445元 d.570元 答案：c 解析：5005150010180015 【案例1-17】某企業(yè)某年

12、度取得銷(xiāo)售收入1600萬(wàn)元，應(yīng)稅利潤(rùn)600萬(wàn)元，如果以應(yīng)稅利潤(rùn)為征稅對(duì)象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（ ）萬(wàn)元。級(jí)數(shù)銷(xiāo)售利潤(rùn)率稅率15以下02510（含）531020（含）1042035（含）20535以上35 a210b560c162d82 答案：d 解析：銷(xiāo)售利潤(rùn)率600160037.5，應(yīng)納稅額1600（50）01600（105）51600（2010）101600（3520）201600（37.535）3582（萬(wàn)元） 【案例1-18】下列各現(xiàn)行稅種中，使用定額稅率的有（ ）。 a.城鎮(zhèn)土地使用稅 b.土地增值稅 c.車(chē)船稅 d.礦產(chǎn)品的資源稅 答案：ac

13、d 【案例1-19】一般來(lái)說(shuō)，所得課稅采?。?）的形式。 a.按期納稅 b.按次納稅 c.按年計(jì)征，分期預(yù)繳 d.按次計(jì)征，匯總繳納 答案：c 解析：一般來(lái)說(shuō)，商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計(jì)征，分期預(yù)繳”形式。 【案例1-20】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有（ ）。 a.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限 b.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法 c.無(wú)論采用哪種納稅期限，如納稅申報(bào)期的最后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延 d.除以1個(gè)月或1個(gè)季度作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)預(yù)繳稅款 答案：c 解

14、析：按期納稅的納稅間隔期一般分為7種期限；城鎮(zhèn)土地使用稅采用按年征收，分期（次）納稅方法；除以1個(gè)月或1個(gè)季度作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款；納稅人申報(bào)期限的最后一天如遇公休日、節(jié)假日，可以順延。 【案例1-21】某企業(yè)系增值稅一般納稅人，其增值稅以一個(gè)月為一納稅期。2010年3月份應(yīng)納增值稅額為10萬(wàn)元。但該企業(yè)直至4月25日才繳納該筆稅款，則該企業(yè)應(yīng)交稅收滯納金計(jì)算如下： 應(yīng)交滯納金1000005o10500（元） 即該企業(yè)3月份應(yīng)納增值稅稅款的繳庫(kù)期限為4月1日至15日，稅款的滯納時(shí)間應(yīng)從4月16日

15、起計(jì)算，4月16日至25日，滯納天數(shù)為10天。 【案例1-22】關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的有（ ）。 a.課稅對(duì)象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍 b.稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的 c.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是不一致的 d.課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在物理形態(tài)上一般是一致的 答案：ab 解析：課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在價(jià)值形態(tài)上一般是一致的；課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)在物理形態(tài)上一般是不一致的；稅率是應(yīng)納稅金與課稅對(duì)象間的比例關(guān)系，從這個(gè)角度說(shuō)，稅率是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。 【2008年多選題】下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)現(xiàn)行稅法的有（ ）。 a.稅收基本法 b.企業(yè)所得稅法 c.進(jìn)出口關(guān)稅條例 d.中央與地方

16、共享稅條例 答案：bc 解析：進(jìn)出口關(guān)稅條例是構(gòu)成我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的組成部分。 【2008年單選題】中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的法律級(jí)次屬于（ ）。 a.財(cái)政部制定的部門(mén)規(guī)章 b.全國(guó)人大授權(quán)國(guó)務(wù)院立法 c.國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī) d.全國(guó)人大制定的稅收法律 答案： b 解析：授權(quán)立法是指全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)根據(jù)需要授權(quán)國(guó)務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。授權(quán)立法與制定行政法規(guī)不同。國(guó)務(wù)院從1994年1月1日起實(shí)施工商稅制改革，制定實(shí)施了增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅等5個(gè)現(xiàn)行的暫行條例。 【2009年多選題】下列關(guān)于我國(guó)稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有（ ）

17、。 a.中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例屬于稅收規(guī)章 b.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于稅收行政法規(guī) c.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法屬于全國(guó)人大制定的稅收法律 d.中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例屬于全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律 答案：bc 解析：本題考核稅收法律級(jí)次的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng)a屬于稅收行政法規(guī)；選項(xiàng)d屬于授權(quán)立法，由國(guó)務(wù)院制定的。 【案例1-23】國(guó)家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證程序?qū)嵤┺k法屬于（ ）。 a.稅收法律 b.稅收規(guī)章 c.稅收法規(guī) d.稅收通則 答案：b 解析：稅收規(guī)章是指國(guó)家稅收管理職能部門(mén)、地方政府根據(jù)其職權(quán)和國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)制定的

18、規(guī)范性稅收文件。在我國(guó)，具體是指財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署以及地方政府在其權(quán)限內(nèi)制定的有關(guān)稅收的“辦法”、“規(guī)則”、“規(guī)定”。 【案例1-24】稅收法規(guī)是國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過(guò)一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（ ）。 a.個(gè)人所得稅法 b.增值稅暫行條例 c.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則 d.稅務(wù)代理試行辦法 答案：b 解析：選項(xiàng)a個(gè)人所得稅法屬于稅收法律；選項(xiàng)c稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則和選項(xiàng)d稅務(wù)代理試行辦法均屬于稅收規(guī)章。 【案例1-25】稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收

19、法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（ ）。 a.必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案 b.交由國(guó)務(wù)院審議 c.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行 d.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布 答案：c 解析：稅收法律創(chuàng)制的程序：一是稅收法律案的提出，一般由國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案；二是稅收法律案的審議；三是稅收法律案的通過(guò)，它是采取表決方式進(jìn)行的，通常由全體代表過(guò)半數(shù)或常委會(huì)全體組成人員過(guò)半數(shù)，方可通過(guò)；四是稅收法律案的公布。經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布。 【案例1-26】下列稅種中，由全國(guó)人民代表大會(huì)立法確立的有（ ）。 a.增值稅 b.個(gè)人

20、所得稅 c.企業(yè)所得稅 d.契稅 答案：bc第二章 增值稅法 【案例2-3】增值稅可以分為消費(fèi)型、收入型、生產(chǎn)型三種類(lèi)型，其中收入型增值稅的征稅對(duì)象與理論上的增值額完全一致，然而在實(shí)踐中各國(guó)卻很少采用收入型增值稅，其原因在于（ ）。 a.重復(fù)征稅無(wú)法消除 b.減少財(cái)政收入 c.不符合稅收中性原則 d.給憑發(fā)票扣稅的計(jì)稅方法帶來(lái)困難 答案：d 解析：收入型增值稅的優(yōu)點(diǎn)：避免了對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅；缺點(diǎn)：給憑票扣稅造成困難。 【案例2-4】按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是（ ）。 a.電梯制造廠為客戶(hù)安裝電梯 b.受托加工白酒 c.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐 d

21、.汽車(chē)的修配及清洗 答案：bcd 解析：選項(xiàng)a，安裝的電梯如果是本廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的，屬于混合銷(xiāo)售行為；如果不是本廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的，則屬于兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目行為。 【案例2-6】甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，雙方協(xié)定由乙代銷(xiāo)甲企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價(jià)由甲定，乙不得自行提價(jià)；產(chǎn)品售出后乙按約定比例收取手續(xù)費(fèi)。此項(xiàng)活動(dòng)中甲、乙各自承擔(dān)的納稅義務(wù)為（ ）。 a.甲為增值稅納稅人，乙僅為營(yíng)業(yè)稅納稅人 b.甲、乙均為增值稅納稅人 c.甲既是增值稅納稅人，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人 d.乙既是增值稅納稅人，也是營(yíng)業(yè)稅納稅人 答案：bd 解析：甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，委托代銷(xiāo)、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物都需要繳納增值稅；而乙還要

22、按照取得的手續(xù)費(fèi)繳納營(yíng)業(yè)稅。 【案例2-7】某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）為甲公司代銷(xiāo)貨物，按零售價(jià)以5收取手續(xù)費(fèi)5000元，尚未收到甲公司開(kāi)來(lái)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該商業(yè)企業(yè)該筆代銷(xiāo)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理如下： 零售價(jià)50005100000（元） 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 100000（117）17 14529.91（元） 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 50005250（元） 【案例2-9】下列各項(xiàng)中屬于視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的有（ ）。 a.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目 b.將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托外單位加工 c.將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人 d.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利 答案：ac 【案例2-10】某企業(yè)將上月購(gòu)進(jìn)的一批經(jīng)營(yíng)性建筑材料（

23、專(zhuān)用發(fā)票上價(jià)款30萬(wàn)元），贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)20，另有10用于本企業(yè)辦公樓裝修改造。該種材料本企業(yè)無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)。 （1）贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)的貨物應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅： 新增值稅下（2009年開(kāi)始）： 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額3000002017 10200（萬(wàn)元）新條例實(shí)施細(xì)則第十六條第（二）項(xiàng)規(guī)定 原增值稅下（2009年之前）： 當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額30000020（110）17 11220（元） 原條例實(shí)施細(xì)則第十六條第（三）項(xiàng)規(guī)定 【2007年單選題】下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ）。 a.將外購(gòu)的貨物用于本單位集體福利 b.將外購(gòu)的貨物分配給股東和投資者 c.將外購(gòu)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他個(gè)人

24、 d.將外購(gòu)的貨物作為投資提供給其他單位 答案：a 解析：備選項(xiàng)b、c、d均為視同銷(xiāo)售貨物行為，需要計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額符合規(guī)定的可以抵扣。在此注意區(qū)分視同銷(xiāo)售和進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。 【案例2-11】某軟件開(kāi)發(fā)商為增值稅一般納稅人，當(dāng)月銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元，假設(shè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1.7萬(wàn)元。則該納稅人可以獲得的即征即退增值稅的計(jì)算如下： 按17計(jì)算的增值稅額 50171.76.8（萬(wàn)元） 實(shí)際稅負(fù)6.85010013.6 應(yīng)退稅款（13.63）505.3（萬(wàn)元） 或者： 稅負(fù)為3的部分5031.5（萬(wàn)元） 實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3的部分6.81.55.3

25、（萬(wàn)元） 所以，即征即退的稅負(fù)5.3（萬(wàn)元） 【2010年單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納增值稅的是（ ）。 a.郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊 b.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品 c.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取過(guò)網(wǎng)費(fèi) d.殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品 答案：c 解析：本題主要考核“增值稅征稅范圍”。郵政部門(mén)發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅；電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅；由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專(zhuān)用的物品免征增值稅。 【2006年多選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（ ）。 a.納稅人隨同銷(xiāo)售軟件一并收

26、取的軟件培訓(xùn)費(fèi)收入 b.納稅人委托開(kāi)發(fā)的委托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入 c.納稅人銷(xiāo)售貨物同時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入 d.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國(guó)家統(tǒng)一刊號(hào)的圖書(shū)取得的收入 答案：ad 【案例2-12】依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為（ ）。 a.代理人 b.銀行 c.購(gòu)買(mǎi)者 d.境外單位或個(gè)人 答案：ac 解析：根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人為代理人或購(gòu)買(mǎi)者。 【案例2-13】某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)

27、已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（ ）。 a.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) b.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人 c.在臨時(shí)銷(xiāo)售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) d.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù) 答案：d 解析：一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 【案例2-14】關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說(shuō)法正確的是（ ）。 a.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)為一般納稅人年銷(xiāo)售額1600萬(wàn)元，從事生產(chǎn)活動(dòng)的分支機(jī)構(gòu)年銷(xiāo)售額28萬(wàn)元，則該分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 b.某從事成品油

28、銷(xiāo)售的加油站，2009年銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，可按一般納稅人征稅 c.某個(gè)人銷(xiāo)售舊汽車(chē)，2009年銷(xiāo)售額180萬(wàn)元，可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 d.某從事模具生產(chǎn)的企業(yè)性單位，財(cái)務(wù)核算健全，2009年銷(xiāo)售額60萬(wàn)元，可申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 答案：abd 解析：個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 【2009年多選題】增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6征收率計(jì)算繳納增值稅的有（ ）。 a.用購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰 b.用動(dòng)物毒素制成的生物制品 c.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土 d.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力 答案：bcd 解析：本題考核簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物。選項(xiàng)

29、a，用自己采掘的石料生產(chǎn)的石灰依照6的征收率計(jì)征增值稅，而不是購(gòu)買(mǎi)的石料生產(chǎn)的石灰。因此，選項(xiàng)a不正確。 參見(jiàn)教材p44。 【案例2-15】下列貨物銷(xiāo)售，適用17基本稅率的是（ ）。 a.某自來(lái)水廠生產(chǎn)自來(lái)水銷(xiāo)售 b.某蛋禽廠加工松花蛋銷(xiāo)售 c.某農(nóng)機(jī)廠生產(chǎn)農(nóng)機(jī)零部件銷(xiāo)售 d.某煤氣公司生產(chǎn)煤氣銷(xiāo)售 答案：c 解析：農(nóng)機(jī)零部件不同于農(nóng)機(jī)，按照17征收增值稅。 【案例2-16】下列項(xiàng)目適用增值稅17基本稅率的有（ ）。 a.自來(lái)水公司銷(xiāo)售自來(lái)水 b.苗圃銷(xiāo)售自種花卉 c.印刷廠印刷圖書(shū)報(bào)刊 d.果品公司批發(fā)水果 答案：c 解析：選項(xiàng)b“苗圃”作為“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”銷(xiāo)售其自產(chǎn)的“花卉”屬于“免稅農(nóng)產(chǎn)品

30、”，享受免征增值稅待遇。 【案例2-17】下列貨物銷(xiāo)售，適用增值稅13低稅率的有（ ）。 a.超市銷(xiāo)售的酸奶 b.食品廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的方便面 c.食品廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的玉米面 d.食品廠生產(chǎn)銷(xiāo)售的速凍水餃 答案：c 解析：選項(xiàng)a、b、d均按17基本稅率計(jì)征增值稅。 【案例2-19】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)銷(xiāo)售甲產(chǎn)品，不含增值稅售價(jià)為100元件。為促進(jìn)銷(xiāo)售，該企業(yè)決定，凡購(gòu)買(mǎi)甲產(chǎn)品1000件以上的，給予20的價(jià)格折扣。當(dāng)月甲企業(yè)一次性銷(xiāo)售甲產(chǎn)品5000件給乙企業(yè)，則甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： 銷(xiāo)售額與折扣額在同一張發(fā)票上分別注明時(shí)： o銷(xiāo)項(xiàng)稅額100（120）175000 680

31、00 銷(xiāo)售額與折扣額不在同一張發(fā)票上分別注明時(shí)： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額100175000 85000 【案例2-20】甲企業(yè)上述銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額分別為： 2011年2月2日： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額2000（14）174013056（元） 2011年2月12日： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額2000（110）176018360（元） 2011年2月22日： 銷(xiāo)項(xiàng)稅額2000（120）1712032640（元） 提示：上述3次購(gòu)買(mǎi)時(shí)，因其均為單次購(gòu)買(mǎi)，而不是累計(jì)數(shù)量，因此，甲企業(yè)在開(kāi)具藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的同時(shí)仍不得開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 2011年2月底結(jié)算，乙企業(yè)本月合計(jì)購(gòu)買(mǎi)220件（4060120），按約定可以享受20的

32、折扣，而2日給予的折扣額差額16和12日給予的折扣額差額10的部分，甲企業(yè)此時(shí)可以開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲企業(yè)據(jù)此沖減銷(xiāo)項(xiàng)稅額，乙企業(yè)相應(yīng)地需要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)沖減的金額200016174020001017604216（元） 【案例2-21】甲公司銷(xiāo)售給乙公司1000件甲產(chǎn)品，每件不含稅價(jià)格200元，由于乙公司購(gòu)買(mǎi)數(shù)量多，甲公司按原價(jià)的8折優(yōu)惠銷(xiāo)售（折扣額與銷(xiāo)售額開(kāi)具在同一份防偽稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票上），并提供8/10，5/20 n/30的銷(xiāo)售折扣。乙公司于10日內(nèi)付款，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： output tax20080100017 27200（元） 【案例2-22】乙

33、電器公司從甲電視機(jī)廠（甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人）購(gòu)入彩電，簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定：乙電器公司每購(gòu)入1000臺(tái)彩電，甲電視機(jī)廠給予10臺(tái)54寸彩電作為提成。8月份甲電視機(jī)廠已給予乙公司提成50臺(tái)彩電，成本價(jià)23萬(wàn)元，同期不含稅售價(jià)26.2萬(wàn)元。 根據(jù)稅法規(guī)定，折扣銷(xiāo)售僅限于貨物價(jià)格的折扣，如果銷(xiāo)貨者將自產(chǎn)的貨物用于實(shí)物折扣，則該折扣應(yīng)視同將貨物贈(zèng)送他人計(jì)征增值稅。則甲電視機(jī)廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： output tax26.2174.45（萬(wàn)元） 【案例2-23】某家電商場(chǎng)（增值稅一般納稅人），5月份為了促銷(xiāo)，決定采取“以舊換新”方式銷(xiāo)售家用電器商品。當(dāng)月銷(xiāo)售新家用電器商品，實(shí)際取

34、得含稅現(xiàn)金收入共50萬(wàn)元，同時(shí)收購(gòu)舊家用電器若干件，收購(gòu)價(jià)款合計(jì)5萬(wàn)元。 采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。則該商業(yè)大廈該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： output tax（505）（117）177.99 思考：如果不采用以舊換新方式銷(xiāo)售，該題中新貨物售價(jià)應(yīng)該是多少？ 答案：應(yīng)該是55，而不是50。 【案例2-24】某商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）采取以舊換新方式銷(xiāo)售電視機(jī)，每臺(tái)零售價(jià)3000元，本月售出電視機(jī)150臺(tái)，共收回150臺(tái)舊電視，每臺(tái)舊電視折價(jià)200元，該業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（ ）。 a.61025.64元 b.6538

35、4.62元 c.73500元 d.76500元 答案：b 解析：銷(xiāo)項(xiàng)稅額3000（117）1501765384.62元 【2008年計(jì)算題第1小題】某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （2）采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.25萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.22萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.03萬(wàn)元； output tax20000.03（117）178.72（萬(wàn)元） consumption tax payable20000.03（117） 52.56（萬(wàn)元） 【案例2-25】某金銀首飾商店為增值稅一般納稅人，2010年2月份采用以舊換新方式

36、銷(xiāo)售24k項(xiàng)鏈10條，新項(xiàng)鏈對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格5000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)3000元，從消費(fèi)者手中收取新舊差價(jià)款2000元。 納稅人采用以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾的，可按銷(xiāo)售方實(shí)際收取的差價(jià)款計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。則其增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納消費(fèi)稅分別計(jì)算為： output tax2000（117）17102906（元） consumption tax payable2000（117）510854.7（元） 【案例2-26】某鋼琴?gòu)S（增值稅一般納稅人）本月采取“還本銷(xiāo)售”方式銷(xiāo)售鋼琴，開(kāi)出普通發(fā)票20張，共收取貨款250000元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定230000元作為銷(xiāo)售處理，則該廠增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額

37、為： sales amount 250000（117）213700（元） 【案例2-27】甲企業(yè)（一般納稅人）以含稅價(jià)格58500元（成本價(jià)為35000元）的本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品從乙公司換取原材料一批，含稅價(jià)格46800元，甲企業(yè)另收取交換差價(jià)11700元。雙方交換的貨物均適用17的增值稅稅率。 甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅為： （1）雙方貨物交換均開(kāi)具special vat invoices： output tax58500（117）178500 input tax46800（117）176800 vat payable850068001700 （2）雙方貨物交換不開(kāi)具special vat in

38、voices： output tax58500（117）178500 input tax0 vat payable8500 【案例2-28】甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)一批貨物，乙企業(yè)因資金緊張無(wú)法支付貨幣資金，經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述不正確的是（ ）。 a.甲企業(yè)收到乙企業(yè)的抵頂貨物不應(yīng)作購(gòu)貨處理 b.乙企業(yè)發(fā)出抵頂貨款的貨物不作銷(xiāo)售處理，不計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額 c.甲、乙雙方發(fā)出貨物都作銷(xiāo)售處理，但收到貨物所含增值稅額一律不能計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額 d.甲、乙雙方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額 答案：abc 解析：在這種情況下，甲、乙雙

39、方都應(yīng)作購(gòu)銷(xiāo)處理，可對(duì)開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，分別核算銷(xiāo)售額和購(gòu)進(jìn)額，如果不能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。 【案例2-29】注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查某飲料廠（增值稅一般納稅人）“其他應(yīng)付款存入保證金”賬戶(hù)反映的包裝物押金情況如下：2010年1月初收取5000元；2010年4月初收取3500元；2011年1月銷(xiāo)售飲料取得含稅售價(jià)112000元，同時(shí)，另收包裝物押金4000元，記入“其他應(yīng)付款存入保證金”賬戶(hù)。假設(shè)上述包裝物的返還期限均在一年以上。 納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，并未逾期且收取的時(shí)間在1年以?xún)?nèi)的，不并入銷(xiāo)售額征稅。則該廠2011年1月份應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅

40、額為： output tax（1120005000）（117）1717000（元） 【案例2-30】某酒廠（一般納稅人）2011年1月份銷(xiāo)售啤酒200噸，取得不含稅銷(xiāo)售額400000元，另外收取包裝物押金5000元；當(dāng)月銷(xiāo)售白酒70噸，取得不含稅銷(xiāo)售額800000元，另外收取包裝物押金3000元。該企業(yè)均分別核算貨物銷(xiāo)售額與包裝物押金，且上述包裝物的返還期限均為6個(gè)月。 納稅人為銷(xiāo)售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)計(jì)賬核算的，不并入銷(xiāo)售額征稅。但對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征稅。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為：

41、 銷(xiāo)售啤酒銷(xiāo)項(xiàng)稅額4000001768000 銷(xiāo)售白酒銷(xiāo)項(xiàng)稅額8000003000（117）17136435.9 【案例2-31】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。2011年3月份進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)處理：（1）銷(xiāo)售2006年10月購(gòu)入使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入187000元，原值224000元； 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4征收率減半征收增值稅： output tax187000（14）423596.15（元）（2）銷(xiāo)售2010年1月購(gòu)入使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)

42、具普通發(fā)票取得收入177000元，原值155000元。其進(jìn)項(xiàng)稅額已于購(gòu)入當(dāng)月申報(bào)抵扣； 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅： output tax177000（117）1725717.95（元）（3）銷(xiāo)售2010年1月購(gòu)入自用過(guò)的轎車(chē)一輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入155000元，原值為150000元； 納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。該轎車(chē)是在2009年1月1日之后購(gòu)入自用的，但其進(jìn)項(xiàng)稅額并未抵扣。轉(zhuǎn)讓時(shí)按簡(jiǎn)易辦法依4征收率減半征收增值稅：output tax155000（14）422980.77（元）

43、（4）將自用的舊包裝物一批轉(zhuǎn)讓給某小規(guī)模納稅人企業(yè)，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入20000元。 一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當(dāng)按照適用稅率征收增值稅： output tax20000（117）172905.98（元） 【案例2-32】某生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，于2007年7月1日開(kāi)始納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。2011年3月份進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)： （1）銷(xiāo)售2006年2月購(gòu)入使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入64000元，原值76000元； 解析： 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4征收率減半征收增值稅： output tax64

44、000（14）42 2461.54（元） （2）銷(xiāo)售2008年1月購(gòu)入使用的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入82000元，原值83000元。其進(jìn)項(xiàng)稅額已于購(gòu)入當(dāng)月申報(bào)抵扣； 解析： 銷(xiāo)售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅： output tax82000（117）1711914.53（元） 【案例2-33】某商貿(mào)公司（增值稅一般納稅人）專(zhuān)營(yíng)舊機(jī)動(dòng)車(chē)及舊汽車(chē)零部件交易業(yè)務(wù)，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)。2011年3月份主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： （1）購(gòu)進(jìn)二手轎車(chē)支付價(jià)款820000元，均取得普通發(fā)票；當(dāng)月銷(xiāo)售二手轎車(chē)

45、，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入630000元； 解析： 納稅人銷(xiāo)售的并非自己使用過(guò)的舊機(jī)動(dòng)車(chē)，屬于舊貨范圍，按照簡(jiǎn)易辦法依照4征收率減半征收增值稅： output tax630000（14）4212115.38（元） （2）當(dāng)月銷(xiāo)售舊汽車(chē)零部件，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入32000元； 解析： 納稅人銷(xiāo)售不屬于自己使用過(guò)的舊汽車(chē)零部件，屬于舊貨范圍，按照簡(jiǎn)易辦法依照4征收率減半征收增值稅： output tax32000（14）42615.38（元） （3）轉(zhuǎn)讓2009年1月購(gòu)入的自用轎車(chē)一輛，開(kāi)具普通發(fā)票取得收入128000元，原值為131000元。 解析： 納稅人銷(xiāo)售自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，按簡(jiǎn)易辦法依

46、4征收率減半征收增值稅： output tax128000（14）422461.54（元） 【案例2-34】某企業(yè)（增值稅一般納稅人），2011年1月份生產(chǎn)加工500件新產(chǎn)品，每件成本價(jià)200元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)售價(jià)，成本利潤(rùn)率10），全部售給本企業(yè)職工，取得收入10萬(wàn)元。則其增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)為： output tax500200（110）1718700（元） 假設(shè)上述售給本企業(yè)職工的產(chǎn)品為應(yīng)繳消費(fèi)稅的化妝品（cosmetics），則其應(yīng)納消費(fèi)稅及增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為： composite assessable value200（15）（130）500150000（元） output tax1500

47、001725500（元） consumption tax payable1500003045000（元） 【案例2-35】2011年2月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某企業(yè)（增值稅一般納稅人）進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)，2010年12月份該企業(yè)隱瞞銷(xiāo)售產(chǎn)品收入32000元，經(jīng)核查其成本結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)誤。 依據(jù)職業(yè)經(jīng)驗(yàn)判斷，納稅人若想隱瞞收入，一般是不會(huì)將取得的增值稅稅款計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”賬戶(hù)后再將不含稅的銷(xiāo)售價(jià)款隱瞞起來(lái)的，也就是說(shuō)，企業(yè)一般會(huì)將價(jià)款和稅款一并隱瞞起來(lái)。因此，上述隱瞞的銷(xiāo)售收入32000元肯定是含增值稅的。 不含稅銷(xiāo)售額32000（117）27350.43 應(yīng)補(bǔ)增值稅27350.4317464

48、9.57 應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅27350.43256882.61 【案例2-38】甲卷煙廠2011年4月份從乙煙農(nóng)處收購(gòu)煙葉5噸，甲廠開(kāi)具的同一張煙葉收購(gòu)發(fā)票上分別注明煙葉收購(gòu)價(jià)款50000元和價(jià)外補(bǔ)貼5500元；從丙煙農(nóng)處收購(gòu)煙葉2噸，甲廠開(kāi)具的煙葉收購(gòu)發(fā)票上注明煙葉收購(gòu)價(jià)款18000元，另開(kāi)收購(gòu)發(fā)票注明支付價(jià)外補(bǔ)貼1500元。均已按規(guī)定繳納了煙葉稅。 依據(jù)財(cái)稅201121號(hào)文的規(guī)定，應(yīng)作如下稅務(wù)處理： 該卷煙廠當(dāng)期的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算為： 煙葉稅應(yīng)納稅額（500005500）20（180001500）2011760（元） 準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 （煙葉收購(gòu)價(jià)款同一張收購(gòu)發(fā)票上的價(jià)外補(bǔ)貼煙葉稅應(yīng)納稅額

49、）13 （5000055001800011760）1311083.8（元） 【案例2-39】某卷煙廠2011年1月份從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉10噸，收購(gòu)發(fā)票上注明收購(gòu)價(jià)款110000元，并按規(guī)定繳納了煙葉稅。另向某運(yùn)輸公司支付煙葉運(yùn)費(fèi)500元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票。其進(jìn)項(xiàng)稅額為： 煙葉稅應(yīng)納稅額1100002022000（元） input tax（11000022000元） 【案例2-40】答案： 該廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅計(jì)算如下： （1）output tax payable for the period 6000001378000（元） （2）input tax for the

50、period （17000012000012500）132730066600（元） （3）vat payable 780006660011400（元） 【案例2-42】下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ）。 a.購(gòu)進(jìn)商業(yè)小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用 b.外購(gòu)自用的機(jī)器設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用 c.外購(gòu)自用轎車(chē)支付的運(yùn)輸費(fèi)用 d.收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用 答案：c 解析：外購(gòu)自用轎車(chē)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣。 【案例2-43】甲食品廠（增值稅一般納稅人）2011年2月份發(fā)生以下幾筆經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： （1）從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)花生，開(kāi)具的收購(gòu)憑證上注明的收購(gòu)價(jià)格為50000元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)；另支付某運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)費(fèi)400元，取得合法的貨運(yùn)發(fā)票，相關(guān)發(fā)票當(dāng)月均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證； 解析： 從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品