個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除表常見問題

1、個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除表常見問題專項(xiàng)附加扣除電子模板填寫常見問題1目錄一、通用類 (7)1.什么情況下需要填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板？ (7)2.個(gè)人需要向誰提交電子模板？ (7)3.個(gè)人何時(shí)向扣繳義務(wù)人提供電子模板？ (7)4.個(gè)人是否必須向扣繳義務(wù)人填報(bào)電子模板？ (8)5.個(gè)人是否還有其他途徑采集專項(xiàng)附加扣除信息？ (8)6.是否需要每月向扣繳單位填報(bào)電子模板？ (8)7.是否必須在年底前向扣繳義務(wù)人提供電子模板才能在次年充分享受專項(xiàng)附加扣除？ (8)8.填寫了電子模板，但未享受到專項(xiàng)附加扣除是什么原因？ (9)9.填寫了電子模板但未及時(shí)享受到專項(xiàng)附加扣除應(yīng)當(dāng)如何處理？ (10)10.每月

2、收入不足5000元，無需繳納個(gè)人所得稅的，是否也需要填寫電子模板？1011.年度中間若相關(guān)信息發(fā)生變化如何處理？ (10)12.扣繳義務(wù)人應(yīng)從哪個(gè)功能入口采集專項(xiàng)附加扣除信息？ (11)13.模板批量導(dǎo)入后，提示部分導(dǎo)入成功，后續(xù)如何操作？ (11)214.專項(xiàng)附加扣除信息表導(dǎo)入時(shí)提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無法導(dǎo)入，怎么辦？ (11)15.在某個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面批量導(dǎo)入16個(gè)模板后，只顯示13條信息，什么原因？ (12)二、首頁填寫 (12)1.什么是扣除年度？ (12)2.姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼填寫有何注意事項(xiàng)？ (13)3.為什么要提供配偶信息? (13)4.年度中間填寫電

3、子模板的，此前配偶情況發(fā)生過變化的如何填寫？ (13)三、子女教育支出 (13)1.填報(bào)子女教育支出需要符合什么條件？ (13)2.同一子女、同一受教育階段是否需要細(xì)化填寫？如，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學(xué)、中學(xué)分別填寫？ (14)3.同一子女某個(gè)受教育階段中間就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？ (14)4. 何時(shí)填寫教育終止時(shí)間？ (14)35.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）？ (15)6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？ (15)7.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除？ (15)8.一個(gè)扣除年

4、度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？ (16)9.不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？ (16)10.對(duì)于寒暑假是否中斷享受？ (16)11.對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？ (16)四、繼續(xù)教育支出 (17)1.填報(bào)繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？ (17)2.同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？ (17)3.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？ (17)4.學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個(gè)月？ (17)5.如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀

5、（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？ (18)4五、住房貸款利息支出 (18)1.填報(bào)住房貸款利息支出需要符合什么條件？ (18)2.如何確定是否屬于首套住房貸款？ (18)六、住房租金支出 (19)1.填報(bào)住房租金支出需要符合什么條件？ (19)2.主要工作城市如何填寫？ (19)3.一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？ (19)4.員工宿舍可以扣除嗎？ (20)5.某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，是否支持該?xiàng)專項(xiàng)附加扣除？ (20)6.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某市下屬縣

6、有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？ (20)七、贍養(yǎng)老人支出 (21)1.填報(bào)贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？ (21)2.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動(dòng)力的情況，工作的1個(gè)子女也只能按50扣除？ (21)53.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？ (21)八、其他問題 (22)1.填報(bào)電子模板有什么注意事項(xiàng)？ (22)2.子女教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等電子模板所列行次不夠怎么辦？ (22)3.部分電子模板會(huì)讀取失敗，如何處理？ (22)4.拿到的電子模板文件損壞后，從哪可以下載新的電子模板。 (23)5.電子模板填報(bào)完畢后，扣繳義務(wù)人應(yīng)該如何

7、進(jìn)行導(dǎo)入操作？ (23)6.專項(xiàng)附加扣除模板是否可以重復(fù)多次導(dǎo)入？ (24)6一、通用類1.什么情況下需要填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板？答：個(gè)人需要辦理符合稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除的，可以填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板。2.個(gè)人需要向誰提交電子模板？答：取得工資薪金所得的個(gè)人，在填寫專項(xiàng)附加扣除電子模板后，可以及時(shí)提交給扣繳義務(wù)人，由其在辦理工資薪金所得個(gè)人所得稅扣繳時(shí)，依據(jù)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息辦理稅前扣除。3.個(gè)人何時(shí)向扣繳義務(wù)人提供電子模板？答：個(gè)人在扣繳義務(wù)人發(fā)放工資薪金并計(jì)提個(gè)人所得稅前，向扣繳義務(wù)人填報(bào)專項(xiàng)附加扣除電子模板，由扣繳義

8、務(wù)人用于計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅。74.個(gè)人是否必須向扣繳義務(wù)人填報(bào)電子模板？答：個(gè)人可以通過填寫電子模板，并提交給扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行扣除，也可以在年度終了后，通過匯算清繳自行申報(bào)辦理扣除。5.個(gè)人是否還有其他途徑采集專項(xiàng)附加扣除信息？答：除填寫電子模板外，個(gè)人還可以填寫紙質(zhì)報(bào)表的方式填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。后續(xù)，稅務(wù)部門還將逐步提供更多的網(wǎng)上信息采集渠道，由納稅人填寫后，通過網(wǎng)絡(luò)傳遞給扣繳義務(wù)人，用于辦理專項(xiàng)附加扣除。6.是否需要每月向扣繳單位填報(bào)電子模板？答：個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息未變化的，每個(gè)扣除年度只需向扣繳義務(wù)人提供一次專項(xiàng)附加扣除信息即可，無需

9、按月提供。7.是否必須在年底前向扣繳義務(wù)人提供電子模板才能在次年充分享受專項(xiàng)附加扣除？答：個(gè)人可以年底前向扣繳義務(wù)人提供次年辦理專項(xiàng)附8加扣除的相關(guān)信息，也可以在扣除年度中的任意時(shí)點(diǎn)向扣繳義務(wù)人提供專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息?？劾U義務(wù)人在扣繳個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，可以按照截止到當(dāng)前月份的專項(xiàng)附加扣除累計(jì)可扣除額計(jì)算應(yīng)扣個(gè)人所得稅，亦即在扣除年度內(nèi)可以追溯扣除，使個(gè)人充分享受專項(xiàng)附加扣除。如張先生的小孩在2021年11月已經(jīng)年滿三周歲，在2021年3月1日將子女教育扣除信息報(bào)送扣繳單位，子女教育每月可扣除金額為1000元，則扣繳單位可在3月8日工資發(fā)放時(shí)，計(jì)算張先生的子女教育的累計(jì)可扣除金額為

10、3000元，可以在當(dāng)前月份個(gè)人所得稅稅前扣除。8.填寫了電子模板，但未享受到專項(xiàng)附加扣除是什么原因？答：可能存在以下原因：一是個(gè)人信息填寫不規(guī)范，導(dǎo)致信息采集失?。欢莻€(gè)人填寫的個(gè)人基礎(chǔ)信息與此前扣繳義務(wù)人采集的基礎(chǔ)信息不一致，導(dǎo)致專項(xiàng)附加扣除信息采集失?。蝗怯捎谡呃斫鈫栴}，個(gè)人提供的情況不在可扣除的范圍之內(nèi)；四是電子模板提交時(shí)間晚于扣繳義務(wù)人計(jì)提工資薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)間，在當(dāng)月未及時(shí)辦理扣除；五是9扣繳義務(wù)人操作有誤，未準(zhǔn)確獲取及計(jì)算填寫可扣除額。9.填寫了電子模板但未及時(shí)享受到專項(xiàng)附加扣除應(yīng)當(dāng)如何處理？答：可以先與扣繳義務(wù)人聯(lián)系核實(shí)相關(guān)專項(xiàng)附加扣除信息填報(bào)和稅款計(jì)算情況，如有問題可由

11、扣繳義務(wù)人進(jìn)行更正申報(bào)或者下一期代扣個(gè)人所得稅時(shí)調(diào)整。如存在軟件操作或者政策執(zhí)行方面的疑問，可以咨詢專業(yè)人士或者稅務(wù)機(jī)關(guān)。10.每月收入不足5000元，無需繳納個(gè)人所得稅的，是否也需要填寫電子模板？答：如果個(gè)人每月工資薪金收入扣除三險(xiǎn)一金后的金額未達(dá)減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)（5000元/月），無需繳納個(gè)人所得稅的，可無需填報(bào)專項(xiàng)附加扣除信息。11.年度中間若相關(guān)信息發(fā)生變化如何處理？答：納稅人通過電子模板的方式向扣繳義務(wù)人報(bào)送專項(xiàng)附加扣除信息，納稅年度中間相關(guān)信息發(fā)生變化的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照變化后的信息及時(shí)填報(bào)專項(xiàng)附加扣除電子模板，并及時(shí)報(bào)送扣繳義務(wù)人。1012.扣繳義務(wù)人應(yīng)從哪個(gè)功能入口采集專項(xiàng)附加扣除信

12、息？答：在扣繳客戶端中，進(jìn)入到“辦理2021年及以后的業(yè)務(wù)版面”，通過【專項(xiàng)附扣除信息采集】菜單，選擇導(dǎo)入或手工添加方式采集。如果當(dāng)前為“辦理2021年及以前的業(yè)務(wù)版面”，則可通過系統(tǒng)上方的【業(yè)務(wù)切換】按鈕進(jìn)行切換。13.模板批量導(dǎo)入后，提示部分導(dǎo)入成功，后續(xù)如何操作？答：請(qǐng)認(rèn)真耐心的查看導(dǎo)入日志，對(duì)于模板的必填項(xiàng)目，如有漏項(xiàng)，會(huì)導(dǎo)致失敗，日志中會(huì)有明確說明，“【XX專項(xiàng)附加扣除】頁簽：【明細(xì)行X】的【XX】未填寫，請(qǐng)檢查?！闭?qǐng)補(bǔ)充完善相關(guān)內(nèi)容后重新導(dǎo)入即可。14.專項(xiàng)附加扣除信息表導(dǎo)入時(shí)提示：納稅人信息在系統(tǒng)中不存在，無法導(dǎo)入，怎么辦？答：專項(xiàng)附加扣除信息表中的人員信息必須提前在人員信息采集

13、處進(jìn)行采集，才能導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息。請(qǐng)先通11過人員信息采集導(dǎo)入相關(guān)人員信息后，再導(dǎo)入專項(xiàng)附加扣除信息。15.在某個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面批量導(dǎo)入16個(gè)模板后，只顯示13條信息，什么原因？答：扣繳客戶端在一個(gè)專項(xiàng)附加扣除界面可以導(dǎo)入全部專項(xiàng)附加扣除信息，導(dǎo)入完成后，該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除頁面只顯示有該項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息，無此項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的人員信息不在此展示，可通過其他專項(xiàng)扣除菜單查看其他人員專項(xiàng)附加扣除信息。二、首頁填寫1.什么是扣除年度？答：扣除年度是實(shí)際辦理專項(xiàng)附加扣除的年度，與填寫時(shí)間并非同一概念。同時(shí)，新個(gè)人所得稅制于2021年1月1日起全面實(shí)施，個(gè)人可以在此時(shí)點(diǎn)之后享受專項(xiàng)附加扣除。本

14、次只采集2021年度的專項(xiàng)附加扣除信息，扣除年度應(yīng)填寫2021年。122.姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼填寫有何注意事項(xiàng)？答：要填寫此前扣繳義務(wù)人在員工基礎(chǔ)信息采集時(shí)采集的姓名、身份證件類型、身份證件號(hào)碼。否則，會(huì)造成個(gè)人信息與此前采集的基礎(chǔ)信息無法對(duì)應(yīng)，導(dǎo)致信息采集失敗。3.為什么要提供配偶信息?答：根據(jù)政策規(guī)定，個(gè)人享受子女教育、房屋租賃、住房貸款等專項(xiàng)附加扣除時(shí)均涉及配偶的相關(guān)情況，有鑒于此，個(gè)人在填報(bào)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，需要如實(shí)提供配偶情況。4.年度中間填寫電子模板的，此前配偶情況發(fā)生過變化的如何填寫？答：按照填寫電子模板當(dāng)時(shí)的情況填寫即可。三、子女教育支出1.填報(bào)子女教育支出需要符合什

15、么條件？答：（1）有子女符合以下兩個(gè)條件之一：扣除年度有13子女滿3歲且處于小學(xué)入學(xué)前階段；扣除年度有子女正接受全日制學(xué)歷教育。（2）同一子女的父親和母親扣除比例合計(jì)不超過100%。2.同一子女、同一受教育階段是否需要細(xì)化填寫？如，義務(wù)教育階段是否需要區(qū)分小學(xué)、中學(xué)分別填寫？答：無需細(xì)化填寫。對(duì)于同一子女的同一受教育階段，即使在一個(gè)年度中間，子女存在升學(xué)、轉(zhuǎn)學(xué)等情形，只要受教育階段不變，也無需細(xì)化填寫。3.同一子女某個(gè)受教育階段中間就讀學(xué)校或者就讀國家（地區(qū)）發(fā)生變化的，是否需要分別填寫？答：無需分別填寫，只需要填寫填表時(shí)的就讀學(xué)校即可。4. 何時(shí)填寫教育終止時(shí)間？答：子女因就業(yè)或其他原因不再

16、繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育時(shí)填寫。當(dāng)前受教育階段畢業(yè)，但還會(huì)繼續(xù)接受全日制學(xué)歷教育的無需填寫。個(gè)人從填報(bào)的教育終止時(shí)間次月起，不能再繼續(xù)享受該子女的此項(xiàng)扣除。145.子女滿3周歲，但未入幼兒園的，是否需要填寫就讀學(xué)?；蛘呔妥x國家（地區(qū)）？答：需要填寫。如果不填寫，將可能導(dǎo)致此條信息之后信息采集失敗，影響個(gè)人享受專項(xiàng)附加扣除。子女處于滿3周歲至小學(xué)入學(xué)前的學(xué)前教育階段，但確實(shí)未接受幼兒園教育的，仍可享受子女教育扣除，就讀學(xué)校可以填寫“無”。6.是否必須在子女滿3周歲之后才能填寫？答：本扣除年度內(nèi)子女即將年滿3周歲的，可以在子女滿3周歲之前提前填寫報(bào)送相關(guān)信息，子女滿三周歲的當(dāng)月即可享受子女教育專項(xiàng)附

17、加扣除，無須待子女實(shí)際年滿3周歲之后填報(bào)。7.子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的是否可以填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除？答：不可以。子女已經(jīng)不再接受全日制學(xué)歷教育的已不符合子女教育專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)規(guī)定，無需填寫相關(guān)信息。158.一個(gè)扣除年度中，同一子女因升學(xué)等原因接受不同教育階段的全日制學(xué)歷教育如何填寫？答：可以分兩行，分別填寫前后兩個(gè)階段的受教育情況。9.不同的子女，父母間可以有不同的扣除方式嗎？答：可以。對(duì)不同子女，可以在父母間有不同的扣除比例，扣除比例只能為50%：50%，以及100%：0。其中一方為100%的，另一方無需采集該子女的專項(xiàng)附加扣除信息。10.對(duì)于寒暑假是否中斷享受？答：不中斷享

18、受。只要納稅人不填寫終止受教育時(shí)間，當(dāng)年一經(jīng)采集，全年不中斷享受。11.對(duì)于存在離異重組等情況的家庭子女而言，該如何享受政策？答：由子女父母雙方協(xié)商決定。一個(gè)孩子總額不能超過1000元/月，扣除人不能超過2個(gè)。16四、繼續(xù)教育支出1.填報(bào)繼續(xù)教育支出需要符合什么條件？答：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的條件需要扣除年度內(nèi)在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）教育。職業(yè)資格繼續(xù)教育需要在扣除年度取得職業(yè)資格或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格相關(guān)證書。2.同時(shí)接受多個(gè)學(xué)歷繼續(xù)教育或者取得多個(gè)專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書，是否均需要填寫？答：只填寫其中一條即可。因?yàn)槎鄠€(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受

19、。3.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受嗎？答：可以。4.學(xué)歷（學(xué)位）教育，是否最后沒有取得學(xué)歷（學(xué)位）證書也可以扣48個(gè)月？答：憑學(xué)籍信息扣除，不考察最終是否取得證書，最長17扣除48個(gè)月。5.如果可以，48個(gè)月后，換一個(gè)專業(yè)就讀（屬于第二次繼續(xù)教育），還可以繼續(xù)扣48個(gè)月？答：納稅人48個(gè)月后，換一個(gè)新的專業(yè)學(xué)習(xí)，可以重新按第二次參加學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除，還可以繼續(xù)扣48個(gè)月。五、住房貸款利息支出1.填報(bào)住房貸款利息支出需要符合什么條件？答：一是本人或者配偶購買的中國境內(nèi)住房；二是屬于首套住房貸款，且扣除年度仍在還貸；三是住房貸款利息支出和住房租金支出未同時(shí)扣除。2.如

20、何確定是否屬于首套住房貸款？答：是否屬于首套住房貸款，可以咨詢貸款銀行。18六、住房租金支出1.填報(bào)住房租金支出需要符合什么條件？答：一是本人及配偶在主要工作城市無自有住房；二是本人及配偶扣除年度未扣除住房貸款利息支出；三是本人及配偶主要工作城市相同的，該扣除年度配偶未享受過住房租金支出扣除。2.主要工作城市如何填寫？答：納稅人在扣繳義務(wù)人處辦理該項(xiàng)扣除的，填寫任職受雇單位所在的城市。3.一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房或者年度中間換租住造成中間有重疊租賃月份的情況，如何填寫？答：一個(gè)月同時(shí)租住兩處住房的，只能填寫一處；中間月份更換租賃住房的，不能填寫兩處租賃日期有交叉的租賃住房信息。如果此前已經(jīng)填報(bào)過

21、住房租賃信息的，只能填寫新增租賃信息，且必須晚于上次已填報(bào)的住房租賃期止所屬月份。19確需修改已填報(bào)信息的，需聯(lián)系扣繳義務(wù)人在扣繳客戶端修改。4.員工宿舍可以扣除嗎？答：如果個(gè)人不付費(fèi)，不得扣除。如果本人付費(fèi)，可以扣除。5.某些行業(yè)員工流動(dòng)性比較大，一年換幾個(gè)城市租賃住房，或者當(dāng)年度一直外派并在當(dāng)?shù)刈夥孔?，是否支持該?xiàng)專項(xiàng)附加扣除？答：對(duì)于為外派員工解決住宿問題的，不應(yīng)扣除住房租金。對(duì)于外派員工自行解決租房問題的，對(duì)于一年內(nèi)多次變換工作地點(diǎn)的，個(gè)人應(yīng)及時(shí)向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)更新專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息，允許一年內(nèi)按照更換工作地點(diǎn)的情況分別進(jìn)行扣除。6.住房租金支出扣除“主要工作城市”的范圍，某

22、市下屬縣有住房，到該市區(qū)工作的租房支出能否享受扣除？答：“主要工作地”的填寫，納稅人可通過電子模板中的城市列表中下拉選擇。納稅人或其配偶在“主要工作地”20有住房的，不可以再填報(bào)住房租金扣除。七、贍養(yǎng)老人支出1.填報(bào)贍養(yǎng)老人支出需要符合什么條件？答：一是扣除年度被贍養(yǎng)人已年滿60（含）歲（被贍養(yǎng)人包括：父母；子女均已去世的祖父母或外祖父母）。二是納稅人為非獨(dú)生子女，可選擇贍養(yǎng)人平均分?jǐn)?，贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偤捅毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)?；若屬于贍養(yǎng)人約定分?jǐn)偟幕虮毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偟模枰呀?jīng)簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議。2.在多子女情況下，存在子女中只有1人工作，其他子女未成年或喪失勞動(dòng)力的情況，工作的1個(gè)子女也只能按50扣除？答：是的。按照目前政策規(guī)定，非獨(dú)生子女，最多只能扣除1000元/月。3.父母均要滿60歲，還是只要一位滿60歲即可？答：父母中有一位年滿60周歲的，納稅人可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除。21八、其他問題1.填報(bào)電子模板有什么注意事項(xiàng)？答：一是不要修改、刪除和調(diào)整電子模板的字段及字段格式；二是建議用exce