出口退稅的相關(guān)單證

1、出口退稅的相關(guān)單證出口退稅的相關(guān)單證補(bǔ)辦岀口報(bào)關(guān)單岀口企業(yè)遺失岀口貨物報(bào)關(guān)單（岀口退稅聯(lián)）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可在貨物岀口之日起6個(gè)月內(nèi)憑主管退稅部門岀具的補(bǔ)辦岀口貨物報(bào)關(guān)單證明向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。補(bǔ)辦岀口貨物報(bào)關(guān)單證明的申請(qǐng)岀口企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)補(bǔ)辦岀口貨物報(bào)關(guān)單證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料予以申請(qǐng)：關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告；岀口貨物報(bào)關(guān)單（其他未丟失聯(lián)次）；岀口收匯核銷單（岀口退稅聯(lián)）；岀口發(fā)票；主管退稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。關(guān)于申請(qǐng)岀具（補(bǔ)辦岀口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告通過(guò)”生產(chǎn)企業(yè)岀口退稅申報(bào)系統(tǒng) ”產(chǎn)生。生成的軟盤一并上報(bào)。補(bǔ)辦岀口貨物報(bào)關(guān)單證明的審核退稅部門在接到生

2、產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦岀口貨物報(bào)關(guān)單的申請(qǐng)資料后，須人工審核其所提供的資料是否真實(shí)、完整，關(guān)于申請(qǐng)岀具（補(bǔ)辦岀口報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容是否與所 提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報(bào)軟盤中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口貨物報(bào)關(guān)單是否已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅；企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的岀口貨物報(bào)關(guān)單是否已申請(qǐng)辦理過(guò)退運(yùn)，若辦理過(guò)退運(yùn)，需在補(bǔ)回的報(bào)關(guān)單上 重新簽屬退運(yùn)情況。企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的岀口貨物報(bào)關(guān)單電子數(shù)據(jù)與海關(guān)提供的岀口貨物報(bào)關(guān)單電子信息內(nèi)容是否一 致。經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的岀口貨物報(bào)關(guān)單已申請(qǐng)辦理過(guò)岀口退稅、沒(méi)有海關(guān)提供電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交岀具

3、環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過(guò)后方可提交岀具環(huán)節(jié)。補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明的出具經(jīng)審核無(wú)誤后，退稅部門方可出具補(bǔ)辦岀口貨物報(bào)關(guān)單證明。該證明可通過(guò)”生產(chǎn)企業(yè)岀口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為海關(guān)存查聯(lián)（僅此聯(lián)簽章）、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留 存聯(lián)。補(bǔ)辦收匯核銷單生產(chǎn)企業(yè)遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)），需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可憑主 管退稅部門岀具的補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明，向外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦。補(bǔ)辦岀口收匯核銷單證明的申請(qǐng)出口企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料予以申 請(qǐng)：關(guān)于申請(qǐng)岀具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告；出口貨物報(bào)關(guān)單（岀口退稅專用聯(lián)）；出口發(fā)

4、票；主管退稅部門要求提供的其他資料。關(guān)于申請(qǐng)岀具（補(bǔ)辦岀口收匯核銷單證明）的報(bào)告通過(guò)”生產(chǎn)企業(yè)岀口退稅申報(bào)系統(tǒng) ”產(chǎn)生,生成的軟盤一并上報(bào)。補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明的審核退稅部門在接到生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷單的申請(qǐng)資料后，須人工審核其所提供的 資料是否真實(shí)、完整，關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦岀口收匯核銷單證明）的報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容是否 與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報(bào)軟盤中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單是否已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅；企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的岀口收匯核銷單電子數(shù)據(jù)與岀口收匯核銷單電子信息內(nèi)容是否一致。經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的出口收匯核銷單已申請(qǐng)辦理

5、過(guò)岀口退稅、沒(méi)有收匯核銷單電子信息或 電子信息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交岀具環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過(guò)后方可提交岀具環(huán)節(jié)。補(bǔ)辦岀口收匯核銷單證明的岀具經(jīng)審核無(wú)誤后，退稅部門方可岀具補(bǔ)辦岀口收匯核銷單證明。該證明可通過(guò)”生產(chǎn)企業(yè)岀口退稅審核系統(tǒng)”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為外匯管理局存查聯(lián)（僅此聯(lián)簽章）、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、 企業(yè)留存聯(lián)。補(bǔ)辦代理岀口未退稅證明委托代理岀口的生產(chǎn)企業(yè)由于遺失受托方（外貿(mào)企業(yè)）主管退稅機(jī)關(guān)岀具的代理岀口貨物證 明后，就不能申報(bào)辦理委托岀口貨物的退（免）稅，須到受托方主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。受 托企業(yè)在向其主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦時(shí)，需提供由委托方主管退稅部門岀具的代理岀口未退 稅證

6、明，受托方主管退稅機(jī)關(guān)方可重新補(bǔ)辦代理岀口貨物證明。代理岀口未退稅證明的申請(qǐng)委托方（生產(chǎn)企業(yè)）向其主管退稅部門申請(qǐng)辦理代理岀口未退稅證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料 予以申請(qǐng)：關(guān)于申請(qǐng)岀具（代理岀口未退稅證明）的報(bào)告；受托方主管退稅機(jī)關(guān)已加蓋”已辦代理岀口貨物證明 ”戳記的岀口貨物報(bào)關(guān)單（岀口退稅專用聯(lián)）；岀口收匯核銷單（岀口退稅專用聯(lián)）；代理岀口協(xié)議（合同）畐怵及復(fù)印件；主管退稅部門要求提供的其他資料。關(guān)于申請(qǐng)岀具（代理岀口未退稅證明）的報(bào)告通過(guò)”生產(chǎn)企業(yè)岀口退稅申報(bào)系統(tǒng) ”產(chǎn)生，生成的軟盤一并上報(bào)。代理岀口未退稅證明的審核主管退稅機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)代理岀口未退稅證明的申請(qǐng)資料后，首先審核其所提供

7、的資料是 否真實(shí)、完整，關(guān)于申請(qǐng)岀具（代理岀口未退稅證明）的報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙 制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報(bào)軟盤中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的代理出口貨物證明是否已申請(qǐng)辦理過(guò)出口退稅； 企業(yè)申請(qǐng)補(bǔ)辦的代理岀口貨物證明電子數(shù)據(jù)與國(guó)家局提供的代理岀口證明電子信息是否一致。 經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)申請(qǐng)補(bǔ)辦代理岀口證明已辦理過(guò)岀口退稅、沒(méi)有國(guó)家局提供的電子信息或電子信 息內(nèi)容不一致的，退稅部門不予提交岀具環(huán)節(jié)。只有審核環(huán)節(jié)通過(guò)后方可提交岀具環(huán)節(jié)。代理岀口未退稅證明的岀具經(jīng)審核無(wú)誤后，退稅部門岀具環(huán)節(jié)方可岀具補(bǔ)辦岀口收匯核銷單證明。該證明可通過(guò)”生產(chǎn)企業(yè)岀口退稅審

8、核系統(tǒng) ”產(chǎn)生，一式三聯(lián)，分別為受托方（外貿(mào)企業(yè)）退稅機(jī)關(guān)存查聯(lián)（僅此聯(lián) 簽章）、稅務(wù)機(jī)關(guān)存查聯(lián)、企業(yè)留存聯(lián)。岀口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明岀口企業(yè)因各種原因貨物報(bào)關(guān)實(shí)際離境岀口后，發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，岀口貨物因故退運(yùn)時(shí)，岀 口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管理局辦理岀口貨物岀口收匯核銷單注銷手續(xù)。外匯管理局應(yīng)給岀口 貨物發(fā)貨人岀具證明，岀口貨物發(fā)貨人持證明和原海關(guān)岀具的專為岀口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向 海關(guān)辦理退運(yùn)貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物，出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn) 審批主管退稅部門出具的出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明，憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。如果企業(yè)退運(yùn)的貨物未向退稅部門正式申報(bào)過(guò)退稅，岀口貨物報(bào)關(guān)單

9、（岀口退稅專用聯(lián)）還沒(méi) 有報(bào)給退稅部門，則企業(yè)在次月申報(bào)岀口退稅時(shí)不必沖減岀口收入，退稅部門審核通過(guò)后可提 交出具環(huán)節(jié)。直接出具出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明。如果企業(yè)退運(yùn)的貨物已向退稅部門正式申報(bào)過(guò)退稅，無(wú)論是否審批，企業(yè)均應(yīng)在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減岀口收入，并沖減下期不得免征和抵扣稅款，不需補(bǔ)稅。如果企業(yè)退運(yùn)的貨物屬以前年度岀口的，則不得沖減下期岀口收入，不得沖減下期不得免征和抵扣稅款，補(bǔ)繳原免抵退稅款（繳入中央金庫(kù)），在”以前年度損益調(diào)整”中調(diào)整。若退運(yùn)的貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請(qǐng)出口企業(yè)在向主管退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退運(yùn)已辦

10、結(jié)稅務(wù)證明時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資 料予以申請(qǐng)：關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告；岀口貨物報(bào)關(guān)單（岀口退稅專用）及復(fù)印件；岀口收匯核銷單注銷證明； 退運(yùn)貨物的運(yùn)單及岀口發(fā)票;退稅部門要求提供的其他資料。關(guān)于申請(qǐng)岀具岀口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的報(bào)告通過(guò)”生產(chǎn)企業(yè)岀口退稅申報(bào)系統(tǒng)產(chǎn)生，生成的軟盤一并上報(bào)。出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的審核退稅部門在接到生產(chǎn)企業(yè)辦理岀口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請(qǐng)資料后，首先審核其所 提供的資料是否真實(shí)、完整，關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告的相 關(guān)內(nèi)容是否與所提供紙制憑證上的內(nèi)容一致、是否與所提供申報(bào)軟盤中的內(nèi)容一致。將企業(yè)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)

11、行計(jì)算機(jī)審核：申請(qǐng)退運(yùn)貨物是否有海關(guān)提供的岀口報(bào)關(guān)單電子信息；申請(qǐng)退運(yùn)貨物的原岀口報(bào)關(guān)單是否已申報(bào)退稅；退運(yùn)貨物的商品代碼、商品名稱和所適用征稅率、退稅率是否與原申報(bào)的商品代碼、商品名稱 和所適用征稅、退稅率一致；退運(yùn)貨物的商品數(shù)量、金額是否小于或等于原申報(bào)退稅的數(shù)量、金額；退運(yùn)貨物所屬年度；退運(yùn)貨物屬以前年度的應(yīng)審核退運(yùn)貨物的免抵退稅額是否小于或等于原申報(bào)退稅的免抵退稅 額；退運(yùn)貨物屬以前年度的，且已申報(bào)退稅的岀口貨物全部退運(yùn)（退運(yùn)數(shù)量=原岀口數(shù)量）時(shí)，應(yīng)補(bǔ)稅額=原免抵退稅額；退運(yùn)貨物屬以前年度的，且已申報(bào)退稅的岀口貨物部分退運(yùn)（退運(yùn)數(shù)量小于原岀口數(shù)量）的， 應(yīng)補(bǔ)稅額=原免抵退稅額 X （退運(yùn)數(shù)量引原岀口數(shù)量）。經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)沒(méi)有岀口貨物報(bào)關(guān)單電子信息或電子信息內(nèi)容不一致的，不予提交岀具環(huán)節(jié)；發(fā) 現(xiàn)申報(bào)過(guò)退稅的退運(yùn)貨物需根據(jù)不同情況按規(guī)定沖減岀口收入或補(bǔ)繳稅款；只有審核環(huán)節(jié)通過(guò) 后方可提