施工企業(yè)會(huì)計(jì)科目的核算

1、-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -一、總說(shuō)明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際情況，特制定施工企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “辦法 ”）。（二）中華人民共和國(guó)境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的同時(shí)，執(zhí)行本辦法。二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置1本辦法在企業(yè)會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上增設(shè)了 “周轉(zhuǎn)材料 ”、“臨時(shí)設(shè)施 ”、“臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) ”、“臨時(shí)設(shè)施清理 ”、“工程結(jié)算 ”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè) ”科目。2根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過(guò)

2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”和“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目核算，本辦法對(duì)其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備通過(guò)在 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ”科目下增設(shè) “合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ”明細(xì)科目核算。3施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置 “撥付所屬資金 ”、“上級(jí)撥入資金 ”和“內(nèi)部往來(lái) ”等科目。（二）補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說(shuō)明1233 周轉(zhuǎn)材料一、本科目核算施工企業(yè)庫(kù)存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本。第1頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過(guò)程中能夠多次使用， 并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。二、本科目應(yīng)設(shè)置

3、“在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料 ”、“在用周轉(zhuǎn)材料 ”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo) ”三個(gè)明細(xì)科目，并按周轉(zhuǎn)材料的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的，可以不設(shè)置以上三個(gè)明細(xì)科目。三、購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等， 以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤(pán)點(diǎn)， 比照 “原材料 ”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)、 分期攤銷(xiāo)、分次攤銷(xiāo)或者定額攤銷(xiāo)的方法。（一）一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料，于領(lǐng)用時(shí)一次計(jì)入成本、費(fèi)用。（二）分期攤銷(xiāo)法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用期限分

4、期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。（三）分次攤銷(xiāo)法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計(jì)使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。（四）定額攤銷(xiāo)法。根據(jù)實(shí)際完成的實(shí)物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額，計(jì)算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用的金額。五、領(lǐng)用、攤銷(xiāo)和退回周轉(zhuǎn)材料時(shí)，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處第2頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -理：（一）采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的，領(lǐng)用時(shí)，將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本、費(fèi)用，借記 “工程施工 ”等科目，貸記本科目。（二）采用其他攤銷(xiāo)法的，領(lǐng)用時(shí)，按其全部?jī)r(jià)值，借記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料），貸記本科目（在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料）；攤銷(xiāo)時(shí)，按攤銷(xiāo)額，借記 “工程施工 ”等科目，貸記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)） ；退庫(kù)時(shí)，按其

5、全部?jī)r(jià)值，借記本科目（在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料） ，貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料）。六、周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)，應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：（一）采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法的，將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷(xiāo)額的減少， 沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記 “原材料 ”等科目，貸記 “工程施工 ”等科目。（二）采用其他攤銷(xiāo)法的，將補(bǔ)提攤銷(xiāo)額，借記“工程施工 ”等科目，貸記本科目（周編轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)） ；將報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)額的減少，沖減有關(guān)成本、費(fèi)用，借記“原材料 ”等科目，貸記 “工程施工 ”等有關(guān)科目，同時(shí)，將已提攤銷(xiāo)額，借記本科目（周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)），貸記本科目（在用周轉(zhuǎn)材料） 。七、采用計(jì)劃成本核算的施工

6、企業(yè)，月度終了，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悾ㄟ^(guò) “材料成本差異 ”科目，記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。八、在用周轉(zhuǎn)材料，以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿上進(jìn)行登記。第3頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -九、本科目期末借方余額， 反映施工企業(yè)在庫(kù)周轉(zhuǎn)材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價(jià)值。1281 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。二、在本科目下設(shè)置 “合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ”明細(xì)科目，核算工程施工合同計(jì)提的損失準(zhǔn)備。三、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入， 應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，借記 “管理費(fèi)用

7、”科目，貸記 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、 費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目，按確認(rèn)的工程合同收入，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目，按其差額，借記或貸記 “工程施工 合同毛利 ”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “管理費(fèi)用 ” 科目。四、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計(jì)提的損失準(zhǔn)備。1506 臨時(shí)設(shè)施一、本科目核

8、算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購(gòu)建的各種臨時(shí)設(shè)施的實(shí)際成本。第4頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -二、施工企業(yè)購(gòu)置臨時(shí)設(shè)施發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記“銀行存款 等科目。需要通過(guò)建筑安裝才能完成的臨時(shí)設(shè)施， 發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用，先通過(guò) “在建工程 ”科目核算，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，再?gòu)?“在建工程 ”科目轉(zhuǎn)入本科目。三、出售、拆除、報(bào)廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施通過(guò) “臨時(shí)設(shè)施清理 ”科目核算，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記“臨時(shí)設(shè)施清理 科目，按已提攤銷(xiāo)額，借記“臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) ”科目，按其賬面原價(jià)，貸記本科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記 “銀行

9、存款 ”、“原材料 ”等科目，貸記 “臨時(shí)設(shè)施清理 ”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記 “臨時(shí)設(shè)施清理 ”科目，貸記 “銀行存款 等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失，借記 “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目，貸記 “臨時(shí)設(shè)施清理 科目；如為清理凈收益，借記 “臨時(shí)設(shè)施清理 ”科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 科目。四、本科目應(yīng)按臨時(shí)設(shè)施種類(lèi)和使用部門(mén)設(shè)置明細(xì)賬， 進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額， 反映施工企業(yè)期末臨時(shí)設(shè)施的賬面原價(jià)。1507 臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷(xiāo)額。二、施工企業(yè)的各種臨時(shí)設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷(xiāo)，攤銷(xiāo)方法可以采用工作量法，也可以采用工期法。當(dāng)月增加

10、的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)月不攤銷(xiāo)，從下月起開(kāi)始攤銷(xiāo)；當(dāng)月減少的臨時(shí)設(shè)施，當(dāng)?shù)?頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -月繼續(xù)攤銷(xiāo)，從下月起停止攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí)，按攤銷(xiāo)額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。三、本科目只進(jìn)行總分類(lèi)核算，不進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。需要查明某項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的累計(jì)攤銷(xiāo)額， 可以根據(jù)臨時(shí)設(shè)施卡片上所記載的該項(xiàng)臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、攤銷(xiāo)率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。四、本科目期末貸方余額，反映施工企業(yè)臨時(shí)設(shè)施累計(jì)攤銷(xiāo)額。17021 臨時(shí)設(shè)施清理一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時(shí)設(shè)施價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。二、出售、拆除、報(bào)廢和毀損

11、不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時(shí)設(shè)施，按臨時(shí)設(shè)施賬面價(jià)值，借記本科目，按已提攤銷(xiāo)額，借記 “臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) ”科目，按其賬面原價(jià)，貸記 “臨時(shí)設(shè)施 ”科目。取得的變價(jià)收入和收回的殘料價(jià)值，借記 “銀行存款 ”、“原材料 ”等科目，貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用，借記本科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。臨時(shí)設(shè)施清理后，如為清理凈損失， 借記 “營(yíng)業(yè)外支出 ”科目，貸記本科目；如為清理凈收益，借記本科目，貸記 “營(yíng)業(yè)外收入 ”科目。三、本科目應(yīng)按被清理的臨時(shí)設(shè)施名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末余額， 反映尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入（清理收入減去清理費(fèi)用） 。2123 工程結(jié)算第6頁(yè)

12、共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。二、向業(yè)主開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算時(shí)， 按結(jié)算單所列金額，借記 “應(yīng)收賬款 ”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的 “工程施工 ”科目對(duì)沖，借記本科目，貸記“工程施工 ”科目。三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末貸方余額， 反映尚未完工工程已開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算單辦理結(jié)算的價(jià)款。4104 工程施工一、本科目核算施工企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目：本科目核

13、算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本， 一般包括施工企業(yè)在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、 施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、 場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)用、 水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞第7頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)

14、折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本， 間接費(fèi)用可先在本科目 （合同成本）下設(shè)置 “間接費(fèi)用 ”明細(xì)科目進(jìn)行核算， 月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。（二）合同毛利本科目核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。三、施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 借記本科目（合同成本），貸記 “應(yīng)付工資 ”、“原材料 ”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛

15、利）科目。四、合同完工結(jié)清 “工程施工 ”和 “工程結(jié)算 ”賬戶(hù)時(shí)，借記 “工程結(jié)算 ”科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額， 反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。4110 機(jī)械作業(yè)一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、 機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè) （包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等）所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位， 從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械， 按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的第8頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工 ”科目，不通過(guò)本科目核算。二、本科目應(yīng)設(shè)置 “承

16、包工程 ”和“機(jī)械作業(yè) ”兩個(gè)明細(xì)科目，并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)等成本核算對(duì)象設(shè)置明細(xì)賬， 按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專(zhuān)欄，進(jìn)行明細(xì)核算。三、施工企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。 成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)確定。成本項(xiàng)目一般分為：人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、 間接費(fèi)用（為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用）。四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出，借記本科目，貸記 “原材料 ”、“應(yīng)付工資 ”、“累計(jì)折舊 ”等科目。月份終了，分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn)：（一）施工企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)

17、立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本， 應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本，借記 “工程施工 ”科目，貸記本科目。（二）對(duì)外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算單位以及專(zhuān)項(xiàng)工程等提供機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備） 的成本，借記 “其他業(yè)務(wù)支出 ”等科目，貸記本科目。五、本科目在月份終了時(shí)，一般應(yīng)無(wú)余額。5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本第9頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -一、這兩個(gè)科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。二、如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。 如果

18、工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計(jì)， 應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 若合同成本能夠收回的，工程合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用； 若合同成本不能夠收回的，不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為工程合同費(fèi)用， 不確認(rèn)收入。三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時(shí)， 按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用，借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目，按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入，貸記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目，按其差額，借記或貸記 “工程施工一合同毛利 ”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額，

19、借記 “主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”科目，按實(shí)際合同總收入減去以前會(huì)計(jì)年度累計(jì)已確認(rèn)的工程合同收入后的余額， 貸記“土營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”科目，按其差額，借記或貸記 “工程施工 合同毛利 ”科目。同時(shí)，按相關(guān)工程施工合同已計(jì)提的預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備，借記 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備 ”科目，貸記 “管理費(fèi)用 ” 科目。四、這兩個(gè)科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、期末，應(yīng)將這兩個(gè)科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn) ”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后第10頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有 -這兩個(gè)科目應(yīng)無(wú)余額三、補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說(shuō)明（一） “周轉(zhuǎn)材料 ”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的 “存貨 ”項(xiàng)目，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中

20、說(shuō)明周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)方法。（二）在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨 ”項(xiàng)目下，增加 “其中：已完工尚未結(jié)算款 ”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價(jià)款。本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工 ”科目余額減“工程結(jié)算 ”科目余額后的差額填列。 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同累計(jì)已發(fā)生的成本、累計(jì)已確認(rèn)的毛利以及累計(jì)已結(jié)算的價(jià)款。（三）在資產(chǎn)負(fù)債表的 “其他長(zhǎng)期資產(chǎn) ”項(xiàng)目下，增設(shè) “其中：臨時(shí)設(shè)施 ”項(xiàng)目，反映臨時(shí)設(shè)施的攤余價(jià)值、尚未清理完畢臨時(shí)設(shè)施的價(jià)值以及清理凈收入。本項(xiàng)目根據(jù) “臨時(shí)設(shè)施 ”和“臨時(shí)設(shè)施清理 ”科目余額之和減 “臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo) ”科目余額后的金額填列。 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明臨時(shí)設(shè)施的攤銷(xiāo)方法、 臨時(shí)設(shè)施的原價(jià)、 累計(jì)攤銷(xiāo)額以及清理情況。（四）在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款 ”項(xiàng)目下，增加 “其中：已結(jié)算尚未完工工程 ”項(xiàng)目，反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價(jià)款。 本項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算 ”科目余額減 “工程施工 ”科目余額后的差額填列。 在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露下列信息：在建施工合同已結(jié)算的價(jià)款、累計(jì)已發(fā)生的成本和累計(jì)已確認(rèn)的毛利。六、補(bǔ)充報(bào)表項(xiàng)目及編制說(shuō)明第11頁(yè)共13頁(yè)-精品 word 文檔值得下載值得擁有