新舊高等學校會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定

1、附件:新舊高等學校會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定我部對1998年3月印發(fā)的高等學校會計制度（試行）（財 預字1998105號）（以下簡稱原制度）進行了全面修訂，于2013年12月30日印發(fā)了新高等學校會計制度（財會2013 30號）（以下簡稱新制度），自2014年1月1日起施行。為了確保新舊制度順利過渡，現(xiàn)對高等學校執(zhí)行新制度的有關銜接問題 規(guī)定如下:一、新舊制度銜接總要求（一）自2014年1月1日起，高等學校應當嚴格按照新制度的規(guī)定進行會計核算和編報財務報表。（二）高等學校應當按照本規(guī)定做好新日制度的銜接。相關工作包括以下幾個方面:1 根據(jù)原賬編制2013年12月31日的科目余額表。2按照新

2、制度設立2014年1月1日的新賬3將2013年12月31日原賬中各會計科目的余額按照本規(guī)定進行調(diào)整（包括新舊結轉(zhuǎn)調(diào)整、補提折舊調(diào)整和基建并賬調(diào) 整），按調(diào)整后的科目余額編制科目余額表，作為新賬各會計科 目的期初余額。上述“原賬中各會計科目”指原制度規(guī)定的會計 科目，以及參照財政部印發(fā)的相關補充規(guī)定增設的會計科目。新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。4根據(jù)新賬各會計科目期初余額，按照新制度編制2014年 1月1日資產(chǎn)負債表。（三）及時調(diào)整會計信息系統(tǒng)。高等學校應當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn) 換，確保新I日賬套的有序銜接。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)

3、類。1 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、零余額賬戶用款額度”、“財政應 返還額度”、“應收票據(jù)”、“材料”科目O新制度設置了 “庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款 額度”、“財政應返還額度”、“應收票據(jù)”、“存貨”科目，其核算 內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將 原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應科目。新賬中相應科 目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別 轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關明細科目。2“應收及暫付款”科目。新制度未設置“應收及暫付款”科目，但設置了“應收賬款”、“預付賬款”、“其他應收款”科目，該3個科目的核算內(nèi)容與原 賬中“應收及暫付款”科目

4、的核算內(nèi)容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應對 原賬中“應收及暫付款”科目的余額進行分析：將其中屬于新制 度規(guī)定應收賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應收賬款”科目；將其中屬于新制度規(guī)定預付賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“預付賬款”科目；將 剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應收款”科目03“借出款”科目。新制度未設置“借出款”科目。如果原賬中“借出款”科目 有余額，應在轉(zhuǎn)賬時將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應收款”科目04對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”科目。新制度將高等學校的對外投資劃分為短期投資和長期投資, 相應設置了 “短期投資”、“長期投資”兩個科目，兩個科目的核 算內(nèi)容與原賬中“對校辦產(chǎn)業(yè)投資”、“其他對外投資”兩個科目 的核算內(nèi)容

5、基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原惡L中“對校辦產(chǎn)業(yè)投資” 科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目，并對原賬中“其他對 外投資”科目的余額進行分析：將其中依法取得的、持有時間不 超過1年(含1年)的對外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科 目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期投資”科目05“固定資產(chǎn)”科目。新制度設置了 “固定資產(chǎn)”科目，核算固定資產(chǎn)的原價。由 于固定資產(chǎn)價值標準提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實物資 產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時，應當根 據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額 進行分析:(1) 對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準且未領用出庫的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入

6、新賬中“存貨”科目，并將原賬中相應的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金一般基金”科目；對于達不到新制度中固定資產(chǎn)確認標準且已領用出庫的, 應當按相應余額在原賬中，借記“固定基金”科目，貸記“固定 資產(chǎn)”科目，同時做好相關實物資產(chǎn)的登記管理工作。（2）對于符合新制度中固定資產(chǎn)確認標準的，應當將相應余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)科目。6“無形資產(chǎn)”科目新制度設置了 “無形資產(chǎn)”科目，核算無形資產(chǎn)的原價。原 賬中“無形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無形資產(chǎn)的價值。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中的“無 形資產(chǎn)”科目，同時按照與原賬中“無形資產(chǎn)”科目余額相等的金額，從原賬中“事業(yè)基

7、金般基金”科目轉(zhuǎn)入新賬中“非 流動資產(chǎn)基金一一無形資產(chǎn)”科目。高等學校應當自2014年1月1日起設置和啟用“累計攤銷” 科目，以“無形資產(chǎn)”科目2014年1月1日的期初余額為原價, 按新制度規(guī)定進行攤銷。（二）負債類。1“借入款項”科目。新制度設置了 “短期借款”、“長期借款”兩個科目，核算高 等學校向銀行等金融機構借入的款項。原制度“借入款項”科目 核算范圍包括了高等學校從財政部門、上級主管部門、金融機構 借入的款項。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“借入款項”科目的余額進行分析：將其中屬于從金融機構借入的償還期限在1年內(nèi)（含1年） 的各種借款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目；將其中屬于從 金融機構借入的

8、償還期限超過1年（不含1年）的各種借款的余 額轉(zhuǎn)入新賬中“長期借款”科目；將剰余余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“其 他應付款”、“長期應付款”科目O2“應交稅金”、應繳財政專戶款”、“應付票據(jù)”、“代管款項”科目。新制度設置了 “應繳稅費”、“應繳財政專戶款”、“應付票據(jù)”、“代管款項”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應科目的核算內(nèi) 容基本相同。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬 中相應科目。新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述 科目的余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應科目的相關明細科3“應付工資（離退休費）”應付地方（部門）津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目O新制度未設置“應付工資（離退

9、休費）”、“應付地方（部門） 津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目，但設置了 應付職工薪 酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述3個科目的核算內(nèi)容, 并包括應付的社會保險費和住房公積金等。高等學校應在新賬中“應付職工薪酬”科目下按照國家有關規(guī)定設置明細科目。轉(zhuǎn)賬 時，應將原賬中“應付工資（離退休費）”、“應付地方（部門） 津貼補貼”、“應付其他個人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關明細科目，并對原賬中“應付及暫存款” 科目的余額進行分析，將其中屬于高等學校應付的社會保險費和 住房公積金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應付職工薪酬”科目的相關明細4“應付及暫存款”科目新制度未設置“應付及暫

10、存款”科目，但設置了 “應付賬款、“預收賬款”、“其他應付款”、“長期應付款”科目，該4個科目 的核算內(nèi)容與原賬中上述科目的核算內(nèi)容基本相同，但不包括高 等學校為職工應付的社會保險費和住房公積金（該部分內(nèi)容由新 制度下“應付職工薪酬”科目核算）。轉(zhuǎn)賬時，應當對原賬中“應 付及暫存款”科目的余額進行分析：將其中屬于新制度規(guī)定應付 賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應付賬款”科目；將其中屬于新制度規(guī) 定預收賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“預收賬款”科目；將其中屬于新 制度規(guī)定長期應付款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“長期應付款”科目；將 其中屬于應付的社會保險費和住房公積金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應 付職工薪酬”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中

11、“其他應付款”科目O（三）凈資產(chǎn)類。1“事業(yè)基金”科目。新制度設置了 “事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設置“投 資基金”明細科目，其核算范圍也較原敗中上述科目發(fā)生變化, 不再包括財政補助結轉(zhuǎn)和結余、無形資產(chǎn)和長期投資占用的金額 以及收回附屬單位歸還的人員工資。轉(zhuǎn)賬時，應在新賬中“事業(yè)基金”科目下按照新制度規(guī)定設置明細科目，并按以下要求轉(zhuǎn)賬:(1) 投資基金。對原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細科目的余額進行分析：將其中屬于新制度規(guī)定短期投資對應的基金余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金般基金”科目；將 其中屬于新制度規(guī)定長期投資對應的基金余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流 動資產(chǎn)基金長期投資”科目0(2) 一

12、般基金。對原賬中“事業(yè)基金”科目所屬般基金”明細科目的余額(扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金無 形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額)進行分析：將其中屬于新制度下財 政補助基本支出結轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結轉(zhuǎn)”科目； 將其中屬于新制度下財政補助項目支出結余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結余”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金 一般基金”科目02 “固定基金”科目。新制度未設置“固定基金”科目，但設置了 “非流動資產(chǎn)基 金”科目，核算高等學校長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形 資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時，應將原賬中“固定基金” 科目的余額(扣除轉(zhuǎn)為新賬中存貨的固定資產(chǎn)對應的固定基金數(shù)額以及在原賬中

13、沖銷的固定基金數(shù)額后的余額)轉(zhuǎn)入新賬中“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目03. “專用基金”科目。新制度設置了 “專用基金”科目，其核算范圍較原賬中上述科目發(fā)生變化，如不再包括修購基金。轉(zhuǎn)賬時，應在新賬中“專 用基金”科目下按照新制度規(guī)定設置明細科目，并按以下要求轉(zhuǎn)（1）修購基金。將原賬中“專用基金一一修購基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中事業(yè)基金般基金”科目O（2）職工福利基金。將原賬中“專用基金職工福利基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金一一職工福利基金”科目0（3）學生獎貸基金和勤工助學基金。將原賬中“專用基金一一學生獎貸基金”科目余額、“專用基金一一勤工助學基金” 科目余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金一一

14、學生獎助基金”科目C（4）其他專用基金。對于原賬中其他專用基金，按照高等學校財務制度（財教2012488號）等有關規(guī)定保留的，將 其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關明細科目；沒有保留依據(jù)的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金般基金”科目C4. “經(jīng)營結余”科目。新制度設置了 “經(jīng)營結余”科目，其核算范圍與原賬中“經(jīng) 營結余”科目的核算范圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時，如果原賬中“經(jīng)營 結余”科目有借方余額，應直接轉(zhuǎn)入新賬:中“經(jīng)營結余”科目05. “事業(yè)結余”、“結余分配”科目。新制度設置了 “事業(yè)結余”科目，其核算范圍較原賬中“事 業(yè)結余”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助基本支出結轉(zhuǎn)和財政 補助項目支出結余

15、；新制度未設置“結余分配”科目，但設置了“非財政補助結余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財政補助 結余分配的情況和結果。因原賬中“事業(yè)結余”、“結余分配”科 目無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理，自2014年1月1日起直接啟用“事業(yè)結余”、“非財政補助結余分配”科目的新賬即可。（四）收入支出類。1. “教育經(jīng)費撥款”、“科研經(jīng)費撥款”、“其他經(jīng)費撥款”科新制度設置了 “財政補助收入”科目，核算高等學校從同級 財政部門取得的各類財政撥款。對于高等學校從非同級財政部門 取得經(jīng)費撥款，新制度規(guī)定通過“科研事業(yè)收入”和“其他收入” 科目核算。原賬中上述3個科目分別核算高等學校從各級財政獲 得的教育、科研和其他經(jīng)

16、費撥款。此外，新制度下“財政補助收 入”科目期末結賬后無余額，原賬中上述3個科目年末結賬后有 貸方余額，反映尚未核銷的專項經(jīng)費撥款。新制度設置了 “財政 補助結轉(zhuǎn)”、“財政補助結余”、“非財政補助結轉(zhuǎn)”、“事業(yè)基金” 科目，分別核算同級財政補助項目支出結轉(zhuǎn)、同級財政補助項目 支出結余、同級財政補助以外的其他專項資金結轉(zhuǎn)、滾存的非財 政補助結余。轉(zhuǎn)賬時，應對原賬中“教育經(jīng)費撥款”、“科研經(jīng)費 撥款”、“其他經(jīng)費撥款”科目的余額進行分析：將其中屬于同級 財政補助項目支出結轉(zhuǎn)的余額分項目轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結 轉(zhuǎn)”科目的相關明細科目；將其中屬于同級財政補助項目支出結 余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財政補助結余

17、”科目；將其中屬于非同級財政補助結轉(zhuǎn)的余額分項目轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目 的相關明細科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。2. “上級補助收入”、“教育事業(yè)收入”、“科研事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”、“其他收入”科目0原賬中上述科目余額反映尚未核銷的專項收入。新制度設置 了 “非財政補助結轉(zhuǎn)”、“事業(yè)基金科目，核算同級財政補助以 外的其他專項資金結轉(zhuǎn)、滾存的非財政補助結余。轉(zhuǎn)賬時，應對 原賬中上述科目的余額進行分析：將其中屬于非財政補助結轉(zhuǎn)的 余額分項目轉(zhuǎn)入新賬中“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目的相關明細科目； 將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目O3. “附屬單位繳款”、“撥出經(jīng)費”、“教育

18、事業(yè)支出”、“科研 事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“結轉(zhuǎn)自籌基建”科目。原賬中上述科目年末無余額，不需進行轉(zhuǎn)賬處理。自2014 年1月1日起，應當按照新制度設置收入支出類科目并進行賬務 處理。三、補提固定資產(chǎn)折舊新制度設置了 “累計折舊”科目，核算高等學校對固定資產(chǎn) 計提的累計折舊0高等學校應當全面核查轉(zhuǎn)入新賬的固定資產(chǎn)的 原價、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等,對因定資產(chǎn)按照新制度規(guī)定補提折舊，按照應補提的累計折舊金額，借記“非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)”科目，貸記“累計折9舊”科目。自2014年1月1日起，高等學校應當按照新制度的 規(guī)定按月

19、計提固定資產(chǎn)折舊。四、按照新制度將基建賬相關數(shù)據(jù)并入新賬高等學校應當按照新制度的要求，在按國家有關規(guī)定單獨核 算基本建設投資的同時，將基建賬相關數(shù)據(jù)并入單位會計“大賬”（即按照新制度規(guī)定設置的會計賬）。新制度設置了 “在建工程” 科目，高等學校應當在新賬中該科目下設置“基建工程”明細科 目，核算由基建賬并入的在建工程成本。（）將2013年12月31日基建賬中相關科目余額按照以下方法并入新賬。1資金占用類。（1）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“預付工程款”科目借方余額，借記新賬 中“在建工程基建工程”科目C（2）若基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目借方余額

20、中存在尚未在“大賬”中登記的部分，按照該部分余額，借記新賬中“固 定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”科目-（3）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財政應返還額度”科目借方余額，分別借記新賬中“庫 存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、財政應返還額 度”科目。（4）按照基建賬中“其他應收款”科目借方余額，借記新賬中“其他應收款”科目O（5）按照基建賬中其他資金占用類科目借方余額，借記新賬中相關科目02 資金來源類。（6）對基建賬中“基建撥款”科目貸方余額進行分析：按照歸屬于同級財政補助結轉(zhuǎn)結余的部分，貸記新賬中“財政補助 結轉(zhuǎn)”、“財政補助結余”科目；按照歸屬于非同級財

21、政補助結轉(zhuǎn) 的部分，貸記新賬中“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目0（7）對基建賬中“基建投資借款”科目貸方余額進行分析:按照借款本金部分，貸記新賬中“長期借款”、“短期借款”科目； 按照借款利息部分，貸記新賬中“其他應付款”科目0（8）按照基建賬中“應付工程款”科目貸方余額，貸記新賬中“應付賬款”、“長期應付款”科目。（9）按照基建賬中“其他應付款”科目貸方余額，貸記新賬中“其他應付款”科目O（10）按照基建賬中其他資金來源類科目貸方余額，貸記新賬中相關科目。（11）按照以下列公式計算的金額，貸記新賬中“非流動資產(chǎn)基金一一在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)”科目。新賬中“非流動資產(chǎn)基金”科目的貸記金額=（1）、

22、（2）中 新賬非流動資產(chǎn)科目借方增加金額合計-（7）中新賬“其他應付 款”科目貸方增加金額-（8）中新賬“應付賬款”長期應付款”科目貸方增加金額合計-（9）中新賬其他應付款”科目貸方增 加金額中與形成（1）、（2）中新賬非流動資產(chǎn)相對應的金額3 總調(diào)整0按照上述（1）至（11）項中新賬科目的借方合計金額與貸 方合計金額的差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。對于高等學校已在原會討“大賬”核算的基建投資事項，在 進行上述并賬處理時應當剔除重復因素，不得在“大賬”中重復（二）高等學校執(zhí)行新制度后，應當至少按月根據(jù)基建賬中相關科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對基建相關業(yè)務進 行會計處理?；ㄙ~

23、數(shù)據(jù)定期并賬的基本原理是：將本期基建賬中發(fā)生的 經(jīng)濟業(yè)務或事項劃分類別，對每類經(jīng)濟業(yè)務或事項所涉及的基建 賬相關科目的本期發(fā)生額進行分析，據(jù)此按照新制度規(guī)定在“大 賬”中進行賬務處理。基建賬數(shù)據(jù)并入“大賬”的主要賬務處理 舉例如下:1 預付工程款業(yè)務。對基建賬中“預付工程款”科目本期借 方增加額，以及“基建撥款”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存 款等科目的本期貸方相關發(fā)生額進行分析，在“大賬”中：按 照基建賬中本期預付的基建工程款金額，借記“在建工程一一基 建工程”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程”科目；同 時，借記“教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營

24、支出”等科目，貸記“財政補助收入”、 “零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目02結算工程款業(yè)務。對基建賬中“建筑安裝工程投資”等科目本期借方增加額、“預付工程款”科目本期貸方發(fā)生額、“應付 工程款”科目本期貸方和借方發(fā)生額，以及“基建撥款”、“零余 額賬戶用款額度”銀行存款等科目的本期貸方相關發(fā)生額進 行分析，在“大賬”中：（1）按照基建賬中“建筑安裝工程投資” 等科目本期借方增加額（一般為根據(jù)工程價款結算賬單確認的金 額）減去已經(jīng)預付的工程款金額后的金額，借記“在建工程 基建工程”科目，貸記“應付賬款”或“長期應付款”科目。（2） 按照基建賬中本期實際支付的應付工程款金額，借記“應付賬款

25、” 或“長期應付款”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金在建工程” 科目；同時，借記教育事業(yè)支出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管 理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng)營支出”等科目，貸記“財政補 助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。3其他工程支出業(yè)務。對基建賬中“設備投資”、“待攤投資”、“其他投資”等科目的本期借方增加額，以及“基建撥款”、“零 余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目的本期貸方相關發(fā)生額 進行分析，在“大賬”中：按照基建賬中上述基建投資科目本期 借方增加額（不包括因預計借款利息增加的金額），借記“在建 工程基建工程”科目，貸記“非流動先產(chǎn)基金在建工程” 科目；同時，按照實際

26、支付的基建投資支出，借記“教育事業(yè)支 13出”、“科研事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“經(jīng) 營支出”等科目，貸記“財政補助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目O4工程交付使用業(yè)務。對基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目的本期借方增加額，以及“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待 攤投資”、“其他投資”科目的本期貸方發(fā)生額進行分析，在“大 賬”中：按照基建賬中“交付使用資產(chǎn)”科目的本期借方增加額, 借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)” 科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，貸記“在建工程基建工程”科目O5基建借款業(yè)務。對基建賬中“基建投資

27、借款”科目的本期貸方和借方發(fā)生額，以及“銀行存款”科目的本期相關發(fā)生額進 行分析，在“大賬”中：按照基建賬中本期增加的基建借款本金, 借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款”、“短期借款”科目； 按照基建賬中本期償還的基建借款本金，借記“長期借款”、“短 期價款”科目，貸記“銀行存款”科目。6基建借款利息業(yè)務。對基建賬中“基建投資借款”科目的本期貸方和借方發(fā)生額、“待攤投資”科目本期借方發(fā)生額，以 及“銀行存款”科目的本期相關發(fā)生額進行分析，在“大賬”中： 按照基建賬中本期增加的應付利息金額，借記“在建工程基 建工程”科目，貸記“其他應付款”科目；按照基建賬中本期實 際償還的借款利息，借記“其他

28、應付款”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金一一在建工程”科目，同時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?；ㄙ~其他經(jīng)濟業(yè)務或事項的并賬處理依據(jù)上述原理進行。五、財務報表新舊銜接（一）編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負債表。高等學校應當根據(jù)新賬各會計科目期初余額（即經(jīng)過本規(guī)定“二”至四”項新舊結轉(zhuǎn)及調(diào)整后形成的科目余額），按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負債表。該期初資產(chǎn)負債表的編制，還需按新制度規(guī)定對各校內(nèi)獨立核算單位的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)進行合并。（二）高等學校2014年度財務摳表的編制。高等學校應當按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財務報表。在編制2014年度收入支出表、財政補助

29、收入支出表時,不要求填列上年比較數(shù)。附：新舊高等學校會計制度會計科目對照表附：新舊高等學校會計制度會計科目對照表新高等學校會計制度會計科目原高等學校會計制度會計科目 及補充規(guī)定會計科目序號編號名稱編號名稱一-資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金101現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31011余額賬戶用款額度零余額賬戶用款頰度41101短期投資131132對校辦產(chǎn)業(yè)投資 其他對外投資51401長期投資61201120101I20102財政應返還額度 財政直接支付 財政授權支付財政應返還額度* 財政直接支付 財政授權支付71211應收票據(jù)110應收票據(jù)81212應收賬款112II5應收及暫付款 借出款91213預付賬款101215其他應收款111301存貨120材料121501固定資產(chǎn)140園定資產(chǎn)131502累計折10141511在建工程151601無形資產(chǎn)150無形資產(chǎn)161602累計攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢二.負偵類182001短期借款201借入款項192401長期借款202101應敎稅費222應交稅金212102應繳國庫款222103應繳財政