2019房地產(chǎn)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程

1、一 . 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理流程會(huì)計(jì)流程：房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)流程與其他行業(yè)的會(huì)計(jì)流程大同小異。1、關(guān)于費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)。有關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字，部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字，然后由會(huì)計(jì)部門(mén)的有關(guān)人員審 核，最后由簽批權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字后，由出納支付。出納做記賬憑證。2、房地產(chǎn)行業(yè)一般情況同上。只是在出包工程時(shí)支付工程款，有的企業(yè)由會(huì)計(jì)部會(huì)同工程部 按定額或形象進(jìn)度測(cè)算工程進(jìn)度并以此支付工程款， 有的企業(yè)只由工程部測(cè)算工程進(jìn)度， 有關(guān)人員簽字后支付工程款。實(shí)際上就是會(huì)計(jì)的建筑會(huì)同采用完工百分比法確定收 入。3、出納只做與貨幣收支有關(guān)的記賬憑證，并據(jù)此核對(duì)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。4、由會(huì)計(jì)部有關(guān)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)記賬憑證審核。5、

2、由會(huì)計(jì)部有關(guān)人員進(jìn)行記賬憑證匯總、試算平衡、記賬。6、由會(huì)計(jì)部有關(guān)人員制作轉(zhuǎn)賬憑證。由會(huì)計(jì)部有關(guān)人員審核，再記賬。7、填制會(huì)計(jì)報(bào)表、稅表。 再談?wù)劮康禺a(chǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置。房地產(chǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)科目與一般的制造業(yè)的會(huì)計(jì)科目基本 相同。一般的貨幣資金、往來(lái)等都用。不同的是：工業(yè)企業(yè)一般不使用：預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。而房地產(chǎn)行業(yè)使用這兩個(gè)科目。工業(yè)的 “生產(chǎn) 成本 ” ，房地產(chǎn)行業(yè)改為： “開(kāi)發(fā)成本 ” ，它下面設(shè) 6 個(gè)二級(jí)科目，分別是：1. 土地出讓及拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)2. 前期工程費(fèi)、3. 基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)、4. 建筑安裝工程費(fèi)、5 配套設(shè)施工程費(fèi)、6.開(kāi)發(fā)間接費(fèi)。一般房地產(chǎn)行業(yè)按項(xiàng)目、開(kāi)發(fā)期設(shè)置三級(jí)科目

3、。 （必須說(shuō)明，在成本核算方面，最理想的核算 方法是按棟核算成本，以建筑面積做為分配混合費(fèi)用的依據(jù)。但是，由于實(shí)際工作中， 由于有關(guān)人員、收費(fèi)等是打包的形式，按上述方法分?jǐn)傒^難，再加上同期開(kāi)發(fā)的樓盤(pán)基 本相同， 可以采用按項(xiàng)目、 開(kāi)發(fā)期核算成本） 。工業(yè)企業(yè)的 “庫(kù)存商品 ” 改為“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 ” ； “制造費(fèi)用 ”改為 “開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 ” 。二.有關(guān)稅費(fèi)情況：由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品周期較長(zhǎng)，一般的按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確認(rèn)收入時(shí)間會(huì)較長(zhǎng)，但是，國(guó)家的稅收不能延期， 因此， 有關(guān)的稅法規(guī)定， 按企業(yè)收取的預(yù)收款為稅基計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅及附加稅。 也就是說(shuō)，當(dāng)房地產(chǎn)行業(yè)銷(xiāo)售期房的時(shí)候，就開(kāi)始交稅。并且按一定的比

4、例預(yù)交企業(yè)所得稅、土地增值稅，房地產(chǎn)行業(yè)還應(yīng)該繳納土地使用稅。當(dāng)工程開(kāi)發(fā)完畢后，要匯算 清繳土地增值稅。1、資產(chǎn)類(lèi)主要會(huì)計(jì)科目核算：（ 1 ）現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬 XX 成本類(lèi)或材料類(lèi)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金（ 2 ）銀行存款（ 3 ）應(yīng)收賬款：主要是核算在開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋 和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買(mǎi)、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)： 購(gòu)方協(xié)議銷(xiāo)售發(fā)票或出租發(fā)票）借：應(yīng)收賬款 XX 公司或個(gè)人貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)借：應(yīng)收賬款 XX 公司貸：其他

5、業(yè)務(wù)收入收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（ 4 ）壞賬準(zhǔn)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法： 一種直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，二是備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時(shí)借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（ 5 ）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷(xiāo)售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù) XX 公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期： 若為無(wú)息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷(xiāo)售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款若為有息商業(yè)匯票借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù) XX 公司財(cái)務(wù)費(fèi)用（ 6 ）預(yù)付賬

6、款：是指房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分 別設(shè)置 “預(yù)付承包單位款 ”和“預(yù)付供應(yīng)單位款 ”兩個(gè)明細(xì)科目。 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書(shū)、付款單） 借：預(yù)付賬款 預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借：預(yù)付賬款 預(yù)付承包單位款貸：庫(kù)存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）借：開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款 同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款 預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付工程款貸：銀行存款 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款借：預(yù)付賬

7、款 預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款材料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付購(gòu)貨款貸：預(yù)付賬款 預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付購(gòu)貨款貸：銀行存款（ 7 ）物資采購(gòu)： 主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)成本。包括購(gòu)入材料設(shè)備的買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和材料成本差異。（ 8 ）采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折 舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等（ 9 ）材料成本差異：主要用來(lái)核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。（ 10 ）庫(kù)存材料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本（ 11 ）庫(kù)存設(shè)備：

8、用來(lái)核算企業(yè)用于開(kāi)發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)際成本購(gòu)入設(shè)備，支付買(mǎi)價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷(xiāo)售發(fā) 票、付款單）借：物資采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：銀行存款計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）借：物資采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：采購(gòu)保管費(fèi) 采購(gòu)保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：采購(gòu)保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/ 本月購(gòu)入材料實(shí)際發(fā)生的買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)保管費(fèi)=實(shí)際買(mǎi)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi) * 分配率材料驗(yàn)收入庫(kù)（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）借：庫(kù)存設(shè)備貸：物資采購(gòu) 訂購(gòu)設(shè)備與材料，所發(fā)生的買(mǎi)價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購(gòu)貨發(fā)票、提貨單、銀 行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）借：預(yù)付

9、賬款貸：銀行存款設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)借：物資采購(gòu) 設(shè)備采購(gòu)貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付購(gòu)貨款沖減預(yù)付的設(shè)備貨款借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付供貨款貸：預(yù)付賬款支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購(gòu)款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款 設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫(kù)單）借：開(kāi)發(fā)成本 房屋開(kāi)發(fā)貸：庫(kù)存設(shè)備銷(xiāo)售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫(kù)單、銀行單據(jù)、銷(xiāo)售發(fā)票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：庫(kù)存設(shè)備（ 12 ）委托加工材料： 主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單 位簽訂加工合同。發(fā)出材料，委托外單位加工借：委托加工材料貸：庫(kù)存材料材料成本差異加工完后

10、驗(yàn)收入庫(kù)借：委托加工材料貸：銀行存款借：庫(kù)存材料 XX 材料貸：委托加工材料（ 13 ）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自營(yíng)工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷(xiāo)計(jì)入成本費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用貸：低值易耗品倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷(xiāo)法：借：待攤費(fèi)用貸：低值易耗品借：采購(gòu)保管費(fèi)貸：待攤費(fèi)用（ 14 ）開(kāi)發(fā)產(chǎn)品： 是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開(kāi)發(fā)過(guò)程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移 交購(gòu)貨單位，或者可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品， 包括開(kāi)發(fā)完工的建設(shè)場(chǎng)地、房屋、配套設(shè) 施和代建工程等企業(yè)開(kāi)發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)借：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品貸：開(kāi)發(fā)成本對(duì)外銷(xiāo)售轉(zhuǎn)讓的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)成

11、本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品分期收款開(kāi)15）分期開(kāi)發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷(xiāo)售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置發(fā)產(chǎn)品備查賬借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營(yíng)活“ 出租產(chǎn)品攤銷(xiāo) ”兩個(gè)明細(xì)科在用周轉(zhuǎn)房 ”和“ 周轉(zhuǎn)房（ 16 ）出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品： 是指利用開(kāi)發(fā)完成的土地和房屋， 動(dòng)。主要是通過(guò)收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè) “出租產(chǎn)品 目出租土地或是房屋時(shí) 借：出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 出租產(chǎn)品 貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 租金收入：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)攤銷(xiāo) ”兩個(gè)明細(xì)科目開(kāi)發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本 借：周轉(zhuǎn)房 在用

12、周轉(zhuǎn)房貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 房屋按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo)借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：周轉(zhuǎn)房 周轉(zhuǎn)房攤銷(xiāo) 其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大 借：開(kāi)發(fā)成本或開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款 如果金額較大的借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目18 ）固定資產(chǎn)購(gòu)入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專(zhuān)用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購(gòu)貨發(fā)票等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：銀行存款支付安裝費(fèi)用借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：銀行存款安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）支付的土地征用費(fèi)及

13、堪設(shè)計(jì)費(fèi)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：銀行存款領(lǐng)用材料時(shí)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：庫(kù)存材料分配建筑工人工資和福利費(fèi)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)完畢建筑交付使用借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出 其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本累計(jì)折舊 改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）借：固定資產(chǎn)未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)殘料變賣(mài)時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出支付擴(kuò)建工程款時(shí)借：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出貸：銀行存款工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）借：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)購(gòu)建支出交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn) 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

14、貸：固定資產(chǎn) 未使用固定資產(chǎn)（ 19 ）無(wú)形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用而沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商 標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。2、負(fù)債的主要會(huì)計(jì)科目的核算（ 1 ）應(yīng)付賬款：因購(gòu)買(mǎi)材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單借：開(kāi)發(fā)成本貸：應(yīng)付賬款以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：預(yù)付賬款補(bǔ)付其余款時(shí)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款（ 2 ）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工 程收取的代建工程款收到預(yù)付款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 預(yù)收代建工程款提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)借：應(yīng)收賬款貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：預(yù)收賬款 預(yù)收代建工程款貸：應(yīng)收

15、賬款收回全部余款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款（ 3 ）應(yīng)付工資開(kāi)出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)收款 代扣水電費(fèi)代扣房租月末分配工資費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本（建安） 開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)） 銷(xiāo)售用費(fèi)（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)） 管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)） 采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門(mén)） 管理費(fèi)用 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長(zhǎng)期放假員工） 應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）（ 4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14% 計(jì)提）借：開(kāi)發(fā)成本（建安）開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用（開(kāi)發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)）銷(xiāo)售用費(fèi)（銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)）管理費(fèi)用（行政管理部門(mén)）采購(gòu)保管費(fèi)（采購(gòu)部門(mén)）貸：應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付福利費(fèi)

16、貸：庫(kù)存現(xiàn)金城市維護(hù)建設(shè)稅、（ 5 ）應(yīng)交稅金： 核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金， 主要包括 （營(yíng)業(yè)稅、 固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅各種稅種）月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)交稅金 房產(chǎn)稅車(chē)船稅 土地使用稅月末計(jì)算的所得稅借：所得稅貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅實(shí)際交納的稅金借：應(yīng)交稅金 XX 稅貸：銀行存款6）其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育

17、費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款月末按規(guī)定提取教育附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款 教育費(fèi)附加3、成本、費(fèi)用主要會(huì)計(jì)科目核算（ 1）開(kāi)發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入 “ 開(kāi)發(fā)成本 ”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)） ；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目 可行性研究、 水文、 地質(zhì)、 測(cè)繪、 “三通一平” ）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) （小區(qū)道路建設(shè)、 供水、供電、 供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化） ；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑 安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車(chē) 棚、公共廁所等設(shè)施支出） ，分別設(shè)置 “土地

18、開(kāi)發(fā) ”與“ 配套設(shè)施開(kāi)發(fā) ” “房屋開(kāi)發(fā) ”設(shè)置二 級(jí)明細(xì)。可根據(jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用：借：開(kāi)發(fā)成本 土地開(kāi)發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 XX 公司分配開(kāi)發(fā)的間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本 土地開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開(kāi)發(fā)土地成本費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本 房屋開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)成本 土地開(kāi)發(fā)。 配套設(shè)施開(kāi)發(fā)計(jì)算公式：某項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本） * 配套設(shè)施預(yù)提率配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率 =該配套設(shè)施預(yù)算成本 （或計(jì)劃成本） / 應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算 成本（或計(jì)劃成本） *100%發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開(kāi)發(fā)）借：開(kāi)發(fā)成本 配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)施開(kāi)發(fā)費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本一一配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：銀行存款同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是材料開(kāi)發(fā)借：開(kāi)發(fā)成本一一配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存材料分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用借：開(kāi)發(fā)成本一一配套設(shè)施開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開(kāi)發(fā)成本借：開(kāi)發(fā)成本 房屋開(kāi)發(fā)貸：開(kāi)發(fā)成本一一配套設(shè)施開(kāi)發(fā) 房屋開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的）借：開(kāi)發(fā)成本 房屋開(kāi)發(fā)貸：銀行存款 開(kāi)發(fā)房屋建筑的施工方式主要有 “出包” 、“自營(yíng)”兩種 出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單） 借：開(kāi)發(fā)成本 房屋開(kāi)發(fā)貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款自已組織施工的借：開(kāi)