全國0自學考試60審計學歷年真題

1、2012年7月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試 審計學試題課程代碼：00160本試卷滿分100分，考試時間150分鐘?？忌痤}注意事項：1. 本卷所有試卷必須在答題卡上作答。答在試卷上無效，試卷空白處和背面均可作草稿紙。2. 第一部分為選擇題。必須對應試卷上的題號使用2B鉛筆將“答題卡”的相應代碼涂黑。3. 第二部分為非選擇題。必須注明大、小題號，使用0.5毫米黑色字跡簽字筆作答。4. 合理安排答題空間，超岀答題區(qū)域無效。第一部分選擇題一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。未涂、錯涂或

2、多涂均無分。1. 審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是（C） 1-42A .及時性B .法律性C .獨立性D .科學性2. 審計的最基本的職能是（B） 1-55A .經(jīng)濟評價職能B .經(jīng)濟監(jiān)督職能C .經(jīng)濟鑒證職能D .經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能3注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是（B） 2-60A .獨立客觀公正B .專業(yè)勝任能力C .保密 D .職業(yè)行為4. 審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的（D） 5-136A . 15天內(nèi) B . 30天內(nèi) C . 45天內(nèi) D . 60天內(nèi)5. 注冊會計師王某明知委托單位A

3、BC公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于（C） 3-92A .違約 B .過失 C .欺詐 D .嚴重過失6. 審計程序的起點是（A） 4-103A .接受業(yè)務(wù)委托B.計劃審計工作C .實施風險評估程序D .實施控制測試和實質(zhì)性程序7. 下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是（D） 5-122A .銀行進賬單 B .銀行對賬單 C .采購合同D .董事會決議8 Y公司欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯，則注冊會計師對A公司的應收賬款應采取的措施是（C） 7-173A .不需函證B .可以進行函證C .采用肯定式函證D

4、.采用否定式函證9. 注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點，重點是（A） 8-194A .本期新增固定資產(chǎn)B .全部固定資產(chǎn)C .廠房建筑物D.機器設(shè)備10. 企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是（A） 9-204A .生產(chǎn)任務(wù)通知單B .領(lǐng)料單C .材料入庫單 D .產(chǎn)品入庫單11. 注冊會計師對企業(yè)進行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，則應當（B） 9-216A 不予理會B 要求單獨存放C 納入盤點范圍D 要求退回12. 注冊會計師對存貨審計的必要程序是（A） 9-213A 實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程B 對盤點結(jié)果進行記錄C .審計人員親自盤點D.編制盤點單13. 審計

5、工作底稿歸（D） 5-131A 被審計單位所有B 委托人所有C 審計人員所有D審計單位（會計師事務(wù)所）所有14. 審查應收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是（C 7-172A .詢問是否存在良好的控制措施B .現(xiàn)場觀察開票程序C .向客戶函證D.仔細復核會計核算是否正確t15 注冊會計師審計以托收承付方式進行結(jié)算的銷售收入時，就應注意銷售成立的時間是以（B） 7-169A 開出銷售發(fā)票為準B 商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準C .對方收到貨物為準D .收到貨款為準16.在審查是否存在未入賬的應付賬款時，下列程序中最有效的是（D） 8-190A .審查列入應付賬款明細表中債權(quán)人寄回的回函B 審核每月應付

6、賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例關(guān)系C 審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬D 審核報表日前后一段時間內(nèi)的應付憑單17 注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)下列項目入賬，應要求其調(diào)整（C） 10-249A 非貨幣性資產(chǎn)交換利得收人B 接受捐贈收入C .轉(zhuǎn)讓專利收入D.接受政府補助收入18 .注冊會計師對銀行存款的函證對象應該是（A 11-261A .所有銀行存款B .金額大的銀行存款C .活期存款D.定期存款19 注冊會計師在 3月2日完成對被審計單位年度財務(wù)報表審計的外勤工作，并開始編寫D) 12-274審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一

7、項重大訴訟在3月14 日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應該是（A . 3月2日 B . 3月14日 C . 3月17日 D . 4月1日20. 注冊會計師出具審計報告時，應該省略責任段的審計意見情形是（D） 12-284A .無保留意見 B .保留意見C .否定意見D .無法表示意見二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。未 涂、錯涂、多涂或少涂均無分。21. 在20世紀初，審計應具有的特點包括（ AB 1-47A .審計對象擴大到資產(chǎn)負債表

8、B .審計目的主要是判斷信用狀況C .審計報告使用人只有股東D.審計范圍擴大到內(nèi)部控制測試E .全面推行風險導向?qū)徲?2. 根據(jù)注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則，注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)要素包括（ ABCD 3-80A .三方關(guān)系B .鑒證對象C .標準 D.證據(jù)和鑒證報告E .質(zhì)量控制23. 注冊會計師在審計結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括（ABC 4-111A .對事實的錯報B .涉及主觀決策的錯報C .推斷的錯報 D .尚未取證的錯報E 財務(wù)預算存在的執(zhí)行偏差24.AF列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有（ .重要性要從會計信息使用者角度來看 .不同的企業(yè)重要性不同DBDE 4-106B 重要性只包

9、括數(shù)量上的錯誤.同一企業(yè)不同時間重要性應當一致E .財務(wù)報告存在的差錯都重要25. 在審計過程中，注冊會計師應該通過一定的審計程序獲取審計證據(jù)，這些審計程序按目的分類包括（ACD 5-129A .風險評估程序B .實地盤點C .控制測試D .實質(zhì)性測試E .承接審計業(yè)務(wù)26. 內(nèi)部控制的要素包括（ ACDE 6-142A .控制環(huán)境B.分析程序C .信息系統(tǒng)與溝通D .控制活動E .對控制的監(jiān)督27 .下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬（完整性）的內(nèi)部控制的有（BC 7-166A .在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準B .發(fā)運憑證（或提貨單）均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬C .銷售發(fā)票均

10、經(jīng)事先編號并已登記入賬D .由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查E .對資產(chǎn)減值準備進行復核28. 在資產(chǎn)負債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有（ABD教材中無標準答案A .測試現(xiàn)金內(nèi)部控制B .對購貨業(yè)務(wù)進行交易測試C .審查或有事項D.查找未入賬的應付賬款E .整理審計檔案29. 在對財務(wù)報表進行審計時，一般情況下更應關(guān)注“完整性”問題的項目有（BCD教材中無標準答案A .預付款項B .短期借款 C .應付賬款D .管理費用 E .應收賬款30. 注冊會計師最終的審計結(jié)果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要有（BCD 12-269A .監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊B .鑒證

11、被審計單位的會計報表是否公允表述C .證明注冊會計師的業(yè)務(wù)成果D .保護利益關(guān)系人的合法權(quán)益E .維護公司管理當局的利益第二部分非選擇題三、名詞解釋題（本大題共2小題，每小題2分，共4分） 請在答題卡上作答。31. 特別風險6-146答：特別風險是注冊會計師需要特別考慮的重大錯報風險，需要特別考慮的重大錯報風險是很可能導致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風險。32. 普通過失3-92答：普通過失即一般過失，是指注冊會計師沒有保持職業(yè)上應有的合理的謹慎，沒有完全遵循專業(yè)準則的要求而導致審 計失敗四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分) 請在答題卡上作答。33. 簡述各類交易和事項相關(guān)的認定。4-

12、100答：(1) 發(fā)生。記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。(2) 完整性。所有應當記錄的交易和事項均已記錄。(3) 準確性。與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。(4) 截止。交易和事項已記錄于正確的會計期間。(5) 分類。交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶。34. 簡述查找未入賬的應付賬款的方法。8-190答：(1) 結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；(2) 檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認其入賬時間是否正確；(3) 檢查資產(chǎn)負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確。(4

13、) 詢問被審計單位的會計和采購人員；(5) 查閱資本預算、工作通知單和基建合同等資料。五、論述題(本大題共1小題，共10分) 請在答題卡上作答。35. 注冊會計師在對 ABC公司財務(wù)報表審計的過程中，收集到下列審計證據(jù)：5-126(1) 銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；(2) 審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；(3) 審計人員收回的應收賬款函證與詢問客戶應收賬款負責人的記錄；(4) 銀行存款函證回函與銀行對賬單；(5) 客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠，并說明理由。(1) 購貨發(fā)票更為可靠。因為購貨發(fā)票是外部證據(jù)，虛構(gòu)的可能性小，證

14、明力更強。(2) 審計人員監(jiān)盤存貨的記錄更為可靠，因為審計人員監(jiān)盤記錄是注冊會計師親自參與取得的，說服力更強， 而客戶自編的存貨盤點表是內(nèi)部證據(jù)，虛假的可能性更大。(3) 審計人員收回的應收賬款函證更為可靠。因為函證是回函既是外部證據(jù)，又是注冊會計師親自收集的證據(jù), 證明力更強，而詢問客戶應收賬款負責人的記錄是一種口頭證據(jù)，反映的是個人觀點，而且是內(nèi)部證據(jù)， 證明力較差。(4) 銀行存款函證回函更為可靠。因為回函既是外部證據(jù)，又是注冊會計師親自收集的證據(jù)，證明力更強，而銀行對賬單雖然是外部證據(jù)，但由于先由被審計單位收到，有篡改或偽造的可能性，不能充分相信。(5) 注冊會計師編制的賬戶核對表更為

15、可靠。因為是注冊會計師親自動手整理出來的，而客戶賬簿記錄屬于內(nèi)部證據(jù)，未經(jīng)審計不能予以信賴。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分) 請在答題卡上作答。36. A會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司2010年度的財務(wù)報表。注冊會計師了解和測試了應收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報風險評估為高水平。注冊會計師取得2010年12月31日應收賬款明細表，并于2011年1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于題36表：題36表異常 情況函證 編號客戶 名稱詢證金額(元回函日期回函內(nèi)容22甲300 0002011年1月22日購買Y公司30

16、0 000元貨 物屬實，但款項已于2010 年12月25日用支票支忖。(2)56乙500 0002011年1月的日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求， 根據(jù)購貨合同于2010年 12月28日將貨物退回。(3)64丙640 0002011年1月19日2010年12月10日收到Y(jié) 公司委托本公司代銷的貨 物640 000元，尚未銷售。(4)134丁600 000因地址錯誤，被郵局退回要求：針對上述各種異常情況，說明注冊會計師應分別實施哪些重要審計程序？7-172(1) 對于甲公司，回函說貸款已于年底支付，應當實施的審計程序是： 詢問當事人； 審查銀行對賬單和銀行日記賬，看有無進賬記錄； 必要時再到銀行查閱相關(guān)資

17、料。(2) 對于乙公司，對方說貨物因質(zhì)量原因退貨，應當實施的審計程序是： 審查退驗收記錄，看貨物是否入庫； 對退回的貨物進行盤點驗證其是否存在； 詢問有關(guān)人員。(3) 對于丙公司，對方說代銷的貨物還未銷售，應當實施的審計程序是： 審查委托代銷合同，明確雙方的責任和義務(wù)； 分析貨物沒有銷售的原因，加快促銷； 必要時到代銷單位對貨物的數(shù)量和質(zhì)量進行盤點。(4) 對于丁公司，應當實施的審計程序是： 重新核實地址，重新寄發(fā)詢證函； 審查銷售有關(guān)的憑證，如銷售發(fā)票、發(fā)貨單、銷售單等。 采用其他方式與對方聯(lián)系，如電話、電子郵件等。37. 注冊會計師在對 x公司2010年12月31日的銀行存款進行審查時，查

18、得銀行存款日記 賬余額為58000元，銀行對賬單余額為 60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：11-260(1) 銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；(2) 企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4280元，銀行未入賬；(3) 企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入賬；(4) 企業(yè)12月29日存人轉(zhuǎn)賬支票一張 3260元，銀行未人賬；(5) 銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12000 元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄。要求：（1）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：戶別：X公司幣別：人民幣銀行對賬單余額（2010年12月31 日）605401）

19、力口：企業(yè)已收、銀行未入賬時收入存入現(xiàn)金存入支票32602）減：企業(yè)已付、銀行未入賬支出 開出現(xiàn)金支票 開出轉(zhuǎn)賬支票4280調(diào)整后銀行對賬單余額59520銀行日記賬金額（2010年12月31 日）580003）力口：銀行已收、企業(yè)未入賬收入 外地匯來貨款2500 收入支票120004）減：銀行已付、企業(yè)未入賬支出 借款利息980 開出支票12000調(diào)整后銀行日記賬余額59520_經(jīng)辦會計人員:（簽字）會計主管：（簽字指出其中可能存在的問 個人貪污、挪用貨款； 管理當局隱瞞收入、偷漏稅收； 出借銀行賬戶。38.Z公司2010年的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產(chǎn)總額為 年度報表審計時，

20、發(fā)現(xiàn)了以下問題：資產(chǎn)負債表應收賬款項目金額為900萬元，應收賬款總賬為借方余額應收賬款明細賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為 元，該企業(yè)沒有預收賬款項目； 設(shè)備修理費5000元記作12月份的費用，而發(fā)票上注明為 審計人員清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺600元；該公司長期借款12月份應計利息10萬元尚未入賬； 該公司在建的一項固定資產(chǎn)價值500萬元，估計使用年限(1)要求:50萬元、2000萬元。注冊會計師在對該公司的900萬元，而60萬元和90萬11月份修理;10年，已于2010年6月完工并交付管理部門使用，但該公司的“在建工程”賬戶并未立即結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資 產(chǎn)”賬戶，6月份起至年末又有該項固定資產(chǎn)的借

21、款利息支出50萬元，記入“在建工程”賬戶。（1）注冊會計師對以上問題應采取何種對策 或重分類分錄；7-10章綜合對策三個應收賬款明細賬的貸方余額合計為 收賬款”項目：借：應收賬款 200萬元 貸：預收賬款 200萬元?如果需要的話，請編制相應的調(diào)整200萬元，屬于重大金額，應編制重分類分錄將其列入負債類2010“預 對會計報表整體無影響，不進行調(diào)整； 600元現(xiàn)金短缺金額不大，要求出納墊賠 應編制調(diào)整分錄，并相應調(diào)整有關(guān)的表表項目:借：財務(wù)費用 10萬元貸：長期借款 10萬元 固定資產(chǎn)已完工投入使用即應入賬，并計提相應的折舊，其借款利息應列入財務(wù)費用。 應編制調(diào)整分錄： 借：固定資產(chǎn)500萬元

22、貸：在建工程 500萬元 借：管理費用 25萬元貸：固定資產(chǎn)一累計折舊25萬元 借：財務(wù)費用 50萬元貸：在建工程 50萬元2010 年12月31日的資產(chǎn)負債表上，“應收賬款”項目的數(shù)額應該是多少?在資產(chǎn)負債表上應收賬款”項目金額應為1100萬元人在旅途，肯陪你一程的人很多，能陪你一生的人卻很少。誰在默默的等待，誰又從未走遠，誰能為你一直都在？愛人者，人恒愛之；敬人者，人恒敬之；寬以濟猛，猛以濟寬，政是以和。將軍額上能跑馬，宰相肚里能撐船。最高貴的復仇是寬容。有時寬容引起的道德震動比懲罰更強烈。君子賢而能容罷，知而能容愚，博而能容淺，粹而能容雜。寬容就是忘卻，人人都有痛苦，都有傷疤，動輒去揭，

23、便添新創(chuàng)，舊痕新傷難愈合，忘記昨日的是非，忘記別人先前對自己的指責和謾罵，時間是良好的止痛劑，學會忘卻，生活才有陽光，才有歡樂。不要輕易放棄感情，誰都會心疼；不要沖動下做決定，會后悔一生。也許只一句分手，就再也不見；也許只一次主動，就能挽回遺憾。世界上沒有不爭吵的感情，只有不肯包容的心靈；生活中沒有不會生氣的人，只有不知原諒的心。感情不是游戲，誰也傷不起；人心不是鋼鐵，誰也疼不起。好緣分，憑的就是真心真意；真感情，要的就是不離不棄。這世上，別指望人人都對你好，對你好的人一輩子也不會遇到幾個。人心只有一顆，能放在心上的人畢竟不多；感情就那么一塊，心里一直裝著你其實是難得。動了真情，情才會最難割；付出真心，心才會最難舍。你在誰面前最蠢，就是最愛誰。其實戀愛就這么簡單，會讓你智商下降，完全變了性格，越來越不果斷。所以啊，不管你有多聰明，多有手段，多富有攻擊性，真的愛上人時，就一點也用不上。這件事情告訴我們。誰在你面前很聰明，很有手段，誰就真的不愛你呀。遇到你之前，我以為愛是驚天動地，愛是轟轟烈烈抵死纏綿；我以為愛是蕩氣回腸，愛是熱血沸騰幸福滿滿。我以為愛是窒息瘋狂，愛是炙熱的火炭?；橐錾顮?/p>