財(cái)政學(xué)期末考試重點(diǎn)歸納總結(jié)計(jì)劃

1、第一章財(cái)政概念和財(cái)政職能財(cái)政概念 ：財(cái)政是指國(guó)家的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)， 及財(cái)政部門(mén)，它是政府的一個(gè)綜合性部門(mén)，通過(guò)財(cái)政收支活動(dòng)籌集和供給經(jīng)費(fèi)和資金，保證實(shí)現(xiàn)政府的職能。財(cái)政的基本特征 1公共性與階級(jí)性 2強(qiáng)制性與非直接償還性 3收入與支出的對(duì)稱(chēng)性 （或平衡性公共物品 ：公共物品是和私人物品對(duì)應(yīng)的， 以政府為代表的國(guó)家機(jī)構(gòu)公共部門(mén)供給用來(lái)滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù)稱(chēng)之為公共物品。區(qū)別公共物品和私人物品：一是排他性 （私人物品的第一個(gè)特征）和非排他性 （公共物品的第一個(gè)特征：即任何人都不能因?yàn)樽约旱南M(fèi)而排除他人對(duì)該物品的消費(fèi)。公共物品都不具有消費(fèi)的競(jìng)爭(zhēng)性，即在給定的生產(chǎn)水平下，向一個(gè)額外消費(fèi)者提供商

2、品或服務(wù)的邊際成本為零。）二是競(jìng)爭(zhēng)性和 非競(jìng)爭(zhēng)性（公共物品的第二個(gè)特征： 每增加一個(gè)消費(fèi)者原來(lái)的消費(fèi)者將受到的服務(wù)不減。）公共需要的特征：1）社會(huì)公共需要是社會(huì)公眾在生產(chǎn)、生活中的共同需要， 也為了維持市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常秩序，必須由政府集中執(zhí)行和組織的社會(huì)職能的需要。（ 2）公共需要是每一個(gè)社會(huì)成員可以無(wú)差別地共同享用的需要。 （ 3）享用社會(huì)公共時(shí)無(wú)需支付或只需支付少量，各社會(huì)成員的付出于其所得是不對(duì)稱(chēng)的，不能說(shuō)水多付出就多享用，少付出少享用，不付出就不得享用。（ 4）滿(mǎn)足公共需要是政府的職責(zé)。 滿(mǎn)足公共需要的物質(zhì)手段只能是通過(guò)政府征稅和收費(fèi)支撐的由國(guó)家機(jī)關(guān)和公共部門(mén)提供的公共物品。市場(chǎng)失靈：

3、市場(chǎng)失靈是和市場(chǎng)效率對(duì)應(yīng)的， 也就是說(shuō)， 市場(chǎng)在資源配置的某些方面是無(wú)效或缺乏效率的。市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)：（1）壟斷（ 2）信息不充分和不對(duì)稱(chēng)（ 3）外部效應(yīng)與公共物品（ 4）收入分配不公（ 5）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)外部效應(yīng)： 外部效應(yīng)說(shuō)明的是一個(gè)廠商從事某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)給他人帶來(lái)利益或損失的現(xiàn)象。當(dāng)存在正的外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本大于收益；當(dāng)存在負(fù)的外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本小于收益。（公共物品是外部效應(yīng)典型的例子）政府干預(yù)手段：（ 1）立法和行政手段（2）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品（3）財(cái)政手段政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)：（ 1）政府決策失誤（2）尋租行為（ 3）政府提供信息不及時(shí)甚至失真（ 4）政府職能的“

4、越位”和“缺位”重點(diǎn)考點(diǎn)：財(cái)政職能財(cái)政職能是指財(cái)政作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇所固有的功能。（1）資源配置職能資源配置的特點(diǎn)和作用是通過(guò)本身的收支活動(dòng)為政府供給公共物品提供經(jīng)費(fèi)和資金，引導(dǎo)資源的流向， 彌補(bǔ)市場(chǎng)的失靈和缺陷， 最終實(shí)現(xiàn)全社會(huì)資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。 資源配置的核心問(wèn)題 是資源配置效率用什么指標(biāo)來(lái)表示，如何通過(guò)政府與市場(chǎng)的有效結(jié)合提高資源配置的總效率以及財(cái)政在配置資源中的特殊機(jī)制和手段。財(cái)政配置的機(jī)制和手段：a、在明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會(huì)公共需要的基本范圍，確定財(cái)政收支占gdp的合理比重，從而實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率。b、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，

5、提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率c、合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國(guó)家的重點(diǎn)建設(shè)。d、通過(guò)政府投資、稅收政策和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資、吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。e、提高財(cái)政資源配置本身的效率（2）收入分配職能財(cái)政的收入分配所要研究的問(wèn)題是： 確定顯示公平分配的標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政調(diào)節(jié)收入分配的特殊機(jī)制和手段。基尼系數(shù)（測(cè)定收入分配的公平程度） ：洛倫茲曲線(xiàn)與對(duì)角線(xiàn)間的面積與對(duì)角線(xiàn)以下的總面積之比。系數(shù) 1 , 系數(shù)越小，越趨于公平。根據(jù)國(guó)際慣例，基尼系數(shù)出于 0.3 0.4 之間被視為合理區(qū)間。我國(guó)目前的系數(shù)已近接近 0.5 ，說(shuō)明收入差距已經(jīng)較大， 而且有繼續(xù)擴(kuò)大的趨勢(shì)。財(cái)政收入分配職

6、能的機(jī)制和手段a、合理界定市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限與范圍；b、規(guī)范工資制度；c、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)；d、加大轉(zhuǎn)移性支出力度；（3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定 包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡多重含義。充分就業(yè)，指可就業(yè)人口的就業(yè)率達(dá)到一個(gè)很高的比率。發(fā)展的含義： 不僅意味著產(chǎn)出的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)， 還包括隨著產(chǎn)出增長(zhǎng)而帶來(lái)的產(chǎn)出與收入結(jié)構(gòu)的變化以及經(jīng)濟(jì)條件、 政治條件和文化條件的變化， 表現(xiàn)為在國(guó)民生產(chǎn)總值中農(nóng)業(yè)比重相應(yīng)下降，而制造業(yè)、公用事業(yè)、金融貿(mào)易、建筑業(yè)等的比重相應(yīng)上升，隨之勞動(dòng)就業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，教育程度和人才培訓(xùn)水平逐步提高。財(cái)政實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定和發(fā)展職能的機(jī)制和手段主要有：1、通過(guò)財(cái)政政策維系社會(huì)總

7、供求平衡，保持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定2、在財(cái)政實(shí)踐中，通過(guò)一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)”穩(wěn)定作用。3、通過(guò)投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、郵電通信等公共設(shè)施的發(fā)展， 消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“瓶頸”， 并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起， 加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速的最優(yōu)組合。4、財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證前面提到的那些非生產(chǎn)性社會(huì)的公共需要，使增長(zhǎng)與發(fā)展相互促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)。第三章財(cái)政支出功能分類(lèi)：按支出功能設(shè)置類(lèi)、款、項(xiàng)三級(jí)科目類(lèi)級(jí)科目綜合反映政府的職能活動(dòng)：國(guó)防、外交、科技等款級(jí)科目反映為完成政府某項(xiàng)活動(dòng)的某一方面的工作：“教育”類(lèi)下的“普通教育”項(xiàng)級(jí)科目反映為完成某一方面工作所發(fā)貨的具體事項(xiàng)：

8、“水利”款下的“抗旱”等財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)：即按支出產(chǎn)生效益的時(shí)間分類(lèi)，即根據(jù)財(cái)政支出所產(chǎn)生收益的時(shí)間將財(cái)政支出分為經(jīng)常性支出、資本性支出和凈貸款三類(lèi)。經(jīng)常支出：是維持公共部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或保障人們基本生活所必需的支出，主要包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)及社會(huì)保障支出。這種支出的特點(diǎn)是：它的消耗會(huì)使社會(huì)直接受益或當(dāng)期受益。資本性支出： 是用于購(gòu)買(mǎi)或生產(chǎn)使用年限在一年以上的耐用品所需的支出，其中有用于建筑廠房、 購(gòu)買(mǎi)機(jī)械設(shè)備、修建鐵路等生產(chǎn)性支出，也有用于建筑辦公樓和購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、復(fù)印機(jī)等辦公用品等非生產(chǎn)性支出。這種支出的特點(diǎn)是： 它的耗費(fèi)的結(jié)果將形成長(zhǎng)期使用的固定資產(chǎn)。按財(cái)政支出與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系分類(lèi)即以財(cái)政支出

9、是否與商品和服務(wù)相交換為標(biāo)準(zhǔn)，可將全部財(cái)政支出分為購(gòu)買(mǎi)性支出與轉(zhuǎn)移性支出購(gòu)買(mǎi)性支出： 直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出。政府遵循 等價(jià)交換原則。它所體現(xiàn)的是政府的市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。對(duì)于社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，對(duì)分配的影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出 ：直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。 這類(lèi)支出主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。它所體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。此類(lèi)支出直接影響收入分配；無(wú)需遵循等價(jià)交換原則，政府并沒(méi)有十分明確和一以貫之的原則可以遵循。衡量財(cái)政活動(dòng)規(guī)模的兩個(gè)指標(biāo)：通常用 財(cái)政收入 和財(cái)政支出 的絕對(duì)

10、數(shù)指標(biāo)來(lái)表示，但通常是以?xún)蓚€(gè)相對(duì)數(shù)指標(biāo)來(lái)表示，即財(cái)政收入占gdp（或 gnp）的比重和財(cái)政支出占gdp（或 gnp）的比重。由這兩個(gè)基本指標(biāo)又可以衍生出反映財(cái)政支出發(fā)展變化的三個(gè)指標(biāo)：(1) 財(cái)政支出增長(zhǎng)率 ，以 ?g（ %）表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)率表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比（ %），即所謂“同比”增長(zhǎng)率。公式： ?g（%） =?g/gn-1=gn gn-1/gn-1【?g代表當(dāng)年財(cái)政支出比上年財(cái)政支出的增（減）額，gn代表當(dāng)年財(cái)政支出，gn-1 代表上年財(cái)政支出】(2) 財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù), 以 eg 表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)是指財(cái)政支出增長(zhǎng)率與gdp增長(zhǎng)率之比。彈性（系

11、數(shù)）大于1，表明財(cái)政支出增長(zhǎng)速度快于gdp增長(zhǎng)速度?？梢杂霉奖硎緸椋篹g= ?g（%） / ?gdp（ %）( 式中 ?gdp（ %） =?gdp/gdpn-1= gdpn - gdpn-1/ gdpn-1代表 gdp增長(zhǎng)率， ?gdp代表當(dāng)年gdp相對(duì)于上年gdp的增長(zhǎng)額 )(3) 財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向，以 mgp表示。該指標(biāo)表明財(cái)政支出增長(zhǎng)額與gdp增長(zhǎng)額之間的關(guān)系，即 gdp每增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政支出增加多少，或財(cái)政支出增長(zhǎng)額占gdp增長(zhǎng)額的比例。公式： mgp=?g/?gdp重點(diǎn)：財(cái)政支出規(guī)模增長(zhǎng)趨勢(shì)的理論解釋?zhuān)ㄈ齻€(gè)理論）：（1）瓦格納法則 ：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占gdp的

12、比重也相應(yīng)隨之提高。他認(rèn)為導(dǎo)致公共支出規(guī)模不斷擴(kuò)大的主要因素可歸結(jié)為政治因素和經(jīng)濟(jì)因素。隨著工業(yè)化的逐步發(fā)展，擴(kuò)張中的市場(chǎng)與市場(chǎng)參與者之間的關(guān)系會(huì)變得愈加復(fù)雜，為保護(hù)自身的利益不受侵犯，社會(huì)公眾必然會(huì)要求政府制定并建立司法組織以執(zhí)行各種法律來(lái)保護(hù)商業(yè)貿(mào)易和合同契約。工業(yè)化的發(fā)展同時(shí)也加速了城市化的進(jìn)程，于是諸如“擁擠”等一些外部性問(wèn)題就隨之產(chǎn)生，社會(huì)公眾同樣需要政府出面進(jìn)行管理和調(diào)節(jié)。這就使得越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)資源被集中在政府手中， 政府的職能范圍，在公眾的推動(dòng)下不斷擴(kuò)大，公共支出的規(guī)模相應(yīng)地也就會(huì)出現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)。（ 2）皮科克和威斯曼的替代規(guī)模效應(yīng)理論 。即在危急時(shí)期，公共支出會(huì)替代私人支出，財(cái)政

13、支出的比重會(huì)增加。 但在危急時(shí)期過(guò)去以后， 公共支出并不會(huì)退回到先前的水平， 因此，每一次較大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)動(dòng)蕩， 都會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出水平上一個(gè)新的臺(tái)階， 這種財(cái)政支出上升的規(guī)律，被稱(chēng)為替代規(guī)模效應(yīng)理論。（ 3）馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論（偏重財(cái)政支出結(jié)構(gòu)分析） 。他們認(rèn)為在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的早期階段， 政府投資在社會(huì)總投資中占有較高的比重，公共部門(mén)為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供社會(huì)基礎(chǔ)設(shè)施。在中期，政府投資還應(yīng)繼續(xù)進(jìn)行，但這時(shí)政府投資將逐步轉(zhuǎn)換為對(duì)私人投資的補(bǔ)充。一旦發(fā)展達(dá)到成熟階段，公共支出將從基礎(chǔ)設(shè)施專(zhuān)項(xiàng)不斷增加的教育保健與福利服務(wù)的支出，而且這方面支出的增長(zhǎng)將大大超過(guò)其他方面支出的增長(zhǎng)速度，也會(huì)快于 gd

14、p的增長(zhǎng)速度。行政管理支出： 財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需的費(fèi)用。包括三類(lèi)科目：一是一般公共服務(wù)（主） ，二是公共安全，三是外交。按費(fèi)用要素分為人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)。行政管理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律： 行政管理支出的絕對(duì)數(shù)是增長(zhǎng)的， 但它在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì)。我國(guó)行政管理費(fèi)規(guī)模及國(guó)際比較：改革開(kāi)放前， 我國(guó)的行政管理費(fèi)占財(cái)政支出的比重呈現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢(shì)，但自改革開(kāi)放后總體呈現(xiàn)占比升高趨勢(shì)（部分年份除外）。我國(guó)目前的行政管理費(fèi)占財(cái)政支出比重較世界主流國(guó)家高出很多。我國(guó)行政管理費(fèi)規(guī)模居高不下的原因分析: 1、經(jīng)濟(jì)總體增長(zhǎng)水平2、財(cái)政收支規(guī)模3、政府職

15、能與機(jī)構(gòu)設(shè)置（人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)）4、行政效率及管理費(fèi)本身使用效率低國(guó)防支出： 是用于國(guó)防建設(shè)和解放軍方面的費(fèi)用。我國(guó)國(guó)防支出項(xiàng)目包括： 人員生活費(fèi)、 訓(xùn)練維持費(fèi)和裝備費(fèi)。我國(guó)教育支出的提供方式：政府投入（主） 、民間籌辦、社會(huì)捐贈(zèng)、收取學(xué)費(fèi)和雜費(fèi)等。我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和效率：絕對(duì)規(guī)模不斷攀升， 相對(duì)規(guī)模仍低于世界平均水平，教育經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)不合理初級(jí)和中級(jí)教育投入嚴(yán)重不足，高等教育內(nèi)部經(jīng)費(fèi)分配不均衡 （不同高校間、軟硬件間）投資效率和效益低下（整體受教育水平不高；難見(jiàn)大師）我國(guó)科學(xué)技術(shù)支出支持方式：1、完善科技投入機(jī)制2、稅收激勵(lì) 3、政府采購(gòu)政府干預(yù)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的三個(gè)理由：1、減少貧困是在

16、醫(yī)療衛(wèi)生方面進(jìn)行干預(yù)的最直接的理論基礎(chǔ) 2、許多與醫(yī)療衛(wèi)生有關(guān)的服務(wù)是公共物品，其作用具有外部性3、疾病風(fēng)險(xiǎn)的不確定性和保險(xiǎn)市場(chǎng)的缺陷是政府行為的第三個(gè)理論基礎(chǔ)。重點(diǎn)：社會(huì)保險(xiǎn)支出的性質(zhì)： 在財(cái)政支出項(xiàng)目中也是一項(xiàng)經(jīng)常性支出，它的屬性屬于轉(zhuǎn)移性支出。社會(huì)保險(xiǎn)制度： 是指由法律規(guī)定了的， 按照某種確定的規(guī)則實(shí)施的社會(huì)保障政策和措施體系。政府實(shí)施社會(huì)保險(xiǎn)制度的意義：1、彌補(bǔ)市場(chǎng)機(jī)制的失靈； 矯正市場(chǎng)分配的不公 2、發(fā)揮“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用 3、私人保險(xiǎn)或商業(yè)保險(xiǎn)市場(chǎng)存在種種局限西方國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)制度特點(diǎn)：1、保險(xiǎn)項(xiàng)目名目繁多 2、社會(huì)保險(xiǎn)資金有確定的來(lái)源3、社會(huì)保險(xiǎn)支出依法由政府集中安排4、西方國(guó)家

17、的社會(huì)保險(xiǎn)制度是全社會(huì)化的5、社會(huì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)作， 有現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種模式（現(xiàn)收現(xiàn)付制 ：是指當(dāng)期的繳費(fèi)收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老開(kāi)支， 不留或只留很少的儲(chǔ)備基金?；鹬?：又分為完全基金制和部分基金制兩種。完全基金制 是指當(dāng)期繳費(fèi)收入全部用于為當(dāng)期繳費(fèi)的受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備基金。部分基金制 則是介于現(xiàn)收現(xiàn)付制和完全基金制之間的一種籌資模式，即期的繳費(fèi)一部分用于應(yīng)付當(dāng)期的養(yǎng)老金開(kāi)支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備基金。）我國(guó)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主要內(nèi)容：保險(xiǎn)覆蓋范圍， 運(yùn)行模式 （社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶(hù)相結(jié)合即統(tǒng)賬結(jié)合制） ，養(yǎng)老基金管理我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)制度需解決的問(wèn)題：養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資運(yùn)行模式，是否

18、開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅，農(nóng)村人口的社會(huì)保障。第五章政府性投資支出的一般性分析社會(huì)總投資可以分為政府投資和非政府投資兩部分特點(diǎn)比較：政府（財(cái)政）投資： 目標(biāo)在于提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益；對(duì)于盈利性并不過(guò)分看重；多投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。非政府投資： 首先要考慮經(jīng)濟(jì)效益，通常不能兼顧社會(huì)效益；投資于周期短、 見(jiàn)效快的項(xiàng)目。政府投資在全社會(huì)總投資中占的比重不同的原因：1、經(jīng)濟(jì)體制的不同2、經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同重點(diǎn)：基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式：（我國(guó)主要采取1 和 5）1、 政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，后收取使用費(fèi)用2、私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或地方主管部門(mén)籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本3、政府與民間共同投資的

19、提供方式4、政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作5、 bot投資方式（建設(shè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)讓投資方式）財(cái)政用于“三農(nóng)”的投入方針：”工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村“和”多予、少取、放活“財(cái)政加大“三農(nóng)”措施和力度：1、全面取消農(nóng)業(yè)稅。深化以稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。 2、財(cái)政補(bǔ)貼。從04 年起，調(diào)整糧食風(fēng)險(xiǎn)基金使用結(jié)構(gòu)，實(shí)行“三補(bǔ)貼”政策。3、支持農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)。大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，增大對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)、 科技進(jìn)步、 綜合開(kāi)發(fā)等方面的投入。4、建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制5、大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開(kāi)發(fā)投資參股經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)，帶動(dòng)社會(huì)資金投入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開(kāi)發(fā)。第六章財(cái)政補(bǔ)貼： 一種影響相對(duì)價(jià)格結(jié)構(gòu)，

20、 從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)、 供給結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的政府無(wú)償支出。（與社會(huì)保險(xiǎn)支出的區(qū)別：財(cái)政補(bǔ)貼總是和相對(duì)價(jià)格的變動(dòng)聯(lián)系在一起；社會(huì)保險(xiǎn)支出則與產(chǎn)品和服務(wù)的價(jià)格不發(fā)生直接聯(lián)系。）財(cái)政補(bǔ)貼的分類(lèi)： 我國(guó)主要有物價(jià)補(bǔ)貼 （在財(cái)政科目中成為“政策性補(bǔ)貼”）和企業(yè)虧損補(bǔ)貼兩大類(lèi)。 wto按照可能對(duì)國(guó)際貿(mào)易造成的危害程度，將補(bǔ)貼分為禁止的、可訴的和不可訴的三類(lèi)。財(cái)政補(bǔ)貼影響經(jīng)濟(jì)的機(jī)理分析：1、財(cái)政補(bǔ)貼可以改變需求結(jié)構(gòu)2、改變供給結(jié)構(gòu) 3、將外部效應(yīng)內(nèi)在化財(cái)政補(bǔ)貼的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)： 1、財(cái)政補(bǔ)貼的首要意義在于有效地貫徹國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策2、財(cái)政補(bǔ)貼能夠以財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)3、加大技術(shù)改造力

21、度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí) 4、消除擠出效應(yīng)5、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮穩(wěn)定效應(yīng)我國(guó)財(cái)政補(bǔ)貼存在的問(wèn)題：1、財(cái)政補(bǔ)貼項(xiàng)目偏多， 規(guī)模偏大， 會(huì)加重財(cái)政負(fù)擔(dān)2、長(zhǎng)期的財(cái)政補(bǔ)貼不可避免地會(huì)使受補(bǔ)單位產(chǎn)生依賴(lài)思想，影響經(jīng)濟(jì)效率和資源配置效率，人為地加劇企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng) 3、長(zhǎng)期過(guò)多過(guò)廣的補(bǔ)貼，人為地?cái)U(kuò)大了經(jīng)濟(jì)體系中的政府行為，相應(yīng)的縮小了市場(chǎng)活動(dòng)覆蓋的范圍4、某些補(bǔ)貼的不當(dāng)， 扭曲了價(jià)格體系， 扭曲了合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu)，加大了宏觀調(diào)控的難度。完善 財(cái)政補(bǔ)貼的思路： 1、取消不符合 wto規(guī)則的補(bǔ)貼 2、合理利用可訴補(bǔ)貼 3、用足用好不可訴補(bǔ)貼： 增加對(duì)落后地區(qū)的補(bǔ)貼； 運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)；運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼政策促進(jìn)中小企

22、業(yè)的加速發(fā)展。 4、調(diào)整現(xiàn)行一些效率不高的補(bǔ)貼：改變農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼方式；取消對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼?？迹憾愂罩С?：是以特殊的法律條款規(guī)定的、 給予特定類(lèi)型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入，是政府間的一種間接性支出，屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。稅收支出的形式： （ 8 種）稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優(yōu)惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等 沒(méi)有校對(duì) 稅收支出的分類(lèi)：照顧性稅收支出2 ）刺激性稅收支出稅收支出的形式： （聯(lián)系與區(qū)別，記住）a）稅收豁免 : 對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目來(lái)源不予課稅，或?qū)δ承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負(fù)擔(dān)b）納稅扣除：準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的

23、特殊之處，以一定的比率或全部從應(yīng)稅所得 中扣除，以減輕其稅負(fù)（利潤(rùn)1000 萬(wàn)，先減20%， 800 萬(wàn)，再按 30%納稅 240c）稅收抵免：準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊之處，以一定的比率或全部從應(yīng)納稅額 中扣除，以減輕其稅負(fù)( 理論 1000 萬(wàn)，納稅1000*20%=200 萬(wàn)，減免稅額40 萬(wàn)，需納稅160 萬(wàn) )b&c 的不同之處： 納稅扣除是從應(yīng)稅收入中減去一定金額，而稅收抵免是在計(jì)算出應(yīng)納稅額后，從中減去一定數(shù)額c）優(yōu)惠稅率：指對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以比一般較低的稅率。本來(lái)按20%繳費(fèi)，后按15%繳費(fèi)e）延期納稅： “稅負(fù)延遲繳納” ，允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收，延遲交納或分期繳

24、納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額，相當(dāng)于納稅人得到一筆無(wú)息貸款f）盈虧相抵：準(zhǔn)許企業(yè)以某一年度的虧損抵消以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款（第一年虧100 萬(wàn)，第二年賺200 萬(wàn)，最后以 -100+200=100 為基點(diǎn)納稅g）加速折舊：（很普遍，沒(méi)有違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，較公平）在固定資產(chǎn)使用年限的初期題列較多的折舊，可以早一些得到折舊費(fèi)和減免稅的稅款。稅=（利潤(rùn) - 折舊） *稅率h) 退稅：（以出口退稅為主）對(duì)納稅人已納稅款的退還。出口退稅：指為鼓勵(lì)出口而基于納稅人的稅款退還第七章影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素：1、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政收入規(guī)模的大小，歸根結(jié)底受到生產(chǎn)發(fā)展水平的

25、制約財(cái)政學(xué)基本觀點(diǎn)之一。經(jīng)濟(jì)影響財(cái)政的因素主要是經(jīng)濟(jì)條件，包括： 經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，生產(chǎn)技術(shù)水平，收入分配體制，價(jià)格水平等。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性制約。一般，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，財(cái)政收入總額大，占gdp的比重也高。生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響實(shí)際是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響研究的深化。2、分配政策和分配制度；在經(jīng)濟(jì)體制改革中調(diào)整分配政策和分配體制是必需的，但必須有縝密的整體設(shè)計(jì)，并要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力。3、價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響主要表現(xiàn)在：價(jià)格總水平升降的影響；現(xiàn)行稅制因素；產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析：我國(guó)財(cái)政收入隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)而增

26、長(zhǎng)，從總體上說(shuō)， 增長(zhǎng)形勢(shì)是良好的。就財(cái)政收入本身而言，各年的增速雖然是波折的，但增長(zhǎng)速度不算慢。然而，相對(duì)于gdp的增長(zhǎng)而言，則呈現(xiàn)明顯不同的兩個(gè)階段：1995 年以前表現(xiàn)為不斷下降的趨勢(shì)；從1996 年開(kāi)始回升并從1998 年表現(xiàn)為快速回升的趨勢(shì)。1978 1995 年間財(cái)政收入占gdp比重下降的原因及其經(jīng)濟(jì)影響：這一時(shí)期的財(cái)政收支形式呈現(xiàn)四個(gè)特點(diǎn)：1、 從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看，財(cái)政支出增長(zhǎng)快于財(cái)政收入增長(zhǎng)2、 從財(cái)政和各部門(mén)關(guān)系來(lái)看，由于財(cái)政收入拮據(jù)，難以滿(mǎn)足各部門(mén)正常的公共需要，特別是各部門(mén)的公共投資，于是各部門(mén)紛紛出臺(tái)各種收費(fèi)和基金項(xiàng)目，預(yù)算外以及隨之而來(lái)的制度外資金迅速膨脹。3、 從

27、中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看，由于長(zhǎng)期實(shí)行財(cái)政包干制，財(cái)政收入增量向地方傾斜，中央可支配收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降。4、 從財(cái)政與銀行的關(guān)系來(lái)看，在財(cái)政收入占gdp比重逐年下降的同時(shí)， 居民儲(chǔ)蓄急劇增長(zhǎng)，銀行貸款呈迅速擴(kuò)張的趨勢(shì)。合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路：1、正確理解和處理政府與市場(chǎng)的關(guān)系，使財(cái)政收入規(guī)?？刂圃谶m度的空間2、實(shí)行兼顧“以支定收”和“以收定支”3、預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入是全口徑財(cái)政收入中不可質(zhì)疑的部分4、繼續(xù)堅(jiān)持有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅收政策5、嚴(yán)格控制政府性基金收入的增長(zhǎng)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，堅(jiān)決取締濫收費(fèi)。6、調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的有效手段是隨時(shí)觀測(cè)財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)和增長(zhǎng)邊際傾向

28、指標(biāo)。稅收和非稅收收入（收費(fèi)）的區(qū)別： 1、稅收與政府提供的商品和服務(wù)沒(méi)有直接聯(lián)系，稅收收入一般不規(guī)定特定用途， 由政府統(tǒng)籌安排使用， 而收費(fèi)與政府提供的特定商品和服務(wù)有直接聯(lián)系，專(zhuān)項(xiàng)收入專(zhuān)項(xiàng)使用。 2、稅收是作為政府一般的籌資手段，而收費(fèi)往往是作為部門(mén)和地方特定用途的籌資手段。 3、稅收收入是政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，而收費(fèi)則可以有所不同。 4、稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)， 而收費(fèi)的法治性和規(guī)范性相對(duì)較差，容易誘發(fā)濫收費(fèi)現(xiàn)象。第八章考稅收 ：稅收是與國(guó)家的存在直接聯(lián)系的，是政府機(jī)器賴(lài)以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，即政府保證社會(huì)公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ)；稅收是一個(gè)分配范疇， 是國(guó)家參與并調(diào)

29、節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段， 是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式；國(guó)家在征稅過(guò)程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的性質(zhì)和國(guó)家的性質(zhì)。稅收三性：稅收的 強(qiáng)制性 ，指的是征稅憑借國(guó)家政治權(quán)力，通常頒布法令實(shí)施， 任何單位和個(gè)人都不得違抗。稅收的 無(wú)償性 ，指的是國(guó)家征稅以后，稅款即為國(guó)家所有， 既不需要償還， 也不需要對(duì)納稅人付出任何代價(jià)。稅收的 固定性 ，指的是征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象以及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。稅收術(shù)語(yǔ)：納稅人 ：又稱(chēng)納稅主體，它是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人： 是指最終負(fù)稅款的單位和個(gè)人，它與

30、納稅人有時(shí)是一致的， 如在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的條件下；有時(shí)是分離的，如在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下。課稅對(duì)象 ：又稱(chēng)稅收客體，它是指稅法規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的根據(jù)。稅源 ：是指稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處，如財(cái)產(chǎn)稅的 課稅對(duì)象 是納稅人的財(cái)產(chǎn)， 但稅源往往是納稅人的收入。 （弄清稅源和課稅對(duì)象的區(qū)別 ）稅目： 是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分。課稅標(biāo)準(zhǔn) ：指的是國(guó)家征稅時(shí)的實(shí)際依據(jù)，或稱(chēng)課稅依據(jù)。如純所得額、商品流轉(zhuǎn)額、財(cái)產(chǎn)凈值等。稅率 ：是指對(duì)課稅對(duì)象征稅的比率。一般來(lái)說(shuō)，稅率可劃分為比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類(lèi)。比例稅率 ：比例稅率是對(duì)同一課稅對(duì)象， 不論其數(shù)額大小， 統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅

31、。 分為：（ 1）行業(yè)比例稅率； （2）產(chǎn)品比例稅率； （ 3）地區(qū)差別比例稅率。我國(guó)大部分稅種采用的都是比例稅率。定額稅率：也稱(chēng)固定稅額， 它是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。累進(jìn)稅率：是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高，數(shù)額越小，稅率越低。分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。起征點(diǎn)與免征額起征點(diǎn) ：是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開(kāi)始征稅的最低界限。免征額 ：指對(duì)稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。 二者中前者照顧的是低收入者，后者則是對(duì)所有納稅人的照顧。課稅基礎(chǔ) ：簡(jiǎn)稱(chēng)稅基，是指建立某一種稅或一種

32、稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。稅收分類(lèi) ：1、按照課稅對(duì)象的性質(zhì)分：所得課稅、商品課稅和財(cái)產(chǎn)課稅。2、直接稅與間接稅3、按課稅標(biāo)準(zhǔn)分：從量稅與從價(jià)稅4、以稅收與價(jià)格的關(guān)系為標(biāo)準(zhǔn)：價(jià)內(nèi)稅（稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的）和價(jià)外稅（稅金作為價(jià)格之外附加的）5、按稅種的隸屬關(guān)系分：中央稅和地方稅考：稅收原則 ：是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循的準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)，它決定政府對(duì)什么征稅（課稅對(duì)象）、征收多少（課稅規(guī)模）、怎樣征收（課稅方式和方法）等稅制的基本要素。亞當(dāng)斯密四大課稅原則：平等；確實(shí)；便利；最小征收費(fèi)用瓦格納四項(xiàng)稅收原則：財(cái)政政策原則；國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則；社會(huì)公正原

33、則；稅務(wù)行政原則。稅收中的公平與效率：1、稅收應(yīng)以公平為本，稅收公平包括普遍征稅（沒(méi)有特權(quán)和個(gè)人）和平等征稅（橫向/ 縱向- 能力相同征收一樣，能力不同有差距）。2、征稅必須考慮效率要求：一是指征稅過(guò)程本身的效率，二是指征稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的影響公平類(lèi)稅收原則（發(fā)達(dá)國(guó)家公平為先）:1 受益原則（按個(gè)社會(huì)成員享用的份額來(lái)承擔(dān)，難量化，難執(zhí)行）；2 能力原則（支付能力為標(biāo)準(zhǔn)，有收入再分配的作用，有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平）稅收效益類(lèi)原則（新興市場(chǎng)國(guó)家效率為先，兼顧公平）：。1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展原則，又稱(chēng)，稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則（指稅收制度和稅收政策在保證籌集財(cái)政收入的同時(shí)，應(yīng)有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展）2、征稅費(fèi)用最小化和確實(shí)

34、簡(jiǎn)化原則（稅制歲對(duì)納稅人、可證對(duì)象、稅目、稅率以及征管方式和納稅手續(xù)等稅制要素，都要在稅法和征管法上作出明確而清晰規(guī)定）不重要稅收中性 ：是指政府課稅應(yīng)不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者說(shuō)， 不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況。稅收超額負(fù)擔(dān) ：是指政府通過(guò)征稅將社會(huì)資源從納稅人轉(zhuǎn)向政府部門(mén)的轉(zhuǎn)移過(guò)程中，給納稅人造成了相當(dāng)于納稅稅款以外的負(fù)擔(dān)。考：稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁： 是指在商品交換過(guò)程中， 納稅人通過(guò)提高銷(xiāo)售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給收買(mǎi)者或者供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。一般指處于轉(zhuǎn)嫁中的稅負(fù)的最終的落腳點(diǎn)。逃稅 ：是指?jìng)€(gè)人或企業(yè)不以合法的方式逃避納稅義務(wù)，包括偷稅、漏稅和抗稅等。 -

35、違法行為稅負(fù)的轉(zhuǎn)嫁方式：前轉(zhuǎn)方式 ：又稱(chēng)順轉(zhuǎn)，指納稅人通過(guò)抬高銷(xiāo)售價(jià)格降稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者。后轉(zhuǎn)方式 ：又稱(chēng)逆轉(zhuǎn)，指在納稅人無(wú)法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí)，通過(guò)壓低進(jìn)貨價(jià)格以轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的方式。其他轉(zhuǎn)嫁方式： 往往是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行， 又被稱(chēng)為混轉(zhuǎn)或者散轉(zhuǎn)。所謂 消轉(zhuǎn) ，是指納稅人通過(guò)改進(jìn)生產(chǎn)工藝，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，自我消化稅款，消轉(zhuǎn)并不成為一種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律( 重點(diǎn) )稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本條件是商品價(jià)格由供求關(guān)系決定的自由浮動(dòng)。1、商品課稅（間接稅）較易轉(zhuǎn)嫁，所得稅（直接稅）一般不易轉(zhuǎn)嫁。2、供給彈性較大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。3、課稅范圍

36、寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁。4、對(duì)壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性商品課征的稅較難轉(zhuǎn)嫁。5、從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。有關(guān)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的影響及政策建議：1、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與制定稅收政策及設(shè)計(jì)稅收制度有密切關(guān)系，但稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁可能改變預(yù)定稅負(fù)分配格局， 抵消稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用或?qū)е露愗?fù)的不公平。因此在制定稅收政策和設(shè)計(jì)稅收制度時(shí)，必須充分考慮各類(lèi)商品的供求狀況和價(jià)格趨勢(shì)，并合理選擇稅種、 稅率以及課征范圍。2、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會(huì)強(qiáng)化納稅人逃稅的動(dòng)機(jī)，當(dāng)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不易實(shí)現(xiàn)時(shí)，納稅人極有可能轉(zhuǎn)向逃稅來(lái)取代稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，破壞稅收的嚴(yán)肅性，所以，稅務(wù)機(jī)關(guān)在防止任意轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的同時(shí)，還必

37、須采取經(jīng)濟(jì)手段、法律手段和行政手段加強(qiáng)稅收征管工作。3、自然壟斷行業(yè)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁處于優(yōu)勢(shì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)這些行業(yè)的價(jià)格管理。4、從稅制改革的方向來(lái)看，提高所得稅比重既有利于強(qiáng)化稅收的調(diào)節(jié)作用，也有利于縮小稅收轉(zhuǎn)嫁的范圍和空間。同時(shí)，逐步推行價(jià)外稅，也有利于增強(qiáng)稅負(fù)最終歸宿的透明度。第十章稅收制度：（ 1）稅收制度是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱(chēng)。 （ 2）稅收制度是國(guó)家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題。稅收制度的組成即稅制結(jié)構(gòu)： 單一稅制論： 即認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收制度應(yīng)由一個(gè)稅類(lèi)或少數(shù)幾個(gè)稅種構(gòu)成。復(fù)合稅制論：即認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收制度必須由多種稅類(lèi)的多個(gè)稅種

38、組成，通過(guò)多種稅的互相配合和相輔相成組成一個(gè)完整的稅收體系。重點(diǎn)最適課稅論：1、 直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)相互補(bǔ)充，而非互相替代2、 稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)：若政府的政策目標(biāo)以分配公平為主，就應(yīng)選擇以所得稅為主體稅種的稅制模式；若政府的政策目標(biāo)以經(jīng)濟(jì)效率為主，就應(yīng)選擇從商品稅為主體稅種的稅制。3、 彈性命題，是指在最適商品課稅體系中，當(dāng)各種商品的需求是相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品使用的稅率必須與該商品自身的價(jià)格彈性成反比例4、 最適商品課稅要求開(kāi)證扭曲性稅收5、 所得稅的邊際稅率不能過(guò)高6、 最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈“倒u 形”，中等收入者的邊際稅率可以適當(dāng)高些，而低收入者和高收入者應(yīng)適用相對(duì)較低的

39、稅率。第十一章：重點(diǎn)：商品課稅的特征和功能商品課稅： 是泛指所有以商品為征稅對(duì)象的稅類(lèi)。包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、關(guān)稅及一些地方性工商稅種。特征： 1 課征普遍 2 以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù) 3 實(shí)行比例稅率 4 計(jì)征簡(jiǎn)便增值稅 ：是就商品價(jià)值中增值額課征的一個(gè)稅種。特點(diǎn) ： 1、增值稅的最大特點(diǎn)是在就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅。2、增值稅采取道道課稅的課征方式，并以企業(yè)新創(chuàng)造的價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)，可以使各關(guān)聯(lián)企業(yè)在納稅上互相監(jiān)督，減少乃至杜絕偷稅漏稅。3、增值稅的課征與商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)相適應(yīng)，但稅收額的大小又不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多少影響。4、企業(yè)的簡(jiǎn)便和分解都不影響增值稅額，可以

40、保證收入的穩(wěn)定。5、對(duì)于出口需要退稅的商品可以實(shí)行“零稅率”，將商品在國(guó)內(nèi)已繳納的稅收一次全部退還給企業(yè)，比退稅不徹底的一般流轉(zhuǎn)稅更能福利外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。我國(guó)增值稅改革方向 ：由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)型增值稅，消費(fèi)型增值稅可以抵扣款項(xiàng)，減輕企業(yè)稅負(fù)，使企業(yè)有更多的留存利潤(rùn)用以發(fā)展。消費(fèi)稅： 課稅對(duì)象是消費(fèi)品的銷(xiāo)售收入。消費(fèi)稅的目的：為了調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向。重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅： 是以納稅人從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的營(yíng)業(yè)額（銷(xiāo)售額）為課稅對(duì)象的稅種。十二章國(guó)債： 具體是指中央政府在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款所形成的的國(guó)家債務(wù)。國(guó)債的種類(lèi) ：1、以國(guó)家舉債的形式為標(biāo)準(zhǔn)分：國(guó)債可分為國(guó)家借款和發(fā)行債

41、券2、以籌措和發(fā)行的地域?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為內(nèi)債和外債3、以債券的流動(dòng)性為標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)債可分為可轉(zhuǎn)讓國(guó)債和不可轉(zhuǎn)讓國(guó)債4、以發(fā)行的憑證為標(biāo)準(zhǔn)，可分為憑證式國(guó)債和記賬式國(guó)債考點(diǎn)：國(guó)債的政策功能：彌補(bǔ)財(cái)政赤字： 通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國(guó)債產(chǎn)生的主要?jiǎng)右?，也是?dāng)今各國(guó)的普遍做法。 以發(fā)行國(guó)債的方式彌補(bǔ)財(cái)政赤字，一般不會(huì)影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展，可能產(chǎn)生的副作用也較小?；I集建設(shè)資金：首先，政府發(fā)行國(guó)債有明確的目的和用途，國(guó)債資金用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。其次，即使政府為了彌補(bǔ)財(cái)政赤字而發(fā)行的國(guó)債沒(méi)有具體規(guī)定用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)上，但財(cái)政赤字本身就可能具有生產(chǎn)性。調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)： 國(guó)債是對(duì)gdp的在分配， 反映了社會(huì)資源的重新配置，是財(cái)政調(diào)節(jié)的一種重要手段。國(guó)債用于投資或消費(fèi)，就會(huì)改變社會(huì)積累和消費(fèi)的比例關(guān)系，國(guó)債發(fā)行規(guī)模也具有宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)模的作用。十三章國(guó)庫(kù)集中收付制度：就是對(duì)預(yù)算資金分配、資金使用、 銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶(hù)的全