最新營改增稅率及營改增后稅率表

1、最新營改增稅率及營改增后稅率表營改增：營改增其實(shí)就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，簡單說一個產(chǎn)品100元生產(chǎn)者銷售時已經(jīng)繳納了相 應(yīng)的稅金，購買者再次銷售時賣出150元，那么他買來的時候100元相應(yīng)的稅金可以抵減，購買 者只需要對增值的50元計(jì)算繳納相應(yīng)的稅金，同樣營改增就是對以前交營業(yè)稅的項(xiàng)目比如提 供的服務(wù)也采取增值部分納稅的原則計(jì)稅。營業(yè)稅改增值稅后的稅率變化：1. 稅率：在現(xiàn)行增值稅 17痂準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增 11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用11%率，其他部門現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。2.

2、計(jì)稅方式： 交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。3. 計(jì)稅依據(jù)：納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或 代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。4. 服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口：服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行稅率或免稅制度。應(yīng)稅服務(wù)范圍：1. 交通運(yùn)輸業(yè)：改為 11% （包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)-濕租業(yè)務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)）2. 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：改為 6% （包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、

3、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、驗(yàn)證咨詢服務(wù)）營改增后稅率變化表行業(yè)名稱1行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3稅率（征收率）營業(yè)稅稅目稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)公路運(yùn)輸11% （稅率）、3% （征收率）公路運(yùn)輸3%纜車運(yùn)輸纜車運(yùn)輸索道運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸索道運(yùn)輸其他陸路運(yùn)輸水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)11% （稅率）、3%（征收率）水路運(yùn)輸3%航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)11% （稅率）、3%（征收率）航空運(yùn)輸3%管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)11% （稅率）、3%（征收率）管道運(yùn)輸3%研發(fā)服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)5%研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

4、技術(shù)咨詢服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%合同能源管理服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%工程勘察勘探服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）測繪、勘探5%部分現(xiàn)代服務(wù)軟件服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%業(yè)信息技術(shù)服務(wù)電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%信息系統(tǒng)服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%設(shè)計(jì)服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%文化創(chuàng)意服務(wù)商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓 著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)5%

5、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%廣告服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）廣告業(yè)5%會議展覽服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他文化業(yè)3%航空服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）航空運(yùn)輸3%港口碼頭服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）水路運(yùn)輸3%貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）公路運(yùn)輸、其他服務(wù)業(yè)3% 5%物流輔助服務(wù)打撈救助服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）水路運(yùn)輸3%貨物運(yùn)輸代理服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）代理業(yè)5%代理報關(guān)服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）代理業(yè)5%倉儲服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）倉儲業(yè)5%裝卸搬運(yùn)服務(wù)6%

6、（稅率）、3% （征收率）裝卸搬運(yùn)3%有形動產(chǎn)融資租賃17% （稅率）、3% （征收率）融資租賃5%有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃17% （稅率）、3% （征收率）租賃業(yè)5%認(rèn)證服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%鑒證咨詢服務(wù)鑒證服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）其他服務(wù)業(yè)5%咨詢服務(wù)6% （稅率）、3% （征收率）咨詢5%稅率與征收率的區(qū)別：征收率是指在納稅人因財務(wù)會計(jì)核算制度不健全，不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定， 按與課稅對象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng) 納稅額的比例。稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對象數(shù)額之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額

7、的尺度。稅率的種類主要包括：比例稅率（對同一征稅對象只規(guī)定一個征稅比例卜累進(jìn)稅率（按征稅對象數(shù)額大小規(guī)定不同等級的稅率，數(shù)額越大稅率越高。又分全額累進(jìn)、超額累進(jìn)和超倍累進(jìn)）、累退稅率（按征稅對象數(shù)額大小規(guī)定不同等級的稅率，數(shù)額越大稅率越低）、定額稅率（即直接規(guī)定一個固定的稅額，一般適用于從量計(jì)征的稅種）。如增值稅稅率有17%、13%、0三檔稅率，而小規(guī)模納稅人的增值稅征收率是3%。增值稅進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需對 3%全額征稅，2000心+3%）*3%=58.25征收率在核定征收的時候才出現(xiàn)，稅務(wù)局規(guī)定一個征收的收入或者開票收入，然后乘以規(guī)定的稅率就是應(yīng)納的稅額征收率在所得稅中比較常用，比如一家企業(yè)年

8、收入100萬，核定利潤率8%，再乘以25%，征收率為2%。增值稅的征收率一般就是增值稅率3%或者17%，他的開票收入是稅務(wù)局確定的。附注：建筑業(yè)營改增原擬今年下半年出臺， 現(xiàn)又延后出臺。建筑行業(yè)不一定就全繳納營業(yè)稅 開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 主要看他經(jīng)營項(xiàng)目是否涉及增值稅， 比如，建筑公司銷售建筑材料；承 攬鋼結(jié)構(gòu)工程項(xiàng)目，制作銷售鋼結(jié)構(gòu)配件等等。如果工程總包，那就可以是開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票；發(fā)包方為了取得增值稅可將增值稅剝離出來單獨(dú)承包，或在總合同中將營業(yè)稅、增值稅項(xiàng)目單獨(dú)約定，然后合計(jì)工程總造價，當(dāng)然，這得需要對方稅務(wù)登記證中有核定納稅種類繳納信息，假如沒有核定增值稅經(jīng)營項(xiàng)目和繳納增值稅的輔導(dǎo)信息，那他就沒有資質(zhì)從事經(jīng)營， 也就無法開增值稅發(fā)票。 只能開建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，只能以總包的形式完成建筑招標(biāo)合同?；旌辖?jīng)營行為能分清收入的單獨(dú)納稅，不能分清的，按稅率高的繳納。比如：做鋼結(jié)構(gòu)的，他肯定有土建基礎(chǔ)， 這屬于營業(yè)稅納稅范