預算審計管理制度規(guī)范

1、1預算審計管理制度規(guī)范目的為規(guī)范公司預算審計，保證公司預算收支的真實、合法、合規(guī)，提高資金使用效益，制定本規(guī)定。23范圍本規(guī)定適用于公司及所屬單位預算審計工作的管理。 術語和定義3.1 預算本規(guī)定所稱的預算是指公司及所屬各單位對預算經(jīng)營年度的生產(chǎn)經(jīng)營目 標、全部財務收入和支出，資本性支出投資預算以及相應措施做出的預期安排。3.2 預算審計本規(guī)定所稱的預算審計是指公司審計部門按照公司的有關規(guī)定對所屬各單 位預算編制、執(zhí)行的合理性、真實性、合規(guī)性和效益性進行的審計監(jiān)督。4職責4.1 黨群工作處（審計監(jiān)察處）（以下簡稱黨群工作處）4.1.1 負責制訂預算審計工作業(yè)務規(guī)范；4.1.2 負責組織實施對所

2、屬各單位的預算審計工作，并對出具的審計結論的客 觀真實性負責；4.1.3 審計期間審計資料的保管并及時歸還。4.2 所屬各單位4.2.1 配合預算審計工作，為審計工作提供必要的條件；4.2.2 按預算審計要求提供審計資料，并出具承諾書，對審計資料的完整性、準確性負責；4.2.3 在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行審計決定，根據(jù)審計意見和建議整改落實問題，及時 反饋審計決定執(zhí)行情況和審計意見落實情況及相關資料。5管理內(nèi)容5.1 審計依據(jù)預算審計的依據(jù)包括：a) 經(jīng)公司批準（包括調(diào)整）的所屬單位年度預算；b) 國家、股份公司和公司的有關方針政策和規(guī)定。5.2 審計內(nèi)容及重點5.2.1 預算審計的內(nèi)容包括：預算管理審

3、計、損益預算審計、資本支出預算審 計、現(xiàn)金流量預算審計等。5.2.2 預算管理審計主要是審查預算管理制度的落實情況，包括涉及預算管理 的預算委員會和辦事機構的工作制度、預算執(zhí)行責任制度、預算檢查制度、預 算報告制度、預算考核制度等，并重點審查：a) 各級預算委員會及辦事機構是否建立，職責是否明確，是否建立了必 要的工作制度，其作用發(fā)揮如何；b) 企業(yè)經(jīng)營活動中的一切收支是否納入預算范疇，實行全面預算管理， 有無預算外資金；c) 年度預算方案和年度預算執(zhí)行報告，以及重大經(jīng)濟事項調(diào)整，是否經(jīng) 預算委員會審查，預算的調(diào)整是否符合程序；d) 是否建立了執(zhí)行責任制度，各項預算指標是否層層分解，并落實到責

4、 任單位和部門，有無具體可行的考核和獎懲辦法，執(zhí)行情況如何；e) 是否定期對預算執(zhí)行情況進行分析；f) 是否建立預算報告制度，是否按規(guī)定編制和上報預算執(zhí)行情況報告。5.2.3 損益預算審計主要包括收入預算的審計、成本預算的審計、期間費用預 算的審計等。5.2.3.1 收入預算審計是審查預算期輸油（氣）銷售收入及股份公司委托管理 對外投資收益等預算編制報告的充分性、科學性，執(zhí)行的真實性、合理性和準 確性。主要審查：a) 企業(yè)是否遵循權則發(fā)生制原則及股份公司主要會計政策中確認收入的 有關規(guī)定確定營業(yè)收入的實現(xiàn)，并按已實現(xiàn)的收入及時足額入賬，計入當期損 益；b) 有無隱瞞、轉移、截留收入，設置帳外帳

5、和 小金庫 ，搞體外循環(huán)等 問題，各項收入在會計報表上的反映是否真實、恰當。5.2.3.2 成本預算審計是審查預算期輸油（氣）生產(chǎn)成本的預算控制和管理核 算情況，包括管道成本的真實性、合規(guī)性和準確性。審查重點：a) 油（氣）生產(chǎn)成本預算是否符合公司有關規(guī)定，是否遵循有關標準、定 額，是否合理，是否符合生產(chǎn)、技術實際需要；b) 有無在編制預算支出時不按規(guī)定多列或少列成本費用支出的問題；對 年度預算進行調(diào)整時有無調(diào)整批件；c) 企業(yè)是否建立健全成本管理責任制，是否明確了責任成本范圍；d) 企業(yè)是否嚴格按照審定的預算安排支出，有無擠占、虛列、少列成本 的問題；e) 各項成本核算是否真實、合規(guī)，支出的

6、界限和開支范圍劃分是否清 楚，是否符合公司的關于財務、預算管理的有關規(guī)定，成本費用歸集是否符合 規(guī)定。5.2.3.3 期間費用預算審計是審查反映預算期銷售費用、管理費用、財務費用的預算編制、執(zhí)行的合理性、合規(guī)性和準確性。審查涉及：a) 企業(yè)是否建立了各項費用的預算、計劃、核算、分配、考核責任制度 及獎懲制度；b) 費用預算是否符合公司的有關規(guī)定，是否遵循有關標準、定額，是否 合理，是否符合生產(chǎn)、管理的實際需要；c) 企業(yè)對各項費用支出是否制定了具體的控制措施，并分解到有關部 門、人員；d) 各項費用的支付是否嚴格按照公司規(guī)定的標準、范圍執(zhí)行，費用的歸 集、分配、核算是否合規(guī)；e) 期間費用的配

7、比原則應用是否恰當，有無將資本性支出費用在期間費 用中核算的情況；f) 期間費用有無虛列、少列而作掛帳處理的情況。5.2.4 資本支出預算審計主要是對反映預算期固定資產(chǎn)投資總量和籌資安排的 必要性、合理性、效益性進行審計。投資包括：管道及儲油（氣）庫建設及更 新改造項目等。籌資包括：股份公司撥入無息資金，長短期付息資金等。重點 審查：a) 資本支出預算是否經(jīng)有關部門批準，是否列入當期投資計劃；b) 項目建設投資是否嚴格控制在經(jīng)批準的概預算之內(nèi)，有無計劃外工程 或擅自提高標準、擴大建設規(guī)模等問題；c) 工程建設項目其他費用支出情況審計內(nèi)容：包括各項購置費用、建設 單位管理費、土地征用及遷移補償費

8、、勘察設計費、監(jiān)理費和可行性研究費等 是否按規(guī)定的開支范圍、內(nèi)容和標準，進行核算、支付和使用；d) 工程建設項目預付工程價款支付情況：包括預付工程款是否與合同規(guī) 定的比例及工程進度相符；預付的備料款和工程款是否如數(shù)進行了抵扣，質量保證金是否留足；預付工程款是否支付到約定的銀行賬戶，有無違規(guī)付款行 為；施工單位收到預付工程價款后出具的收據(jù)是否合規(guī)，收據(jù)的內(nèi)容、數(shù)據(jù)是 否正確無誤；預付工程價款帳務處理是否及時正確；e) 對列入公司更改計劃的工程建設項目的全過程是否實行有效的審計監(jiān) 督。5.2.5 現(xiàn)金流量預算審計是對現(xiàn)金流量預算，包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活 動現(xiàn)金流量編制和執(zhí)行情況進行審計。5.

9、3 審計程序、方式和要求5.3.1 預算審計按中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部審計規(guī)范-基本要 求規(guī)定的審計工作一般程序執(zhí)行。5.3.2 預算審計一般采取就地審計方式，根據(jù)需要，也可采取送達審計或黨群 工作處認為必要的其他審計方式。5.3.3 審計組實施審計期間應要求被審計單位提供以下資料：a) 經(jīng)批準的年度預算及調(diào)整預算有關資料；b) 會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；c) 預算執(zhí)行情況的對比分析資料；d) 上年末的決算及其有關資料；e) 年度各項經(jīng)濟指標及其完成情況資料；f) 與預算管理有關的企業(yè)內(nèi)部控制制度；g) 與預算管理有關的計劃統(tǒng)計資料；h) 國家審計機關、社會審計機構、內(nèi)部審

10、計部門出具的各類處理決定及 審計意見書；i) 其他有關資料。5.3.4 為避免重復審計，提高審計效率，預算審計可以結合財務審計、經(jīng)濟責 任審計、其他專項審計等一并進行。5.3.5 預算審計一般按年度審計計劃安排履行實施，特殊情況可臨時組織專項 審計。5.3.6 審計組實施審計終了，應對被審計單位預算的編制、調(diào)整、執(zhí)行情況進 行確認，并將確認的預算執(zhí)行結果與預算進行對比分析，評價執(zhí)行結果，按規(guī) 定編制審計報告。5.3.7 預算審計報告除應包括中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部審計規(guī)范 -審計報告編審規(guī)定的基本內(nèi)容外，還應包括：a) 被審計單位預算管理制度建立、健全及遵守情況；b) 年度預算執(zhí)行情況，執(zhí)行結果分析及綜合評價；c) 針對被審計單位預算管理制度和預算編制、執(zhí)行過程中存在的問題， 提出的審計意見及建議。5.3.8 黨群工作處審定審計報告后，應出具審計意見書，向同級預算委員會報 告預