電大2018及中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形考2

1、1. 對(duì) W 公司（資產(chǎn)減值的核算采用備抵法）本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （ 25 分）1從外地購(gòu)進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。10 000 元、增值稅 1 700 元；收到銀行轉(zhuǎn)2計(jì)提存貨跌價(jià)損失 30 000 元。3上項(xiàng)外購(gòu)材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 4結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本 5. 期末，盤虧原材料一批，實(shí)際成本1.借：在途物資應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款2.借：資產(chǎn)減值損失存貨減值損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備3.借：原材料貸：在途物資4.借：生產(chǎn)成本貸：原材料5.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 -待處流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：原材料50 0

2、00 元。2 000 元、進(jìn)項(xiàng)增值稅額 340 元；原因待查。1000017001170030000300001000010000500005000023402000應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ） 3402. 對(duì) A 公司 2009 年 12 月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （15 分） 1公司對(duì)原材料采用計(jì)劃成本核算。上月購(gòu)進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì) 劃成本為 20 萬元，材料實(shí)際采購(gòu)成本 18 萬元。2期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000 元。其中， 直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān) 35000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān) 5

3、000 元。1.借：原材料 200000 貸：材料采購(gòu)180000材料成本差異200002.借：生產(chǎn)成本35000制造費(fèi)用10000管理費(fèi)用5000貸：材料成本差異 500003. 對(duì) A 公司（商品流通企業(yè)） 2009 年 6 月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （ 10 分）1. 從外地購(gòu)進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價(jià)款10 000 元，增值稅 1 700 元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算， 企業(yè)已開出并承兌面值 11 700元、 3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。 商 品未到。2. 上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。1.借：在途物資10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付票據(jù) 11

4、7002.借：庫(kù)存商品 10000貸：在途物資 10000二、綜合題（共 4 道試題，共 50 分。）1. 某零售商場(chǎng)為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。本月 1 日銷售商品 50000 元， 本月末有關(guān)賬戶（調(diào)整前）資料如下： （本題 15 分）“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶期末余額 448 000 元；“庫(kù)存商品”賬戶期末余額 620 000 元；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶本月凈發(fā)生額 980 000 元，與“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶一致。 要求：（1）計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)（對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）。（ 2）編制本月 1 日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅

5、的會(huì)計(jì)分錄。（1）銷項(xiàng)增值稅 =980000/（1+17%）*17%=142393（ 元 ）商品進(jìn)銷差價(jià)率 =448000/（620000+980000）*100%=28%已銷商品的進(jìn)銷差價(jià) =980000*28%=274400（ 元 ）（2）借：銀行存款5000050000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品50000(3)借：商品進(jìn)銷差價(jià)274400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本274400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1423932.貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額 ）142393甲存貨年初結(jié)存數(shù)量 3 000 件，結(jié)存金額 8 700 元。本年進(jìn)貨情況如下： （本題 10 分）1 月 10

6、日、 13 日、 25 日分別銷售甲存貨 2 500 件、 5 500 件、 7 000 件。 要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年 1 月的銷售成本、 期末結(jié)存金額。 計(jì)算結(jié)果保留兩 位小數(shù)。（1）加權(quán)平均法。（2）先進(jìn)先出法 (1)月末一次加權(quán)平均法平均單價(jià) =(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500+1800) =3.17(元)期末結(jié)存金額 =(3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000)*3.17=13948( 元 ) 銷售成本 =8700+12710+19200+14850+6120-139

7、48=47632（ 元 ）（2）先進(jìn)先出法年初結(jié)存單價(jià) =8700/3000=2.90（ 元 ）銷售成本 =（2.90*2500）+（2.90*500+3.10*4100+3.20*900）+（3.20*5100+3.30*1900） =46880（元）結(jié)存金額 =3.30*2600+3.40*1800=14700（ 元 ）3. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為 10 元/ 公斤， 2008 年 4 月有關(guān)甲材料的資料如下： （本題 15 分）（ 1）“原材料” 賬戶期初借方余額 20 000 元，“材料成本差異” 賬戶期初貸方余額 700 元， “材料采

8、購(gòu)”賬戶期初借方余額 38 800 元。（2）4月 5 日，上月已付款的甲材料 4 040 公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4 月 20 日，從外地 A 公司購(gòu)入甲材料 8 000 公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85 400 元，增值稅額 14 518 元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（4）4 月 25日，從 A 公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40 公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。（5）4 月 30 日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000 公斤，全部用于 B 產(chǎn)品生產(chǎn)。要求：1）對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算本月甲材料的成本差異率。（3）計(jì)

9、算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（4）計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。（1） 借：原材料 40400貸：材料采購(gòu)38800材料成本差異 1600借：材料采購(gòu) 85400應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 14518 貸：銀行存款 99918借：原材料79600材料成本差異5800貸：材料采購(gòu) 85400借：生產(chǎn)成本 110000貸：原材料 110000(2)成本差異率 =(-700+(-1600)+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5% （3）發(fā)出材料成本差異 =110000*2.5%=2750（ 元） (4)月末庫(kù)存實(shí)際成本 =(20000+4

10、0400+79600-110000)+(20000+40400+79600-110000)*2.5%)=30000+750=30750（元）4. A 公司 2004 年初甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 0.當(dāng)年末，甲存貨的實(shí)際成本為 80000 元， 可變現(xiàn)凈值為 77000 元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值分別為 2005 年末， 73000 元； 2006 年末， 77500 元；2007 年末， 81000 元。（本題 10 分）要求：計(jì)算 A 公司各 年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2004年 應(yīng)提 =80000-77000=3000（元）實(shí)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3000元借：資產(chǎn)減值損失 -存貨減值損失3000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30002005年 應(yīng)提=80000-73000=7000（ 元）已提 3000元，現(xiàn)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4000元借：資產(chǎn)減值損失 -存貨減值損失4000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40002006年 應(yīng)提=8