稅務(wù)調(diào)研報(bào)告共五篇

1、稅務(wù)調(diào)研報(bào)告共五篇word文檔，下載后可編輯修改第一篇：稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 3 篇 【篇一】稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 ? 一、“稅收存續(xù)期”的定義及治理現(xiàn)狀 ? 企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)往往會影響到后期的稅收問題，從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生到涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的這段時(shí)期即稱之為“稅收存續(xù)期”。普通而言，“稅收存續(xù)期”隨經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生而開始，隨涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生而逐步結(jié)束?，F(xiàn)階段，對“稅收存續(xù)期”的治理主要存在以下方面的問題： (一)思想認(rèn)識不夠。不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人，對“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)治理的重要性還沒有充分的認(rèn)識。雖然，目前從“后續(xù)治理”的角度對企業(yè)所得稅“稅收存續(xù)期”的治理有所強(qiáng)化，但如何從“稅收存續(xù)期”的角

2、度統(tǒng)籌各稅的“后續(xù)治理”，還缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識與研究，更沒有系統(tǒng)的規(guī)劃、明確的目標(biāo)和具體的措施等。 (二)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)。“稅收存續(xù)期”具有三個(gè)特點(diǎn)：1.存在的普遍性?！岸愂沾胬m(xù)期”普遍存在于納稅人和多稅種之中，尤其是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和營業(yè)稅;2.時(shí)光的不確定性。有的存續(xù)時(shí)光較為明確，有的存續(xù)時(shí)光卻無法預(yù)知;3.相關(guān)人員的變動(dòng)性。存續(xù)期內(nèi)，既可能是企業(yè)財(cái)會人員變動(dòng)，也可能是稅收治理人員變動(dòng)。導(dǎo)致稅企雙方均可能產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)往往容易被稅企雙方所忽視。 (三)政策水平不高。稅收治理工作中，由于部分稅務(wù)人員對涉及“稅收存續(xù)期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與 財(cái)會制度的差異不了解，導(dǎo)致

3、不能對“稅收存續(xù)期”相關(guān)稅收事宜舉行系統(tǒng)規(guī)范的治理。 (四)治理范圍不廣。目前對“稅收存續(xù)期”的治理，較多的是從企業(yè)所得稅“后續(xù)治理”的角度舉行強(qiáng)化，而對個(gè)人所得稅、營業(yè)稅等稅種的“稅收存續(xù)期”治理較薄弱，有的甚至還是盲區(qū)。 (五)治理手段滯后。目前對“稅收存續(xù)期”的涉稅事項(xiàng)治理辦法較為降后、手段比較單一，既沒有推行專業(yè)化治理，也沒有實(shí)行信息化治理。 二、“稅收存續(xù)期”產(chǎn)生的原因 ? (一)因稅收政策原因產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。按照稅收政策相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響后期的稅收繳納，特殊是明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)xx年 60 號文規(guī)定“對職

4、工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;待個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。該政策中，從個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)暫緩征收個(gè)人所得稅，到個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)再按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅相隔一段時(shí)期即“稅收存續(xù)期”，而且存續(xù)期的長短因股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)光而定。又如，企業(yè)所得稅法第十八條明確規(guī)定，“企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不 得超過 5 年”，該規(guī)定中，企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(虧損)，影響到后 5 年的企業(yè)所得

5、稅，其“存續(xù)期”最短可能一年，最長可能 5 年。 (二)因稅收政策與會計(jì)差異原因產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。由于稅收政策與財(cái)務(wù)會計(jì)的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與財(cái)務(wù)會計(jì)存在差異，而不可幸免地產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。例如，對房地產(chǎn)開辟企業(yè)的預(yù)收賬款，會計(jì)上不確認(rèn)收入;營業(yè)稅上確認(rèn)為計(jì)稅收入;企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，但要按毛利率預(yù)征企業(yè)所得稅;土地增值稅上不確認(rèn)為清算收入，但要按規(guī)定比例預(yù)征土地增值稅。由此，企業(yè)所得稅法第二十一條專門規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”。如企業(yè)發(fā)生的

6、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按會計(jì)制度能夠全額計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其“以后納稅年度”即屬于“稅收存續(xù)期”。 三、“稅收存續(xù)期”稅收治理相關(guān)案例 ? (一)個(gè)人所得稅案例：某有限責(zé)任公司由原集體企業(yè)于xx 年改組改制成立。改制時(shí)，注冊資本(實(shí)收資本)1000 萬元，其中，企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn) 250 萬元。xx年 10 月，股東轉(zhuǎn)讓 65.78%股權(quán)計(jì) 657.8 萬股，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)按賬面實(shí)收資本乘以轉(zhuǎn)讓比例扣除 轉(zhuǎn)讓成本 657.8 萬元。 “稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)職工以

7、股份形式取得量化資產(chǎn)的涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)于 xx 年 7 月發(fā)生，但依據(jù)國稅發(fā)xx年 60 號文規(guī)定暫不征收個(gè)人所得稅而“存續(xù)”于企業(yè)，xx 年股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)所轉(zhuǎn)讓的 65.78%部分 164.45 萬元(25065.78%)不能作為成本扣除，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)調(diào)減了成本扣除額而補(bǔ)征了個(gè)人所得稅 32.89 萬元。尚未轉(zhuǎn)讓的34.22%的股權(quán)所包含的量化資產(chǎn)則仍然“存續(xù)”于該企業(yè)。 (二)營業(yè)稅案例：xx 年，某房地產(chǎn)開辟公司共開辟了abcgf 共 5 棟商住樓，其中 a 號樓為產(chǎn)權(quán)式酒店，共有 332間產(chǎn)權(quán)房，xx 年底止已售出 257 家。購房合同約定，業(yè)主在簽訂合同時(shí)首付 50%，剩余款項(xiàng)由租用業(yè)

8、主產(chǎn)權(quán)式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價(jià)的 8.5%)代業(yè)主支付，至付完為止。合同總價(jià)款 4977.7 萬元，首付 2488.85 萬元，剩余款項(xiàng)由酒店分 6 年付清，每年支付 423.1 萬。 “稅收存續(xù)期”分析與處理：房地產(chǎn)開辟公司 xx 年銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，按營業(yè)稅條例規(guī)定，首付 50%應(yīng)于xx 年申報(bào)繳納營業(yè)稅，剩余款項(xiàng)在將來 6 年內(nèi)于每年收到酒店租金時(shí)申報(bào)繳納營業(yè)稅，其“稅收存續(xù)期”長達(dá) 6 年。xx年 3 月稅務(wù)稽查部門對該公司 xx 年和 xx 年度納稅情況舉行稽查時(shí)，xx 年首付及 xx 年合同款項(xiàng)均申報(bào)了營業(yè)稅，但 xx年 3 月舉行稽查時(shí)，因主管會計(jì)變動(dòng)，xx

9、 年和 xx 年合同款項(xiàng)均未申報(bào)營業(yè)稅，稅務(wù)稽查部門不僅追繳了該公司營業(yè)稅42 萬多元，還給與了一定的處罰。 ? (三)企業(yè)所得稅案例：某紡織集團(tuán)股份有限公司 xx 年6 月托付某資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對其 15 宗土地舉行了評估，賬面價(jià)值 2500 萬元，評估值 3500 萬元，評估增值 1000 萬元，企業(yè)舉行了借記“無形資產(chǎn)”、貸記“資本公積”1000 萬元的賬務(wù)處理。xx 年 10 月，該公司以 15 宗土地作價(jià) 3500 萬元和現(xiàn)金 500 萬元投資于某公司，取得某公司 80%計(jì) 4000 萬股股權(quán)。 “稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)資產(chǎn)評估增值，會計(jì)上同意增加相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但稅法規(guī)定不得

10、改變計(jì)稅基礎(chǔ)，不得計(jì)提折舊或者攤銷費(fèi)用，也不確認(rèn)收益。假如企業(yè)轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)，原評估增值部分應(yīng)確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)并繳納企業(yè)所得稅。該案例中，從資產(chǎn)評估經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，到該資產(chǎn)用于股權(quán)投資，其存續(xù)期為 4 個(gè)月。地稅稽查部門于 xx 年對該企業(yè) xx 年至 xx 年度的納稅情況舉行稽查時(shí)，該企業(yè) xx年賬面虧損 712 萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額 1000 萬元后，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為 288 多萬元，不僅減少了 xx 年以后需要彌補(bǔ)的虧損，而且當(dāng)年查補(bǔ)企業(yè)所得稅 72 多萬元。 四、加強(qiáng)“稅收存續(xù)期”治理的建議 ? (一)加強(qiáng)相關(guān)稅收政策及財(cái)會制度的學(xué)習(xí)。特殊是要熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅收政策存在的差異。惟獨(dú)這樣

11、，才干對企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)稅收舉行正確的分析推斷，才干準(zhǔn)確地對企業(yè)“稅收存續(xù)期”影響到本期的稅收舉行計(jì)算，從而規(guī)避因政策不熟而可能導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (二)及時(shí)建立“稅收存續(xù)期”檔案?！岸愂沾胬m(xù)期”經(jīng) 濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，及時(shí)采集相關(guān)信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業(yè)的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時(shí)，對存續(xù)期內(nèi)涉稅事項(xiàng)的變動(dòng)及時(shí)舉行登記并跟蹤治理，做到“稅收存續(xù)期”治理系統(tǒng)化、信息化。 (三)強(qiáng)化“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)的檢查?；槿藛T對企業(yè)舉行稅收檢查時(shí)，應(yīng)對企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)逐一舉行檢查。其中，以營業(yè)稅收入的確認(rèn)、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的調(diào)整、個(gè)人所得稅有關(guān)計(jì)稅成本和費(fèi)用的扣除為檢查重

12、點(diǎn)，對企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)舉行檢查。【篇二】稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 ? 近期，南京地稅某某稅務(wù)分局積極響應(yīng)區(qū)委開展“學(xué)習(xí)先進(jìn)、尋準(zhǔn)差距、加快進(jìn)展、創(chuàng)業(yè)爭先”主題比賽活動(dòng)的號召，采取“全面動(dòng)員、全員發(fā)動(dòng)、全體參與、全程跟近”等措施，分局上下廣泛掀起了“創(chuàng)業(yè)爭先”的熱潮，有力地推動(dòng)了“學(xué)習(xí)型、法制型、服務(wù)型”的“三型稅務(wù)”建設(shè)，稅務(wù)干部精神狀態(tài)有了新的改觀，納稅環(huán)境有了新的改善，組織收入呈現(xiàn)出穩(wěn)步攀升的良好態(tài)勢。 一、學(xué)習(xí)先進(jìn)尋準(zhǔn)差距，全員行動(dòng)積極爭先 ? 一是依據(jù)實(shí)際在同行中尋差距。自 94 年國地稅分設(shè)以來，在區(qū)委區(qū)政府和市局的正確領(lǐng)導(dǎo)下，某某地稅全面建設(shè)水平年年進(jìn)步，稅收收入歲歲攀升。xx 年度

13、入庫地方稅收5210 元，與上年同期相比，入庫稅款增加 1524 元，增幅達(dá)到 41.3;今年上半年又組織入庫地稅收入 3350 元，同比增長達(dá)到 22。始終保持良好的增長態(tài)勢。但與鼓樓、建鄴等區(qū)相 比，我局也清醒地認(rèn)識到我們的差距，從經(jīng)濟(jì)和稅收總量上與鼓樓、白下、玄武等區(qū)拉開較大距離;而從增速方面相比，又與建鄴、棲霞等區(qū)存在一定的差距。二是積極組織參觀學(xué)習(xí)。我局在全局范圍內(nèi)廣泛深入地開展了“學(xué)先進(jìn)、尋差距”活動(dòng)，分局領(lǐng)導(dǎo)不僅尾隨區(qū)里到先進(jìn)發(fā)達(dá)地區(qū)舉行參觀見學(xué)，還依據(jù)稅務(wù)的實(shí)際，組織分局領(lǐng)導(dǎo)、全體科所長和部分業(yè)務(wù)骨干，分批到鼓樓、白下、玄武、建鄴等區(qū)學(xué)習(xí)取經(jīng)，全方位考察外區(qū)加快經(jīng)濟(jì)進(jìn)展好做法、

14、好經(jīng)驗(yàn)。三是針對差距訂措施。努力查尋自身問題與不腳，著力從強(qiáng)化稅收宣傳提高稅法遵從度、強(qiáng)化執(zhí)法力度提高稅法執(zhí)行力、強(qiáng)化職責(zé)履行提高服務(wù)效能等方面入手，按照顧收盡收的原則和不斷促進(jìn)稅源增長的目標(biāo)要求，從實(shí)際動(dòng)身，制訂切實(shí)可行的加快進(jìn)展、爭先進(jìn)位的措施。確保稅收收入的快速增長。 二、積極打造透明稅政，強(qiáng)化稅收法律的宣傳 ? 按照文明辦稅“八公開”要求，一是堅(jiān)持按月公布納稅公告，遇有新稅收政策出臺，及時(shí)舉行專題的宣傳活動(dòng)，促進(jìn)納稅人稅收政策的掌握程度和依法納稅意識的提高，確保稅收政策宣傳的及時(shí)性;二是積極宣傳南京地稅外部網(wǎng)站和12366 咨詢投訴中心服務(wù)功能，方便納稅人全天候查詢和了解最新的稅收政策

15、法規(guī)以及所需辦稅工作流程，確保稅收政策宣傳的便捷性;三是積極發(fā)揮新聞媒體受眾面廣的優(yōu)勢，通過報(bào)刊、電視和電臺積極宣傳稅法，主動(dòng)向社會公眾宣傳介紹各類稅收政策，為納稅人提供政策服務(wù)，確保稅收政策宣傳的廣泛性;四是堅(jiān)持按月舉辦新辦納稅人稅收基礎(chǔ)知識 培訓(xùn)班和新增社保戶培訓(xùn)班，提高新辦納稅人稅收基本知識的理解掌握能力。積極舉辦專題政策培訓(xùn)。在各項(xiàng)專項(xiàng)工作開展前，仔細(xì)梳理相關(guān)政策，匯編整理成冊，舉辦專題政策宣傳培訓(xùn)班，提高納稅人對專項(xiàng)政策的理解掌握，提升納稅人的辦稅能力，確保納稅人對稅收政策掌握的準(zhǔn)確性。 三、狠抓制度降實(shí)，提高稅法執(zhí)行力 ? 按照“公開、公平、公正”的“三公”原則，仔細(xì)做好稅收法律的

16、貫徹執(zhí)行。一是嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策規(guī)定，注重工作程序與權(quán)限，堅(jiān)持審批合議制度;二是以行政執(zhí)法責(zé)任制、行政執(zhí)法檢查和過錯(cuò)責(zé)任追究制降實(shí)為主要內(nèi)容，重點(diǎn)抓好對稅收執(zhí)法過程的全面監(jiān)督;三是以履行“兩個(gè)維護(hù)”、做好“兩個(gè)服務(wù)”為宗旨，按照市委市政府關(guān)于加快推進(jìn)富民工作的意見文件精神要求，運(yùn)用績效考評機(jī)制，將各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹到位、執(zhí)行到位。 四、立腳納稅人需求，強(qiáng)化稅收服務(wù)效果 ? 以納稅人的需求為第一考慮，按照“服務(wù)五個(gè)零”的標(biāo)準(zhǔn)，創(chuàng)新服務(wù)方式，突出服務(wù)的主動(dòng)性、針對性、便捷性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效及時(shí)的納稅服務(wù)。 (一)堅(jiān)持提醒服務(wù)，注重服務(wù)的主動(dòng)性。堅(jiān)持上門服務(wù)，對重點(diǎn)稅源戶實(shí)行每

17、月至少上門服務(wù)一次制度，其他納稅戶采取不定期上門服務(wù)方式;遇有新政策出臺或開展稅收專項(xiàng)工作，及時(shí)匯總編印宣傳手冊，廣泛贈送，積極宣傳;運(yùn)用電話提醒、郵寄提醒、上門提醒等多種提醒服務(wù)方式，提醒納稅人有關(guān)注意事項(xiàng)和需把握的時(shí)光節(jié)點(diǎn)。提高服務(wù)的主動(dòng) 性。 (二)堅(jiān)持預(yù)約服務(wù)，注重服務(wù)的針對性。堅(jiān)持在受理窗口設(shè)立納稅人需求預(yù)約登記簿，稅法政策培訓(xùn)需求登記簿的做法，按納稅人的需求提供預(yù)約服務(wù);對重點(diǎn)稅源戶，利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，通過電子郵箱給企業(yè)法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及辦稅人員郵寄“政策文件包”，為其提供網(wǎng)上速遞服務(wù);對其他納稅人的不同需求，有針對性地編印寄發(fā)一些宣傳材料，推行個(gè)性化郵寄宣傳，為納稅人提供“到家”的服

18、務(wù)。提高政策服務(wù)的針對性。 (三)堅(jiān)持值班制度，注重服務(wù)的便捷性。堅(jiān)持科所長大廳輪流值班制度，暢通稅收服務(wù)“快速通道”，實(shí)行首問負(fù)責(zé)制，開展“一站式”服務(wù)，降實(shí)相關(guān)部門責(zé)任，為納稅人提供“一條龍”服務(wù)。提高服務(wù)的便捷性。【篇三】稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 ? 對于國家稅收的認(rèn)識，稅收的涵義，人們的認(rèn)識有所不同，但是就稅收的概念而言，至少包括這樣幾個(gè)共同點(diǎn)：第一，征稅的主體是國家，除了國家之外，任何機(jī)構(gòu)和團(tuán)體，都無權(quán)征稅；第二，國家征稅根據(jù)的是其政治權(quán)力，這種政治權(quán)力凌駕于財(cái)產(chǎn)權(quán)力之上，沒有國家的政治權(quán)力為依托，征稅就無法實(shí)現(xiàn)；第三，征稅的基本目的是滿腳國家的財(cái)政需要，以實(shí)現(xiàn)其舉行階級統(tǒng)治和滿腳社會公共需要的

19、職能；第四，稅收分配的客體是社會剩余產(chǎn)品，第五，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特征。稅收法律是國家立法權(quán)的國家權(quán)力機(jī)關(guān)，依照法律程序制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的基本 制度。國家向納稅人征稅，是將一部分社會剩余產(chǎn)品或一部分既得利益從納稅人所有變?yōu)閲宜?。從稅收職能來看，稅有調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要方面。 稅法實(shí)施所產(chǎn)生的社會影響，可以從規(guī)范作用和經(jīng)濟(jì)作用兩方面舉行分析。稅法的規(guī)范作用是指稅法調(diào)整、規(guī)范人們行為的作用，其實(shí)質(zhì)是法律的基本用途在稅法中的體現(xiàn)與引申，具體可分為以下幾種：稅法的制定為人們的行為提供一個(gè)模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向，即起到一種指引作用；稅法作為法律規(guī)范具有推斷、衡量人們的行為是否合法的作用；依賴

20、稅法指引的方向和提供的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，可以預(yù)先估量到人們相互間將如何行為，從而在稅法許可范圍內(nèi)，對自己的行為做出最合理的安排；稅法的強(qiáng)制作用是指對違反稅法的行為舉行制裁而產(chǎn)生的法律保證，是稅收強(qiáng)制性的法律根據(jù)；稅法的實(shí)施可以對以后人們的行為產(chǎn)生一定的影響，這種作用可以說是稅法評價(jià)作用與強(qiáng)制作用的延伸。 稅法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)分配關(guān)系的法律。因此，必定會產(chǎn)生種種經(jīng)濟(jì)職能，從而使稅收的經(jīng)濟(jì)功能在法律形式的保障下得以充分發(fā)揮。保證國家財(cái)政需求是稅收最根本的職能，稅收制度成為法律，是國家及時(shí)、穩(wěn)定取得財(cái)政收的一大重要保證；調(diào)節(jié)宏觀經(jīng)濟(jì)是稅收的基本職能之一，稅收采納法的形式，可以將稅收的經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢與法律優(yōu)勢結(jié)合起來，使

21、稅收杠桿在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中更為靈敏、有力；稅收采納法的形式，使其對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督上升到法律的高度，成為法律監(jiān)督的組成部分，其約束力無疑在為增強(qiáng)了；在對外經(jīng)濟(jì)效中，稅 法是維護(hù)國家權(quán)益的基本手段之一，稅收采納法的形式，無疑有助于提高稅收維護(hù)國家權(quán)益的性和總體效力，便于在簽訂有關(guān)雙邊或多邊國際稅收協(xié)定時(shí)堅(jiān)持國際通用的法律原則和法律規(guī)范，對等處理稅收利益關(guān)系。 在這里，我們不禁會問：征收的稅國家用在哪兒呢？作為納稅人的我們得到了哪些好處？現(xiàn)代社會運(yùn)行一個(gè)基本常識是，良好的公共服務(wù)和社會公正是人民所需要的，人民因此而納稅。因此國家、政府與納稅人之間，就天然存在著一種權(quán)責(zé)對等的契約關(guān)系。換言之，納稅人繳納

22、了稅款，也同時(shí)獲得了權(quán)利。而這種權(quán)利主要體現(xiàn)于兩個(gè)層面，一是體現(xiàn)于納稅人與征稅機(jī)關(guān)的關(guān)系。二是從納稅人與國家關(guān)系的角度而言，體現(xiàn)于憲法所規(guī)定的納稅人權(quán)利。如：城市綠化、經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會文教、國防建設(shè)、行政治理等等。這些都與我們?nèi)粘Ｉ钏嗦?lián)系的。關(guān)稅的征收，對于國外傾銷產(chǎn)品起到削弱的作用；對于出口產(chǎn)品免稅進(jìn)入國際市場，加強(qiáng)治理競爭力；對外商投資企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，吸引更多的外國大財(cái)團(tuán)來華設(shè)廠投資，增加我們的就業(yè)機(jī)會我想這就是做為納稅人最能體味的好處。 對于我市國稅工作，敝人提出以下幾點(diǎn)愚見： 首先，對于工作在稅務(wù)征收前線的稅務(wù)工作者們要樹立良好的形象。稅務(wù)工作者從事稅務(wù)工作，對于國家稅務(wù)機(jī)關(guān)來

23、說稅務(wù)工作者代表國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征收治理，征收關(guān)鍵在于稅源控管，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的橋梁，對于納稅人來說是對納稅義務(wù)人納稅義務(wù)的監(jiān)督。一個(gè)企業(yè)的形象在 整個(gè)社會中是不容忽視的，在企業(yè)中工作的我們，“企業(yè)形象”并不單單是一個(gè)很講究的外表，一個(gè)具有代表性的公司標(biāo)志，更重要的是企業(yè)的服務(wù)態(tài)度。對于我們打工者來說是相互依存的。建議：設(shè)立導(dǎo)稅服務(wù)崗，并實(shí)行輪崗制度，定期對前線工作的稅務(wù)工作者舉行業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)；及時(shí)培養(yǎng)具稅務(wù)專業(yè)的年青稅務(wù)工作者接班人。樹立一個(gè)公正、廉潔奉公嶄新的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)形象，與納稅人之間的距離拉得更近。 其次，對于在征收過程中，難以幸免在國家稅收法規(guī)的規(guī)定與納稅人理解的矛盾，缺乏

24、一個(gè)完全具備企業(yè)財(cái)務(wù)與國家稅務(wù)的“稅官”來分析、推斷。這種情況常常是使企業(yè)的負(fù)責(zé)人認(rèn)為稅局要的是多征一點(diǎn)稅，而企業(yè)負(fù)責(zé)辦稅的人員兩頭受氣。建議：設(shè)立“稅官”，使國家稅收法規(guī)更明晰，及時(shí)糾正納稅人的誤解。 再者，對于一些由國稅局出具完稅證明的申請或免稅證明申請，應(yīng)由內(nèi)設(shè)部門完成資料及申請表的內(nèi)部傳遞工作，節(jié)約納稅人的時(shí)光。建議：可否集中交專管員處，再由內(nèi)部各相關(guān)部門之間傳遞。 在去年的汕頭國家稅務(wù)局實(shí)行放開式辦公大廳服務(wù)；一改以往在申報(bào)錄入電腦窗口排長排等候，采納排號機(jī)系統(tǒng)治理（盡管排號機(jī)在中山、惠州等地早已在稅務(wù)、金融單位使用）；納稅人提出購買發(fā)票繳交工本費(fèi)采取銀行繳款改為現(xiàn)金繳款；也包括這次

25、舉辦“國稅與民生”有獎(jiǎng)?wù)魑牡然顒?dòng)，這也顯示著汕頭國稅著眼于實(shí)處，致力改善服務(wù)，加強(qiáng)與納 稅人、社會各界的溝通。 最后，建議設(shè)立“汕頭國稅信箱”接受全市納稅人的監(jiān)督并實(shí)行公開化，在每年稅務(wù)宣傳月舉辦電視臺現(xiàn)場“汕頭國稅專線”解答全市納稅人的疑問和咨詢，對于納稅人的心聲要盡快解決與納稅人的距離拉得更近。 ? ? 第二篇：稅務(wù)調(diào)研報(bào)告 一、調(diào)研的基本情況 調(diào)研內(nèi)容：數(shù)據(jù)大集中下如何加強(qiáng)稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的治理 調(diào)研目的：通過調(diào)研，尋到提高稅務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的有效辦法 調(diào)研時(shí)光：2011年7月18日到20日 調(diào)研地點(diǎn)：*縣地方稅務(wù)局 調(diào)研方式：實(shí)地查看資料、詢問 二、調(diào)研過程 甘肅省地方稅務(wù)局新稅收征管軟件在全省

26、范圍內(nèi)成功上線后，實(shí)現(xiàn)了全省征管數(shù)據(jù)的大集中，如何依托這一平臺，提高基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息管稅水平，是早日實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化稅收征管目的重要途徑。 問題一：數(shù)據(jù)大集中環(huán)境下，稅務(wù)數(shù)據(jù)的屬性有哪些？如何去監(jiān)控這些要素達(dá)到提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的？ 通過調(diào)研，筆者認(rèn)為數(shù)據(jù)作為稅收信息化應(yīng)用的主體，它具有多重屬性，其基本質(zhì)量特性主要包括適用性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性等四個(gè)方面，要對數(shù)據(jù)質(zhì)量舉行較好地操縱，就必須對數(shù)據(jù)的四個(gè)基本質(zhì)量特性舉行很好了解，從而在各個(gè)方面采取措施，杜絕數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的浮現(xiàn)，使數(shù)據(jù)監(jiān)控工作能夠真正達(dá)到操縱數(shù)據(jù)質(zhì)量的目的。 1、數(shù)據(jù)的適用性。在日常稅收工作中，會產(chǎn)生大量的各類稅收數(shù)據(jù)，這些數(shù)

27、據(jù)有反映不斷數(shù)量變化的稅收動(dòng)態(tài)信息，也有反映相對穩(wěn)定屬性的稅收靜態(tài)信息。這些數(shù)據(jù)有的是為基層稅收治理員服務(wù)的，有的則是滿腳治理部門和領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)的，這就從客觀上造成數(shù)據(jù)的多樣化。不同的數(shù)據(jù)具有不同的使用范圍，每個(gè)數(shù)據(jù)的正確性都要求它是進(jìn)入正確的專業(yè)應(yīng)用，換句話說：無論多么準(zhǔn)確、及時(shí)的數(shù)據(jù)，假如不具有適用性，它就不能產(chǎn)生任何作用，甚至使用之后會造成損失。 2、數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。在數(shù)據(jù)監(jiān)控和質(zhì)量操縱的過程中，準(zhǔn)確性越好的數(shù)據(jù)，其誤差應(yīng)該越小。影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素?zé)o數(shù)，數(shù)據(jù)誤差在數(shù)據(jù)采集、審核、錄入、傳輸和處理等的各個(gè)環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生。如：在數(shù)據(jù)采集環(huán)節(jié)，存在著對納稅人輔導(dǎo)培圳不到位、納稅人填表票差錯(cuò)率高

28、、稅務(wù)人員因業(yè)務(wù)水平審核數(shù)據(jù)差錯(cuò)率高的問題。所以，需要稅務(wù)人員在工作中從各個(gè)方面分析影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的因素，同時(shí)有效操縱不同類型數(shù)據(jù)的合理變化范圍，將數(shù)據(jù)誤差操縱在盡可能理想的范圍內(nèi)，以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 3、數(shù)據(jù)的及時(shí)性。在稅務(wù)部門日常數(shù)據(jù)的治理中，往往要求能夠更快、更準(zhǔn)地收集到所需的數(shù)據(jù)。如：對于地稅部門某個(gè)基層征收治理分局，假如有一條線的稅款征收發(fā)生滯后，導(dǎo)致稅收統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)不實(shí)了，那么拿在手里的征收數(shù)據(jù)就沒有任何及時(shí)性，也是毫無意義的。一個(gè)好的應(yīng)用系統(tǒng)在使用數(shù)據(jù)時(shí)不僅要求數(shù)據(jù)的適用性還必須考慮數(shù)據(jù)的及時(shí)性，應(yīng)用系統(tǒng)引入稅收治理的主要目的是提高工作效率，把大量復(fù)雜、繁重的重復(fù)計(jì)算、統(tǒng)計(jì)、分類工

29、作交由計(jì)算機(jī)處理并迅速得出準(zhǔn)確結(jié)果。假如數(shù)據(jù)不及時(shí)，那么應(yīng)用系統(tǒng)的處理結(jié)果就可能違背了程序設(shè)計(jì)和使用者的初衷，不僅無法提高工作效率，還可能由于數(shù)據(jù)滯后而影響稅款征收的正常化。因此依據(jù)數(shù)據(jù)應(yīng)用需求及時(shí)采集數(shù)據(jù)，按照操作人員要求及時(shí)公布數(shù)據(jù)，是保證數(shù)據(jù)及時(shí)性的重要一環(huán)。 4、數(shù)據(jù)的有效性。在解決好數(shù)據(jù)適用性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性的情況，需要考慮數(shù)據(jù)的有效性。對于一個(gè)及時(shí)采集獲得，準(zhǔn)確、及時(shí)、完整的數(shù)據(jù)，還需要考慮這個(gè)數(shù)據(jù)使用的時(shí)光和對象。一堆過期的數(shù)據(jù)無異于廢品或垃圾，是不產(chǎn)生價(jià)值的，因此在使用數(shù)據(jù)時(shí)，要考慮它是否有效。如：我們在3年前采集了某個(gè)企業(yè)的按月征收的稅款統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，記錄了當(dāng)月各種稅款的征收數(shù)，

30、而該企業(yè)現(xiàn)在已經(jīng)注銷了，那么我們拿著這一些數(shù)據(jù)來分析、治理這戶企業(yè)，還有效沒有呢？ 結(jié)論：稅收數(shù)據(jù)是否可信、可用，這是稅務(wù)部門關(guān)懷數(shù)據(jù)的兩個(gè)層面。是否可信是指數(shù)據(jù)在適用性、準(zhǔn)確性、完整性、及時(shí)性和有效性方面，是否滿腳應(yīng)用要求；是否可用是指數(shù)據(jù)的格式、內(nèi)容等能否被操作人員讀取和使用，能不能很方便地舉行深入處理和分析。以上兩個(gè)層面中，可信就是數(shù)據(jù)的基本質(zhì)量問題，需要通過采取治理手段、技術(shù)手段等各方面的努力來解決；可用是技術(shù)層面的問題，主要通過技術(shù)手段使數(shù)據(jù)規(guī)范化、格式化。 觀點(diǎn)二：堅(jiān)持?jǐn)?shù)據(jù)質(zhì)量可控的前提下，對目前大集中運(yùn)行中存在的數(shù)據(jù)質(zhì)量問題要理性對待、科學(xué)解決、持續(xù)改進(jìn) 隨著新稅收征管系統(tǒng)的成功

31、運(yùn)行，全省地稅系統(tǒng)稅收信息化建設(shè)實(shí)現(xiàn)了又一歷史性跨越，稅收業(yè)務(wù)流程的處理愈加便捷，涉稅數(shù)據(jù)的治理更加規(guī)范，數(shù)據(jù)治理手段的現(xiàn)代化也對數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、操作的熟練性也提出更高的要求。自新系統(tǒng)運(yùn)行以來，各基層稅收治理部門總體感覺運(yùn)行流暢、業(yè)務(wù)全面、滿腳需求，較舊系統(tǒng)而言更合理化，但個(gè)別方面還存在個(gè)別矛盾有待化解。而數(shù)據(jù)質(zhì)量作為影響整個(gè)流程的起始環(huán)節(jié)，其問題尤其使基層稅收治理員所關(guān)注。 問題二：目前大集中環(huán)境下，在數(shù)據(jù)質(zhì)量方面的問題和難點(diǎn)主要有哪些？解決的路徑如何去挑選？ 目前，影響數(shù)據(jù)質(zhì)量的因素主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 1、數(shù)據(jù)采集手段相對單一，不能全面采集納稅人數(shù)據(jù)。目前，基層稅務(wù)部門大多依賴納稅人自

32、行申報(bào)來實(shí)施治理行為，信息來源面窄，獵取信息的手段降后，致使數(shù)據(jù)質(zhì)量受到影響。數(shù)據(jù)采集不全的問題比較突出，多側(cè)重于對納稅人靜態(tài)信息的收集，而對動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)的采集不夠全面，不能真實(shí)掌握納稅人的實(shí)際經(jīng)營狀況。 2、數(shù)據(jù)信息共享程度差。一方面表現(xiàn)為系統(tǒng)內(nèi)部各軟件間數(shù)據(jù)定義沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)性差，信息資源無法得到充分利用；另一方面，由于受社會條件的制約，國稅、地稅、工商、銀行等部門之間信息化建設(shè)程度各不相同，不能有效利用社會信息資源。 3、人員操作水平制約數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升。一方面，*縣地方稅務(wù)局，在職職工平均年齡達(dá)42歲，人員老齡化現(xiàn)象嚴(yán)峻，并且計(jì)算機(jī)操作水平較低，盡管地稅系統(tǒng)每年定期開展計(jì)算機(jī)操作能力

33、的培訓(xùn)，但效果不明顯。也有極個(gè)別人員工作責(zé)任心不強(qiáng)，對待一些簡單重復(fù)性的工作缺少工作耐心，致使錯(cuò)誤數(shù)據(jù)屢屢浮現(xiàn)。另一方面，辦稅人員對網(wǎng)上申報(bào)等系統(tǒng)的掌握程度不一，以及誠信納稅的意識不同，也影響到了原始數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性。 針對以上存在問題，結(jié)合目前工作實(shí)際，提出以下解決思路。 1、完善數(shù)據(jù)質(zhì)量治理機(jī)制。為了保證業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、及時(shí)、完整一致，必須要有專門的崗位負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量的監(jiān)督治理。當(dāng)前，各級要在建立健全稅源治理中心的機(jī)制、職能的過程中，專門設(shè)臵數(shù)據(jù)質(zhì)量治理崗，或?qū)?shù)據(jù)治理的職能詳細(xì)明確到相關(guān)崗位，牽頭負(fù)責(zé)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量治理，使得業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量治理工作制度化、常規(guī)化。如征管部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌稅

34、收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量治理工作，制定有關(guān)制度和方法，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)加工處理過程中的質(zhì)量操縱，按照規(guī)定舉行技術(shù)崗位數(shù)據(jù)變更，并對系統(tǒng)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量情況舉行考核；計(jì)算機(jī)中心負(fù)責(zé)系統(tǒng)數(shù)據(jù)資源的安全傳輸和存儲；各業(yè)務(wù)部門依據(jù)各自業(yè)務(wù)治理權(quán)限，負(fù)責(zé)對應(yīng)范圍內(nèi)的稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量治理，參與相關(guān)制度方法、數(shù)據(jù)審計(jì)規(guī)則和問題數(shù)據(jù)處理方案的制定；各基層單位所負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)范圍內(nèi)稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量治理；各崗位人員對自身采集錄入的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé)；對其他崗位采集錄入的，且屬于本崗位管轄范圍的數(shù)據(jù)質(zhì)量負(fù)責(zé)。在明確職責(zé)的基礎(chǔ)上，應(yīng)相應(yīng)完善一系列治理制度，確保降實(shí)過程中的可操作性。 2、提供數(shù)據(jù)質(zhì)量治理工具。數(shù)據(jù)質(zhì)量治理工具針對數(shù)據(jù)流中

35、的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)：前堵、中控、后審。 前堵阻攔錯(cuò)誤數(shù)據(jù)于進(jìn)系統(tǒng)之前。在數(shù)據(jù)錄入環(huán)節(jié)、納稅人涉稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入環(huán)節(jié)、部門間信息交換環(huán)節(jié)，設(shè)臵相應(yīng)的邏輯規(guī)則，自動(dòng)排查錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，提高原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度。建立征收信息交流平臺，通過征收人員的相互交流，及時(shí)交流、解決征收大廳錄入、開票、操作等問題，將可能的錯(cuò)誤錄入解決在數(shù)據(jù)進(jìn)入系統(tǒng)之前。 中控通過數(shù)據(jù)審計(jì)及時(shí)校驗(yàn)、修正數(shù)據(jù)。開辟檢測軟件、預(yù)警軟件舉行數(shù)據(jù)采集后的自動(dòng)審核，及時(shí)發(fā)覺各類異常數(shù)據(jù)，分層面推送至相關(guān)人員舉行糾正。數(shù)據(jù)審計(jì)是組織開展數(shù)據(jù)質(zhì)量評估，保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、及時(shí)性、準(zhǔn)確性的重要手段?？梢赃\(yùn)用人工審計(jì)和軟件審計(jì)兩種方式。人工審計(jì)即運(yùn)用隨機(jī)抽

36、樣辦法，從總體中挑選一定容量的樣本數(shù)據(jù)舉行審計(jì)，重點(diǎn)審查數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。主要方式是通過實(shí)地檢查，調(diào)閱資料，手工對各類錄入信息系統(tǒng)的電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)資料內(nèi)容舉行對照核實(shí)。軟件審計(jì)即利用專門開辟的計(jì)算機(jī)軟件對數(shù)據(jù)舉行審核校驗(yàn)，重點(diǎn)審查數(shù)據(jù)的時(shí)效性、一致性、完整性及相容性。 后審檢測錯(cuò)誤數(shù)據(jù)于日常維護(hù)之后。實(shí)施日常檢查和稽查的核查、抽查。檢查核查的范圍是綜合股到戶日常檢查的納稅人，稽查抽查的范圍是稽查局到戶檢查的納稅人和縣局確定的專項(xiàng)抽查對象，核查、抽查的內(nèi)容為登記類、稅源類、治理類三類信息。建立質(zhì)量通報(bào)制度，定期公布數(shù)據(jù)質(zhì)量通報(bào)，將檢測的異常數(shù)據(jù)下發(fā)基層核實(shí)維護(hù)，提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 3、完善大

37、集中系統(tǒng)自身功能。一是加強(qiáng)系統(tǒng)間對接，減少重復(fù)勞動(dòng)。大集中系統(tǒng)本身具備一定的處理功能，但是卻使用單獨(dú)系統(tǒng)處理個(gè)別業(yè)務(wù)或機(jī)外流轉(zhuǎn)的現(xiàn)象依舊存在，帶來了一些重復(fù)勞動(dòng)，最典型的是企業(yè)所得稅的匯繳申報(bào)與貨物運(yùn)輸業(yè)的治理。二是拓寬回流數(shù)據(jù)分析途徑，實(shí)時(shí)反饋重點(diǎn)指標(biāo)。在強(qiáng)調(diào)基礎(chǔ)信息、數(shù)據(jù)的登記上報(bào)的同時(shí)，要關(guān)注上傳數(shù)據(jù)的回流、統(tǒng)計(jì)、分析，以便更好地實(shí)施稅源監(jiān)控。如在查詢分析上，需要更強(qiáng)大的組合查詢功能，便于依據(jù)各種需要批量或單一實(shí)時(shí)分析，特殊是按不同對象對收入進(jìn)度舉行的查詢。三是完善系統(tǒng)內(nèi)在設(shè)計(jì)不腳。再好的系統(tǒng)與實(shí)際情況脫節(jié)的現(xiàn)象是必定的，百密難免一疏。后大集中時(shí)代，應(yīng)對各種特別情況已成為當(dāng)務(wù)之急，對于諸

38、如市內(nèi)工程項(xiàng)目開票需更改賬戶劃繳，項(xiàng)目開票退稅需返回施工方治理員審核等問題應(yīng)及時(shí)解決。四是結(jié)合系統(tǒng)整合流程文書，同步統(tǒng)一治理要求。依據(jù)大集中設(shè)定的相關(guān)流程、相關(guān)文書，對原有的所有治理方法、涉稅文書都需要舉行重新審視，對不符合新系統(tǒng)流轉(zhuǎn)的治理方法需要進(jìn)一步修改、制定。譬如對雙定戶的治理等，如此類推，不一而腳。 5.提升操作人員數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。在培訓(xùn)模式上，建議依據(jù)崗位需要，分批分崗位培訓(xùn)，集中整理特別環(huán)節(jié)、特別業(yè)務(wù)處理的注意事項(xiàng)，盡快下發(fā)系統(tǒng)操作的幫助文檔。實(shí)際應(yīng)用中其實(shí)并不需要太多懂得全流程的通才，更需要熟悉自己崗位所涉及模塊的專才，只要每個(gè)崗位都能熟練操作，那整個(gè)系統(tǒng)才干發(fā)揮應(yīng)有作用。 結(jié)論：

39、數(shù)據(jù)質(zhì)量問題不外乎兩方面原因，治理上（人）的因素和技術(shù)上的因素，建立健全科學(xué)、規(guī)范的數(shù)據(jù)質(zhì)量治理機(jī)制，從組織、制度、技術(shù)等層面保障對數(shù)據(jù)的有效監(jiān)控，是破解如何保證數(shù)據(jù)質(zhì)量難題的關(guān)鍵。 觀點(diǎn)三：提高數(shù)據(jù)治理水平的過程中質(zhì)量和效率的沖突、稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的沖突是必定的，但也是可以化解的 信息化在人的意識中往往意味著速度、效率，當(dāng)信息化在稅收征管中全面應(yīng)用、快速推進(jìn)后，手工作業(yè)已基本被電子化所取代，由此帶來的工作提速是毋庸置疑的。這理應(yīng)會帶來工作量的減輕與征納的便捷，而易于被征納雙方所接納。但事實(shí)往往會與理論產(chǎn)生偏差，在推進(jìn)信息管稅的過程中，特殊是初期，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提高必定要付出效率的犧牲，也必定會有

40、來自納稅人的阻力，但提高數(shù)據(jù)質(zhì)量或者說推進(jìn)信息管稅的根本目的決定了這種沖突是可以化解的。 思量：如何辯證地分析這些沖突的產(chǎn)生？ 首先，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升在短期內(nèi)是以工作量的增加為代價(jià)的。數(shù)據(jù)是信息管稅的關(guān)鍵。從實(shí)際情況看，涉稅數(shù)據(jù)信息的采集與利用向來是我國稅收工作的 “軟肋”，信息數(shù)量少、質(zhì)量低、利用差，最為重要的是與納稅人存在嚴(yán)峻的信息不對稱，對納稅人所知曉、掌握的情況嚴(yán)峻缺乏，這也是我們信息化運(yùn)用多年而利用層次向來受限的主要屏障。現(xiàn)實(shí)背景下，信息是稅收征管的核心，但數(shù)據(jù)采集、整理、利用是一個(gè)長期的過程，長期必須以短期為基礎(chǔ)，大量涉稅信息的采集，不可幸免的將集中在某一時(shí)期，在這種情況下，短期內(nèi)增

41、加征納稅雙方負(fù)擔(dān)具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)性。 其次，數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升一定程序上也取決于納稅人對稅收征管的認(rèn)識。從長遠(yuǎn)看，數(shù)據(jù)治理水平的提高將為納稅人提供公平、公開、公正的稅收征管環(huán)境。但按照理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)的原則，作為具體的納稅人而言，依法納稅與維護(hù)個(gè)體利益本身是個(gè)兩難取舍，征管實(shí)踐中，解決信息不對稱問題，就是要解決納稅不實(shí)問題，促使納稅人依照法律規(guī)定及時(shí)腳額的繳納稅款。從納稅人角度衡量，信息管稅的制度安排本身就是對其利益的一種更深度“侵害”和“侵犯”，在這種情況下，納稅人對提供真實(shí)的數(shù)據(jù)信息往往會產(chǎn)生一種不自覺的抵觸，必定會影響原始數(shù)據(jù)質(zhì)量。 結(jié)論：提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理，不僅需要在稅收工作中充

42、分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，強(qiáng)化稅收業(yè)務(wù)與信息技術(shù)的融合，還要依賴納稅人的配合參與，稅務(wù)部門設(shè)定的理想化程序未必是最符合當(dāng)前納稅人的訴求，必須循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)。但一切工作的成敗終究取決于人，提高征納雙方的思想認(rèn)識，更新理念觀念，不失為提高數(shù)據(jù)質(zhì)量的治本之道。 第三篇：稅務(wù)治理調(diào)研報(bào)告 “稅收存續(xù)期”稅務(wù)治理之探討 一、“稅收存續(xù)期”的定義及治理現(xiàn)狀 企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)往往會影響到后期的稅收問題，從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生到涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生的這段時(shí)期即稱之為“稅收存續(xù)期”。普通而言，“稅收存續(xù)期”隨經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生而開始，隨涉稅事項(xiàng)產(chǎn)生而逐步結(jié)束?，F(xiàn)階段，對“稅收存續(xù)期”的治理主要存在以下方面的問題： (一)思想認(rèn)

43、識不夠。不管是稅務(wù)機(jī)關(guān)，還是納稅人，對“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)治理的重要性還沒有充分的認(rèn)識。雖然，目前從“后續(xù)治理”的角度對企業(yè)所得稅“稅收存續(xù)期”的治理有所強(qiáng)化，但如何從“稅收存續(xù)期”的角度統(tǒng)籌各稅的“后續(xù)治理”，還缺乏統(tǒng)一的認(rèn)識與研究，更沒有系統(tǒng)的規(guī)劃、明確的目標(biāo)和具體的措施等。 (二)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)?！岸愂沾胬m(xù)期”具有三個(gè)特點(diǎn)：1.存在的普遍性?！岸愂沾胬m(xù)期”普遍存在于納稅人和多稅種之中，尤其是企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅和營業(yè)稅;2.時(shí)光的不確定性。有的存續(xù)時(shí)光較為明確，有的存續(xù)時(shí)光卻無法預(yù)知;3.相關(guān)人員的變動(dòng)性。存續(xù)期內(nèi)，既可能是企業(yè)財(cái)會人員變動(dòng)，也可能是稅收治理人員變動(dòng)。導(dǎo)致稅企雙方均可能

44、產(chǎn)生一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)往往容易被稅企雙方所忽視。 (三)政策水平不高。稅收治理工作中，由于部分稅務(wù)人員對涉及“稅收存續(xù)期”的稅收政策不熟悉，對稅收政策與財(cái)會制度的差異不了解，導(dǎo)致不能對“稅收存續(xù)期”相關(guān)稅收事宜舉行系統(tǒng)規(guī)范的治理。 (四)治理范圍不廣。目前對“稅收存續(xù)期”的治理，較多的是從企業(yè)所得稅“后續(xù)治理”的角度舉行強(qiáng)化，而對個(gè)人所得稅、營業(yè)稅等稅種的“稅收存續(xù)期”治理較薄弱，有的甚至還是盲區(qū)。 (五)治理手段滯后。目前對“稅收存續(xù)期”的涉稅事項(xiàng)治理辦法較為降后、手段比較單一，既沒有推行專業(yè)化治理，也沒有實(shí)行信息化治理。 二、“稅收存續(xù)期”產(chǎn)生的原因 (一)因稅收政策原因產(chǎn)生的“稅

45、收存續(xù)期”。按照稅收政策相關(guān)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響后期的稅收繳納，特殊是明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)暫不征稅的稅收政策。例如，國家稅務(wù)總局國稅發(fā)2000年60號文規(guī)定“對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)，暫緩征收個(gè)人所得稅;待個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅”。該政策中，從個(gè)人以股份形式取得擁有所有權(quán)的量化資產(chǎn)暫緩征收個(gè)人所得稅，到個(gè)人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)再按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅相隔一段時(shí)期即“稅收存續(xù)期”，而且存續(xù)期的長短因股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時(shí)光而定。又如，企業(yè)所得稅法第十八條

46、明確規(guī)定，“企業(yè)納稅發(fā)生的虧損準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年”，該規(guī)定中，企業(yè)當(dāng)期所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)(虧損)，影響到后5年的企業(yè)所得稅，其“存續(xù)期”最短可能一年，最長可能5年。 (二)因稅收政策與會計(jì)差異原因產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。由于稅收政策與財(cái)務(wù)會計(jì)的目的和前提，以及遵循的原則不同，稅收政策對某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的確認(rèn)與財(cái)務(wù)會計(jì)存在差異，而不可幸免地產(chǎn)生的“稅收存續(xù)期”。例如，對房地產(chǎn)開辟企業(yè)的預(yù)收賬款，會計(jì)上不確認(rèn)收入;營業(yè)稅上確認(rèn)為計(jì)稅收入;企業(yè)所得稅上不確認(rèn)收入，但要按毛利率預(yù)征企業(yè)所得稅;土地增值稅上不確認(rèn)為清算收入，但要按規(guī)定比例預(yù)征土地增值稅。由此，企業(yè)所得稅

47、法第二十一條專門規(guī)定：“在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算”。如企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，按會計(jì)制度能夠全額計(jì)入當(dāng)期損益，但稅法規(guī)定，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其“以后納稅”即屬于“稅收存續(xù)期”。 三、“稅收存續(xù)期”稅收治理相關(guān)案例 (一)個(gè)人所得稅案例：某有限責(zé)任公司由原集體企業(yè)于2000年改組改制成立。改制時(shí)，注冊資本(實(shí)收資本)1000萬元，其中，企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)250萬元。2009年10月，股東轉(zhuǎn)讓65.78%股權(quán)計(jì)657.8萬股

48、，在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅時(shí)，企業(yè)按賬面實(shí)收資本乘以轉(zhuǎn)讓比例扣除轉(zhuǎn)讓成本657.8萬元。 “稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)職工以股份形式取得量化資產(chǎn)的涉稅經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)于2000年7月發(fā)生，但依據(jù)國稅發(fā)2000年60號文規(guī)定暫不征收個(gè)人所得稅而“存續(xù)”于企業(yè)，2009年股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)所轉(zhuǎn)讓的65.78%部分164.45萬元(25065.78%)不能作為成本扣除，因而稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)調(diào)減了成本扣除額而補(bǔ)征了個(gè)人所得稅32.89萬元。尚未轉(zhuǎn)讓的34.22%的股權(quán)所包含的量化資產(chǎn)則仍然“存續(xù)”于該企業(yè)。 (二)營業(yè)稅案例：2008年，某房地產(chǎn)開辟公司共開辟了abcgf共5棟商住樓，其中a號樓為產(chǎn)權(quán)式酒店，共有33

49、2間產(chǎn)權(quán)房，2008年底止已售出257家。購房合同約定，業(yè)主在簽訂合同時(shí)首付50%，剩余款項(xiàng)由租用業(yè)主產(chǎn)權(quán)式酒店房的某酒店用租金(年租金為購房總價(jià)的8.5%)代業(yè)主支付，至付完為止。合同總價(jià)款4977.7萬元，首付2488.85萬元，剩余款項(xiàng)由酒店分6年付清，每年支付423.1萬。 “稅收存續(xù)期”分析與處理：房地產(chǎn)開辟公司2008年銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，按營業(yè)稅條例規(guī)定，首付50%應(yīng)于2008年申報(bào)繳納營業(yè)稅，剩余款項(xiàng)在將來6年內(nèi)于每年收到酒店租金時(shí)申報(bào)繳納營業(yè)稅，其“稅收存續(xù)期”長達(dá)6年。2010年3月稅務(wù)稽查部門對該公司2008年和2009納稅情況舉行稽查時(shí)，2008年首付及2009年合

50、同款項(xiàng)均申報(bào)了營業(yè)稅，但2012年3月舉行稽查時(shí)，因主管會計(jì)變動(dòng)，2010年和2011年合同款項(xiàng)均未申報(bào)營業(yè)稅，稅務(wù)稽查部門不僅追繳了該公司營業(yè)稅42萬多元，還給與了一定的處罰。 (三)企業(yè)所得稅案例：某紡織集團(tuán)股份有限公司2008年6月托付某資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對其15宗土地舉行了評估，賬面價(jià)值2500萬元，評估值3500萬元，評估增值1000萬元，企業(yè)舉行了借記“無形資產(chǎn)”、貸記“資本公積”1000萬元的賬務(wù)處理。2008年10月，該公司以15宗土地作價(jià)3500萬元和現(xiàn)金500萬元投資于某公司，取得某公司80%計(jì)4000萬股股權(quán)。 “稅收存續(xù)期”分析與處理：企業(yè)資產(chǎn)評估增值，會計(jì)上同意增加相關(guān)資產(chǎn)

51、的賬面價(jià)值，但稅法規(guī)定不得改變計(jì)稅基礎(chǔ)，不得計(jì)提折舊或者攤銷費(fèi)用，也不確認(rèn)收益。假如企業(yè)轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)，原評估增值部分應(yīng)確認(rèn)收益的實(shí)現(xiàn)并繳納企業(yè)所得稅。該案例中，從資產(chǎn)評估經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，到該資產(chǎn)用于股權(quán)投資，其存續(xù)期為4個(gè)月。地稅稽查部門于2011年對該企業(yè)2008年至2010的納稅情況舉行稽查時(shí)，該企業(yè)2008年賬面虧損712萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元后，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為288多萬元，不僅減少了2008年以后需要彌補(bǔ)的虧損，而且當(dāng)年查補(bǔ)企業(yè)所得稅72多萬元。 四、加強(qiáng)“稅收存續(xù)期”治理的建議 (一)加強(qiáng)相關(guān)稅收政策及財(cái)會制度的學(xué)習(xí)。特殊是要熟悉財(cái)務(wù)會計(jì)制度與稅收政策存在的差異。惟獨(dú)這樣

52、，才干對企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)稅收舉行正確的分析推斷，才干準(zhǔn)確地對企業(yè)“稅收存續(xù)期”影響到本期的稅收舉行計(jì)算，從而規(guī)避因政策不熟而可能導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (二)及時(shí)建立“稅收存續(xù)期”檔案。“稅收存續(xù)期”經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生后，及時(shí)采集相關(guān)信息，既要分門別類建立專門臺賬記錄，又要將企業(yè)的稅收征管資料記錄于信息庫之中。同時(shí)，對存續(xù)期內(nèi)涉稅事項(xiàng)的變動(dòng)及時(shí)舉行登記并跟蹤治理，做到“稅收存續(xù)期”治理系統(tǒng)化、信息化。 (三)強(qiáng)化“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)的檢查?；槿藛T對企業(yè)舉行稅收檢查時(shí)，應(yīng)對企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)逐一舉行檢查。其中，以營業(yè)稅收入的確認(rèn)、企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的調(diào)整、個(gè)人所得稅有關(guān)計(jì)稅成本和費(fèi)用的扣除為檢查重點(diǎn)

53、，對企業(yè)“稅收存續(xù)期”涉稅事項(xiàng)舉行檢查。 第四篇：稅務(wù)報(bào)表的調(diào)研報(bào)告 稅收報(bào)表是以表格化的形式對稅收征收治理的數(shù)據(jù)信息舉行披露的一種方式。與其他的信息披露形式相比，稅收報(bào)表具有更集中、更概括、更系統(tǒng)和更有條理性的特點(diǎn)。稅收業(yè)務(wù)報(bào)表主要是為服務(wù)征管、反映稅收政策影響、分析社會經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況提供稅收參考信息。隨著經(jīng)濟(jì)社會的進(jìn)展,以網(wǎng)絡(luò)、信息、知識和高新技術(shù)為主要特征的新經(jīng)濟(jì)運(yùn)行模式開始形成，傳統(tǒng)的稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)方式其低效、陳舊和不適應(yīng)的問題越來越突出。 因此，如何按照統(tǒng)一規(guī)范、集中高效、網(wǎng)絡(luò)化共享的目標(biāo)改進(jìn)稅收報(bào)表編報(bào)方式，減輕基層工作負(fù)擔(dān)，提高稅收報(bào)表編制質(zhì)量，*地稅局對此舉行了有益的實(shí)踐與探究

54、并取得了顯著成效。 一、改革前稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)的概況 (一)稅收業(yè)務(wù)報(bào)表體系的概述 在集中編報(bào)改革前，*地稅系統(tǒng)填報(bào)的稅收業(yè)務(wù)報(bào)表有79份，其中78份是國家稅務(wù)總局要求上報(bào)的報(bào)表，1份是自治區(qū)地稅局要求上報(bào)的*重大投資項(xiàng)目稅源監(jiān)控表。稅收業(yè)務(wù)報(bào)表向來以來采取的都是至上而下分部門布置下達(dá)，按部門組織采集和使用。這種分部門統(tǒng)計(jì)、分析和使用模式,在技術(shù)手段較比降后、信息共享需求低的情況下,存在合理性，對反映稅收工作成果及稅收決策提供根據(jù)方面發(fā)揮了較大作用。但隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)展，稅收報(bào)表的編報(bào)工作也浮現(xiàn)新的變化和需求。首先是報(bào)表指標(biāo)更趨于細(xì)化，數(shù)據(jù)來源更趨向于征管一線。其次是網(wǎng)絡(luò)的進(jìn)展，計(jì)算機(jī)硬件的更

55、新，數(shù)據(jù)庫技術(shù)的進(jìn)展，軟件開辟技術(shù)的日新月異，為報(bào)表編報(bào)提供了更多的辦法和手段,也給稅收業(yè)務(wù)報(bào)表編報(bào)提出了更高要求。 稅收業(yè)務(wù)報(bào)表按治理的部門可以細(xì)分為7類，即稅收會統(tǒng)核算類、稅收政策法規(guī)類、財(cái)產(chǎn)行為稅類、所得稅類、流轉(zhuǎn)稅類、征管類和稽查類。 （二）各類稅收業(yè)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的背景 當(dāng)前填報(bào)的絕大多數(shù)的稅收業(yè)務(wù)報(bào)表是由國家稅務(wù)總局制定下發(fā)，各類稅收業(yè)務(wù)報(bào)表都有著一定的產(chǎn)生背景。 6征管類。 （1）征管情況報(bào)表:其主要目的是為適應(yīng)稅收征管改革不斷深化的需要，力求綜合反映稅收征管基礎(chǔ)工作情況。 （2）征管質(zhì)量報(bào)表: 其主要目的是為有效檢驗(yàn)稅收治理工作質(zhì)量與效率，規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法，切實(shí)強(qiáng)化治理，促進(jìn)執(zhí)法意

56、識、治理質(zhì)量和干部素養(yǎng)的全面提高，確保稅收征管行為依法、公正、廉潔、高效。主要考核指標(biāo)登記率、申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率、欠稅增減率、申報(bào)準(zhǔn)確率和處罰率。主要填報(bào)的報(bào)表有征管質(zhì)量考核得分匯總表、征管質(zhì)量考核分項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表(1)-（3），共計(jì)4張表。 （3）其主要目的是為及時(shí)掌握重點(diǎn)集貿(mào)市場和個(gè)體大戶的生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，分析研究解決問題的措施，積極妥帖推進(jìn)大戶建賬工作，逐步提高查賬征收的比例。主要填報(bào)的報(bào)表有個(gè)體工商大戶稅收征管情況報(bào)告表、重點(diǎn)集貿(mào)市場稅收征管情況報(bào)告表。 7稽查類?；轭惗愂請?bào)表15張，主要反映稽查部門人、財(cái)、物的配備，稽查部門查處案件的情況。例如：稅收專項(xiàng)檢查報(bào)表主要是對國家稅務(wù)總局統(tǒng)一部署和組織開展稅收專項(xiàng)檢查工作舉行統(tǒng)計(jì)及情況匯報(bào)；稅收違法舉報(bào)案件分析統(tǒng)計(jì)表主要是為加強(qiáng)稅務(wù)違法案件舉報(bào)工作的規(guī)范化治理，反映各地稅務(wù)違法案件受理和查處情況；稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查補(bǔ)收入統(tǒng)計(jì)表主要是為全面了解和掌握稅務(wù)稽查工作及稅務(wù)稽查案件查處的總體情況。 （三）稅收業(yè)務(wù)報(bào)表的編報(bào)軟件系統(tǒng) 隨著稅收業(yè)務(wù)報(bào)表填報(bào)要求的不斷進(jìn)展，以及網(wǎng)絡(luò)、編程軟件、數(shù)據(jù)庫技術(shù)等不斷進(jìn)展，稅收業(yè)務(wù)報(bào)表填報(bào)使用的軟件系統(tǒng)也在不斷進(jìn)展和完善。當(dāng)前稅收業(yè)務(wù)報(bào)表軟件呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：軟件形式多樣，功能相對單一，網(wǎng)絡(luò)化程度及信息共享程度低。以下是各類稅收業(yè)務(wù)報(bào)表軟件