第15章財務(wù)報告

1、第13章 財務(wù)報告 主要內(nèi)容： 財務(wù)報告概述 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表 附注 第一節(jié)第一節(jié) 財務(wù)報告概述財務(wù)報告概述 第一節(jié) 財務(wù)報告概述 一、財務(wù)報告的概念一、財務(wù)報告的概念 財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀財務(wù)報告是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀 況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 二、財務(wù)報告的種類二、財務(wù)報告的種類 (一一)財務(wù)報表財務(wù)報表 1資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 2利潤表利潤表 3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 5附注附注 (二二

2、)其他相關(guān)信息和資料其他相關(guān)信息和資料 三、財務(wù)報表的分類 1.按財務(wù)報表編報期間的不同，可以分為中期財務(wù) 報表和年度財務(wù)報表。 2.按財務(wù)報表編報主體的不同，可以分為個別財務(wù) 報表和合并財務(wù)報表。 三、財務(wù)報告列報的基本要求三、財務(wù)報告列報的基本要求 （一）列報基礎(chǔ)（一）列報基礎(chǔ) （二）一致性 （三）重要性 （四）抵銷 （五）可比性 6.其他編制要求 (1)表頭要素。 (2)報表期間。 練習(xí)：練習(xí)：1.財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括（財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括（ ）。）。 A.財務(wù)報表財務(wù)報表 B.會計報表會計報表 C.附注附注 D.其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。其他應(yīng)在財務(wù)報告中披露的相關(guān)信息和資料。

3、2.財務(wù)報表按照編報主體的不同，可以分為（財務(wù)報表按照編報主體的不同，可以分為（ ）。）。 A.中期財務(wù)報表中期財務(wù)報表 B.年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表 C.個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表 D.合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表 3.財務(wù)報表按照編報時間的不同，可以分為（財務(wù)報表按照編報時間的不同，可以分為（ ）。）。 A.中期財務(wù)報表中期財務(wù)報表 B.年度財務(wù)報表年度財務(wù)報表 C.個別財務(wù)報表個別財務(wù)報表 D.合并財務(wù)報表合并財務(wù)報表 答案：1、 AD 2、 CD 3、 AB 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 一、資產(chǎn)負債表概述一、資產(chǎn)負債表概述 （一）資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財

4、 務(wù)狀況的會計報表。 （二）資產(chǎn)負債表列報總體要求 1.分類別列報。 2.資產(chǎn)和負債按流動性列報。 3.列報相關(guān)的合計、總計項目。 二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu) (一)表頭 包括報表名稱、編制單位、編制日期、貨幣種類和 金額單位等內(nèi)容。 (二)基本內(nèi)容 我國企業(yè)資產(chǎn)負債表采用賬戶式格式。 1資產(chǎn)的列示 (1)流動資產(chǎn)。 (2)非流動資產(chǎn)。 2負債及所有者權(quán)益的列示 (1)流動負債。 (2)非流動負債。 (3)所有者權(quán)益。 三、資產(chǎn)負債表的編制 (一)“年初余額”的編制方法 “年初余額”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資 產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 (二)“期末余額”的編制方法 1根據(jù)總賬賬戶余

5、額直接填列 2.根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列。 3.根據(jù)明細賬科目余額計算填列。 4.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列。 5.根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵消后的凈額填列 練習(xí)練習(xí)1、資產(chǎn)負債表的金額欄包括（、資產(chǎn)負債表的金額欄包括（ ）。）。 A.年末余額年末余額 B.本期金額本期金額 C.年初余額年初余額 D.期期 末余額末余額 2、資產(chǎn)負債表中的、資產(chǎn)負債表中的“貨幣資金貨幣資金”項目，應(yīng)根據(jù)（項目，應(yīng)根據(jù)（ ） 科目期末余額的合計數(shù)填列?？颇科谀┯囝~的合計數(shù)填列。 A.備用金備用金 B.庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 C.銀行存款銀行存款 D.其他貨其他貨 幣資金幣資金 3、資產(chǎn)負債表中、

6、資產(chǎn)負債表中“存貨存貨”項目反映的是各項存貨的項目反映的是各項存貨的 （）。（）。 A.實際成本實際成本 B.計劃成本計劃成本 C.總額總額 D.凈額凈額 答案：答案：1、 CD 2、 BCD 3、 D 4、在編制資產(chǎn)負債表時，、在編制資產(chǎn)負債表時，“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”所屬明細科所屬明細科 目如有貸方余額，應(yīng)在（目如有貸方余額，應(yīng)在（ ）項目內(nèi)反映。）項目內(nèi)反映。 A.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 C.預(yù)收賬款預(yù)收賬款 D.預(yù)付賬款預(yù)付賬款 5、在編制資產(chǎn)負債表時，、在編制資產(chǎn)負債表時，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”所屬明細科所屬明細科 目如有貸方余額，應(yīng)在（目如有貸方余額，應(yīng)在（ ）項目內(nèi)反

7、映。）項目內(nèi)反映。 A.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 B.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 C.預(yù)收賬款預(yù)收賬款 D.預(yù)付賬款預(yù)付賬款 6、下列可以根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是、下列可以根據(jù)總賬科目期末余額直接填列的是 （ ）。）。 A.持有至到期投資持有至到期投資 B.存貨存貨 C.應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 D.交易性金融負債交易性金融負債 答案：答案：4、 B 5、 C 6、 D 7、某公司年末結(jié)賬前、某公司年末結(jié)賬前“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬明細科科目所屬明細科 目中有借方余額目中有借方余額50 000元，貸方余額元，貸方余額20 000元；元； “預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目所屬明細科目中有借方余額科目所屬明細科目中有借

8、方余額13 000元，貸方余額元，貸方余額5 000元；元；“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目所屬科目所屬 明細科目中有借方余額明細科目中有借方余額50 000元，貸方余額元，貸方余額120 000 元；元；“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目所屬明細科目中有借方余額科目所屬明細科目中有借方余額3 000元，貸方余額元，貸方余額10 000元；元；“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目貸方科目貸方 余額為余額為300元。則年末資產(chǎn)負債表中元。則年末資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項項 目和目和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目的期末數(shù)分別是（項目的期末數(shù)分別是（ ）。）。 A.52 700元和元和125 000元元 B.63 000元和元

9、和53 000元元 C.30 000元和元和70 000元元 D.53 000元和元和125 000元元 答案：答案： A 8、某年末有關(guān)科目余額如下：甲企業(yè)、某年末有關(guān)科目余額如下：甲企業(yè)“原材原材 料料”科目借方余額科目借方余額300萬元，萬元，“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”科科 目借方余額目借方余額200萬元，萬元，“材料采購材料采購”科目借方科目借方 余額余額50萬元，萬元，“受托代銷商品受托代銷商品” 科目借方余科目借方余 額額100萬元，萬元，“受托代銷商品款受托代銷商品款”科目貸方余科目貸方余 額額100萬元，萬元，“材料成本差異材料成本差異” 科目貸方余科目貸方余 額額30萬元，萬元，“

10、存貨跌價準(zhǔn)備存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額科目貸方余額 20萬元。則該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中萬元。則該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中“存貨存貨” 項目應(yīng)填列的金額為（項目應(yīng)填列的金額為（ ）萬元。）萬元。 A.650 B.500 C.550 D.520 答案：答案： B 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表 一、利潤表的概述一、利潤表的概述 一）概念一）概念 利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會計期利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)一定會計期 間經(jīng)營成果的報表。間經(jīng)營成果的報表。 二）利潤表的格式和內(nèi)容二）利潤表的格式和內(nèi)容 利潤表的格式主要有單步式和多步式。我國利潤表的格式主要有單步式和多步式。我國 企業(yè)一般采用多步式。企業(yè)

11、一般采用多步式。 三、利潤表的編制方法三、利潤表的編制方法 一一)表頭部分的填列表頭部分的填列 表頭部分應(yīng)填明編制單位、報表名稱、會計期間、貨幣種類表頭部分應(yīng)填明編制單位、報表名稱、會計期間、貨幣種類 與金額單位。與金額單位。 二二)基本內(nèi)容的填列基本內(nèi)容的填列 1“本月數(shù)本月數(shù)”欄各項目的填列方法欄各項目的填列方法 1）“營業(yè)收入營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”和和“其其 他業(yè)務(wù)收入他業(yè)務(wù)收入”賬戶的發(fā)生額分析填列。賬戶的發(fā)生額分析填列。 2）“營業(yè)成本營業(yè)成本”項目，應(yīng)根據(jù)項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”和和“其其 他業(yè)務(wù)成本他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分

12、析填列。賬戶的發(fā)生額分析填列。 3）“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用銷售費用”、“管理費用管理費用”、 “財務(wù)費用財務(wù)費用”、“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”、 “公允價值變動收益公允價值變動收益”、 “投資收益投資收益”、“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”項目，應(yīng)項目，應(yīng) 根據(jù)相應(yīng)賬戶的發(fā)生額分析填列。根據(jù)相應(yīng)賬戶的發(fā)生額分析填列。 4）“營業(yè)利潤營業(yè)利潤”、“利潤總額利潤總額”、“凈利潤凈利潤”項目，應(yīng)項目，應(yīng) 根據(jù)本表中相關(guān)項目計算填列。根據(jù)本表中相關(guān)項目計算填列。 2、“本年累計數(shù)本年累計數(shù)”欄各項目的填列方法欄各項目的填列方法 3“上年數(shù)上年數(shù)”欄各項目的填列

13、方法欄各項目的填列方法 練習(xí)：練習(xí)：1、為計算營業(yè)利潤，需要從營業(yè)收入中減去、為計算營業(yè)利潤，需要從營業(yè)收入中減去 （ ）。）。 A.營業(yè)成本營業(yè)成本 B.營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 C.銷售費用、管理費用、財務(wù)費用銷售費用、管理費用、財務(wù)費用 D.資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 2、利潤表中的、利潤表中的“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”主要包括（主要包括（ ）。）。 A.營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅 B.增值稅增值稅 C.消費稅、資源稅消費稅、資源稅 D.企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 3、我國采用多步式列報利潤表。、我國采用多步式列報利潤表。 （ ） 4、利潤表中的、利潤表中的“上期金額

14、上期金額”是指上月數(shù)或上年數(shù)。（）是指上月數(shù)或上年數(shù)。（） 答案：答案：1、 ABCD 2、 AC 3、 4、 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的概述一、現(xiàn)金流量表的概述 一）現(xiàn)金流量表的概念一）現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀 況變動的報表，它反映公司或企業(yè)一定會計期間內(nèi)況變動的報表，它反映公司或企業(yè)一定會計期間內(nèi) 有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息，表明有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息，表明 企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（除特別說明外以后所企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（除特別說明外以后所 稱的現(xiàn)金

15、均包括現(xiàn)金等價物）的能力。稱的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價物）的能力。 二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 1、庫存現(xiàn)金、庫存現(xiàn)金 2、銀行存款、銀行存款 3、其他貨幣資金、其他貨幣資金 4、現(xiàn)金等價物、現(xiàn)金等價物 二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) (一一)表頭表頭 包括報表名稱、編制單位、編制日期和貨幣種類、包括報表名稱、編制單位、編制日期和貨幣種類、 金額單位等內(nèi)容。金額單位等內(nèi)容。 (二二)基本內(nèi)容基本內(nèi)容 1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （三）現(xiàn)金流量表補充資料（

16、三）現(xiàn)金流量表補充資料 三、現(xiàn)金流量表的編制方法三、現(xiàn)金流量表的編制方法 一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目項目 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+當(dāng)期收到當(dāng)期收到 前期的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)前期的應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的帳款當(dāng)期預(yù)收的帳款-當(dāng)期當(dāng)期 銷售退回而支付的現(xiàn)金銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞帳當(dāng)期收回前期核銷的壞帳 損失損失 2.“收到的稅費返還收到的稅費返還”項目項目 本項目反映企業(yè)收到返還的各

17、種稅費，如收到的增本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增 值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附 加返還款等。加返還款等。 3.“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其 他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng) 營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn) 收到的租金收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠 償?shù)默F(xiàn)金收入、除稅費返還外的其他政府補 助收入等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如 果價值較大的，應(yīng)單列項目反映。本項目可 以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管 理費用”、“營業(yè)費用”等科目的記錄分析 填列。 4.“購

18、買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 本項目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù) 實際支付的現(xiàn)金，包括支付的貨款以及與貨 款一并支付的增值稅進項稅額，具體包括： 本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及 本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款 項和本期預(yù)付款項，減去本期發(fā)生的購貨退 回收到的現(xiàn)金。為購置存貨而發(fā)生的借款利 息資本化部分，應(yīng)在“分配股利、利潤或償 付利息支付的現(xiàn)金”項目中反映。本項目可 以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng) 付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”、 “主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科 日的記錄分析填列。 5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目 本項目反映企業(yè)實際支付

19、給職工的現(xiàn)金以及 為職工支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)為獲得職工提 供的服務(wù)，本期實際給予各種形式的報酬以 及其他相關(guān)支出，如支付給職工的工資、獎 金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的 其他費用，不包括支付給在建工程人員的工 資。支付的在建工程人員的工資，在“購建 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付 的現(xiàn)金”項目中反映。 6.“支付的各項稅費”項目 本項目反映企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費，包 括本期發(fā)生并支付的稅費，以及本期支付以 前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅金，如支付的 營業(yè)稅、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、教 育費附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、 車船稅等。不包括本期退回的增值稅、企業(yè) 所得稅。本期

20、退回的增值稅、企業(yè)所得稅等， 在“收到的稅費返還”項目中反映。 7.“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其 他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支 付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租 賃支付的現(xiàn)金等。其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn) 金，如果金額較大的，應(yīng)單列項目反映。本 項目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。 （二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目 2.“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目 3.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 所收回的現(xiàn)金凈額”項目 4.“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈 額”項目 5.“收到其他與投資

21、活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 6.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn) 支付的現(xiàn)金”項目 7.“投資所支付的現(xiàn)金”項目 8.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈 額”項目 9.“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的填列方法 1.“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目 2.“取得借款收到的現(xiàn)金”項目 3.“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 4.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項目 5.“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金” 項目 6.“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目 （四）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響 （五）現(xiàn)金流量表補充資料項目 四、現(xiàn)金流量表的編制舉例四、現(xiàn)金流量表的編制舉例

22、1.工作底稿法工作底稿法 2.T型賬戶法型賬戶法 3. 計算分析法計算分析法 4.建立現(xiàn)金流量表臺賬建立現(xiàn)金流量表臺賬 練習(xí)：練習(xí)：1、現(xiàn)金流量表的列報格式為（、現(xiàn)金流量表的列報格式為（ ）。）。 A.賬戶式賬戶式 B.多步式多步式 C.報告式報告式 D.矩陣式矩陣式 2、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量，包括（、現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量，包括（ ）活動產(chǎn)生的）活動產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。 A.經(jīng)營活動經(jīng)營活動 B.投資活動投資活動 C.籌資活動籌資活動 D.收、付款活動收、付款活動 3、下列各項中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（、下列各項中，屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的有（ ） A.支付的企業(yè)所得稅支付的企業(yè)

23、所得稅 B.支付給全體職工的工資支付給全體職工的工資 C.支付的各種罰款支付的各種罰款 D.支付的融資租賃租金支付的融資租賃租金 答案：答案：1、 C 2、 ABC 3、 AC 4、下列各項中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有（、下列各項中，屬于投資活動現(xiàn)金流量的有（ ） A.支付的債券利息支付的債券利息 B.收取的債券利息收取的債券利息 C.取得的銀行借款取得的銀行借款 D.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 5、下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（、下列各項中，屬于籌資活動現(xiàn)金流量的有（ ）。）。 A.支付的債券利息支付的債券利息 B.收取的債券利息收取的債券利息 C.取得的銀行借款取

24、得的銀行借款 D.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 6、下列各項中，會引起現(xiàn)金流量總額變動的項目是、下列各項中，會引起現(xiàn)金流量總額變動的項目是 （ ）。）。 A.將現(xiàn)金存入銀行將現(xiàn)金存入銀行 B.用現(xiàn)金購買用現(xiàn)金購買1個月到期的國債個月到期的國債 C.用現(xiàn)金購買材料用現(xiàn)金購買材料 C.用一臺設(shè)備清償用一臺設(shè)備清償50萬元的債務(wù)萬元的債務(wù) 答案：答案：4、 BD 5、 AC 6、 C 7、支付的在建工程人員工資，屬于（、支付的在建工程人員工資，屬于（ ）。）。 A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 B.投資活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量 C.籌資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量 D.支付給

25、職工以及為職工支付支付給職工以及為職工支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金 8、以現(xiàn)金支付的罰款在現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示為（、以現(xiàn)金支付的罰款在現(xiàn)金流量表中應(yīng)列示為（ ） A.支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流量 B.支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量 C.支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流量 D.支付的各項稅費支付的各項稅費 9、某企業(yè)、某企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”科目年初貸方余額為科目年初貸方余額為80 000元，其中包括在建工程人員工資元，其中包括在建工程人員工資30 000元；年末元；年末 貸方余額為貸方余額為45

26、000元，其中包括在建工程人員工資元，其中包括在建工程人員工資15 000元。則現(xiàn)金流量表元。則現(xiàn)金流量表“支付給職工以及為職工支付支付給職工以及為職工支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金”項目應(yīng)填列（項目應(yīng)填列（ ）萬元。）萬元。 A.30 000 B.35 000C.15 000 D.20 000 答案：答案：7、 B 8、 A 9、 D 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表 一、所有者權(quán)益變動表的概念一、所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益 的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。 所有者權(quán)益變動表應(yīng)當(dāng)全面反映一定時期 所有者權(quán)益變動的情況，不僅包括所有者 權(quán)益總量的增減變

27、動，還包括所有者權(quán)益 增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息。 所有者權(quán)益變動表屬于年度財務(wù)報表。 二、所有者權(quán)益變動表的列報格式二、所有者權(quán)益變動表的列報格式 所有者權(quán)益變動表的列報格式為矩陣式。 （一）“本年金額”欄的列報方法 1.“上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn) 負債表中實收資本（或股本）、資本公積、 盈余公積、未分配利潤的年末余額。 2.“會計政策變更”和“前期差錯更正”項目， 分別反映企業(yè)采用追溯調(diào)整法處理的會計政 策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處 理的會計差錯更正的累積影響金額。 3.“本年增減變動額”項目分別反映如下內(nèi)容： （1）“凈利潤”項目 （2）“直接計入所有者權(quán)益的利得和損

28、失”項目。 其中： “可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額”項目，反 映企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價值變動 的金額，并對應(yīng)列在“資本公積”欄。 “權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響” 項目，反映企業(yè)對按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資， 在被投資單位除當(dāng)年實現(xiàn)的凈損益以外其他所有者 權(quán)益當(dāng)年變動中應(yīng)享有的份額，并對應(yīng)列在“資本 公積”欄。 “與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響” 項目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則第18 號所得稅規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益項目 的當(dāng)年所得稅影響金額，并對應(yīng)列在“資本 公積“欄。 （3）“凈利潤”和 “直接計入所有者權(quán)益 的利得和損失”小計項目，反映企業(yè)當(dāng)年實 現(xiàn)的

29、凈利潤(或凈虧損)金額和當(dāng)年直接計入 所有者權(quán)益的利得和損失金額的合計額，即 綜合收益總額。 （4）“所有者投入和減少資本”項目，反 映企業(yè)當(dāng)年所有者投入的資本和減少的資本。 其中： “所有者投入資本”項目，反映企業(yè)接受投 資者投入形成的實收資本(或股本)和資本溢 價或股本溢價，并對應(yīng)列在“實收資本”和 “資本公積”欄。 “股份支付計入所有者權(quán)益的金額”項目， 反映企業(yè)處于等待期中的權(quán)益結(jié)算的股份支 付當(dāng)年計入資本公積的金額，并對應(yīng)列在” 資本公積”欄。 （5）“利潤分配”下各項目，反映當(dāng)年對 所有者(或股東)分配的利潤(或股利)金額和按 照規(guī)定提取的盈余公積金額，并對應(yīng)列在 “未分配利潤”和“盈余公積”欄。 （6）“所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)”下各項目， 反映不影響當(dāng)年所有者權(quán)益總額的所有者權(quán) 益各組成部分之間當(dāng)年的增減變動，包括資 本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)、盈余公積轉(zhuǎn)增資 本(或股本)、盈余公積彌補虧損等項