保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)要點(diǎn)

1、第七章第七章 復(fù)習(xí)要點(diǎn)復(fù)習(xí)要點(diǎn) l保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)、負(fù)債，壽險(xiǎn)公司的負(fù)債、保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)、負(fù)債，壽險(xiǎn)公司的負(fù)債、 非壽險(xiǎn)公司的負(fù)債非壽險(xiǎn)公司的負(fù)債 l認(rèn)可資產(chǎn)、非認(rèn)可資產(chǎn)認(rèn)可資產(chǎn)、非認(rèn)可資產(chǎn) l保費(fèi)收入：保費(fèi)收入：已賺保費(fèi)、未賺保費(fèi)、承保保費(fèi)已賺保費(fèi)、未賺保費(fèi)、承保保費(fèi) l準(zhǔn)備金：準(zhǔn)備金： l未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 l未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金 l總準(zhǔn)備金總準(zhǔn)備金 l未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法。 第七章 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 引引 言言 一、會(huì)計(jì)基本要素一、會(huì)計(jì)基本要素 二、論述本章講述框架二、論述本章講述框架 第

2、七章 引言 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 一、會(huì)計(jì)六要素一、會(huì)計(jì)六要素 l會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類，是會(huì)計(jì)報(bào)會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行基本分類，是會(huì)計(jì)報(bào) 表的基本單位和基本構(gòu)件。表的基本單位和基本構(gòu)件。 l會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、 費(fèi)用和利潤(rùn)。費(fèi)用和利潤(rùn)。 反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括：資產(chǎn)、負(fù)債和所 有者權(quán)益有者權(quán)益； 反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。 l會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系可用兩個(gè)會(huì)計(jì)等式表達(dá)：會(huì)計(jì)要素之間的

3、關(guān)系可用兩個(gè)會(huì)計(jì)等式表達(dá)： 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤(rùn)利潤(rùn) = = 收入收入 - - 費(fèi)用費(fèi)用 第七章 引言 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 資產(chǎn)資產(chǎn) l資產(chǎn)：指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或資產(chǎn)：指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或 者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利 益。益。 例如，現(xiàn)金、銀行存款可以用來(lái)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)所需的各種例如，現(xiàn)金、銀行存款可以用來(lái)購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)所需的各種 資源，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益；資源，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益； 存貨可以出售轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金；存貨可以出售轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金； 機(jī)器、設(shè)備可以為企業(yè)生產(chǎn)

4、服務(wù)。機(jī)器、設(shè)備可以為企業(yè)生產(chǎn)服務(wù)。 都屬于資產(chǎn)。都屬于資產(chǎn)。 第七章 引言 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 負(fù)債負(fù)債 l負(fù)債：指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的，在未來(lái)負(fù)債：指企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量的，在未來(lái) 將以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。特點(diǎn)：將以資產(chǎn)或者勞務(wù)償付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。特點(diǎn)： 負(fù)債是現(xiàn)實(shí)已經(jīng)存在的，由過(guò)去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生負(fù)債是現(xiàn)實(shí)已經(jīng)存在的，由過(guò)去經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生 的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 未來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)不是會(huì)計(jì)上的負(fù)債。未來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能產(chǎn)生的負(fù)擔(dān)不是會(huì)計(jì)上的負(fù)債。 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 l所有者權(quán)益：是企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有所有者權(quán)益：是企業(yè)投資者對(duì)企

5、業(yè)凈資產(chǎn)的所有 權(quán)。在數(shù)額上等于全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余權(quán)。在數(shù)額上等于全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余 額。額。 第七章 引言 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 收入收入 是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的各種收入。是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所取得的各種收入。 費(fèi)用費(fèi)用 是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。包括直是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)。包括直 接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。接費(fèi)用、間接費(fèi)用和期間費(fèi)用。 l直接費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品（產(chǎn)品）和提供直接費(fèi)用：指企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)商品（產(chǎn)品）和提供 勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出。包括直接工資、直接勞務(wù)等發(fā)生的各項(xiàng)直接支出。包括直接工資

6、、直接 材料、商品進(jìn)價(jià)和商品生產(chǎn)過(guò)程中直接耗費(fèi)的燃料、材料、商品進(jìn)價(jià)和商品生產(chǎn)過(guò)程中直接耗費(fèi)的燃料、 動(dòng)力、外部加工費(fèi)等其它直接費(fèi)用。直接計(jì)入生產(chǎn)動(dòng)力、外部加工費(fèi)等其它直接費(fèi)用。直接計(jì)入生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)成本。經(jīng)營(yíng)成本。 第七章 引言 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 l間接費(fèi)用：指內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位為組織和管理生產(chǎn)間接費(fèi)用：指內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位為組織和管理生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)共經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各項(xiàng)共 同費(fèi)用。包括管理人員工資、各種產(chǎn)品共同消耗的同費(fèi)用。包括管理人員工資、各種產(chǎn)品共同消耗的 各種材料及組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)等。各種材

7、料及組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)等。 由于這些費(fèi)用不能直接認(rèn)定應(yīng)歸屬哪個(gè)產(chǎn)品，因此，由于這些費(fèi)用不能直接認(rèn)定應(yīng)歸屬哪個(gè)產(chǎn)品，因此， 應(yīng)通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)分配進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。應(yīng)通過(guò)一定的標(biāo)準(zhǔn)分配進(jìn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。 l期間費(fèi)用：指與生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量無(wú)關(guān)的，而是聯(lián)系會(huì)期間費(fèi)用：指與生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量無(wú)關(guān)的，而是聯(lián)系會(huì) 計(jì)期間的各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)計(jì)期間的各項(xiàng)費(fèi)用。包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái) 務(wù)費(fèi)用。務(wù)費(fèi)用。 由于這些費(fèi)用容易確定其發(fā)生的期間，并隨著時(shí)間由于這些費(fèi)用容易確定其發(fā)生的期間，并隨著時(shí)間 的消逝而逐漸喪失其效用，而難以判別其所應(yīng)歸屬的消逝而逐漸喪失其效用，而難以判別其所應(yīng)歸屬 的產(chǎn)品，

8、因而這些費(fèi)用應(yīng)按一定時(shí)期進(jìn)行匯總，在的產(chǎn)品，因而這些費(fèi)用應(yīng)按一定時(shí)期進(jìn)行匯總，在 發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。發(fā)生的當(dāng)期便從當(dāng)期的損益中扣除。 第七章 引言 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 利潤(rùn)利潤(rùn) l是企業(yè)在一定期間（月份、季節(jié)、年度）內(nèi)生產(chǎn)是企業(yè)在一定期間（月份、季節(jié)、年度）內(nèi)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，也就是收入與費(fèi)用相經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終財(cái)務(wù)成果，也就是收入與費(fèi)用相 抵后的差額。抵后的差額。 l利潤(rùn)總額是綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的一個(gè)重要指利潤(rùn)總額是綜合反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的一個(gè)重要指 標(biāo)，也是所得稅的計(jì)稅依據(jù)。標(biāo)，也是所得稅的計(jì)稅依據(jù)。 第七章 引言 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易

9、學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 本章結(jié)構(gòu)本章結(jié)構(gòu) 如何衡量保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的好壞呢？保險(xiǎn)公司如何衡量保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的好壞呢？保險(xiǎn)公司 財(cái)務(wù)狀況好壞主要從兩個(gè)方面體現(xiàn)：財(cái)務(wù)狀況好壞主要從兩個(gè)方面體現(xiàn)： l一是公司的獲利性，即公司是否能夠獲取足夠的利一是公司的獲利性，即公司是否能夠獲取足夠的利 潤(rùn)（收入潤(rùn)（收入- -費(fèi)用）來(lái)獲得生存和發(fā)展；費(fèi)用）來(lái)獲得生存和發(fā)展； l二是公司的償付能力，即公司是否有足夠的資本來(lái)二是公司的償付能力，即公司是否有足夠的資本來(lái) 滿足所有的負(fù)債。滿足所有的負(fù)債。 所以，本章將主要集中于保險(xiǎn)公司的：所以，本章將主要集中于保險(xiǎn)公司的： l盈利性分析（第一節(jié)）盈利性分析（第一節(jié)）

10、 l償付能力分析（第二節(jié)）償付能力分析（第二節(jié)） l財(cái)務(wù)報(bào)表分析（或財(cái)務(wù)狀況監(jiān)管）（第三節(jié)）財(cái)務(wù)報(bào)表分析（或財(cái)務(wù)狀況監(jiān)管）（第三節(jié)） l準(zhǔn)備金提取方法（第四節(jié)）準(zhǔn)備金提取方法（第四節(jié)） 第七章 引言 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 第一節(jié)第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析保險(xiǎn)公司盈利性分析 一、收入一、收入 二、成本（費(fèi)用）二、成本（費(fèi)用） 三、盈利三、盈利 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 一、收入一、收入 保險(xiǎn)公司的收入主要來(lái)自兩個(gè)渠道：保險(xiǎn)公司的收入主要來(lái)自兩個(gè)渠道： l出售保單的保費(fèi)收入；出售保單的保費(fèi)收入； l保費(fèi)投資的投資

11、收入。保費(fèi)投資的投資收入。 還可能有營(yíng)業(yè)外收入：保險(xiǎn)公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)還可能有營(yíng)業(yè)外收入：保險(xiǎn)公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng) 無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和清無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和清 理的凈收益、罰沒(méi)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款理的凈收益、罰沒(méi)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款 項(xiàng)、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金等。項(xiàng)、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金等。 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 在進(jìn)行盈利性分析時(shí)，承保保費(fèi)、已賺保費(fèi)及未賺在進(jìn)行盈利性分析時(shí)，承保保費(fèi)、已賺保費(fèi)及未賺 保費(fèi)是三個(gè)非常重要的概念，下面以產(chǎn)險(xiǎn)舉例說(shuō)保費(fèi)是三個(gè)非常重要的概念，下面以產(chǎn)險(xiǎn)舉例說(shuō) 明：

12、明： 例如，某投保人在某年例如，某投保人在某年7月月1日繳納了一年期保費(fèi)日繳納了一年期保費(fèi)600 元。則，元。則， l在從在從7月月1日到日到12月月31日這段時(shí)間里，只有日這段時(shí)間里，只有300元元 是是已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)，而另外，而另外300元是元是未賺保費(fèi)（或未到未賺保費(fèi)（或未到 期責(zé)任準(zhǔn)備金）期責(zé)任準(zhǔn)備金）。 l到了第二個(gè)日歷年度，即從到了第二個(gè)日歷年度，即從1月月1日至日至7月月1日，日， 上一年未賺得上一年未賺得300元保費(fèi)才成為了元保費(fèi)才成為了已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)。 l但是，在整個(gè)保險(xiǎn)期限（但是，在整個(gè)保險(xiǎn)期限（7月月1日至下一年的日至下一年的7月月 1日）內(nèi)，日）內(nèi)，600元都被稱為

13、元都被稱為承保保費(fèi)承保保費(fèi)。 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 用圖表表示（財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)）：用圖表表示（財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)）： 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 上例：上例：1年有效期，年有效期，600元保元保 費(fèi)，保單生效日費(fèi)，保單生效日7月月1日日 例例2：1年有效期，年有效期，720元保費(fèi)，元保費(fèi)， 保單生效日保單生效日12月月1日日 在第一個(gè)日歷年度末：在第一個(gè)日歷年度末：在第一個(gè)日歷年度末：在第一個(gè)日歷年度末： 承保保費(fèi)承保保費(fèi)600元元承保保費(fèi)承保保費(fèi) 已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)300元元已賺保費(fèi)已賺保費(fèi) 未賺

14、保費(fèi)未賺保費(fèi)300元元未賺保費(fèi)未賺保費(fèi) 在第二個(gè)日歷年度末：在第二個(gè)日歷年度末：在第二個(gè)日歷年度末：在第二個(gè)日歷年度末： 承保保費(fèi)承保保費(fèi)0元元承保保費(fèi)承保保費(fèi) 已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)300元元已賺保費(fèi)已賺保費(fèi) 未賺保費(fèi)未賺保費(fèi)0元元未賺保費(fèi)未賺保費(fèi) 二、成本（費(fèi)用）二、成本（費(fèi)用） 指保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指保險(xiǎn)公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng) 相關(guān)的支出。主要包括：賠償和給付支出、營(yíng)業(yè)相關(guān)的支出。主要包括：賠償和給付支出、營(yíng)業(yè) 費(fèi)用。費(fèi)用。 賠償和給付賠償和給付 大多數(shù)財(cái)產(chǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的損失賠付一般大多數(shù)財(cái)產(chǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的損失賠付一般 占到公司總成本的占到公司總成本的7

15、0%-80%，但損失賠付發(fā)生，但損失賠付發(fā)生 的時(shí)間可能各不相同。的時(shí)間可能各不相同。 1. 以財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)為例，保險(xiǎn)賠償包括已付賠款和未以財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)為例，保險(xiǎn)賠償包括已付賠款和未 付賠款：付賠款： 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 l已付賠款已付賠款 指保險(xiǎn)公司已經(jīng)對(duì)保險(xiǎn)事故作出了賠償?shù)闹С?。指保險(xiǎn)公司已經(jīng)對(duì)保險(xiǎn)事故作出了賠償?shù)闹С觥?費(fèi)用支出很明確。費(fèi)用支出很明確。 l未付賠款，包括三種情況：未付賠款，包括三種情況： 已發(fā)生未報(bào)告賠款：已發(fā)生未報(bào)告賠款： 未決賠款：已經(jīng)提出索賠單尚未定案賠付；未決賠款：已經(jīng)提出索賠單尚未定案賠付； 已決未付賠款：提出

16、索賠，并且保險(xiǎn)人已經(jīng)理已決未付賠款：提出索賠，并且保險(xiǎn)人已經(jīng)理 算完畢，應(yīng)賠償金額已經(jīng)確定，但尚未支付。算完畢，應(yīng)賠償金額已經(jīng)確定，但尚未支付。 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 除賠償支出外，保險(xiǎn)人的成本還包括各種費(fèi)用：除賠償支出外，保險(xiǎn)人的成本還包括各種費(fèi)用： l投資費(fèi)用：投資部門(mén)人員的工資以及與投資相關(guān)投資費(fèi)用：投資部門(mén)人員的工資以及與投資相關(guān) 的各種開(kāi)支；的各種開(kāi)支； l損失評(píng)估費(fèi)用：理賠費(fèi)用（含公估費(fèi)用等）。損失評(píng)估費(fèi)用：理賠費(fèi)用（含公估費(fèi)用等）。 l展業(yè)成本：保險(xiǎn)代理人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人傭金、銷售展業(yè)成本：保險(xiǎn)代理人、保

17、險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人傭金、銷售 部門(mén)人員工資、廣告費(fèi)用等；部門(mén)人員工資、廣告費(fèi)用等； l一般費(fèi)用與稅收：與其它工商企業(yè)一樣的開(kāi)支，一般費(fèi)用與稅收：與其它工商企業(yè)一樣的開(kāi)支， 包括工資、雇員津貼、工資稅、辦公設(shè)施；所得包括工資、雇員津貼、工資稅、辦公設(shè)施；所得 稅、保費(fèi)稅等稅收支出。稅、保費(fèi)稅等稅收支出。 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 三、盈利三、盈利 l保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)（稅前凈收益）：一定時(shí)期內(nèi)保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)（稅前凈收益）：一定時(shí)期內(nèi) （通常為（通常為1年），以各項(xiàng)收入抵補(bǔ)各項(xiàng)支出后取年），以各項(xiàng)收入抵補(bǔ)各項(xiàng)支出后取 得的最終成果。利潤(rùn)是反映保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)

18、效益好得的最終成果。利潤(rùn)是反映保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益好 壞和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的綜合性指標(biāo)。壞和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的綜合性指標(biāo)。 l純經(jīng)營(yíng)收益（凈利潤(rùn)）：在稅前凈收益的基礎(chǔ)上，純經(jīng)營(yíng)收益（凈利潤(rùn)）：在稅前凈收益的基礎(chǔ)上， 支付所得稅后的收益。支付所得稅后的收益。 對(duì)于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，分別舉例說(shuō)明其利潤(rùn)對(duì)于非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)和壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，分別舉例說(shuō)明其利潤(rùn) 計(jì)算方式：計(jì)算方式： 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 例：非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算表（單位：百萬(wàn)元）例：非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算表（單位：百萬(wàn)元） 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系

19、保險(xiǎn)系 保費(fèi)收入保費(fèi)收入1000 + 分保費(fèi)收入（自己替別人分保）分保費(fèi)收入（自己替別人分保）+ 150 - 分保費(fèi)支出（自己分保給別人）分保費(fèi)支出（自己分保給別人） - 200 入賬保費(fèi)入賬保費(fèi)950 + 轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金+ 450 - 提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金- 500 已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)900 賠款支出賠款支出800 + 分保賠款支出（自己替別人分保）分保賠款支出（自己替別人分保）+ 50 - 攤回分保賠款（自己分保給別人）攤回分保賠款（自己分保給別人） - 100 - 追償收入（代位追償）追償收入（代位追償）- 50 凈賠款凈賠款700 費(fèi)用支出費(fèi)

20、用支出150 業(yè)務(wù)成果業(yè)務(wù)成果50 + 投資、利息收入投資、利息收入+ 150 利潤(rùn)（財(cái)務(wù)成果）利潤(rùn)（財(cái)務(wù)成果）200 例：壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算表（單位：百萬(wàn)元）例：壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)利潤(rùn)計(jì)算表（單位：百萬(wàn)元） 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 收入收入支出支出 年初責(zé)任準(zhǔn)備金年初責(zé)任準(zhǔn)備金1000 給付支出給付支出200 保費(fèi)收入保費(fèi)收入500 退保金支出退保金支出100 投資、利息收入投資、利息收入200 費(fèi)用支出費(fèi)用支出50 年末責(zé)任準(zhǔn)備金年末責(zé)任準(zhǔn)備金1250 損益損益100 合計(jì)合計(jì)1700 合計(jì)合計(jì)1700 說(shuō)明：說(shuō)明： 年初責(zé)任準(zhǔn)備金：實(shí)際就是

21、轉(zhuǎn)回上年末的責(zé)任準(zhǔn)備金年初責(zé)任準(zhǔn)備金：實(shí)際就是轉(zhuǎn)回上年末的責(zé)任準(zhǔn)備金 年末責(zé)任準(zhǔn)備金：就是提存本年度的責(zé)任準(zhǔn)備金；年末責(zé)任準(zhǔn)備金：就是提存本年度的責(zé)任準(zhǔn)備金； 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)需要辦理的分保業(yè)務(wù)較少，所以一般不把分壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)需要辦理的分保業(yè)務(wù)較少，所以一般不把分 保費(fèi)收入、分保費(fèi)支出、分保賠款支出、攤回分保賠保費(fèi)收入、分保費(fèi)支出、分保賠款支出、攤回分保賠 款單獨(dú)列出；款單獨(dú)列出； 壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)不存在追償收入。壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)不存在追償收入。 按照我國(guó)按照我國(guó)金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定：保險(xiǎn)公規(guī)定：保險(xiǎn)公 司利潤(rùn)計(jì)算公式如下：司利潤(rùn)計(jì)算公式如下： 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 投資收益

22、投資收益 + 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 - 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 l營(yíng)業(yè)外收入：保險(xiǎn)公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直營(yíng)業(yè)外收入：保險(xiǎn)公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直 接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和清理接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤(pán)盈和清理 的凈收益、罰沒(méi)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款的凈收益、罰沒(méi)收入、確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款 項(xiàng)、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金等。項(xiàng)、接受捐贈(zèng)的現(xiàn)金等。 l營(yíng)業(yè)外支出：保險(xiǎn)公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直營(yíng)業(yè)外支出：保險(xiǎn)公司發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)無(wú)直 接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盈虧和清理接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盈虧和清理 的凈損失、職工子弟院校的經(jīng)費(fèi)、罰沒(méi)支出、的凈損失、職工子弟院校的經(jīng)費(fèi)、罰沒(méi)支出

23、、 以及公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。以及公益救濟(jì)性捐贈(zèng)。 第七章第一節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 保險(xiǎn)公司在繳納所得稅后的凈利潤(rùn)加上年初未分配保險(xiǎn)公司在繳納所得稅后的凈利潤(rùn)加上年初未分配 利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)按照先后順序予利潤(rùn)，除國(guó)家另有規(guī)定外，應(yīng)按照先后順序予 以分配。以分配。 利潤(rùn)分配順序見(jiàn)教材利潤(rùn)分配順序見(jiàn)教材224頁(yè)第三段及以下。頁(yè)第三段及以下。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司盈利性分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 第二節(jié)第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析保險(xiǎn)公司償付能力分析 一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 二、負(fù)債二、負(fù)債 三、盈余三、盈余 第七章第二

24、節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 資產(chǎn)是公司擁有的各種財(cái)產(chǎn)和債權(quán)以及各種權(quán)利。它以資產(chǎn)是公司擁有的各種財(cái)產(chǎn)和債權(quán)以及各種權(quán)利。它以 貨幣來(lái)表現(xiàn)公司目前和未來(lái)營(yíng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，由此貨幣來(lái)表現(xiàn)公司目前和未來(lái)營(yíng)業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，由此 來(lái)獲得未來(lái)收益。來(lái)獲得未來(lái)收益。 保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的分類保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的分類 1 1）按流動(dòng)性分：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、）按流動(dòng)性分：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 2 2）按美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局的要求，美國(guó)保險(xiǎn)公司的資）按美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局的要求，美國(guó)保險(xiǎn)公司的資 產(chǎn)分為：認(rèn)可

25、資產(chǎn)和非認(rèn)可資產(chǎn)。產(chǎn)分為：認(rèn)可資產(chǎn)和非認(rèn)可資產(chǎn)。 1.1.3 3）在確定保險(xiǎn)公司償付能力時(shí)，我國(guó)也引入了）在確定保險(xiǎn)公司償付能力時(shí)，我國(guó)也引入了“實(shí)實(shí) 際資產(chǎn)際資產(chǎn)”的概念，類似于美國(guó)的認(rèn)可資產(chǎn)。的概念，類似于美國(guó)的認(rèn)可資產(chǎn)。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 1 1）按流動(dòng)性分：）按流動(dòng)性分：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)：形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在1 1年內(nèi)（含年內(nèi)（含1 1年）變現(xiàn)或耗用年）變現(xiàn)或耗用 的的資產(chǎn)。的的資產(chǎn)。 主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆

26、放同業(yè)、貼現(xiàn)、主要包括：庫(kù)存現(xiàn)金、存放款項(xiàng)、拆放同業(yè)、貼現(xiàn)、 應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分?？?、應(yīng)應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收分保款、應(yīng) 收信托手續(xù)費(fèi)、存出保證金、自營(yíng)證券、清算備付收信托手續(xù)費(fèi)、存出保證金、自營(yíng)證券、清算備付 金、短期投資、短期貸款等。金、短期投資、短期貸款等。 長(zhǎng)期投資：指除短期投資以外的投資。長(zhǎng)期投資：指除短期投資以外的投資。 包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1 1年（不含年（不含1 1年）的各種股權(quán)性年）的各種股權(quán)性 質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)投資、質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債權(quán)投資、 其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。其他債權(quán)投

27、資和其他長(zhǎng)期投資。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 固定資產(chǎn)：指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)：指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)： 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有 的；的； 使用年限超過(guò)使用年限超過(guò)1 1年；年； 單位價(jià)值較高。單位價(jià)值較高。 包括房屋、辦公設(shè)備、建筑物以及交通運(yùn)輸設(shè)備等。包括房屋、辦公設(shè)備、建筑物以及交通運(yùn)輸設(shè)備等。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 無(wú)形資產(chǎn)：是為提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣軣o(wú)形資產(chǎn)：是為提供勞務(wù)、出

28、租給他人、或?yàn)楣?理目的而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期理目的而持有的、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期 資產(chǎn)。資產(chǎn)。 分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)：分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)： 可辨認(rèn)無(wú)形資參包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、可辨認(rèn)無(wú)形資參包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、 著作權(quán)、土地使用權(quán)等；著作權(quán)、土地使用權(quán)等； 不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)是指商譽(yù)。 其他資產(chǎn)：指除上述資產(chǎn)以外的其它資產(chǎn)。其他資產(chǎn)：指除上述資產(chǎn)以外的其它資產(chǎn)。 如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)等。如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存出資本保證金、抵債資產(chǎn)等。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)

29、外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 2 2）按美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局的要求分為：認(rèn)可資產(chǎn)）按美國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局的要求分為：認(rèn)可資產(chǎn) 和非認(rèn)可資產(chǎn)：和非認(rèn)可資產(chǎn)： 按照保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，每家保險(xiǎn)公司在向保按照保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，每家保險(xiǎn)公司在向保 險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交年度報(bào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上的資險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提交年度報(bào)表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上的資 產(chǎn)必須是易變現(xiàn)資產(chǎn)（認(rèn)可資產(chǎn)）。產(chǎn)必須是易變現(xiàn)資產(chǎn)（認(rèn)可資產(chǎn)）。 目的是為了保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，因?yàn)?，如果保目的是為了保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，因?yàn)椋绻?險(xiǎn)公司被迫清償?shù)脑?，不易變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)不能以確定險(xiǎn)公司被迫清償?shù)脑?，不易變現(xiàn)財(cái)產(chǎn)不能以確定 的價(jià)格很快得到變現(xiàn)，不能滿足

30、償付要求。的價(jià)格很快得到變現(xiàn)，不能滿足償付要求。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 認(rèn)可資產(chǎn)：即易變現(xiàn)資產(chǎn)，是監(jiān)管當(dāng)局允許保險(xiǎn)認(rèn)可資產(chǎn)：即易變現(xiàn)資產(chǎn)，是監(jiān)管當(dāng)局允許保險(xiǎn) 公司列在財(cái)務(wù)報(bào)表上的那部分財(cái)產(chǎn)。如果保險(xiǎn)公公司列在財(cái)務(wù)報(bào)表上的那部分財(cái)產(chǎn)。如果保險(xiǎn)公 司被清算或出售，這部分資產(chǎn)能夠按照財(cái)產(chǎn)的市司被清算或出售，這部分資產(chǎn)能夠按照財(cái)產(chǎn)的市 場(chǎng)價(jià)值迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。場(chǎng)價(jià)值迅速轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金。 易變現(xiàn)資產(chǎn)（認(rèn)可資產(chǎn)）包括股票、債券、抵押易變現(xiàn)資產(chǎn)（認(rèn)可資產(chǎn)）包括股票、債券、抵押 貸款、不動(dòng)產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理設(shè)備和低于三個(gè)月的到期貸款、不動(dòng)產(chǎn)、數(shù)據(jù)處理設(shè)備和低

31、于三個(gè)月的到期 保費(fèi)。保費(fèi)。 非認(rèn)可資產(chǎn)：不易變現(xiàn)資產(chǎn)，包括辦公設(shè)備，器非認(rèn)可資產(chǎn)：不易變現(xiàn)資產(chǎn)，包括辦公設(shè)備，器 具與供應(yīng)品，以及超過(guò)具與供應(yīng)品，以及超過(guò)3 3個(gè)月的到期保費(fèi)。個(gè)月的到期保費(fèi)。 保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局不允許保險(xiǎn)公司將不易變現(xiàn)資產(chǎn)作為資保險(xiǎn)監(jiān)管當(dāng)局不允許保險(xiǎn)公司將不易變現(xiàn)資產(chǎn)作為資 產(chǎn)項(xiàng)列在提交給監(jiān)管機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表上。產(chǎn)項(xiàng)列在提交給監(jiān)管機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表上。 我國(guó)使用的實(shí)際資產(chǎn)的概念和解釋見(jiàn)教材我國(guó)使用的實(shí)際資產(chǎn)的概念和解釋見(jiàn)教材204204頁(yè)。頁(yè)。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 二、負(fù)債二、負(fù)債 l指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履

32、行該義指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義 務(wù)與其會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。務(wù)與其會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 l保險(xiǎn)公司的負(fù)債按其流動(dòng)性可分為：流動(dòng)負(fù)債、保險(xiǎn)公司的負(fù)債按其流動(dòng)性可分為：流動(dòng)負(fù)債、 應(yīng)付債券、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金和其他長(zhǎng)期負(fù)債。應(yīng)付債券、長(zhǎng)期準(zhǔn)備金和其他長(zhǎng)期負(fù)債。 流動(dòng)負(fù)債：指將在流動(dòng)負(fù)債：指將在1 1年（含年（含1 1年）內(nèi)償還的債務(wù)。年）內(nèi)償還的債務(wù)。 主要包括：應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、主要包括：應(yīng)付利息、應(yīng)付傭金、應(yīng)付手續(xù)費(fèi)、 應(yīng)付分?？睢㈩A(yù)收分保賠款、應(yīng)付保單紅利、賠應(yīng)付分?？睢㈩A(yù)收分保賠款、應(yīng)付保單紅利、賠 款準(zhǔn)備金、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等?？顪?zhǔn)備金、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金

33、等。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 應(yīng)付債券：包括保險(xiǎn)公司發(fā)行的一般債券、可轉(zhuǎn)應(yīng)付債券：包括保險(xiǎn)公司發(fā)行的一般債券、可轉(zhuǎn) 換債券。換債券。 長(zhǎng)期準(zhǔn)備金：主要包括長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)長(zhǎng)期準(zhǔn)備金：主要包括長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé) 任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金和保險(xiǎn)保障基 金等。金等。 長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司對(duì)1 1年（不含年（不含1 1年）以上的年）以上的 長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而長(zhǎng)期財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而 按規(guī)定提取的準(zhǔn)

34、備金；按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金； 壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司對(duì)人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為承擔(dān)未 來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn)長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金：指保險(xiǎn)公司對(duì)長(zhǎng)期性健康保險(xiǎn) 業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。業(yè)務(wù)為承擔(dān)未來(lái)保險(xiǎn)責(zé)任而按規(guī)定提存的準(zhǔn)備金。 保險(xiǎn)保障基金：是指保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基保險(xiǎn)保障基金：是指保險(xiǎn)公司按規(guī)定提取的保險(xiǎn)保障基 金。金。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 其他長(zhǎng)期負(fù)債：主要包括保戶

35、儲(chǔ)金、長(zhǎng)期借款和其他長(zhǎng)期負(fù)債：主要包括保戶儲(chǔ)金、長(zhǎng)期借款和 長(zhǎng)期應(yīng)付款。長(zhǎng)期應(yīng)付款。 保費(fèi)儲(chǔ)金：是指保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)的保保費(fèi)儲(chǔ)金：是指保險(xiǎn)公司以儲(chǔ)金利息作為保費(fèi)的保 險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保護(hù)繳存的儲(chǔ)金。險(xiǎn)業(yè)務(wù)，收到保護(hù)繳存的儲(chǔ)金。 長(zhǎng)期借款：指保險(xiǎn)公司向中央銀行或其它金融機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期借款：指保險(xiǎn)公司向中央銀行或其它金融機(jī)構(gòu) 借入的期限在借入的期限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各項(xiàng)借款。年）的各項(xiàng)借款。 長(zhǎng)期應(yīng)付款：指保險(xiǎn)公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以長(zhǎng)期應(yīng)付款：指保險(xiǎn)公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以 外的其它各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。外的其它各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上

36、海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 總體來(lái)講（參看保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表）：總體來(lái)講（參看保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表）： u對(duì)于財(cái)產(chǎn)公司而言，財(cái)務(wù)報(bào)表上的負(fù)債項(xiàng)目主要對(duì)于財(cái)產(chǎn)公司而言，財(cái)務(wù)報(bào)表上的負(fù)債項(xiàng)目主要 是未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和保戶儲(chǔ)是未決賠款準(zhǔn)備金、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和保戶儲(chǔ) 金。金。 u對(duì)于壽險(xiǎn)公司而言，其負(fù)債項(xiàng)目主要是壽險(xiǎn)責(zé)任對(duì)于壽險(xiǎn)公司而言，其負(fù)債項(xiàng)目主要是壽險(xiǎn)責(zé)任 準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金。 所以，教材在講保險(xiǎn)公司負(fù)債管理時(shí)，講了許多提所以，教材在講保險(xiǎn)公司負(fù)債管理時(shí)，講了許多提 取準(zhǔn)備金的方法。本來(lái)應(yīng)該是保險(xiǎn)精算（壽險(xiǎn)精取準(zhǔn)備金的方法。本來(lái)應(yīng)該是保險(xiǎn)精算（壽險(xiǎn)精 算和非壽險(xiǎn)精

37、算）講授的內(nèi)容。放在第四節(jié)講。算和非壽險(xiǎn)精算）講授的內(nèi)容。放在第四節(jié)講。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 三、盈余三、盈余 l保險(xiǎn)公司的盈余包括已繳股本和留存收益，在數(shù)保險(xiǎn)公司的盈余包括已繳股本和留存收益，在數(shù) 量上等于公司的資產(chǎn)減去負(fù)債。量上等于公司的資產(chǎn)減去負(fù)債。 l保險(xiǎn)公司的盈余有兩個(gè)用途：保險(xiǎn)公司的盈余有兩個(gè)用途： 一是彌補(bǔ)由于保費(fèi)計(jì)算上可能的誤差而給賠付造一是彌補(bǔ)由于保費(fèi)計(jì)算上可能的誤差而給賠付造 成的不足；成的不足； 二是用于擴(kuò)展公司業(yè)務(wù)。二是用于擴(kuò)展公司業(yè)務(wù)。 l總之，盈余的數(shù)量是衡量一個(gè)保險(xiǎn)公司財(cái)政狀況總之，盈余的數(shù)量是衡量

38、一個(gè)保險(xiǎn)公司財(cái)政狀況 好壞的重要指標(biāo)。好壞的重要指標(biāo)。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 已繳股本（實(shí)收資本）：投資者按照企業(yè)章程、已繳股本（實(shí)收資本）：投資者按照企業(yè)章程、 或合同的約定，實(shí)際投入保險(xiǎn)企業(yè)的資本。表現(xiàn)或合同的約定，實(shí)際投入保險(xiǎn)企業(yè)的資本。表現(xiàn) 為投資人投入保險(xiǎn)公司用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn)為投資人投入保險(xiǎn)公司用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種財(cái)產(chǎn) 物資和貨幣資金。物資和貨幣資金。 按照中國(guó)按照中國(guó)保險(xiǎn)法保險(xiǎn)法的規(guī)定，設(shè)立保險(xiǎn)公司，其注的規(guī)定，設(shè)立保險(xiǎn)公司，其注 冊(cè)資本的最低限額為人民幣冊(cè)資本的最低限額為人民幣2 2億元。保險(xiǎn)公司注冊(cè)資億元。保險(xiǎn)

39、公司注冊(cè)資 本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本。本最低限額必須為實(shí)繳貨幣資本。 留存收益留存收益 留存收益指企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存留存收益指企業(yè)歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存 于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來(lái)源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，包括企業(yè)的盈余公積營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，包括企業(yè)的盈余公積 和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的積累 資金。盈余公積根據(jù)其用途不同，分為一般盈余公資金

40、。盈余公積根據(jù)其用途不同，分為一般盈余公 積（包括法定盈余公積和任意盈余公積兩種）和公積（包括法定盈余公積和任意盈余公積兩種）和公 益金。益金。 法定公益金：保險(xiǎn)公司按照規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取的用法定公益金：保險(xiǎn)公司按照規(guī)定比例從凈利潤(rùn)中提取的用 于職工集體福利設(shè)施的公益金，如興建職工宿舍、托兒所于職工集體福利設(shè)施的公益金，如興建職工宿舍、托兒所 等；等； 法定盈余公積：保險(xiǎn)公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取法定盈余公積：保險(xiǎn)公司按照規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取 的盈余公積，主要用途為彌補(bǔ)虧損；的盈余公積，主要用途為彌補(bǔ)虧損； 任意盈余公積：保險(xiǎn)公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照任意盈余公積：保險(xiǎn)公司

41、經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照 規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。用途與法定盈余規(guī)定的比例從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。用途與法定盈余 公積相同，企業(yè)在用盈余公積彌補(bǔ)虧損，一般先使用任意公積相同，企業(yè)在用盈余公積彌補(bǔ)虧損，一般先使用任意 盈余公積，在任意盈余公積用完后，再按規(guī)定使用法定盈盈余公積，在任意盈余公積用完后，再按規(guī)定使用法定盈 余公積。余公積。 未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利 潤(rùn)，是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)在潤(rùn)，是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。未分配利潤(rùn)在 數(shù)量上等于期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的稅后數(shù)量上等于期初未分配利

42、潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的稅后 利潤(rùn)減去提取的各種盈余公積和向所有者分配利潤(rùn)利潤(rùn)減去提取的各種盈余公積和向所有者分配利潤(rùn) 后的余額。后的余額。 第七章第二節(jié) 保險(xiǎn)公司償付能力分析 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 第三節(jié)第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 保險(xiǎn)公司必須按時(shí)公布公司的財(cái)務(wù)狀況，以便保保險(xiǎn)公司必須按時(shí)公布公司的財(cái)務(wù)狀況，以便保 單所有人、保險(xiǎn)代理人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、股東、保單所有人、保險(xiǎn)代理人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、股東、保 險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等能夠利用這些資料和信息來(lái)分析公險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)等能夠利用這些資料和信息來(lái)分析公 司的經(jīng)營(yíng)狀況、評(píng)估公司的地位。司的經(jīng)營(yíng)狀況、評(píng)估公司的地位。

43、 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的分析、評(píng)估、監(jiān)管是通過(guò)財(cái)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的分析、評(píng)估、監(jiān)管是通過(guò)財(cái) 務(wù)報(bào)表分析來(lái)進(jìn)行的。務(wù)報(bào)表分析來(lái)進(jìn)行的。 一、財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 一、財(cái)務(wù)報(bào)表一、財(cái)務(wù)報(bào)表 公司財(cái)務(wù)報(bào)表最重要的損益表（利潤(rùn)表）和資產(chǎn)負(fù)公司財(cái)務(wù)報(bào)表最重要的損益表（利潤(rùn)表）和資產(chǎn)負(fù) 債表，它們集中反映了公司的盈利能力和財(cái)務(wù)狀債表，它們集中反映了公司的盈利能力和財(cái)務(wù)狀 況。況。 損益表（利潤(rùn)表）損益表（利潤(rùn)表） 保險(xiǎn)公司的損益表顯示公司在一個(gè)特定的時(shí)期，保險(xiǎn)公司的損益表顯示公司在一個(gè)特定

44、的時(shí)期， 比如說(shuō)一年中的收入、支出和凈收益情況。比如說(shuō)一年中的收入、支出和凈收益情況。 教材表教材表7.27.2、7.37.3、7.47.4。 第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表顯示一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的公司財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表顯示一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的公司財(cái)務(wù)狀況。 形式見(jiàn)教材表形式見(jiàn)教材表7.17.1。 注意：公司的財(cái)務(wù)狀況是不斷發(fā)生變化的。注意：公司的財(cái)務(wù)狀況是不斷發(fā)生變化的。 一旦保險(xiǎn)公司收到了保費(fèi)，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金就建一旦保險(xiǎn)公司收到了保費(fèi)，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金就建 立起來(lái)了；而隨著時(shí)間的推移，這部分準(zhǔn)備金也在立起來(lái)了；而

45、隨著時(shí)間的推移，這部分準(zhǔn)備金也在 逐漸下降。逐漸下降。 發(fā)售新保單、老保單到期或續(xù)保、保險(xiǎn)公司買(mǎi)賣(mài)證發(fā)售新保單、老保單到期或續(xù)保、保險(xiǎn)公司買(mǎi)賣(mài)證 券、獲取投資收益等都會(huì)改變資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)容。券、獲取投資收益等都會(huì)改變資產(chǎn)和負(fù)債的內(nèi)容。 而資產(chǎn)負(fù)債表只是反映了那一個(gè)確定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀而資產(chǎn)負(fù)債表只是反映了那一個(gè)確定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀 況。況。 第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析二、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 在保險(xiǎn)界，有一些廣泛使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)。但使用者在保險(xiǎn)界，有一些廣泛使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)。但使用者 目的不同：目的不同： 公司管理人員：分析公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程

46、中的實(shí)力和弱公司管理人員：分析公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的實(shí)力和弱 點(diǎn)；點(diǎn)； 投資者：分析公司是否具有投資吸引力；投資者：分析公司是否具有投資吸引力； 監(jiān)管人員：分析公司是否具有足夠的償付能力；監(jiān)管人員：分析公司是否具有足夠的償付能力； 保險(xiǎn)代理人和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人：決定和誰(shuí)做生意；保險(xiǎn)代理人和保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人：決定和誰(shuí)做生意； 第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 盈利率盈利率 包括賠付率、費(fèi)用率、投資收入比率和綜合營(yíng)業(yè)包括賠付率、費(fèi)用率、投資收入比率和綜合營(yíng)業(yè) 率：率： 已決賠款 賠付率 已賺保費(fèi) 已發(fā)生費(fèi)用 費(fèi)用率 承保保費(fèi) 綜合比率賠付率+費(fèi)用率 上海對(duì)外上海

47、對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 凈投資收益投資收益-任何與投資有關(guān)的費(fèi)用 投資收益率 已賺保費(fèi)已賺保費(fèi) 綜合經(jīng)營(yíng)比率綜合比率-投資比率 第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 某保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)情況某保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)情況 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元 75 0.75(75%) 100 已決賠款 賠付率 已賺保費(fèi) 33 0.30(30%) 110 已發(fā)生費(fèi)用 費(fèi)用率 承保保費(fèi) 綜合比率賠付率+費(fèi)用率=0.3+0.75=1.05(105%) 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 0.10(10%) 凈投資收益10 投資收益率 已賺保費(fèi)100 綜合經(jīng)營(yíng)比率綜合比率-投資比率 =1.05-0.10=0

48、.95(95%) 第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 已賺保費(fèi)已賺保費(fèi)100 承保保費(fèi)承保保費(fèi)110 經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本33 發(fā)生損失（已決賠款）發(fā)生損失（已決賠款）75 凈投資收益凈投資收益10 分析：分析： 如果保險(xiǎn)公司的綜合經(jīng)營(yíng)比率是如果保險(xiǎn)公司的綜合經(jīng)營(yíng)比率是100%100%，那么，它，那么，它 就是收支相抵的，這就是說(shuō)，公司的所有收入就是收支相抵的，這就是說(shuō)，公司的所有收入 （保費(fèi)收入加投資收益）等于費(fèi)用加已發(fā)生損失；（保費(fèi)收入加投資收益）等于費(fèi)用加已發(fā)生損失； 如果綜合經(jīng)營(yíng)比率小于如果綜合經(jīng)營(yíng)比率小于100%100%，表明公司有凈經(jīng)營(yíng)，表明公司有凈經(jīng)營(yíng) 收益，因?yàn)槭杖氪笥谥С?；收?/p>

49、，因?yàn)槭杖氪笥谥С觯?如果綜合經(jīng)營(yíng)比率大于如果綜合經(jīng)營(yíng)比率大于100%100%，表明公司有虧損，表明公司有虧損， 因?yàn)槭杖胄∮谥С?。因?yàn)槭杖胄∮谥С觥?第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 分析：分析： 如果保險(xiǎn)公司的綜合經(jīng)營(yíng)比率是如果保險(xiǎn)公司的綜合經(jīng)營(yíng)比率是100%100%，那么，它，那么，它 就是收支相抵的，這就是說(shuō)，公司的所有收入就是收支相抵的，這就是說(shuō)，公司的所有收入 （保費(fèi)收入加投資收益）等于費(fèi)用加已發(fā)生損失；（保費(fèi)收入加投資收益）等于費(fèi)用加已發(fā)生損失； 如果綜合經(jīng)營(yíng)比率小于如果綜合經(jīng)營(yíng)比率小于100%100%，表明公司有凈經(jīng)營(yíng)，表明

50、公司有凈經(jīng)營(yíng) 收益，因?yàn)槭杖氪笥谥С?；收益，因?yàn)槭杖氪笥谥С觯?如果綜合經(jīng)營(yíng)比率大于如果綜合經(jīng)營(yíng)比率大于100%100%，表明公司有虧損，表明公司有虧損， 因?yàn)槭杖胄∮谥С?。因?yàn)槭杖胄∮谥С觥?第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 業(yè)務(wù)容量業(yè)務(wù)容量 反映公司承保新業(yè)務(wù)容量的一個(gè)指標(biāo)。反映公司承保新業(yè)務(wù)容量的一個(gè)指標(biāo)。 凈承保保費(fèi)指扣除再保險(xiǎn)保費(fèi)后的凈保費(fèi)。凈承保保費(fèi)指扣除再保險(xiǎn)保費(fèi)后的凈保費(fèi)。 l因?yàn)?，如果損失和費(fèi)用超過(guò)了凈承保保費(fèi)，保險(xiǎn)因?yàn)?，如果損失和費(fèi)用超過(guò)了凈承保保費(fèi)，保險(xiǎn) 公司必須使用它的盈余來(lái)償還期債務(wù)。所以，保公司必須使用它的盈余來(lái)

51、償還期債務(wù)。所以，保 險(xiǎn)公司需要根據(jù)其盈余數(shù)額來(lái)確定或限制其業(yè)務(wù)險(xiǎn)公司需要根據(jù)其盈余數(shù)額來(lái)確定或限制其業(yè)務(wù) 量，以便維持公司穩(wěn)定。量，以便維持公司穩(wěn)定。 l國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)容量一般在國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)容量一般在2 2左右，左右， 如果超過(guò)如果超過(guò)3 3，就存在財(cái)政問(wèn)題。，就存在財(cái)政問(wèn)題。 第七章第三節(jié) 保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)管 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 凈承保保費(fèi) 業(yè)務(wù)容量比率 盈余 第四節(jié)第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法準(zhǔn)備金提取方法( (財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)) ) 一、準(zhǔn)備金概述一、準(zhǔn)備金概述 二、準(zhǔn)備金的計(jì)提方法二、準(zhǔn)備金的計(jì)提方法 三、未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提

52、方法三、未決賠款準(zhǔn)備金的計(jì)提方法 第七章第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 一、準(zhǔn)備金概述一、準(zhǔn)備金概述 保險(xiǎn)公司應(yīng)該計(jì)提的準(zhǔn)備金項(xiàng)目包括：保險(xiǎn)公司應(yīng)該計(jì)提的準(zhǔn)備金項(xiàng)目包括： 已報(bào)告至保險(xiǎn)人的索賠案件的賠付額已報(bào)告至保險(xiǎn)人的索賠案件的賠付額( (reported claims) )； 已發(fā)生但未報(bào)告至保險(xiǎn)人的索賠案件的賠付額已發(fā)生但未報(bào)告至保險(xiǎn)人的索賠案件的賠付額 ( (incurred but not reported claims, INBR claims) )； 保險(xiǎn)費(fèi)已繳付但尚未出險(xiǎn)的可能出現(xiàn)的索賠案件保險(xiǎn)費(fèi)已繳付但尚未出險(xiǎn)的可能出現(xiàn)的索賠案件 的

53、賠付額，即未賺保費(fèi)的賠付額，即未賺保費(fèi) ( (unearned premiums) )； 對(duì)承保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生巨災(zāi)損失引起的索賠案件的賠付對(duì)承保風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生巨災(zāi)損失引起的索賠案件的賠付 額；額； 其他支付項(xiàng)目，如退休金、重要離職人員給付等。其他支付項(xiàng)目，如退休金、重要離職人員給付等。 第七章第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 保險(xiǎn)公司相應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備金可分為：保險(xiǎn)公司相應(yīng)計(jì)提的準(zhǔn)備金可分為： 未決賠款準(zhǔn)備金：未決賠款準(zhǔn)備金：應(yīng)對(duì)已報(bào)告未決賠付應(yīng)對(duì)已報(bào)告未決賠付( (reported claims) )、已發(fā)生未報(bào)告賠付、已發(fā)生未報(bào)告賠付( (INBR claims)

54、)； 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)已繳付但尚未出應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)已繳付但尚未出 險(xiǎn)的可能出現(xiàn)的索賠案件的賠付額，即未賺保費(fèi)險(xiǎn)的可能出現(xiàn)的索賠案件的賠付額，即未賺保費(fèi) ( (unearned premiums) )； 總準(zhǔn)備金（或巨災(zāi)準(zhǔn)備金）總準(zhǔn)備金（或巨災(zāi)準(zhǔn)備金）：應(yīng)對(duì)巨災(zāi)損失引起：應(yīng)對(duì)巨災(zāi)損失引起 的賠付、其他支付項(xiàng)目如退休金、重要離職人員的賠付、其他支付項(xiàng)目如退休金、重要離職人員 給付等。給付等。 第七章第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 二、準(zhǔn)備金的計(jì)提方法二、準(zhǔn)備金的計(jì)提方法 總準(zhǔn)備金的計(jì)提總準(zhǔn)備金的計(jì)提 l從稅后利潤(rùn)中計(jì)提。從稅后利潤(rùn)

55、中計(jì)提。 l巨災(zāi)損失較長(zhǎng)時(shí)間才發(fā)生一次，保險(xiǎn)公司平時(shí)應(yīng)巨災(zāi)損失較長(zhǎng)時(shí)間才發(fā)生一次，保險(xiǎn)公司平時(shí)應(yīng) 該對(duì)巨災(zāi)損失進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，據(jù)此對(duì)巨災(zāi)損失的發(fā)生該對(duì)巨災(zāi)損失進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，據(jù)此對(duì)巨災(zāi)損失的發(fā)生 時(shí)間、損失金額進(jìn)行預(yù)測(cè)，依此作為計(jì)提總準(zhǔn)備時(shí)間、損失金額進(jìn)行預(yù)測(cè)，依此作為計(jì)提總準(zhǔn)備 金的依據(jù)。金的依據(jù)。 l保險(xiǎn)公司還需要對(duì)一些長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目如員工退休保險(xiǎn)公司還需要對(duì)一些長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目如員工退休 金，或其他可能發(fā)生的負(fù)債項(xiàng)目，如匯率波動(dòng)引金，或其他可能發(fā)生的負(fù)債項(xiàng)目，如匯率波動(dòng)引 起的匯率損失，證券價(jià)格波動(dòng)引起的資產(chǎn)損失等。起的匯率損失，證券價(jià)格波動(dòng)引起的資產(chǎn)損失等。 計(jì)提依據(jù)是對(duì)未來(lái)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)。計(jì)提依據(jù)是對(duì)

56、未來(lái)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)。 第七章第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提 方法：在會(huì)計(jì)年度末，方法：在會(huì)計(jì)年度末， 按照保費(fèi)收入一定比例（如按照保費(fèi)收入一定比例（如50%50%）計(jì)提；）計(jì)提； 按照八分法計(jì)提；按照八分法計(jì)提； 按照二十四分法計(jì)提；按照二十四分法計(jì)提； 按日計(jì)提。按日計(jì)提。 第七章第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 按照保費(fèi)收入一定比例（如按照保費(fèi)收入一定比例（如50%50%）計(jì)提）計(jì)提 l假定保費(fèi)收入在一年內(nèi)是均勻分布的；假定保費(fèi)收入在一年內(nèi)是均勻分布的； l可把保

57、費(fèi)收入看作是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中期收到，可把保費(fèi)收入看作是在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中期收到， 則在會(huì)計(jì)年度末時(shí)，平均只經(jīng)過(guò)了半個(gè)保險(xiǎn)年度，則在會(huì)計(jì)年度末時(shí)，平均只經(jīng)過(guò)了半個(gè)保險(xiǎn)年度， 仍余半個(gè)保險(xiǎn)年度；仍余半個(gè)保險(xiǎn)年度； l對(duì)應(yīng)尚未經(jīng)歷的半個(gè)保險(xiǎn)年度，可將對(duì)應(yīng)尚未經(jīng)歷的半個(gè)保險(xiǎn)年度，可將50%50%的年保費(fèi)的年保費(fèi) 收入作為未賺保費(fèi)，計(jì)入未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。收入作為未賺保費(fèi)，計(jì)入未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 l由于：在保險(xiǎn)期間內(nèi)，費(fèi)用（銷售傭金等）主要由于：在保險(xiǎn)期間內(nèi)，費(fèi)用（銷售傭金等）主要 發(fā)生在初期，所以，可將發(fā)生在初期，所以，可將60%60%作為已賺保費(fèi)，作為已賺保費(fèi)，40%40% 作為未賺保費(fèi)。作為未賺保費(fèi)。

58、 l目前，我國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按全年總保目前，我國(guó)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按全年總保 險(xiǎn)費(fèi)的險(xiǎn)費(fèi)的40%40%計(jì)算。計(jì)算。 第七章第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 二十四分法二十四分法 l假定保費(fèi)收入在一年內(nèi)不均勻分布，但在每個(gè)月假定保費(fèi)收入在一年內(nèi)不均勻分布，但在每個(gè)月 內(nèi)都均勻分布；內(nèi)都均勻分布； l對(duì)于本會(huì)計(jì)年度最后一個(gè)月的保費(fèi)收入，可以看對(duì)于本會(huì)計(jì)年度最后一個(gè)月的保費(fèi)收入，可以看 作是在月中（作是在月中（1212月月1515日日2424點(diǎn)）收到全部保費(fèi)。點(diǎn)）收到全部保費(fèi)。 到年底時(shí)，已盡責(zé)任為半個(gè)月，為全年的到年底時(shí)，已盡責(zé)任為半個(gè)月，為全年

59、的1/241/24，所，所 以，其余以，其余23/2423/24的當(dāng)月保費(fèi)收入則是未賺保費(fèi)。的當(dāng)月保費(fèi)收入則是未賺保費(fèi)。 l類似地，對(duì)本會(huì)計(jì)年度倒數(shù)第二個(gè)月的保費(fèi)收入，類似地，對(duì)本會(huì)計(jì)年度倒數(shù)第二個(gè)月的保費(fèi)收入， 其其21/2421/24未賺保費(fèi)。未賺保費(fèi)。 l最后，分別計(jì)算最后，分別計(jì)算1212個(gè)月的未賺保費(fèi)，加總得到未個(gè)月的未賺保費(fèi)，加總得到未 到期責(zé)任準(zhǔn)備金。到期責(zé)任準(zhǔn)備金。 第七章第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 八分法（與二十四分法類似）八分法（與二十四分法類似） l假定保費(fèi)收入在一年內(nèi)不均勻分布，但在每個(gè)季假定保費(fèi)收入在一年內(nèi)不均勻分布，但在

60、每個(gè)季 度內(nèi)都均勻分布；度內(nèi)都均勻分布； l對(duì)于本會(huì)計(jì)年度最后一個(gè)季度的保費(fèi)收入，可以對(duì)于本會(huì)計(jì)年度最后一個(gè)季度的保費(fèi)收入，可以 看作是在季度中收到全部保費(fèi)?？醋魇窃诩径戎惺盏饺勘ＹM(fèi)。 到年底時(shí)，已盡責(zé)任為半個(gè)季度，為全年的到年底時(shí)，已盡責(zé)任為半個(gè)季度，為全年的1/81/8， 所以，其余所以，其余7/87/8的該季度保費(fèi)收入則是未賺保費(fèi)。的該季度保費(fèi)收入則是未賺保費(fèi)。 l分別計(jì)算分別計(jì)算4 4個(gè)季度的未賺保費(fèi)，加總得到未到期責(zé)個(gè)季度的未賺保費(fèi)，加總得到未到期責(zé) 任準(zhǔn)備金。任準(zhǔn)備金。 第七章第四節(jié) 準(zhǔn)備金提取方法 上海對(duì)外上海對(duì)外 貿(mào)易學(xué)院貿(mào)易學(xué)院 保險(xiǎn)系保險(xiǎn)系 按日計(jì)提按日計(jì)提 按保單到期日