財務人員必須知道的納稅申報通用常識

1、財務人員財務人員必須知道的必須知道的 納稅申報通用常識納稅申報通用常識 授課人 財 務 部 第一部分第一部分 納稅申報通用常識納稅申報通用常識 一、納稅申報一、納稅申報的含義的含義 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限 和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面和內(nèi)容向稅務機關提交有關納稅事項書面 報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務、 承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅承擔法律責任的主要依據(jù)，是稅務機關稅 收管理信息的主要來源和稅務管理的一項收管理信息的主要來源和稅務管理的一項 重要制度。重要制度。 一、納稅申報一、納稅申

2、報的含義的含義 納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi) 容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律容向稅務機關提交有關納稅事項書面報告的法律 行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的行為，是納稅人履行納稅義務、承擔法律責任的 主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源主要依據(jù)，是稅務機關稅收管理信息的主要來源 和稅務管理的一項重要制度。和稅務管理的一項重要制度。 二、二、征管法對納稅申報征管法對納稅申報的的規(guī)定規(guī)定 根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定根據(jù)稅收征管法及其實施細則規(guī)定，納稅人必須依照規(guī)定 的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申

3、報。的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報。 納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理納稅人在納稅期內(nèi)沒有應納稅款的，也應當按照規(guī)定辦理 納稅申報。納稅申報。 注意注意：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間 也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。 三、增值稅的納稅三、增值稅的納稅 申報期限申報期限的規(guī)定的規(guī)定 增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為1日、日、3日、日、5日、日、10 日、日、15日、日、1個月或者個月或者1個季度。以個季度。以1個季度為個季度為 納稅期限的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊納稅期限

4、的規(guī)定僅適于小規(guī)模納稅人和有特殊 規(guī)定的納稅人。營改增后福建地區(qū)增值稅小規(guī)規(guī)定的納稅人。營改增后福建地區(qū)增值稅小規(guī) 模納稅人為按季申報。模納稅人為按季申報。 納稅人以納稅人以1個月或者個月或者1個季度為個季度為1個納稅期的，個納稅期的， 自期滿之日起自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以日內(nèi)申報納稅；以1日、日、3日、日、 5日、日、10日或者日或者15日為日為1個納稅期的，自期滿之個納稅期的，自期滿之 日起日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起日起15日內(nèi)申報日內(nèi)申報 納稅并結(jié)清上月應納稅款。納稅并結(jié)清上月應納稅款。 提示提示：納稅申報期一般為次月：納稅申報期一般為次月1日起至日起至

5、15日止，日止， 遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月日；在每月 1日至日至15日內(nèi)有連續(xù)日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按日以上法定休假日的，按 休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄福建省國家休假日天數(shù)順延。納稅人可以登錄福建省國家 稅務局網(wǎng)站查看征期日歷。稅務局網(wǎng)站查看征期日歷。 小規(guī)模納稅人按季申報的小規(guī)模納稅人按季申報的,營改增后第一個申營改增后第一個申 報期為報期為7月。月。 四、納稅人不按期申報應接受的處罰 按征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申按征管法規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申 報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，并處以報

6、和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，并處以 罰款。發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，罰款。發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報， 經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關有 權(quán)核定其應納稅額。權(quán)核定其應納稅額。 五、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡的 原因 納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡包括以下情況：納稅人網(wǎng)上申報后無法清卡包括以下情況： （一）一般納稅人（一）一般納稅人“一窗式比對不通過一窗式比對不通過”。 原因原因：企業(yè)實際開具或認證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不企業(yè)實際開具或認證抵扣等數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不 一致；一致； （

7、二）小規(guī)模納稅人（二）小規(guī)模納稅人“票表比對不通過票表比對不通過”。 原因原因：企業(yè)實際開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致。企業(yè)實際開票數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)比對不一致。 六、納稅人網(wǎng)上申報后無法自動清卡的 處理方法 納稅人需攜帶稅控設備、紙質(zhì)申報資料、公章、稅務登記納稅人需攜帶稅控設備、紙質(zhì)申報資料、公章、稅務登記 證副本（證副本（“一證一碼一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代 碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務機關前臺進行人工碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務機關前臺進行人工 核實和處理。核實和處理。 七、網(wǎng)上申報的定義 網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機通

8、過互聯(lián)網(wǎng)上申報是指納稅人在法定的期限內(nèi)利用計算機通過互聯(lián) 網(wǎng)登錄稅務部門電子申報網(wǎng)站，錄入當月應申報數(shù)據(jù)，提網(wǎng)登錄稅務部門電子申報網(wǎng)站，錄入當月應申報數(shù)據(jù)，提 交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶交申報、審核無誤后，由銀行自動從納稅人稅款專用帳戶 劃轉(zhuǎn)應納稅款，完成申報納稅。劃轉(zhuǎn)應納稅款，完成申報納稅。 八、網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于什么樣的納稅 人？ 網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人：網(wǎng)上申報系統(tǒng)適用于除以下幾種情況以外的增值稅納稅人： （一）輔導期一般納稅人；（一）輔導期一般納稅人； （二）逾期申報；（二）逾期申報； （三）辦理延期申報或緩繳稅款；（三）辦理延期申報

9、或緩繳稅款； （四）比對不通過，需要強制清卡；（四）比對不通過，需要強制清卡； （五）因計算機、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報；（五）因計算機、通訊線路故障等原因無法使用網(wǎng)上申報； （六）納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現(xiàn)錯誤須到稅務（六）納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現(xiàn)錯誤須到稅務 機關補充或修改申報數(shù)據(jù)的情況；機關補充或修改申報數(shù)據(jù)的情況； （七）其他情形。（七）其他情形。 九、納稅人申報表提交后發(fā)現(xiàn)填寫有誤 如何修改? （一）征期內(nèi)，納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要（一）征期內(nèi)，納稅人提交申報表后發(fā)現(xiàn)申報有誤需要 更正報表的，若企業(yè)未解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提更正報表的，若企業(yè)未

10、解繳稅款，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)提 交交“撤銷申報表撤銷申報表”的申請，或直接到國稅大廳當面申請撤銷的申請，或直接到國稅大廳當面申請撤銷 申報。待稅務機關將原申報表作廢后，方可再次進行網(wǎng)上申報。待稅務機關將原申報表作廢后，方可再次進行網(wǎng)上 申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、申報。若企業(yè)已解繳稅款，納稅人需要憑稅控盤、公章、 正確的申報表、稅務登記證副本（正確的申報表、稅務登記證副本（“一證一碼一證一碼”的納稅人準的納稅人準 備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證 到稅務機關前臺修改申報。到稅務機關前臺修改申報。 （二）征

11、期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的，（二）征期后，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤需要更正報表的， 納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務登記證副納稅人需要憑稅控盤、公章、正確申報表、稅務登記證副 本（本（“一證一碼一證一碼”的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的的納稅人準備好加載統(tǒng)一社會信用代碼的 營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務機關前臺做補充申報。營業(yè)執(zhí)照）、經(jīng)辦人身份證到稅務機關前臺做補充申報。 提示提示：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線更：納稅人網(wǎng)上申報只能提交后，不支持在線更 正和重復提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅正和重復提交。納稅人在提交申報后不能在網(wǎng)上辦稅 大廳進行修改和刪除申

12、報，在提交申報之前，可以進大廳進行修改和刪除申報，在提交申報之前，可以進 行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現(xiàn)錯誤，只能申請撤行修改和刪除申報表。提交后發(fā)現(xiàn)錯誤，只能申請撤 銷申報重新上傳或到主管稅務機關辦稅服務廳窗口進銷申報重新上傳或到主管稅務機關辦稅服務廳窗口進 行修改。行修改。 十、納稅人如何繳納稅款? 納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種：納稅人稅款繳納的方式主要有以下幾種： （一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務機關填制的繳款書通過（一）銀行繳納：納稅人根據(jù)稅務機關填制的繳款書通過 開戶銀行繳納稅款。開戶銀行繳納稅款。 （二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅務局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議，（二）銀稅聯(lián)網(wǎng)繳納，銀行、稅

13、務局、企業(yè)之間簽訂協(xié)議， 直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。直接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。 十一、怎樣辦理電子繳稅手續(xù)? 納稅人開通網(wǎng)上申報后，需到稅務機關簽訂銀稅繳款協(xié)議，納稅人開通網(wǎng)上申報后，需到稅務機關簽訂銀稅繳款協(xié)議， 方可進行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直方可進行網(wǎng)上申報。納稅人辦理電子繳稅手續(xù)后，可以直 接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。納稅人辦接聯(lián)網(wǎng)辦理申報扣款，辦理稅收收入繳庫業(yè)務。納稅人辦 理電子繳稅，需提供以下資料：理電子繳稅，需提供以下資料： （一）實時繳稅協(xié)議書（三方協(xié)議）一式三份；（一）實時繳稅協(xié)議書（三方協(xié)議）一式三份；

14、（二）開戶許可證復印件；（二）開戶許可證復印件； （三）稅務登記證副本（三）稅務登記證副本（“一證一碼一證一碼”的納稅人準備好加載的納稅人準備好加載 統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照）、 提示提示：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議，：銀稅繳款協(xié)議指企業(yè)委托銀行代扣代繳協(xié)議， 是銀行、稅務局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務局、企是銀行、稅務局、企業(yè)之間簽訂的協(xié)議，稅務局、企 業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間，業(yè)、銀行簽訂之后各留一份。申報期前或申報期間， 納稅人應在其納稅帳戶上存足當期應納稅款。納稅人納稅人應在其納稅帳戶上存足當期應納稅款。納稅人 只要在征收期

15、前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng)只要在征收期前將以上手續(xù)辦理完畢，就可以通過網(wǎng) 絡進行申報納稅實時扣款。絡進行申報納稅實時扣款。 十二、企業(yè)申報提示扣款不成功是什么 原因，如何辦理? 對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗，納稅人不要對于已辦理稅銀聯(lián)網(wǎng)企業(yè)申報提示扣款失敗，納稅人不要 重復點擊扣款操作，防止造成重復扣款。遇到此種情況納重復點擊扣款操作，防止造成重復扣款。遇到此種情況納 稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀稅人需聯(lián)系開戶銀行或通過網(wǎng)上銀行查詢扣款情況。若銀 行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作。若銀行提示扣行顯示扣款已成功，納稅人無需進行操作。若銀行提示扣 款失敗

16、，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不款失敗，一般情況下扣款失敗原因為銀行賬戶存款余額不 足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務局前臺由稅務局足或申報系統(tǒng)出現(xiàn)問題。納稅人可到稅務局前臺由稅務局 端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進行手工繳端嘗試稅銀聯(lián)網(wǎng)扣款或打印稅票，到開戶銀行進行手工繳 稅。稅。 注意注意：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報：納稅人必須每月按時將足額資金在規(guī)定申報 期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤期之前存入賬戶中，因存款不及時或金額不足，延誤 扣繳稅款，納稅人可能要承擔不按時申報納稅的法律扣繳稅款，納稅人可能要承擔不按時申報納稅的法律 責任。委托銀

17、行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提示納稅責任。委托銀行扣繳稅款后會發(fā)送扣繳信息提示納稅 人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀人，納稅人也可登錄委托銀行的網(wǎng)上銀行或到委托銀 行柜員機上查詢賬戶扣繳稅款情況。行柜員機上查詢賬戶扣繳稅款情況。 第二部分第二部分 一般納稅人專區(qū)一般納稅人專區(qū) 一、增值稅一般納稅人申報流程 一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：一般納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為： （一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通 過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上

18、傳上月開票數(shù)據(jù)。 （二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。（二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。 網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。 （三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅 控設備進行清零解鎖。控設備進行清零解鎖。 提示提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申 報操作，無需進行第一和第三步操作。報操作，無需進行第一和第三步操作。 二、增值稅一般納稅人納稅申報需要報 送什么資料? 增值稅一般納稅人申報需報送資料如下：增值

19、稅一般納稅人申報需報送資料如下： 提示提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務機關：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需再向稅務機關 報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關資料留存?zhèn)洳?。納報送紙質(zhì)資料，但需要自行將相關資料留存?zhèn)洳?。納 稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務實際選擇需要申報提交的資料，稅人根據(jù)自己經(jīng)營業(yè)務實際選擇需要申報提交的資料， 并在報表上加蓋公章，復印件注明并在報表上加蓋公章，復印件注明“此件由我單位提供，此件由我單位提供， 復印件與原件一致復印件與原件一致”。 三、增值稅一般納稅人申報表及其附列 資料具體包括哪些? 包括以下內(nèi)容：包括以下內(nèi)容： （一）增值稅納稅申報表（一般納稅人適用），反應（一）增值稅納

20、稅申報表（一般納稅人適用），反應 納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附納稅人本期納稅申報收入、稅款繳納總體情況，與申報附 列資料相對應。列資料相對應。 （二）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售（二）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售 情況明細）情況明細） （三）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項（三）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進項 稅額明細）稅額明細） （四）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不（四）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務、不 動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細），本表由服務、不動產(chǎn)和動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細），本表由服務、不動產(chǎn)和 無形資

21、產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其無形資產(chǎn)有扣除項目的營業(yè)稅改征增值稅納稅人填寫，其 他納稅人不填寫。他納稅人不填寫。 （五）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額（五）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅額 抵減情況表），本表反應納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)抵減情況表），本表反應納稅人發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng) 專用設備費用和技術維護費抵減應納稅額；營業(yè)稅改專用設備費用和技術維護費抵減應納稅額；營業(yè)稅改 征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯征增值稅納稅人，服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯 總計算繳納增值稅的總機構(gòu)出租不動產(chǎn)預征繳納稅款總計算繳納增值稅的總機構(gòu)出租不動產(chǎn)預征繳納稅款 抵減應納

22、增值稅稅額；建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租抵減應納增值稅稅額；建筑服務、銷售不動產(chǎn)、出租 不動產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅抵減應納稅額時填寫，未發(fā)生不動產(chǎn)企業(yè)預繳增值稅抵減應納稅額時填寫，未發(fā)生 上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。上述業(yè)務的納稅人不填寫本表。 （六）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動（六）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不動 產(chǎn)分期抵扣計算表），本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅產(chǎn)分期抵扣計算表），本表由分期抵扣不動產(chǎn)進項稅 額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。額的納稅人填寫，其他納稅人不填寫。 （七）固定資產(chǎn)（七）固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn)不含不動產(chǎn))進項稅額抵扣情況進項稅額抵扣情況 表，本表反映納稅人購進固定

23、資產(chǎn)抵扣進項稅額情表，本表反映納稅人購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅額情 況。況。 （八）本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表（八）本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表 （九）增值稅減免稅申報明細表，本表由享受增（九）增值稅減免稅申報明細表，本表由享受增 值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。值稅減免稅優(yōu)惠政策的納稅人填寫。 （十）營改增稅負分析測算明細表（十）營改增稅負分析測算明細表 其中：（四）其中：（四）-（九）項，若企業(yè)當期未發(fā)生該業(yè)務則（九）項，若企業(yè)當期未發(fā)生該業(yè)務則 不需要報送。不需要報送。 四、一般納稅人收入如何填報? （一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷（一）一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（含稅控機

24、動車銷 售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應開票收入填入增值稅納稅申售統(tǒng)一發(fā)票）的，需將相應開票收入填入增值稅納稅申 報表附列資料（一）第報表附列資料（一）第1列至第列至第2列列“開具增值稅專用發(fā)票開具增值稅專用發(fā)票” 當中。當中。 （二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需（二）一般納稅人開具除增值稅專用發(fā)票之外的發(fā)票，需 將相應開票收入填入增值稅納稅申報表附列資料（一）將相應開票收入填入增值稅納稅申報表附列資料（一） 第第3列至第列至第4列列“開具其他發(fā)票開具其他發(fā)票”當中。當中。 （三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，（三）一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報， 將相應收入

25、填入增值稅納稅申報表附列資料（一）第將相應收入填入增值稅納稅申報表附列資料（一）第5 列至第列至第6列列“未開具發(fā)票收入未開具發(fā)票收入”當中。當中。 提示提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式 比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，一窗式比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，一窗式 比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關 前臺手工操作。前臺手工操作。 五、營改增試點一般納稅人應如何計算 應納稅額? 根據(jù)財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增根據(jù)財政部、國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征

26、增 值稅試點的通知（財稅值稅試點的通知（財稅201636號）規(guī)定，一般納稅號）規(guī)定，一般納稅 人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的人發(fā)生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的 應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。 應納稅額計算公式應納稅額計算公式：應納稅額：應納稅額 = 當期銷項稅額當當期銷項稅額當 期進項稅額。期進項稅額。 當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不 足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 例例1：某市：某市A企業(yè)為增值稅一般

27、納稅人，企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年年5月月 銷售形成銷項稅額銷售形成銷項稅額10萬元，當月共計取得并認證進項萬元，當月共計取得并認證進項 發(fā)票稅額合計發(fā)票稅額合計1萬元，按照應納稅款計算公式，該納萬元，按照應納稅款計算公式，該納 稅人本月應納稅額稅人本月應納稅額10?1 = 9萬元。萬元。 例例2：某市：某市B企業(yè)為增值稅一般納稅人，企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年年5月月 銷售形成銷項稅額銷售形成銷項稅額1萬元，當月共計取得并認證進項萬元，當月共計取得并認證進項 發(fā)票稅額合計發(fā)票稅額合計10萬元，按照應納稅款計算公式，該納萬元，按照應納稅款計算公式，該納 稅人本月銷項小于進項稅額，

28、本月應納稅額為稅人本月銷項小于進項稅額，本月應納稅額為0，申，申 報形成留抵稅額報形成留抵稅額9萬元。萬元。 六、一般納稅人網(wǎng)上申報出現(xiàn)尾差怎么 處理? 納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五納稅人在進行網(wǎng)上申報時，由于銷項稅額匯總數(shù)據(jù)四舍五 入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項入的原因，會造成附表一銷項稅額與企業(yè)實際抄報稅銷項 稅額存在誤差。誤差在稅額存在誤差。誤差在1元以內(nèi)的（含元以內(nèi)的（含1元），允許納稅人元），允許納稅人 正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù)正常申報。對由于四舍五入問題產(chǎn)生的誤差與實際的數(shù)據(jù) 不符問題，納稅人可以通過調(diào)整增值稅納稅

29、申報表附列不符問題，納稅人可以通過調(diào)整增值稅納稅申報表附列 資料（一）的資料（一）的1-8列對應銷項稅額解決。列對應銷項稅額解決。 第三部分第三部分 小規(guī)模納稅人專區(qū)小規(guī)模納稅人專區(qū) 一、增值稅小規(guī)模的申報流程 小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為：小規(guī)模納稅人在征期內(nèi)進行申報，申報具體流程為： （一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通（一）抄報稅：納稅人在征期內(nèi)登陸開票軟件抄稅，并通 過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。過網(wǎng)上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數(shù)據(jù)。 （二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報軟件進行網(wǎng)上申報。（二）納稅申報：納稅人登陸網(wǎng)上申報

30、軟件進行網(wǎng)上申報。 網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。網(wǎng)上申報成功并通過稅銀聯(lián)網(wǎng)實時扣繳稅款。 （三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅（三）清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統(tǒng)對稅 控設備進行清零解鎖?？卦O備進行清零解鎖。 注意注意： 1.小規(guī)模納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，小規(guī)模納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作， 無需進行第一和第三步操作。無需進行第一和第三步操作。 2.按季申報的有稅控設備小規(guī)模納稅人在非申報月份按季申報的有稅控設備小規(guī)模納稅人在非申報月份 只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申報操作。只需進行第一步和第三步。不需要進行第二步申

31、報操作。 二、增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報需要 報送什么資料? 小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下：小規(guī)模納稅人納稅申報需報送資料如下： 提示提示：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需向稅務機關報送紙質(zhì)：納稅人通過網(wǎng)上申報的，不需向稅務機關報送紙質(zhì) 資料，但需要自行將相關資料留存?zhèn)洳椤＜{稅人根據(jù)自己資料，但需要自行將相關資料留存?zhèn)洳?。納稅人根據(jù)自己 經(jīng)營業(yè)務實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋經(jīng)營業(yè)務實際選擇需要申報提交的資料，并在報表上加蓋 公章，復印件注明公章，復印件注明“此件由我單位提供，復印件與原件一此件由我單位提供，復印件與原件一 致致”。 三、增值稅小規(guī)模納稅人申報表及其附三、增值稅小規(guī)

32、模納稅人申報表及其附 列資料具體包括哪些列資料具體包括哪些? 包括以下內(nèi)容： （一）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用），本 表“貨物及勞務”與“服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”各項目 應分別填寫。 （二）增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資 料，本附列資料由銷售服務有扣除項目的納稅人填寫， 各欄次均不包含免征增值稅項目的金額。 四、小規(guī)模納稅人收入如何填報四、小規(guī)模納稅人收入如何填報? 包括以下內(nèi)容： （一）小規(guī)模納稅人到稅務機關代開增值稅專用發(fā)票（銷 售、出租不動產(chǎn)除外），需將相應代開收入填入增值稅 納稅申報表主表第2行“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票” 當中；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)業(yè)務到稅務機關代 開增值稅專用發(fā)票，需將相應代