《財務報告及管理報表編制制度》

1、財務報告及管理報表編制制度1.目的為了規(guī)范公司財務會計報告，保證財務會計報告的真實、完整，切實發(fā)揮財務報告在企業(yè)管理中的作用，為公司對下屬產(chǎn)業(yè)經(jīng)營考核提供考核依據(jù)，根據(jù)企業(yè)會計準則，結(jié)合本公司管理需要，特制定本制度。2. 適用范圍適用于公司本部及所屬分公司。3. 對外報告管理規(guī)定3.1 財務會計報告的構(gòu)成。財務會計報告分為快報，年度、半年度財務會計報告，季度和月度財務會計報告。3.1.1 快報。快報是企業(yè)每月在正式編制會計報表前，所提供的主要財務指標完成情況報告。通過快報可以及時地了解公司本月生產(chǎn)經(jīng)營的完成情況，正確地采取有效措施，解決生產(chǎn)經(jīng)營的問題。（1）集團所屬公司每月1日上午（節(jié)假日不順

2、延）必須將快報以電傳和電子信箱形式上報集團公司財務部。不得遲報、漏報、謊報、瞞報，報表內(nèi)的指標不得缺項，各項數(shù)據(jù)要真實、準確，與正式報表不得有較大誤差。（2）集團公司匯總快報，必須每月4日前報出，要保證各項數(shù)據(jù)的完整性、合理性。同時，要對快報進行簡單的分析，以便向領導和有關部門提供合理的決策依據(jù)。3.1.2 年度、半年度財務會計報告。（1）年度、半年度財務會計報告應當包括會計報表、會計報表附注、財務情況說明書。（2）會計報表應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及相關附表以及集團公司為管理需要增加的有關報表。3.1.3 季度、月度財務會計報告。季度、月度財務會計報告通常僅指會

3、計報表，會計報表至少應當包括資產(chǎn)負債表和利潤表。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定季度、月度財務會計報告需要編制會計報表附注的，從其規(guī)定。3.2 各項報表的編寫要求。年度、半年度財務會計報告至少應當反映2個年度或者相關2個期間的比較數(shù)據(jù)。3.2.1 資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。資產(chǎn)負債表應當按照資產(chǎn)、負債和所有者權益（或者股東權益，下同）分類分項列示。其中，資產(chǎn)、負債和所有者權益的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：（1）資產(chǎn)，是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。在資產(chǎn)負債表上，資產(chǎn)應當按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)和非流動

4、資產(chǎn)。非銀行金融機構(gòu)的各項資產(chǎn)有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。（2）負債，是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負債表上，負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債和非流動負債等。非銀行金融機構(gòu)的各項負債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項列示。（3）所有者權益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。在資產(chǎn)負債表上，所有者權益應當按照實收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。3.2.2 利潤表。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。利潤表應當按照各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個項目分類分

5、項列示。其中，收入、費用和利潤的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：（1）收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。在利潤表上，收入應當按照其重要性分項列示。（2）費用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。在利潤表上，費用應當按照其性質(zhì)分項列示。（3）利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。在利潤表上，利潤應當按照營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。3.2.3 現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物（以下簡稱現(xiàn)金流入和流出的報表?，F(xiàn)金流量表應當按照經(jīng)營活動

6、、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量分類分項列示。其中，經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的定義及列示應當遵循下列規(guī)定：（1）經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。在現(xiàn)金流量表上，經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量應當按照其經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示；非銀行金融機構(gòu)的經(jīng)營活動按照其經(jīng)營活動特點分項列示。（2）投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。在現(xiàn)金流量表上，投資活動的現(xiàn)金流量應當按照其投資活動的現(xiàn)金流入和流出的性質(zhì)分項列示。（3）籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。在現(xiàn)金流量表上，籌資活動的現(xiàn)金流量應當按照其籌資活動的現(xiàn)金流

7、入和流出的性質(zhì)分項列示。3.2.4 會計報表附注。會計報表附注是為便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋。會計報表附注至少應當包括下列內(nèi)容：（1）不符合基本會計假設的說明。（2）重要會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響。（3）或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明。（4）關聯(lián)方關系及其交易的說明。（5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。（6）企業(yè)合并、分立。（7）重大投資、融資活動。（8）會計報表中重要項目的明細資料。（9）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。3.2.5 財務情況說明書。財務情況說

8、明書至少應當對下列情況作出說明：（1）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。（2）利潤實現(xiàn)和分配情況。（3）資金增減和周轉(zhuǎn)情況。（4）對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項。3.3 財務會計報告的編制。3.3.1 編制時間。企業(yè)應當于年度終了編報年度財務會計報告。國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定企業(yè)應當編報半年度、季度和月度財務會計報告的，從其規(guī)定。3.3.2 編制的基本原則。（1）企業(yè)編制財務會計報告，應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。企業(yè)不得違反企業(yè)會計制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，隨意改變財務會計報告的編制基

9、礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。（2）任何組織或者個人不得授意、指使、強令企業(yè)違反企業(yè)會計制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務會計報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。（3）企業(yè)應當依照企業(yè)會計制度和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對會計報表中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。（4）企業(yè)應當依照有關法律、行政法規(guī)和企業(yè)會計制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。3.3.3 編制前的準備工作。（1）全面清查資產(chǎn)、核實債務。企業(yè)在編制年度財務會計報告前，

10、應當按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核實債務：款項，包括應收款項、應付款項、應交稅費等是否存在，與債務、債權單位的相應債務、債權金額是否一致。在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行確認和計量。建筑物、機器設備、運輸工具等各項固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致。工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致。清查、核實的其他內(nèi)容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實，查明財產(chǎn)物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致、各項結(jié)算款項的拖欠情況及其原因、材料物資的實際儲備情況、各項投資是否達到預期目的、固定資產(chǎn)的使用情

11、況及其完好程度等。企業(yè)清查、核實后，應當將清查、核實的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應機構(gòu)報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。企業(yè)應當在年度中間根據(jù)具體情況，對各項財產(chǎn)物資和結(jié)算款項進行重點抽查、輪流清查或者定期清查。（2）在編制財務會計報告前，除應當全面清查資產(chǎn)、核實債務外，還應當完成下列工作：核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符。依照企業(yè)會計制度規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，結(jié)出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額。檢查相關的會計核算是否按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行。對于國家統(tǒng)一的會計制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事

12、項，檢查其是否按照會計核算的一般原則進行確認和計量以及相關賬務處理是否合理。檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關項目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行處理。3.3.4 會計報告的編寫。（1）編制年度和半年度財務會計報告時，對經(jīng)查實后的資產(chǎn)、負債有變動的，應當按照資產(chǎn)、負債的確認和計量標準進行確認和計量，并按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。（2）應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或者任意取舍。（3）

13、會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致；會計報表中本期與上期的有關數(shù)字應當相互銜接。（4）會計報表附注和財務情況說明書應當按照本制度和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對會計報表中需要說明的事項作出真實、完整、清楚地說明。（5）企業(yè)發(fā)生合并、分立情形的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制相應的財務會計報告。（6）企業(yè)終止營業(yè)的，應當在終止營業(yè)時按照編制年度財務會計報告的要求全面清查資產(chǎn)、核實債務、進行結(jié)賬，并編制財務會計報告；在清算期間，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定編制清算期間的財務會計報告。3.4 財務報告報送時間及使用制度。3.4.1 上述報告報公司財務部三份，本

14、部門經(jīng)理一份，本部門其他人使用報告由本部門經(jīng)理提供或經(jīng)本部門經(jīng)理同意后分管財務主管提供，月報次月6日前報公司財務部及本部門經(jīng)理，半年報告于次月10日前報公司財務部及本部經(jīng)理，年報于次月15日前報公司財務部及本部門經(jīng)理，以上報告報送時間遇節(jié)假日前推1天。3.4.2 報送總裁、董事會報告由公司財務部審核編報。3.4.3 對外報告本著簡化、適用、前后期口徑統(tǒng)一、合法原則報出，財務分析僅供內(nèi)部管理使用，不得對外提供。3.4.4 違規(guī)責任。（1）報告編報人對報告質(zhì)量負責，報告有重大差錯、遺漏，給予報告編制人xx元以下xx元以上罰款。（2）無異常原因，報告編報人未按規(guī)定時間報送報告，給予報告編制人xx元以下xx元以上罰款。（3）報告編報人未按規(guī)定向規(guī)定人以外人員提供報告，違反保