2021年某市財(cái)政內(nèi)部控制制度-基本規(guī)范

1、制度2021年某市財(cái)政內(nèi)部控制制度-基本規(guī)范單位名稱(chēng)：XXXX部門(mén)：XXXX日期：2021年XX月XX日管理制度2021年某市財(cái)政內(nèi)部控制制度-基本規(guī)范某市財(cái)政內(nèi)部控制制度-基本規(guī)范第一章 總則第一條 為加快公共財(cái)政體系建設(shè)，全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)提高財(cái)政部門(mén)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)、民主理財(cái)?shù)哪芰退剑鶕?jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法、財(cái)政部門(mén)全面推進(jìn)依法行政依法理財(cái)實(shí)施意見(jiàn)等法律、法規(guī)和規(guī)章，按照“規(guī)范、安全、高效”的要求，結(jié)合我市財(cái)政管理的特點(diǎn)，特制定本規(guī)范。第二條 財(cái)政內(nèi)部控制制度是指為了提高財(cái)政管理工作的質(zhì)量和效率，減少和消除財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)財(cái)政資金的安全、完整和規(guī)范運(yùn)

2、行，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，由業(yè)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)部門(mén)之間關(guān)聯(lián)控制、考核監(jiān)督部門(mén)專(zhuān)職控制三個(gè)方面相互作用的內(nèi)部管理機(jī)制。第三條 本規(guī)范適用于張家港市財(cái)政局內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。第四條 各鎮(zhèn)財(cái)政部門(mén)可以根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門(mén)的內(nèi)部控制規(guī)定。第五條 局長(zhǎng)對(duì)財(cái)政內(nèi)部控制制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第二章 目標(biāo)和原則第六條 建立財(cái)政內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是通過(guò)修訂、整合和優(yōu)化現(xiàn)有的管理制度和辦法，進(jìn)一步明確工作責(zé)任，規(guī)范工作程序，形成崗位職責(zé)明確、縱向直接控制、橫向互相牽制、內(nèi)部循環(huán)約束、運(yùn)轉(zhuǎn)高效順暢、監(jiān)督制

3、衡有力的運(yùn)行機(jī)制，防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量、工作效率和服務(wù)水平，促進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化和科學(xué)化。第七條 財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，符合單位財(cái)政業(yè)務(wù)管理的實(shí)際情況。第八條 財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)約束財(cái)政部門(mén)內(nèi)部的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制制度的權(quán)力。第九條 財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)涵蓋財(cái)政內(nèi)部涉及財(cái)政管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。第十條 財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)保證財(cái)政內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互

4、監(jiān)督。第十一條 財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。第十二條 財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)綜合考慮相關(guān)的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估、控制活動(dòng)和措施、信息溝通和反饋、監(jiān)督和評(píng)價(jià)等因素。(一)控制環(huán)境：主要包括財(cái)政部門(mén)的管理職能定位、組織結(jié)構(gòu)、決策程序和激勵(lì)機(jī)制;領(lǐng)導(dǎo)班子的權(quán)責(zé)分配、管理理念、管理知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格;全體工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、誠(chéng)信理念和道德價(jià)值觀念。(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：在確立管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，分析和識(shí)別管理活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，并正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果。(三)控制活動(dòng)：為了實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)，確保領(lǐng)導(dǎo)決策的有效執(zhí)行，而采取的批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、稽核等一系列削弱和化解

5、管理風(fēng)險(xiǎn)的控制措施。(四)信息與溝通：相關(guān)的信息以一種能使人們行使各自職能的形式和時(shí)限被識(shí)別和掌握，通過(guò)對(duì)各類(lèi)信息的記錄、匯總、分析和處理，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)之間廣泛有效的傳遞與交流。(五)監(jiān)督與評(píng)價(jià)：對(duì)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通的有效性持續(xù)地進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的缺陷，并采取必要措施加以改進(jìn)和完善。第十三條 財(cái)政內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)隨著外部環(huán)境的變化、財(cái)政管理職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷地加以修訂和完善。第三章 基本內(nèi)容第十四條 財(cái)政內(nèi)部控制制度主要包括一般預(yù)算收入管理、政府非稅收入管理、綜合財(cái)政預(yù)算管理(含預(yù)算指標(biāo)管理、預(yù)算執(zhí)行調(diào)整)、財(cái)政資金撥付

6、、政府投資項(xiàng)目管理、行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金管理、財(cái)政票據(jù)管理、會(huì)計(jì)管理、政府采購(gòu)管理、財(cái)政監(jiān)督管理等內(nèi)容。第十五條 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一般預(yù)算收入和政府非稅收入的管理，對(duì)收入征管、入庫(kù)、分析、考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制，確保完成市人代會(huì)下達(dá)的財(cái)政收入目標(biāo)任務(wù)。第十六條 應(yīng)當(dāng)明確綜合財(cái)政預(yù)算編制原則，細(xì)化預(yù)算收支項(xiàng)目，建立預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算編制、審定、下達(dá)程序，加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，及時(shí)分析、控制、調(diào)整預(yù)算差異，并采取措施，強(qiáng)化預(yù)算約束，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。要建立預(yù)算執(zhí)行調(diào)整和預(yù)算指標(biāo)管理的審批制度，規(guī)范預(yù)算指標(biāo)調(diào)整和下達(dá)程序，嚴(yán)格控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)提高財(cái)政綜合保障能

7、力。第十七條 應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的資金撥付授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，嚴(yán)格規(guī)定支付審核、支付辦理、財(cái)務(wù)核算崗位人員的職責(zé)范圍和工作要求，加強(qiáng)印章的管理，確保財(cái)政資金安全、規(guī)范運(yùn)行。第十八條 應(yīng)當(dāng)建立崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)相制衡，以項(xiàng)目決策控制、概預(yù)算控制、項(xiàng)目變更控制、價(jià)款支付控制、竣工決算控制和監(jiān)督檢查等一系列控制辦法的政府投資項(xiàng)目管理制度。第十九條 應(yīng)當(dāng)正確區(qū)分國(guó)有資產(chǎn)權(quán)屬，明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實(shí)施產(chǎn)權(quán)管理，建立國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、統(tǒng)計(jì)記錄、資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)處置等一系列控制措施，保障國(guó)有資產(chǎn)的安全和完整，推動(dòng)資產(chǎn)的合理配置和節(jié)約、有效使用。第二十條 應(yīng)當(dāng)建立專(zhuān)項(xiàng)資金管理制度

8、，加強(qiáng)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算的編制、審核工作，采取適當(dāng)措施，確保資金分配的“公開(kāi)、公平、公正”，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的檢查監(jiān)督，不斷提高專(zhuān)項(xiàng)資金使用效益。第二十一條 應(yīng)當(dāng)建立財(cái)政票據(jù)管理制度，加強(qiáng)行政事業(yè)單位票據(jù)的申印、購(gòu)領(lǐng)、發(fā)放、使用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀等方面的管理，嚴(yán)肅查處違反財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定的行為。第二十二條 應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理，規(guī)范會(huì)計(jì)管理行為，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，嚴(yán)肅查處擾亂社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，損害國(guó)家和社會(huì)公眾利益的行為。第二十三條 應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行政府采購(gòu)法賦予的職責(zé)，加強(qiáng)政府采購(gòu)管理，規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金使用效益，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益，保護(hù)政府采購(gòu)當(dāng)事人的合法權(quán)益。第二十四條 應(yīng)當(dāng)

9、建立財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督職能，規(guī)范財(cái)政監(jiān)督行為，提高財(cái)政監(jiān)督管理的質(zhì)量和效能。第四章 基本方法第二十五條 財(cái)政內(nèi)部控制的基本方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、集體決策控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)核算控制、管理風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。第二十六條 不相容職務(wù)相分離控制要求按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置工作機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，使財(cái)政內(nèi)部各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)，都經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)才能完成，形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、執(zhí)行業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、審核監(jiān)督等職務(wù)。第二十七條 集體決策控制要求涉及重大財(cái)政政策、重

10、大財(cái)政收支預(yù)算調(diào)整、重大財(cái)政改革措施等方面的財(cái)政核心業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)局黨組或局長(zhǎng)辦公會(huì)議討論，實(shí)行民主商議、集體決策。第二十八條 授權(quán)批準(zhǔn)控制要求明確規(guī)定涉及管理業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，各級(jí)工作人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)和承擔(dān)責(zé)任。第二十九條 會(huì)計(jì)核算控制要求會(huì)計(jì)核算人員依據(jù)會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，建立和完善會(huì)計(jì)檔案保管和會(huì)計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。第三十條 管理風(fēng)險(xiǎn)控制要求全員樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、識(shí)別、評(píng)估、分析、報(bào)告等措

11、施，全面防范和控制業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)。第三十一條 內(nèi)部報(bào)告控制要求建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映財(cái)政資金運(yùn)行情況，及時(shí)提供資金活動(dòng)的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對(duì)性。第三十二條 電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部管理控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確?？刂拼胧┑挠行?shí)施;同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。第五章 監(jiān)督檢查第三十三條 按照江蘇省財(cái)政監(jiān)督辦法、財(cái)政部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督檢查暫行辦法的相關(guān)規(guī)定，建立對(duì)財(cái)政業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查工作的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地對(duì)內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況、預(yù)算編制情況

12、、內(nèi)部控制制度和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況實(shí)施監(jiān)督檢查。第三十四條 各職能科室應(yīng)當(dāng)分工協(xié)作，相互配合，各盡其職，各負(fù)其責(zé)。第三十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的財(cái)政內(nèi)部控制制度中的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。第六章 附則第三十六條 本規(guī)范由張家港市財(cái)政局負(fù)責(zé)解釋?zhuān)?0XX年1月1日起施行。 篇2：企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制制度企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部控制制度一：內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。事前防范：首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法、企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法、

13、資金計(jì)劃管理辦法、企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法等一些與資金管理相關(guān)的制度。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門(mén)、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。事中控制：主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制、實(shí)物隔離控制等。事后監(jiān)督：在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都

14、應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié);各職能部門(mén)也要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門(mén)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷(xiāo)是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。二：制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的原則制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)當(dāng)遵循一定的原則，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度科學(xué)、合理，切實(shí)可行。1.全面性原則 2.重要性原則 3.制衡性原則 4.適應(yīng)性原則5.成本效益原則三：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

15、的基本內(nèi)容1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，主要是指一個(gè)單位的會(huì)計(jì)工作組織體系。2.會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度是單位內(nèi)部會(huì)計(jì)人員管理的一項(xiàng)重要制度(這方面的內(nèi)容，在本章第三節(jié)中已經(jīng)涉及)，主要內(nèi)容包括：第一，會(huì)計(jì)人員工作崗位的設(shè)置，各個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位的職責(zé)和工作標(biāo)準(zhǔn)。第二，各會(huì)計(jì)工作崗位的人員和具體分工。第三，會(huì)計(jì)工作崗位輪換辦法。第四，對(duì)各會(huì)計(jì)工作崗位的考核辦法等。3.賬務(wù)處理程序制度賬務(wù)處理程序制度主要是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)核算流程和基本方法的規(guī)定。4.內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要內(nèi)容之一。制定內(nèi)部牽制制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度結(jié)合起

16、來(lái)考慮。5.稽核制度稽核制度是指在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專(zhuān)人對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)賬證進(jìn)行審核、復(fù)查的一種制度，該項(xiàng)制度的建立也應(yīng)當(dāng)結(jié)合會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制度一并進(jìn)行考慮。6.原始記錄管理制度原始記錄是會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，建立規(guī)范的原始記錄管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行能夠起到重要保證作用。7.定額管理制度定額管理制度是指確定單位定額制定依據(jù)、制定程序、考核方法、獎(jiǎng)懲措施的制度8.計(jì)量驗(yàn)收制度計(jì)量驗(yàn)收制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的基礎(chǔ)。9.財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度企業(yè)應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，明確財(cái)務(wù)財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。10.預(yù)算控制制度企業(yè)應(yīng)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各

17、責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。11.財(cái)務(wù)收支審批制度財(cái)務(wù)收支審批制度是指確定財(cái)務(wù)收支審批范圍、審批人員、審批權(quán)限、審批程序及其責(zé)任的制度。建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。四：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的具體內(nèi)容(一)貨幣資金的內(nèi)部控制事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)：貨幣資金支出和保管，授權(quán)批準(zhǔn)，不相容崗位分離。 在制度設(shè)計(jì)上可以從以下幾個(gè)方面去考慮。1.不相容崗位分離制度(1出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。(2)財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人

18、保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。用于結(jié)算的印鑒要分開(kāi)，財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章要分開(kāi)。 (3)按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 4)單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。 (5)單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。2.授權(quán)批準(zhǔn)制度(1)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。(2)審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。3經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

19、。3.控制程序(1)支付申請(qǐng)。單位有關(guān)部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)當(dāng)提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請(qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明。 (2)支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾?qǐng)進(jìn)行審批。 (3)支付復(fù)核。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對(duì)批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請(qǐng)進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請(qǐng)的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無(wú)誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 (4)辦理支付。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無(wú)誤的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4.其他控制措施(1)定期

20、核對(duì)銀行賬戶(hù)。單位應(yīng)當(dāng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶(hù)，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。 (2)定期盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金。單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。 (3)限制接近。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。(4)票據(jù)管理。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。 (5)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)。應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度。(二)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的

21、關(guān)鍵控制點(diǎn)：請(qǐng)購(gòu)、審批、合同訂立、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款。在制度設(shè)計(jì)上可以從以下幾個(gè)方面去考慮。1.不相容職務(wù)分離(1)請(qǐng)購(gòu)與審批。(2)詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商。(3)4)采購(gòu)與驗(yàn)收。(5)采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。(6)付款審批與付款執(zhí)行。2.授權(quán)批準(zhǔn)制度3.控制程序 (1)請(qǐng)購(gòu)與審批控制。(2)采購(gòu)。(3)驗(yàn)收。(4)付款控制。4.其他控制措施比如單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬款和定金的管理等。(三)資產(chǎn)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)為實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置。1.不相容職務(wù)分離(1)資產(chǎn)的實(shí)物管理與記賬登記要相分離; (2)實(shí)物賬與財(cái)務(wù)明細(xì)賬必須核對(duì)一致;(3)資產(chǎn)的配置與使用相分離; (4)資產(chǎn)維修需求的提出與審核、執(zhí)行相分離;(5)資產(chǎn)報(bào)廢請(qǐng)求的提出與審批、處置