企業(yè)基本會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)概述 投入資本與銀行借款的核算投入資本與銀行借款的核算 權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入費(fèi)用核算權(quán)責(zé)發(fā)生制與收入費(fèi)用核算 利潤(rùn)與利潤(rùn)分配核算利潤(rùn)與利潤(rùn)分配核算 大小，尤其是決策權(quán)的大小。大小，尤其是決策權(quán)的大小。 實(shí)收資本實(shí)收資本 實(shí)收資本實(shí)收資本 增加增加 實(shí)收資本實(shí)收資本 減少減少 期末實(shí)收資本期末實(shí)收資本 借借貸貸 資本公積資本公積 資本公積資本公積 增加增加 資本公積資本公積 減少減少 期末資本公積期末資本公積 借借貸貸 實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸 銀行存款銀行存款借借貸貸 借：借： 銀行存款銀行存款 300 000 借：

2、借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 500 000 借：無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn) 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)借借貸貸 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)借借貸貸 100 30 50 20 資本公積資本公積借借貸貸銀行存款銀行存款借借貸貸 借：借： 銀行存款銀行存款 1 200 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 000 貸：資本公積貸：資本公積 200 000 實(shí)收資本實(shí)收資本借借貸貸 200 0001 200 000 1 000 000 借：借： 資本公積資本公積 150 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 150 000 資本公積資本公積 200 000 借借貸貸

3、 50 000 1 150 000 實(shí)收資本實(shí)收資本 1 000 000 借借貸貸 150 000 150 000 練習(xí)：練習(xí)： ABC公司若經(jīng)過(guò)一定手續(xù)，同意股公司若經(jīng)過(guò)一定手續(xù)，同意股 東東C退股呢？退股呢？ 短期借款短期借款 借入借款借入借款償還借款償還借款 借借貸貸 借款余額借款余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 利息支出利息支出 利息收入利息收入 手續(xù)費(fèi)手續(xù)費(fèi) 借借貸貸 銀行存款銀行存款借借貸貸 借：借： 銀行存款銀行存款 1 000 000 貸：短期借款貸：短期借款 1 000 000 1 000 000 1 000 000 短期借款短期借款 借借貸貸 注：注：

4、 如果借款時(shí)間在一年以上、或超過(guò)如果借款時(shí)間在一年以上、或超過(guò) 一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上，則應(yīng)作一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上，則應(yīng)作 為為“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款” 短期借款短期借款 1 000 000 借借貸貸 銀行存款銀行存款借借貸貸 1 000 000 1 000 000 2 償還本金償還本金 2。償還本金。償還本金 借：短期借款借：短期借款 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000 1。 支付利息支付利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 5 000 1 支付利息支付利息 5 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用借借貸貸 固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)： 企

5、業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中起勞動(dòng)手段作用的機(jī)器、廠房、辦公設(shè)備、企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中起勞動(dòng)手段作用的機(jī)器、廠房、辦公設(shè)備、 運(yùn)輸工具等稱為運(yùn)輸工具等稱為“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”。 實(shí)物特點(diǎn)：多次參加生產(chǎn)過(guò)程，使用過(guò)程中形態(tài)不變；實(shí)物特點(diǎn)：多次參加生產(chǎn)過(guò)程，使用過(guò)程中形態(tài)不變； 價(jià)值轉(zhuǎn)移特點(diǎn)：價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移，相對(duì)穩(wěn)定。價(jià)值轉(zhuǎn)移特點(diǎn)：價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移，相對(duì)穩(wěn)定。 固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置 固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià)固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價(jià) 值的增減情況和余額的會(huì)計(jì)科目。值的增減情況和余額的會(huì)計(jì)科目。 例例1 固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收

6、資本 100000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 期末固定 資產(chǎn)原價(jià) 貸借 固定資產(chǎn) 原價(jià)增加 固定資產(chǎn) 原價(jià)減少 例例2 固定資產(chǎn)增加固定資產(chǎn)增加 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 120000 貸借 實(shí)收資本實(shí)收資本貸借 銀行存款銀行存款貸借 100000100000 20000 20000 例例1 M公司收到投資者投入的房屋，價(jià)值公司收到投資者投入的房屋，價(jià)值 100 000元。元。 例例2 M公司用銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)公司用銀行存款購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià) 值值20 000元元 自建固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置自建固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置 “在建工程

7、在建工程”，核算自建工程建設(shè)成，核算自建工程建設(shè)成 本，反映自建工程建設(shè)與完成情況的本，反映自建工程建設(shè)與完成情況的 帳戶。帳戶。 在建工程在建工程 期末在建工程成本 貸借 工程建設(shè)成本 物資、材料、人工 已經(jīng)完工轉(zhuǎn)入固定 資產(chǎn)的建設(shè)成本 例例3 借：在建工程借：在建工程 2 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 000 例例3 M公司購(gòu)入待安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款公司購(gòu)入待安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2 000 000元。已經(jīng)投入工程安裝。元。已經(jīng)投入工程安裝。 例例4 M公司發(fā)生安裝人工成本公司發(fā)生安裝人工成本12 000元，元， 尚未支付。尚未支付。 例例5 M公司領(lǐng)用原材料公司領(lǐng)用原材

8、料10 000元，相應(yīng)的元，相應(yīng)的 增值稅增值稅1 700元。元。 例例6 M公司工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。公司工程完工，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 例例4 借：在建工程借：在建工程 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000 例例5 借：在建工程借：在建工程 11 700 貸：原材料貸：原材料 10 000 貸：應(yīng)付稅費(fèi)增貸：應(yīng)付稅費(fèi)增 1 700 例例6 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 2 023 700 貸：在建工程貸：在建工程 2 023 700 在建工程在建工程貸借 銀行存款銀行存款貸借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸借 2 000 0002 000 000 原材料原材料貸借 應(yīng)交稅費(fèi)增

9、應(yīng)交稅費(fèi)增 貸借 12 00012 000 11 700010 000 1 700 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸借 2 023 7002 023 700 若在建工程若在建工程 賬戶存在余賬戶存在余 額呢？額呢？ 固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)發(fā)生價(jià)值損耗，這種因使用而發(fā)生的固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)發(fā)生價(jià)值損耗，這種因使用而發(fā)生的 價(jià)值損耗稱為價(jià)值損耗稱為“折舊折舊”或或“折舊費(fèi)用折舊費(fèi)用” 為了既反映固定資產(chǎn)原價(jià)，又反映固定資產(chǎn)累計(jì)損耗價(jià)值為了既反映固定資產(chǎn)原價(jià)，又反映固定資產(chǎn)累計(jì)損耗價(jià)值-累累 計(jì)折舊，應(yīng)設(shè)置計(jì)折舊，應(yīng)設(shè)置“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”會(huì)計(jì)科目。該科目核算企業(yè)固會(huì)計(jì)科目。該科目核算企業(yè)固 定資產(chǎn)累計(jì)價(jià)值損

10、耗情況。定資產(chǎn)累計(jì)價(jià)值損耗情況。 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 期末固定資 產(chǎn)累計(jì)折舊 貸借 固定資產(chǎn) 折舊的減少 固定資產(chǎn) 折舊的增加 XX費(fèi)用費(fèi)用貸借 折舊費(fèi)用 折舊計(jì)算的方法折舊計(jì)算的方法直線法直線法 年折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）年折舊額（固定資產(chǎn)原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值）/使用年限使用年限 月折舊額年折舊額月折舊額年折舊額/12 折舊費(fèi)一般按照固定資產(chǎn)的用途進(jìn)行分配：折舊費(fèi)一般按照固定資產(chǎn)的用途進(jìn)行分配： 生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理部門(mén)用固定資產(chǎn)管理部門(mén)用固定資產(chǎn) 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn) 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 制造費(fèi)用制造

11、費(fèi)用貸借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用貸借 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用貸借 例例6 本月車(chē)間用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)為本月車(chē)間用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)為 50,000元。其中生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊元。其中生產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊 30 000元；管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊元；管理部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊15 000；銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊；銷(xiāo)售部門(mén)用固定資產(chǎn)折舊5 000。 例例6 會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 30 000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 15 000 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 5 000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 50 000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊貸借 50 000 30 000 15 000 5000

12、 為了反映固定資產(chǎn)清理過(guò)程，核算固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的成本、費(fèi)用、清為了反映固定資產(chǎn)清理過(guò)程，核算固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的成本、費(fèi)用、清 理收入與清理凈收益，應(yīng)設(shè)置理收入與清理凈收益，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理”帳戶。帳戶。 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸借 被清理固定資產(chǎn)成本 清理發(fā)生的支出 清理取得的收入 清理凈收益清理凈收益清理凈損失清理凈損失 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 公司有一臺(tái)設(shè)備已到使用年限，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的賬面原值公司有一臺(tái)設(shè)備已到使用年限，經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備的賬面原值18,000元，元， 已提折舊已提折舊17,000元。報(bào)廢時(shí)殘料價(jià)值元。報(bào)廢時(shí)殘料價(jià)值200元

13、，已入庫(kù)。拆除時(shí)以現(xiàn)金支付拆除元，已入庫(kù)。拆除時(shí)以現(xiàn)金支付拆除 費(fèi)用費(fèi)用100元。設(shè)備已清理完畢元。設(shè)備已清理完畢 1。投入清理。投入清理 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 1 000 借：累計(jì)折舊借：累計(jì)折舊 17 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 18 000 2。支付清理費(fèi)用。支付清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理 100 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 100 3。收入殘料價(jià)值。收入殘料價(jià)值 借：原材料借：原材料 200 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 200 4。結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益。結(jié)轉(zhuǎn)清理?yè)p益 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 900 貸：固定資產(chǎn)清理貸：固定資產(chǎn)清理 900 固定資固定資 產(chǎn)

14、清理產(chǎn)清理 貸借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸借 18 000 原材料原材料貸借 累計(jì)折舊累計(jì)折舊貸借 17 000 現(xiàn)現(xiàn) 金金貸借 營(yíng)業(yè)外營(yíng)業(yè)外 支出支出 貸借 1 000 18 000 17 000 100 100 200 200 900 900 1。收入的概述。收入的概述 收入，是指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增收入，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增 加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益（總）流入加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益（總）流入 。 2。收入核算的帳戶設(shè)置。收入核算的帳戶設(shè)置 為了反映企業(yè)取得各類(lèi)收入的情況，企業(yè)應(yīng)按收入的類(lèi)別設(shè)為了反映企業(yè)取得各類(lèi)收入的情況

15、，企業(yè)應(yīng)按收入的類(lèi)別設(shè) 置置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”、“營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入” 帳戶。帳戶。 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)取得營(yíng)業(yè)取得 的收入的收入 結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn) 帳戶的收入帳戶的收入 借借貸貸 其他業(yè)務(wù)收其他業(yè)務(wù)收 入入 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 帳戶結(jié)構(gòu)相帳戶結(jié)構(gòu)相 同同 銀行存款銀行存款借借貸貸 確認(rèn)并收到確認(rèn)并收到 30 000收入收入 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 30 00030 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸 現(xiàn)現(xiàn) 金金借借貸貸 確認(rèn)并收到確認(rèn)并收到 4 000收入收入 借

16、：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 4 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 4 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸 4 0004 000 注意：暫不考慮增值稅注意：暫不考慮增值稅 銀行存款銀行存款借借貸貸 借：銀行存款借：銀行存款 75 000 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 000 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸 7 500萬(wàn)萬(wàn)7 500萬(wàn)萬(wàn) 注意：暫不考慮增值稅注意：暫不考慮增值稅 1。費(fèi)用的概述。費(fèi)用的概述 費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減費(fèi)用，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減 少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的（總）流出少的、

17、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的（總）流出 。 企業(yè)企業(yè) 收入、 與商品 成本相 等嗎？ 商品商品/產(chǎn)品產(chǎn)品 銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本 商品商品/產(chǎn)品產(chǎn)品 銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售收入 1。費(fèi)用的概述。費(fèi)用的概述 1。費(fèi)用的概述。費(fèi)用的概述 2。費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置。費(fèi)用核算的帳戶設(shè)置 為了分門(mén)別類(lèi)地反映各項(xiàng)費(fèi)用，一便合理與收入配比核算利為了分門(mén)別類(lèi)地反映各項(xiàng)費(fèi)用，一便合理與收入配比核算利 潤(rùn)，應(yīng)分別設(shè)置潤(rùn)，應(yīng)分別設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”、 “營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”、“財(cái)財(cái) 務(wù)費(fèi)用務(wù)費(fèi)用”等。等。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

18、結(jié)轉(zhuǎn)至利結(jié)轉(zhuǎn)至利 潤(rùn)帳戶潤(rùn)帳戶 已銷(xiāo)售商品、已銷(xiāo)售商品、 產(chǎn)品的成本產(chǎn)品的成本 借借貸貸 其他各項(xiàng)費(fèi)其他各項(xiàng)費(fèi) 用用 帳戶結(jié)構(gòu)相帳戶結(jié)構(gòu)相 同同 銷(xiāo)售費(fèi)用等銷(xiāo)售費(fèi)用等 結(jié)轉(zhuǎn)至利結(jié)轉(zhuǎn)至利 潤(rùn)帳戶潤(rùn)帳戶 發(fā)生的發(fā)生的 各種銷(xiāo)售費(fèi)用各種銷(xiāo)售費(fèi)用 借借貸貸 費(fèi)用一般按照用途進(jìn)行費(fèi)用一般按照用途進(jìn)行 分類(lèi)匯總分類(lèi)匯總 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借借貸貸 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 4 000萬(wàn)萬(wàn) 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 4 000萬(wàn)萬(wàn) 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 8 900 萬(wàn)萬(wàn) 借借貸貸 4 000萬(wàn)萬(wàn)4 000萬(wàn)萬(wàn) 4 900萬(wàn)萬(wàn) 注意：注意：“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”帳戶反映的是帳戶反映的是 生產(chǎn)完工汽車(chē)的

19、制造成本。生產(chǎn)完工汽車(chē)的制造成本。 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用借借貸貸 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 10萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 10萬(wàn)萬(wàn) 銀行存款銀行存款 300 萬(wàn)萬(wàn) 借借貸貸 10萬(wàn)萬(wàn)10萬(wàn)萬(wàn) 290萬(wàn)萬(wàn) 注意：各類(lèi)費(fèi)用帳戶在未結(jié)轉(zhuǎn)注意：各類(lèi)費(fèi)用帳戶在未結(jié)轉(zhuǎn) 費(fèi)用至利潤(rùn)帳戶前，累計(jì)的費(fèi)用費(fèi)用至利潤(rùn)帳戶前，累計(jì)的費(fèi)用 反映于帳戶貸方余額。反映于帳戶貸方余額。 管理費(fèi)用管理費(fèi)用借借貸貸 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2萬(wàn)萬(wàn) 貸：銀行存款貸：銀行存款 2萬(wàn)萬(wàn) 銀行存款銀行存款 230 萬(wàn)萬(wàn) 借借貸貸 2萬(wàn)萬(wàn)2萬(wàn)萬(wàn) 228萬(wàn)萬(wàn) 其他各類(lèi)費(fèi)用的帳務(wù)處理其他各類(lèi)費(fèi)用的帳務(wù)處理 與此類(lèi)似與此類(lèi)似 管理費(fèi)用管理費(fèi)

20、用借借貸貸 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 500元元 貸：原材料貸：原材料 500元元 原材料原材料 200 000 借借貸貸 500元元500元元 199 500 其他各類(lèi)費(fèi)用的帳務(wù)處理其他各類(lèi)費(fèi)用的帳務(wù)處理 與此類(lèi)似與此類(lèi)似 問(wèn)題問(wèn)題1： 02年年12月份支付房租，月份支付房租，03年年1月份月份 實(shí)際使用，房租應(yīng)作為哪個(gè)月的費(fèi)實(shí)際使用，房租應(yīng)作為哪個(gè)月的費(fèi) 用？用？ 02年年12月份月份 03年年1月份月份 哪個(gè)月（年）承擔(dān)房租？哪個(gè)月（年）承擔(dān)房租？ 費(fèi)用費(fèi)用 費(fèi)用費(fèi)用 02年年12月份月份 03年年1月份月份 銷(xiāo)售商品銷(xiāo)售商品收到貨款收到貨款 收入收入 收入收入 哪個(gè)月（年）確認(rèn)收入？哪

21、個(gè)月（年）確認(rèn)收入？ 問(wèn)題問(wèn)題2： 02年年12月份銷(xiāo)售商品，月份銷(xiāo)售商品，03年年1 月份收到貨款，應(yīng)作為哪個(gè)月月份收到貨款，應(yīng)作為哪個(gè)月 的收入？的收入？ 支付房租支付房租使用房屋使用房屋 權(quán)責(zé)發(fā)生制（權(quán)責(zé)發(fā)生制（Accrual basis） 以權(quán)利與義務(wù)是否實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種制以權(quán)利與義務(wù)是否實(shí)際發(fā)生為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種制 度。根據(jù)這種制度，當(dāng)取得收入的有關(guān)權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入而不度。根據(jù)這種制度，當(dāng)取得收入的有關(guān)權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入而不 管該收入是否已經(jīng)以現(xiàn)金的形式收到；當(dāng)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)確管該收入是否已經(jīng)以現(xiàn)金的形式收到；當(dāng)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí)確 認(rèn)為費(fèi)用而不管是否已經(jīng)以現(xiàn)金形式支

22、付。認(rèn)為費(fèi)用而不管是否已經(jīng)以現(xiàn)金形式支付。 收付實(shí)現(xiàn)制（收付實(shí)現(xiàn)制（Cash basis） 以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種制度。根據(jù)這種以現(xiàn)金收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入與費(fèi)用的一種制度。根據(jù)這種 制度，凡收到的現(xiàn)金，在收到的當(dāng)期確認(rèn)為制度，凡收到的現(xiàn)金，在收到的當(dāng)期確認(rèn)為“收入收入”，凡，凡 支付的現(xiàn)金，在支付的當(dāng)期確認(rèn)為支付的現(xiàn)金，在支付的當(dāng)期確認(rèn)為“費(fèi)用費(fèi)用”。 費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用費(fèi)用收入收入收入收入 02年支付年支付03年使用年使用 02年銷(xiāo)售年銷(xiāo)售03年收款年收款 按收付實(shí)現(xiàn)制：按收付實(shí)現(xiàn)制： 在在02年年12月份確認(rèn)為月份確認(rèn)為“費(fèi)費(fèi) 用用”； 按權(quán)責(zé)發(fā)生制：按權(quán)責(zé)發(fā)生制： 在在03年年01

23、月份確認(rèn)為月份確認(rèn)為“費(fèi)用費(fèi)用” 按收付實(shí)現(xiàn)制：按收付實(shí)現(xiàn)制： 在在03年年01月份確認(rèn)為月份確認(rèn)為“收收 入入”； 按權(quán)責(zé)發(fā)生制：按權(quán)責(zé)發(fā)生制： 在在02年年12月份確認(rèn)為月份確認(rèn)為“收入收入” 2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （1）收款同時(shí)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)）收款同時(shí)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn) 確認(rèn)并收到確認(rèn)并收到 30 000收入收入 借：銀行存款借：銀行存款 30 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30 000 銀行存款銀行存款借借貸貸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸 30 00030 000 不考慮增值稅等稅收不考慮增值稅等稅收 2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （

24、2）先銷(xiāo)售，后收款）先銷(xiāo)售，后收款 按權(quán)責(zé)發(fā)生制，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后，取得了收取貨款的權(quán)利，按權(quán)責(zé)發(fā)生制，銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)后，取得了收取貨款的權(quán)利， 為了反映這種收款的權(quán)利為了反映這種收款的權(quán)利債權(quán)，應(yīng)設(shè)置債權(quán)，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”帳帳 戶戶 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 已銷(xiāo)售，但已銷(xiāo)售，但 尚未收回的尚未收回的 貨款貨款 借借貸貸 已經(jīng)收回已經(jīng)收回 的貨款的貨款 期末尚未收期末尚未收 回的貨款回的貨款 銀行存款銀行存款 收到的收到的 貨款貨款 借借貸貸 存款余額存款余額 收入收入借借貸貸 已確認(rèn)已確認(rèn) 的收入的收入 12 （1）實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入（確認(rèn)收入）實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入（確認(rèn)收入） （2）收到銷(xiāo)售貨款）收到銷(xiāo)售貨款

25、注：不考慮稅收注：不考慮稅收 2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （2）先銷(xiāo)售，后收款）先銷(xiāo)售，后收款 【例例1】某汽車(chē)制造公司，某汽車(chē)制造公司，3月月31日銷(xiāo)售汽車(chē)給日銷(xiāo)售汽車(chē)給C經(jīng)銷(xiāo)商，價(jià)款經(jīng)銷(xiāo)商，價(jià)款300萬(wàn)元，萬(wàn)元， 其中其中150萬(wàn)收到銀行匯票，直接進(jìn)入銀行戶頭；另外價(jià)款尚欠。萬(wàn)收到銀行匯票，直接進(jìn)入銀行戶頭；另外價(jià)款尚欠。 150萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款借借貸貸 150萬(wàn)萬(wàn) 銀行存款銀行存款借借貸貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借借貸貸 300萬(wàn)萬(wàn) 不考慮稅收不考慮稅收 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 150萬(wàn)萬(wàn) 借：銀行存款借：銀行存款 150萬(wàn)萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)

26、務(wù)收入 300萬(wàn)萬(wàn) 2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （2）先銷(xiāo)售，后收款）先銷(xiāo)售，后收款 【例例2】收到上述購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商的欠款收到上述購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商的欠款150萬(wàn)萬(wàn) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 150萬(wàn)萬(wàn) 借借貸貸 銀行存款銀行存款借借貸貸 150萬(wàn)萬(wàn)150萬(wàn)萬(wàn) 借：銀行存款借：銀行存款 150萬(wàn)萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 150萬(wàn)萬(wàn) 為了核算應(yīng)收每個(gè)客戶的貨為了核算應(yīng)收每個(gè)客戶的貨 款，應(yīng)收賬款帳戶下應(yīng)該按款，應(yīng)收賬款帳戶下應(yīng)該按 照客戶的名稱設(shè)置明細(xì)帳。照客戶的名稱設(shè)置明細(xì)帳。 應(yīng)收賬款甲應(yīng)收賬款甲借借貸貸 應(yīng)收賬款乙應(yīng)收賬款乙借借貸貸 明細(xì)帳明細(xì)帳 2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確

27、認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （3）先收款，后銷(xiāo)售）先收款，后銷(xiāo)售 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，收款并不代表取得收入，僅僅是一種預(yù)收按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，收款并不代表取得收入，僅僅是一種預(yù)收 款項(xiàng)，只有在賺取收入的過(guò)程完成后，才能確認(rèn)收入。款項(xiàng)，只有在賺取收入的過(guò)程完成后，才能確認(rèn)收入。 為了反映已經(jīng)取得款項(xiàng)，但尚未完成收入過(guò)程的為了反映已經(jīng)取得款項(xiàng)，但尚未完成收入過(guò)程的“義務(wù)義務(wù)”， 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”帳戶。帳戶。 銀行存款銀行存款 收到的收到的 貨款貨款 借借貸貸 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 已經(jīng)完成的已經(jīng)完成的 服務(wù)或提供服務(wù)或提供 商品的收入商品的收入 借借貸貸 預(yù)先收取預(yù)先收取 的款項(xiàng)的款項(xiàng) 期末期

28、末 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 收收 入入借借貸貸 已確認(rèn)已確認(rèn) 的收入的收入 21 （1）收到銷(xiāo)售貨款或服務(wù)收入）收到銷(xiāo)售貨款或服務(wù)收入 （2）實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入（確認(rèn)收入）實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入（確認(rèn)收入） 2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （3）先收款，后銷(xiāo)售）先收款，后銷(xiāo)售 【例例3】某咨詢公司某咨詢公司3月份接受客戶委托進(jìn)行咨詢，客戶預(yù)付咨詢款月份接受客戶委托進(jìn)行咨詢，客戶預(yù)付咨詢款5000 元。元。 預(yù)收賬款預(yù)收賬款借借貸貸 5 000 銀行存款銀行存款借借貸貸 5 0005 000 借：銀行存款借：銀行存款 5 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 5 000 注意：注意： 預(yù)收賬款的余額，

29、代表了企業(yè)的一預(yù)收賬款的余額，代表了企業(yè)的一 項(xiàng)債務(wù)；項(xiàng)債務(wù)； 預(yù)收賬款下也應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳。預(yù)收賬款下也應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳。 2。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入確認(rèn) （3）先收款，后銷(xiāo)售）先收款，后銷(xiāo)售 【例例4】上述咨詢公司上述咨詢公司4月份完成了咨詢工作，并按照合同約定履行了手月份完成了咨詢工作，并按照合同約定履行了手 續(xù)。續(xù)。 借借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸貸 預(yù)收賬款預(yù)收賬款借借貸貸 5 0005 0005 000 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 5 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5 000 注意：注意： 預(yù)收賬款有時(shí)也稱為預(yù)收賬款有時(shí)也稱為“未掙得收入未掙得收入” Une

30、arned revenue 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) （1）費(fèi)用與支付同時(shí)發(fā)生）費(fèi)用與支付同時(shí)發(fā)生 【例例1】 ABC公司公司3月份支付管理部月份支付管理部 門(mén)用水電費(fèi)門(mén)用水電費(fèi)5000元，已經(jīng)開(kāi)出銀行支元，已經(jīng)開(kāi)出銀行支 票付迄。票付迄。 【例例2】 ABC公司公司3月份用現(xiàn)金月份用現(xiàn)金 支付銷(xiāo)售部門(mén)郵電費(fèi)支付銷(xiāo)售部門(mén)郵電費(fèi)500元。元。 【例例3】 ABC公司公司3月份收到銀行扣月份收到銀行扣 收手續(xù)費(fèi)通知，金額收手續(xù)費(fèi)通知，金額300元。元。 （1） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 （2） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 500

31、 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 （3） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 300 【例例4】 ABC公司公司3月份銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng)月份銷(xiāo)售部門(mén)領(lǐng) 用材料，用于制作廣告，金額用材料，用于制作廣告，金額100元。元。 （4） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 300 貸：原材料貸：原材料 300 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) （2）先支付，后發(fā)生）先支付，后發(fā)生待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 受益期承擔(dān)費(fèi)用受益期承擔(dān)費(fèi)用 支付支付 支付支付 銀行存款銀行存款待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用XX費(fèi)用費(fèi)用 XX費(fèi)用費(fèi)用 XX費(fèi)用費(fèi)用 攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)1 攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)2 攤銷(xiāo)攤銷(xiāo)3 待攤費(fèi)

32、用的帳戶處理程序。待攤費(fèi)用的帳戶處理程序。 支付期支付期 待攤費(fèi)用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制待攤費(fèi)用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則，已經(jīng)支付但需由本期原則，已經(jīng)支付但需由本期 和以后若干期承擔(dān)的費(fèi)用稱和以后若干期承擔(dān)的費(fèi)用稱 為為“待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用”。 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) （2）先支付，后發(fā)生）先支付，后發(fā)生待攤費(fèi)用待攤費(fèi)用 【例例5】 M咨詢公司租用門(mén)面房，合同規(guī)定房租每年年初支付全年費(fèi)咨詢公司租用門(mén)面房，合同規(guī)定房租每年年初支付全年費(fèi) 用，總額用，總額120 000。1月月1日開(kāi)出支票支付日開(kāi)出支票支付120 000元。元。 【例例6】M公司公司1月月1日開(kāi)始使用該門(mén)面房，日

33、開(kāi)始使用該門(mén)面房，1月月31日到日到12月月31日各月平日各月平 均分擔(dān)房租費(fèi)用。均分擔(dān)房租費(fèi)用。 （5） 借：待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用 120 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120 000 （61） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 10 000 （62） 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 10 000 貸：待攤費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用 10 000 每月月末應(yīng)該分?jǐn)偯吭略履?yīng)該分?jǐn)?相應(yīng)的房租費(fèi)用！相應(yīng)的房租費(fèi)用！ 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) （3）先發(fā)生，后支付）先發(fā)生，后支付 預(yù)提費(fèi)用或應(yīng)計(jì)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用或應(yīng)計(jì)費(fèi)用 持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng) 受益期受益期

34、支付支付 支付期支付期 xx費(fèi)用費(fèi)用 xx費(fèi)用費(fèi)用 xx費(fèi)用費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用銀行存款銀行存款 后支付后支付 預(yù)提預(yù)提1 預(yù)提預(yù)提2 預(yù)提預(yù)提3 預(yù)提費(fèi)用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制預(yù)提費(fèi)用：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則，已經(jīng)發(fā)生應(yīng)由本期和原則，已經(jīng)發(fā)生應(yīng)由本期和 以后若干期承擔(dān)，但在若干以后若干期承擔(dān)，但在若干 期后才支付的費(fèi)用稱為期后才支付的費(fèi)用稱為“預(yù)預(yù) 提費(fèi)用提費(fèi)用”。 【例例7】 企業(yè)企業(yè)3月月1日從銀行貸入日從銀行貸入1000萬(wàn)流動(dòng)資金貸款，期限萬(wàn)流動(dòng)資金貸款，期限3個(gè)月，年利率個(gè)月，年利率 6%，到期還本付息。，到期還本付息。 銀行存款銀行存款貸借 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸借 例例7-1 借入銀行貸款

35、時(shí)借入銀行貸款時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 例例7-2 3、 4、5月每月末預(yù)月每月末預(yù) 提利息提利息5萬(wàn)元萬(wàn)元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：預(yù)提費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用 50000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸借 50000 50000 50000 50000 50000 50000 短期借款短期借款貸借 后支付后支付 先承擔(dān)先承擔(dān) 例例7-3 6月月1日償還本息日償還本息 借：短期借款借：短期借款 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用 150000 貸：銀行存款貸：銀行存款 償還借款償還借款 150000 150000 3月份月份 4月份月份

36、5月份月份 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) （3）先發(fā)生，后支付）先發(fā)生，后支付 當(dāng)預(yù)提的某些費(fèi)用具有明確的名稱和用途時(shí)，一般直接使用當(dāng)預(yù)提的某些費(fèi)用具有明確的名稱和用途時(shí)，一般直接使用 該名稱作為預(yù)提帳戶名，可以不使用該名稱作為預(yù)提帳戶名，可以不使用“預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用”帳戶。帳戶。 例如，預(yù)提費(fèi)用（利息），可以采用例如，預(yù)提費(fèi)用（利息），可以采用“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”帳戶帳戶 為為“產(chǎn)品三包產(chǎn)品三包”而計(jì)提費(fèi)用時(shí)，可以采用而計(jì)提費(fèi)用時(shí)，可以采用“應(yīng)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)負(fù)債” 帳戶帳戶 【例例8】某企業(yè)本年銷(xiāo)售產(chǎn)品某企業(yè)本年銷(xiāo)售產(chǎn)品1000 萬(wàn)元，按照萬(wàn)元，按照“三包承諾三包承諾”，估

37、計(jì)會(huì)，估計(jì)會(huì) 有收入的有收入的3的三包維修費(fèi)用，該的三包維修費(fèi)用，該 維修費(fèi)用應(yīng)該作為現(xiàn)在的銷(xiāo)售費(fèi)用，維修費(fèi)用應(yīng)該作為現(xiàn)在的銷(xiāo)售費(fèi)用， 以便與現(xiàn)在的收入配比合理確認(rèn)當(dāng)以便與現(xiàn)在的收入配比合理確認(rèn)當(dāng) 期的利潤(rùn)。期的利潤(rùn)。 （8） 借：銷(xiāo)售費(fèi)用借：銷(xiāo)售費(fèi)用 300 000 貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債貸：應(yīng)計(jì)負(fù)債 300 000 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) （3）先發(fā)生，后支付）先發(fā)生，后支付 【例例9】M咨詢公司規(guī)定，職工的工資在按考勤計(jì)算后的次月咨詢公司規(guī)定，職工的工資在按考勤計(jì)算后的次月10 日發(fā)放，日發(fā)放，3月份按照考勤計(jì)算的應(yīng)付職工工資總額為月份按照考勤計(jì)算的應(yīng)付職工工資總額為1

38、0萬(wàn)元。萬(wàn)元。 為了反映公司與職工之間的工資結(jié)算情況，也為了正確反映為了反映公司與職工之間的工資結(jié)算情況，也為了正確反映 工資費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置工資費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”帳戶，并在該總賬下設(shè)帳戶，并在該總賬下設(shè) 置應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等明細(xì)帳。置應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)等明細(xì)帳。 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 實(shí)際支付的工資實(shí)際支付的工資 借借 貸貸 應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資 尚未支付的工資尚未支付的工資 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) 【例例10】M咨詢公司咨詢公司4月月10日發(fā)放職工工資，將職工工資打入日發(fā)放職工工資，將職工工資打入 職工銀行卡。職工

39、銀行卡。 100 000 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬借借貸貸 100 000100 000 主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè) 務(wù)成本務(wù)成本 借借貸貸銀行存款銀行存款 XXXX 借借貸貸 100 000 支付工資支付工資計(jì)算工資計(jì)算工資 （9）計(jì)算工資費(fèi)用）計(jì)算工資費(fèi)用 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 100 000 （10）實(shí)際發(fā)放工資）實(shí)際發(fā)放工資 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) 【例例11】M咨詢公司用現(xiàn)金方式支付工資時(shí)，提取現(xiàn)金咨詢公司用現(xiàn)金方式支付工資時(shí)，提取現(xiàn)

40、金10萬(wàn)，萬(wàn)， 并于當(dāng)日現(xiàn)金發(fā)放完畢。并于當(dāng)日現(xiàn)金發(fā)放完畢。 應(yīng)付工資應(yīng)付工資 100 000 借借貸貸 100 000 銀行存款銀行存款 XXXX 借借貸貸 100 000 現(xiàn)現(xiàn) 金金 100 000 借借貸貸 100 000 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金發(fā)放工資發(fā)放工資 （111）提取現(xiàn)金）提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)借：現(xiàn) 金金 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 （112）發(fā)放現(xiàn)金）發(fā)放現(xiàn)金 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 100 000 貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金 100 000 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) 【例例12】M咨詢公司根據(jù)國(guó)家稅收規(guī)定，應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)收入的咨詢公司根

41、據(jù)國(guó)家稅收規(guī)定，應(yīng)該按照營(yíng)業(yè)收入的 5上交營(yíng)業(yè)稅金，假定上交營(yíng)業(yè)稅金，假定3月份營(yíng)業(yè)稅金為月份營(yíng)業(yè)稅金為12 300元，在下個(gè)月元，在下個(gè)月 10日前交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。日前交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。 營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅費(fèi)用 資源稅費(fèi)用資源稅費(fèi)用 消費(fèi)稅費(fèi)用消費(fèi)稅費(fèi)用 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加教育費(fèi)附加 。 主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金及附加稅金及附加借借貸貸 已經(jīng)交已經(jīng)交 納的稅費(fèi)納的稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)借借貸貸 計(jì)算的應(yīng)計(jì)算的應(yīng) 交稅費(fèi)交稅費(fèi) 為了反映企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收結(jié)算關(guān)系，應(yīng)設(shè)置為了反映企業(yè)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收結(jié)算關(guān)系，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交稅應(yīng)交稅 費(fèi)費(fèi)”帳戶；帳戶； 為了反映企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的各

42、種稅費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況，應(yīng)設(shè)置為了反映企業(yè)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的各種稅費(fèi)費(fèi)用發(fā)生情況，應(yīng)設(shè)置“主營(yíng)主營(yíng) 業(yè)務(wù)稅金及附加業(yè)務(wù)稅金及附加”帳戶。帳戶。 期末尚未交期末尚未交 納的稅費(fèi)納的稅費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)至利結(jié)轉(zhuǎn)至利 潤(rùn)帳戶潤(rùn)帳戶 3。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn)。權(quán)責(zé)發(fā)生制下的費(fèi)用確認(rèn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)主營(yíng)業(yè)務(wù) 稅金計(jì)附加稅金計(jì)附加 借借貸貸 銀行存款銀行存款 XXXX 借借貸貸 12 300 12 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)借借貸貸 12 300 12 300 實(shí)際上交稅金實(shí)際上交稅金計(jì)算應(yīng)交納的稅計(jì)算應(yīng)交納的稅 金金 （121）計(jì)算應(yīng)納稅金）計(jì)算應(yīng)納稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 12 300 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：

43、應(yīng)交稅費(fèi) 12 300 （122）實(shí)際上交稅金）實(shí)際上交稅金 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 12 300 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 300 為了反映各項(xiàng)稅費(fèi)的發(fā)生和上交情為了反映各項(xiàng)稅費(fèi)的發(fā)生和上交情 況，在況，在“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶下，應(yīng)按帳戶下，應(yīng)按 照稅費(fèi)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。照稅費(fèi)的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)賬。 例如：例如： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交資源稅應(yīng)交資源稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè) 稅稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 。 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 各種營(yíng)業(yè)各種營(yíng)業(yè) 外支出外支出 借借貸貸 結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至 利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入

44、結(jié)轉(zhuǎn)至結(jié)轉(zhuǎn)至 利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶 借借貸貸 各種營(yíng)業(yè)各種營(yíng)業(yè) 外收入外收入 費(fèi)用類(lèi)帳戶費(fèi)用類(lèi)帳戶 各種各種 費(fèi)用費(fèi)用 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 本年凈利潤(rùn)本年凈利潤(rùn) 收入類(lèi)帳戶收入類(lèi)帳戶 收入收入 0 0 各種費(fèi)用各種費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶 各種收入各種收入 結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)轉(zhuǎn)入 利潤(rùn)帳戶利潤(rùn)帳戶 利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配 可供分配可供分配 的利潤(rùn)的利潤(rùn) 轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配 虧損虧損 呢？呢？ 【例例1】M公司銷(xiāo)售部分材料，售價(jià)公司銷(xiāo)售部分材料，售價(jià)1200元，價(jià)款已經(jīng)收到。元，價(jià)款已經(jīng)收到。 該材料的帳面成本是該材料的帳面成本是1000元。假定不考慮相關(guān)稅收。元。假定不考慮相關(guān)稅收。 確定材料銷(xiāo)售

45、收入確定材料銷(xiāo)售收入 借：銀行存款借：銀行存款 1 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 1 200 結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本結(jié)轉(zhuǎn)已售材料成本 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 1 000 貸：原材料貸：原材料 1 000 【例例2】M公司收到某環(huán)保組織的捐贈(zèng)，汽車(chē)一輛，價(jià)值公司收到某環(huán)保組織的捐贈(zèng)，汽車(chē)一輛，價(jià)值 120000元。元。 接受捐贈(zèng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入接受捐贈(zèng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 120 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 120 000 【例例3】M公司向紅十字會(huì)捐款公司向紅十字會(huì)捐款 200 000元，已開(kāi)出支票。元，已開(kāi)出支票。 【例例4】M公司本年利潤(rùn)總額為公司本年利潤(rùn)總額為 100萬(wàn)，所得稅稅率為萬(wàn)，所得稅稅率為25，假，假 定無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。定無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。 對(duì)外捐贈(zèng)作為營(yíng)業(yè)外支出對(duì)外捐贈(zèng)作為營(yíng)業(yè)外支出 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 200 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 200 000 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)萬(wàn) 所得稅所得稅 1002525萬(wàn)萬(wàn) 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用25萬(wàn)萬(wàn) 計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，并確認(rèn)所得計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，并確認(rèn)所得 稅費(fèi)用稅費(fèi)用 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用