J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì)

1、J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 第二章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的 基本經(jīng)濟(jì)要素 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n第一節(jié) 現(xiàn)金流量 n第二節(jié) 成本與費(fèi)用 n第三節(jié) 收入及稅金 第二章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的基本要素 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 一、現(xiàn)金流量一、現(xiàn)金流量 在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，要把分析的對象 （可以是一個(gè)技術(shù)方案、一個(gè)投資項(xiàng)目、 一個(gè)企業(yè)，也可以是一個(gè)地區(qū)、一個(gè)部門 或一個(gè)國家）視作一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)， 該系統(tǒng)在其整個(gè)壽命期（或計(jì)算期）各時(shí) 點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出和資金流入稱為 現(xiàn)金流量。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 二、現(xiàn)金流量的構(gòu)成二、現(xiàn)金流量的構(gòu)成 n現(xiàn)金流量（現(xiàn)金流量（Cash Flow , CF） n現(xiàn)金流

2、入（現(xiàn)金流入（Cash In Flow , CI） 銷售（經(jīng)營）收入（銷售（經(jīng)營）收入（年末年末）、借款、政府補(bǔ)貼等、）、借款、政府補(bǔ)貼等、 固固 定資產(chǎn)殘值回收（定資產(chǎn)殘值回收（年末年末） 、流動(dòng)資金回收（、流動(dòng)資金回收（年末年末） n現(xiàn)金流出（現(xiàn)金流出（ Cash Out Flow , CO） 投資（投資（年初年初）、經(jīng)營成本（）、經(jīng)營成本（年末年末） 、稅金（、稅金（年末年末） 、 貸款本息償還等貸款本息償還等 n凈現(xiàn)金流量（凈現(xiàn)金流量（NCF） NCFCICO J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 現(xiàn)金流量的表示方法 現(xiàn)金流量圖 500 250 200 300 250 700 500 0 321n

3、 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 在現(xiàn)金流量表中，應(yīng)按時(shí)間先后順序分項(xiàng) 列出項(xiàng)目的全部現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出。 項(xiàng)目（全投資）現(xiàn)金流量表：針對項(xiàng)目， 不考慮資金來源 項(xiàng)目資本金（或自有資金）現(xiàn)金流量表： 針對企業(yè)，考慮資金來源 現(xiàn)金流量表 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 建 設(shè) 期 生 產(chǎn) 期 序號 年 份 項(xiàng) 目 1 2 3 4 n 1 現(xiàn)金流入 1.1 銷售收入 1.2 回收殘值 1.3 回收流動(dòng)資金 2 現(xiàn)金流出 2.1 建設(shè)投資 2.2 流動(dòng)資金 2.3 經(jīng)營成本 2.4 銷售稅金及附加 2.5 所得稅 2.6 生產(chǎn)期勘探開發(fā)投資 3 凈現(xiàn)金流量 4 累計(jì)凈現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)

4、濟(jì) 例：初始投資例：初始投資K0=100萬，當(dāng)年見效，每年產(chǎn)生的凈萬，當(dāng)年見效，每年產(chǎn)生的凈 收益收益40萬萬(銷售收入銷售收入-經(jīng)營成本經(jīng)營成本-稅金稅金)，項(xiàng)目第，項(xiàng)目第5年追年追 加投資加投資50萬，使每年的凈收益由原來的萬，使每年的凈收益由原來的40萬元增加萬元增加 到到80萬，項(xiàng)目的壽命期是萬，項(xiàng)目的壽命期是10年，壽命期末有固定資年，壽命期末有固定資 產(chǎn)殘余值產(chǎn)殘余值20萬，請畫出現(xiàn)金流量圖。萬，請畫出現(xiàn)金流量圖。 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 40 40 40 40 80 80 80 80 80 100 單位：萬元單位：萬元 100 50 年年 練習(xí) J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)

5、分析基本經(jīng)濟(jì) n第一節(jié) 現(xiàn)金流量 n第二節(jié) 成本與費(fèi)用 n第三節(jié) 收入及稅金 第二章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的基本要素 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n產(chǎn)品成本：產(chǎn)品生產(chǎn)過程中耗費(fèi)的活勞 動(dòng)和物化勞動(dòng)的貨幣表現(xiàn)，為制造產(chǎn)品 而發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用，也稱生產(chǎn)成本或生 產(chǎn)經(jīng)營成本。 n期間費(fèi)用：生產(chǎn)過程中除產(chǎn)品成本以外 發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù) 費(fèi)用、銷售費(fèi)用。 一、成本和費(fèi)用一、成本和費(fèi)用 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 成本費(fèi)用分類 n按計(jì)算范圍：總成本費(fèi)用、單位產(chǎn)品成本按計(jì)算范圍：總成本費(fèi)用、單位產(chǎn)品成本 n財(cái)務(wù)評價(jià)要求：總成本費(fèi)用、經(jīng)營成本財(cái)務(wù)評價(jià)要求：總成本費(fèi)用、經(jīng)營成本 n成本與產(chǎn)量的關(guān)系：固定成本、

6、可變成本成本與產(chǎn)量的關(guān)系：固定成本、可變成本 n財(cái)務(wù)會計(jì)：生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用財(cái)務(wù)會計(jì)：生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用 n其他：機(jī)會成本、資金成本等其他：機(jī)會成本、資金成本等 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 1、總成本費(fèi)用 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本 直接費(fèi)用直接費(fèi)用 直接材料直接材料 直接工資直接工資 其它直接費(fèi)用其它直接費(fèi)用 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 車間管理人員工資車間管理人員工資 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 修理費(fèi)、物料消耗修理費(fèi)、物料消耗 其它制造費(fèi)用其它制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 公司管理人員工資公司管理人員工資 折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)折舊費(fèi)、攤銷費(fèi) 修理費(fèi)、物料消耗修理費(fèi)、

7、物料消耗 房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅 其它管理費(fèi)用其它管理費(fèi)用 運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、 廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)人員工資等廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)人員工資等 借款利息借款利息 匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)、其它籌資費(fèi)用 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為管理和組織管理費(fèi)用是企業(yè)行政管理部門為管理和組織 經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 攤銷費(fèi)：攤銷費(fèi)： 無形資產(chǎn)：按規(guī)定；無規(guī)定的按無形資產(chǎn)：按規(guī)定；無規(guī)定的按10年分期攤銷。年分期攤銷。 遞延資產(chǎn)：按不短于遞延資產(chǎn)

8、：按不短于5年分期攤銷。年分期攤銷。 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：按銷售收入的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)：按銷售收入的1%計(jì)取。計(jì)取。 其他管理費(fèi)用：生產(chǎn)工人年工資及福利其他管理費(fèi)用：生產(chǎn)工人年工資及福利其他管其他管 理費(fèi)用率理費(fèi)用率 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 經(jīng)營成本是從投資項(xiàng)目本身考察其在一定期間 （通常為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供勞務(wù) 而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出，也稱付現(xiàn)成本。 經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用折舊費(fèi)、折耗費(fèi) （礦山維簡費(fèi)）攤銷費(fèi)利息 2、經(jīng)營成本 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 成本費(fèi)用要素及其現(xiàn)金流屬性 經(jīng)營成本經(jīng)營成本總成本費(fèi)用利息支出折舊、攤銷費(fèi) 總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用 外購材料外購材料 外購燃料外購燃料

9、外購動(dòng)力外購動(dòng)力 工資及福利費(fèi)工資及福利費(fèi) 修理費(fèi)修理費(fèi) 其它費(fèi)用其它費(fèi)用 利息支出利息支出 折舊費(fèi)折舊費(fèi) 攤銷費(fèi)攤銷費(fèi) 不屬于現(xiàn)金流出不屬于現(xiàn)金流出 經(jīng)營成本經(jīng)營成本 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 3、機(jī)會成本 n機(jī)會成本，是指利用一定資源獲得某種機(jī)會成本，是指利用一定資源獲得某種 收益時(shí)而放棄的其他可能的最大收益。收益時(shí)而放棄的其他可能的最大收益。 或者說它是指生產(chǎn)要素用于某一用途而或者說它是指生產(chǎn)要素用于某一用途而 放棄其他用途時(shí)所付出的代價(jià)。放棄其他用途時(shí)所付出的代價(jià)。 n機(jī)會成本將以各種方式影響技術(shù)方案的機(jī)會成本將以各種方式影響技術(shù)方案的 現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì)

10、例題1： n一個(gè)造紙廠面臨一項(xiàng)決策：用回收的舊報(bào)紙?jiān)旒埾洌?按其生產(chǎn)能力只能加工1000噸報(bào)紙，而該公司正好 有1000噸舊報(bào)紙，加工凈收益是2萬元。 n（1）如果以5萬元的費(fèi)用可以將報(bào)紙加工成200萬 個(gè)售價(jià)為5元的鮮蛋盒子，報(bào)紙的機(jī)會成本是多少？ n（2）如果這些報(bào)紙被燒掉（不需花錢），其機(jī)會 成本是多少？ n（3）如果這些報(bào)紙不能被燒掉，卻要花5000元運(yùn) 出去丟掉，其機(jī)會成本是多少？ J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 分析： n三種方案（選擇）：不同成本/費(fèi)用，不同收益 n選擇意味著放棄（其他機(jī)會） n任何選擇不一定有成本，但一定有機(jī)會成本 機(jī)會做紙箱做鮮蛋盒子燒掉丟掉 收益2萬1000萬00

11、 費(fèi)用/成本5萬00.5萬 凈收益2萬995萬00.5萬 機(jī)會成本995萬2萬995萬995萬 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無沉沒成本是指過去已經(jīng)支出而現(xiàn)在已無 法得到補(bǔ)償?shù)某杀?。例如已使用多年的設(shè)法得到補(bǔ)償?shù)某杀尽＠缫咽褂枚嗄甑脑O(shè) 備，其帳面價(jià)值將作為沉沒成本。備，其帳面價(jià)值將作為沉沒成本。 沉沒成本在決策分析中，特別是在沉沒成本在決策分析中，特別是在更新更新 分析分析中是很重要的概念，但它與新的決策中是很重要的概念，但它與新的決策 無關(guān)，在決策中不予考慮，因而不能出現(xiàn)無關(guān)，在決策中不予考慮，因而不能出現(xiàn) 在現(xiàn)金流量之中。在現(xiàn)金流量之中。 4、沉沒成本 J2技

12、術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 例題：某人以例題：某人以2500025000元購入一輛二手汽車，但變速器有毛病，若元購入一輛二手汽車，但變速器有毛病，若 不修理將車出售可得不修理將車出售可得1800018000元。若將車修好，要花元。若將車修好，要花40004000元修理費(fèi)，元修理費(fèi)， 再賣可得再賣可得2300023000元。該人應(yīng)否修車？元。該人應(yīng)否修車？ 不考慮沉沒成本進(jìn)行決策 以原車出售 修好再賣 差額 預(yù)期收入 18000 23000 5000 修理成本 0 4000 4000 凈額 18000 19000 1000 結(jié)論：差額為凈收入1000元，即修理好再賣有利。 考慮沉沒成本進(jìn)行決策 以原車出

13、售 修好再賣 差額 預(yù)期收入 18000 23000 5000 修理成本 0 4000 4000 購入成本 25000 25000 0 凈額 -7000 -6000 1000 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 5、資金成本 n資金成本是為籌集和使用資金而付出的代資金成本是為籌集和使用資金而付出的代 價(jià)。資金成本包括價(jià)。資金成本包括資金籌集費(fèi)資金籌集費(fèi)( (籌資費(fèi)用籌資費(fèi)用) ) 和和資金占用費(fèi)資金占用費(fèi)( (用資費(fèi)用用資費(fèi)用) )兩部分。兩部分。 n資金籌集費(fèi)資金籌集費(fèi)是指在資金籌集過程中支付的是指在資金籌集過程中支付的 各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款手續(xù)費(fèi)、股票或債各項(xiàng)費(fèi)用，如銀行借款手續(xù)費(fèi)、股票或債 券的發(fā)

14、行費(fèi)用等。券的發(fā)行費(fèi)用等。 n資金占用費(fèi)資金占用費(fèi)是指占用資金支付的費(fèi)用，如是指占用資金支付的費(fèi)用，如 支付的股票股利、債券或借款利息等。支付的股票股利、債券或借款利息等。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 成本費(fèi)用的估算 n詳細(xì)估算方法 n按照成本和費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)有關(guān)規(guī)定和詳細(xì) 資料逐項(xiàng)進(jìn)行估算 n概略估算方法 n分項(xiàng)類比估算法(材料工資制造費(fèi)用) n差額調(diào)整法(新老產(chǎn)品差異調(diào)整) n統(tǒng)計(jì)估算法 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 折舊是資本化成本在其有效年限內(nèi)的分配。政折舊是資本化成本在其有效年限內(nèi)的分配。政 府允許公司保留這一未來替換資金，而對其府允許公司保留這一未來替換資金，而對其不征稅不征稅。 二、折

15、舊 折舊普遍用于耐用設(shè)備，也用于其它資產(chǎn)。折舊普遍用于耐用設(shè)備，也用于其它資產(chǎn)。 一般的講，如果一項(xiàng)資產(chǎn)可以滿足以下特點(diǎn)，就可以一般的講，如果一項(xiàng)資產(chǎn)可以滿足以下特點(diǎn)，就可以 計(jì)提折舊：必須在經(jīng)營或生產(chǎn)過程中使用；壽命期長于一計(jì)提折舊：必須在經(jīng)營或生產(chǎn)過程中使用；壽命期長于一 年；它由于自然原因而磨損、損耗、廢棄或者貶值年；它由于自然原因而磨損、損耗、廢棄或者貶值。 這些特點(diǎn)是設(shè)備的顯著特點(diǎn)，也適用于建筑、專利權(quán)這些特點(diǎn)是設(shè)備的顯著特點(diǎn)，也適用于建筑、專利權(quán) 和著作權(quán)。和著作權(quán)。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 折舊額計(jì)算方法折舊額計(jì)算方法 直線折舊法直線折舊法 加速折舊法加速折舊法 年限平均法年限

16、平均法 單位產(chǎn)量法單位產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 應(yīng)提折舊額應(yīng)提折舊額=折舊率折舊率折舊基數(shù)折舊基數(shù) 折舊的計(jì)算 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中由于磨 損而逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)值中的那部分固定資產(chǎn)的價(jià)值。損而逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品價(jià)值中的那部分固定資產(chǎn)的價(jià)值。 帳面原值帳面原值：項(xiàng)目投產(chǎn)時(shí)核定的固定資產(chǎn)價(jià)值。 帳面凈值帳面凈值：固定資產(chǎn)原值扣除累計(jì)折舊以后的價(jià)值。 殘殘( (余余) )值值：在設(shè)備服務(wù)期終了或中途更換時(shí)，固定 資產(chǎn)的價(jià)值。殘值有兩種，一種是帳面殘值，另一種 是當(dāng)時(shí)的市場交易價(jià)值。

17、固定資產(chǎn)折舊 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) （1 1）平均年限法）平均年限法 其中，f為年折舊率；Dk為第 k年的折舊額， B0為 原始成本， s為預(yù)計(jì)凈殘值率，n為折舊年限。 00 (1) k s DBB f n - = 折舊率： 1 100% s f n 1、直線折舊法 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 例：考慮購買一臺價(jià)值為例：考慮購買一臺價(jià)值為50005000美元的設(shè)備，預(yù)計(jì)殘值美元的設(shè)備，預(yù)計(jì)殘值 為為0 0，如果折舊年限為，如果折舊年限為5 5年，按平均年限法計(jì)算每年的年，按平均年限法計(jì)算每年的 折舊額及設(shè)備賬面價(jià)值。折舊額及設(shè)備賬面價(jià)值。 解：解： 0(1 )5000 1,000$ 5 k

18、Bs D n - = 年份年份 折舊額折舊額 期末賬面價(jià)值期末賬面價(jià)值 1 1,000 4,000 2 1,000 3,000 3 1,000 2,000 4 1,000 1,000 5 1,000 0 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 油氣資產(chǎn)：油氣井油氣資產(chǎn)：油氣井 10年年 油田內(nèi)輸油氣管線油田內(nèi)輸油氣管線 10年年 集輸設(shè)施集輸設(shè)施14年年 長輸管線：長輸管線：20年年 采油氣專用設(shè)備：采油氣專用設(shè)備：8年年 儲油設(shè)施：原油罐儲油設(shè)施：原油罐 14年年 成品油罐成品油罐 12年年 施工設(shè)備：施工設(shè)備：12年年 運(yùn)輸設(shè)備：汽車運(yùn)輸設(shè)備：汽車 8年年 鐵路專用線鐵路專用線 14年年 通訊設(shè)備：通訊

19、設(shè)備：20年年 供排水設(shè)施：供排水設(shè)施：10年年 機(jī)械加工設(shè)備：機(jī)械加工設(shè)備：12年年 動(dòng)力設(shè)備：發(fā)電、供熱設(shè)備動(dòng)力設(shè)備：發(fā)電、供熱設(shè)備 18年年 變電設(shè)備變電設(shè)備 20年年 傳導(dǎo)設(shè)備：輸電線路傳導(dǎo)設(shè)備：輸電線路 30年年 配電線路配電線路 15年年 蒸氣、工藝管線蒸氣、工藝管線 14年年 工具及儀器：自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備工具及儀器：自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 10年年 計(jì)算機(jī)計(jì)算機(jī) 4年年 測算測試儀器及設(shè)備測算測試儀器及設(shè)備8年年 其他其他 10年年 其它設(shè)備：非生產(chǎn)用設(shè)備其它設(shè)備：非生產(chǎn)用設(shè)備20年年 電視機(jī)、電傳機(jī)、打印機(jī)等電視機(jī)、電傳機(jī)、打印機(jī)等 5年年 房屋：生產(chǎn)用房屋：生產(chǎn)用3

20、0年年 受腐蝕用房受腐蝕用房 20年年 強(qiáng)腐蝕用房強(qiáng)腐蝕用房10年年 非生產(chǎn)用非生產(chǎn)用 房房40年年 簡易結(jié)構(gòu)房簡易結(jié)構(gòu)房 8年年 一般建筑：冷藏庫一般建筑：冷藏庫30年年 冷卻塔冷卻塔 20年年 專用鐵路專用鐵路 20年年 其他其他 25年年 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) （2 2）單位產(chǎn)量法）單位產(chǎn)量法 這種計(jì)算折舊額的方法是基于設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量這種計(jì)算折舊額的方法是基于設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量 而不是設(shè)備壽命期。折舊額計(jì)算如下：而不是設(shè)備壽命期。折舊額計(jì)算如下： 0 () u BS U 折 舊 額 =- 其中，其中，u 是給定年份生產(chǎn)的產(chǎn)量，是給定年份生產(chǎn)的產(chǎn)量，U 是產(chǎn)量總數(shù)，是產(chǎn)量總數(shù)， B

21、0為設(shè)備成本，為設(shè)備成本，S為殘值。為殘值。 應(yīng)用：某些專用設(shè)備、大型設(shè)備以及運(yùn)輸車輛等，應(yīng)用：某些專用設(shè)備、大型設(shè)備以及運(yùn)輸車輛等， 按產(chǎn)量、工作時(shí)間、行駛里程計(jì)提折舊。按產(chǎn)量、工作時(shí)間、行駛里程計(jì)提折舊。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 例：計(jì)算一臺估計(jì)生產(chǎn)例：計(jì)算一臺估計(jì)生產(chǎn)100000100000個(gè)單位的設(shè)備折舊額。個(gè)單位的設(shè)備折舊額。 折舊年限為折舊年限為5 5年，設(shè)備成本為年，設(shè)備成本為$10,000$10,000，預(yù)計(jì)前兩年每年，預(yù)計(jì)前兩年每年 生產(chǎn)生產(chǎn)2000020000個(gè)單位，第三年生產(chǎn)個(gè)單位，第三年生產(chǎn)3000030000個(gè)單位，第四年個(gè)單位，第四年 1000010000個(gè)單位，

22、最后一年個(gè)單位，最后一年2000020000個(gè)單位。個(gè)單位。 解：第一年折舊額為： 年份 產(chǎn)量 折舊額 1 20,000 2,000 2 20,000 2,000 3 30,000 3,000 4 10,000 1,000 5 20,000 2,000 依此，可算出各年的折舊額： 0 20000 ()100002000 100000 u BS U 折舊額 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) （1）雙倍余額遞減法）雙倍余額遞減法 余額遞減法每年的折舊額是前一年末賬面價(jià)值的一個(gè)余額遞減法每年的折舊額是前一年末賬面價(jià)值的一個(gè) 固定百分比。這一比例在資產(chǎn)稅收期內(nèi)保持不變。余額遞固定百分比。這一比例在資產(chǎn)稅收期內(nèi)

23、保持不變。余額遞 減率最常用的值是減率最常用的值是200% （雙倍余額遞減）（雙倍余額遞減） 。 f =2/n 100% Dk = Bk-1 f 其中，f 為年折舊率；Dk為第 k年的折舊額， B0為 原始成本，n為折舊年限。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 例：考慮一臺買價(jià)為例：考慮一臺買價(jià)為50005000美元的設(shè)備。如果稅收期為美元的設(shè)備。如果稅收期為5 5年，年， 殘值為殘值為0 0，用雙倍余額遞減法計(jì)算，用雙倍余額遞減法計(jì)算5 5年期的折舊額。年期的折舊額。 折舊率折舊率 f為為/5=40% ，原始成本，原始成本B0=$5,000 第一年，折舊額為第一年，折舊額為 D1 =fB0 =0.4

24、5,000=$2,000， 第一年末，賬面價(jià)值：第一年末，賬面價(jià)值：B1 =B0 (1-f) 1 =5,000(1-0.4)=$3,000 第二年，折舊額為第二年，折舊額為 D2 =fB1 =0.4 3,000 =$1,200， 第二年末，賬面價(jià)值為：第二年末，賬面價(jià)值為：B2 =(3,000)(1-0.4)=$1,800。以此類推，得。以此類推，得 年份年份 折舊額折舊額 年末賬面價(jià)值年末賬面價(jià)值 0 0 5,000 1 2,000 3,000 2 1,200 1,800 3 720 1,080 4 432 648 5 259 389 合計(jì)合計(jì) $4,611 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 年份

25、折舊額 年末賬面價(jià)值 0 0 5,000 1 2,000 3,000 2 1,200 1,800 3 720 1,080 4 540 540 5 540 0 從上面的計(jì)算看出，折舊期末賬面價(jià)值不為從上面的計(jì)算看出，折舊期末賬面價(jià)值不為0，累計(jì)折舊，累計(jì)折舊 $4,611，與設(shè)備原始成本不等。這是余額遞減法的主要缺點(diǎn)之，與設(shè)備原始成本不等。這是余額遞減法的主要缺點(diǎn)之 一。即，設(shè)備成本不可能在折舊期內(nèi)全部收回。一。即，設(shè)備成本不可能在折舊期內(nèi)全部收回。 （因此，最后兩年采用直線折舊法計(jì)提折舊）（因此，最后兩年采用直線折舊法計(jì)提折舊） J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) （2 2）年數(shù)總和折舊法）年數(shù)總和折舊

26、法 年數(shù)總和：年數(shù)總和： (1) 123 2 n n sumn + =+= 0 1 () (1) 2 k nk DBS n n -+ =- + 第第 k年的折舊額為：年的折舊額為： n-k+1:剩余使用年數(shù) 第k年折舊率：fk=2(n-k+1)/n(n+1) J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 1 2(511) (5,000)$1667 56 D -+ = 2 2(521) (5,000)$1,333 56 D -+ = 第一年折舊額：第一年折舊額： 第二年折舊額：第二年折舊額： 例：考慮一臺買價(jià)為例：考慮一臺買價(jià)為50005000美元的設(shè)備。如果稅收期為美元的設(shè)備。如果稅收期為5 5年，年， 殘值為殘

27、值為0 0，用雙倍余額遞減法計(jì)算，用雙倍余額遞減法計(jì)算5 5年期的折舊額。年期的折舊額。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)算 直線折舊: 年限平均法： 單位產(chǎn)量法： 折舊年限 凈殘值率固定資產(chǎn)原值 年折舊額 1 折舊額計(jì)算方法 直線折舊法 加速折舊法 年限平均法 單位產(chǎn)量法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 定工作量預(yù)計(jì)使用期內(nèi)完成的額 凈殘值率固定資產(chǎn)原值 單位工作量折舊額 1 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 加速折舊: 雙倍余額遞減法： 其中 最后兩年 年數(shù)總和法： 折舊年限 固定資產(chǎn)凈值 年折舊額 2 產(chǎn)原值累計(jì)折舊額固定資產(chǎn)凈值固定資 2 固定資產(chǎn)凈值-凈殘值 年折舊額

28、當(dāng)年折舊率凈殘值率值年折舊額固定資產(chǎn)原 1 21 折舊年限折舊年限 固定資產(chǎn)已使用年限折舊年限 當(dāng)年折舊率 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 練習(xí)：某設(shè)備原值為練習(xí)：某設(shè)備原值為25002500元，使用年限為元，使用年限為 1010年，預(yù)計(jì)凈殘值率為年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%5%。試分別用平均年限。試分別用平均年限 法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法計(jì)算各年折法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法計(jì)算各年折 舊額及年末賬面凈值。舊額及年末賬面凈值。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n第一節(jié) 現(xiàn)金流量 n第二節(jié) 成本與費(fèi)用 n第三節(jié) 收入及稅金 第二章 技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析的基本要素 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 一、銷售收入 n銷售收

29、入: :企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等取得 的貨幣收入，它是投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收益的主 要來源。（又稱：營業(yè)收入、經(jīng)營收入） n包包括產(chǎn)品銷售收入和其他銷售收入。 n是按銷售量乘以銷售單價(jià)計(jì)算計(jì)算的。 n在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析中，常假定銷量等于產(chǎn)量，且 全部收入立即回收，此時(shí)的銷售收入即為技術(shù) 方案的現(xiàn)金流入。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 二、利 潤 n利潤是項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的集中體現(xiàn)，是項(xiàng)目在一定時(shí)期利潤是項(xiàng)目經(jīng)營目標(biāo)的集中體現(xiàn)，是項(xiàng)目在一定時(shí)期 內(nèi)的經(jīng)營凈成果。內(nèi)的經(jīng)營凈成果。 n銷售利潤銷售利潤= =產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售利潤+ +其他銷售利潤其他銷售利潤 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 n產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售

30、利潤= =產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售成本 產(chǎn)品銷售費(fèi)用產(chǎn)品銷售費(fèi)用 產(chǎn)品銷售稅金及附加產(chǎn)品銷售稅金及附加 n其他銷售利潤其他銷售利潤 = = 其他銷售收入其他銷售收入 - - 其他銷售成本其他銷售成本 - - 其他銷售稅金及附加其他銷售稅金及附加 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n利潤總額利潤總額 =銷售利潤+ 投資凈收益 + 營業(yè)外收入營業(yè)外支出 n在技術(shù)方案決策階段可不考慮其他銷售、 對外投資、營業(yè)外收支。故簡化為： n利潤總額利潤總額=產(chǎn)品銷售收入-總成本費(fèi)用 -銷售稅金及附加 n稅后利潤稅后利潤=利潤總額-所得稅 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 銷售收入 總成本費(fèi)用 銷售稅金及附

31、加 _ _ 銷售利潤 所得稅 _ _ 稅后利潤 公積金 公益金 _ _ 可分配利潤 計(jì)入成本的稅 房產(chǎn)稅 車船稅 土地使用稅 進(jìn)口材料關(guān)稅等 銷售稅金及附加 增值稅 營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 教育費(fèi)附加 消費(fèi)稅 資源稅 所得稅 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 稅后利潤的分配 n1.彌補(bǔ)以前年度虧損。 n2.企業(yè)公積金。（可以彌補(bǔ)虧損；做新投資 轉(zhuǎn)贈注冊資本，當(dāng)達(dá)到注冊資本一半時(shí)不 再提?。?n3.公益金。用于改善職工福利設(shè)施的一項(xiàng)準(zhǔn) 備金。 n4.向所有者分配利潤。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 三、三、 稅稅 收收 稅收是政府借以參與個(gè)人或公司收入稅收是政府借以參與個(gè)人或公司收入 分配的手段。依法納稅是

32、每個(gè)企業(yè)和公民分配的手段。依法納稅是每個(gè)企業(yè)和公民 的義務(wù)。的義務(wù)。 稅金是國家依法向有納稅義務(wù)的單位稅金是國家依法向有納稅義務(wù)的單位 或個(gè)人征收的財(cái)政資金。稅收是國家籌集或個(gè)人征收的財(cái)政資金。稅收是國家籌集 財(cái)政資金的手段。財(cái)政資金的手段。 稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的 特點(diǎn)。特點(diǎn)。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n稅金在財(cái)務(wù)分析中是一種現(xiàn)金流出，在國民經(jīng)濟(jì)分析 中是一種轉(zhuǎn)移支付。 n我國目前的工商稅制工商稅制分為：流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、資 源稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、行為稅類五大類。 n計(jì)入固定資產(chǎn)總投資：固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕 地占用稅 n計(jì)入總成本費(fèi)用：房產(chǎn)稅、

33、土地使用稅、印花稅、車 船稅、進(jìn)口關(guān)稅 n從銷售收入中扣除的：銷售稅金（增值稅、營業(yè)稅、 消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、防 洪費(fèi)） n從利潤總額中扣除：所得稅 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) （1）流轉(zhuǎn)稅 n增值稅增值稅 n消費(fèi)稅消費(fèi)稅 n營業(yè)稅營業(yè)稅 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n增值稅是就商品生產(chǎn)生產(chǎn)、流通和加工、修理、修配等各種環(huán) 節(jié)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅，其納稅人為在中國境內(nèi)銷 售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和 個(gè)人。 n增值稅實(shí)行價(jià)外計(jì)征價(jià)外計(jì)征的辦法，（價(jià)外稅），即按不包 含增值稅稅金的商品價(jià)格和規(guī)定的增值稅率計(jì)征增值 稅。納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，

34、應(yīng)納增值稅 額按下式計(jì)算： 應(yīng)納增值稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 - 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 銷項(xiàng)稅項(xiàng)=不含增值稅的銷售額稅率 增值稅 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n增值稅率設(shè)為三個(gè)檔次：基本稅率、低稅增值稅率設(shè)為三個(gè)檔次：基本稅率、低稅 率、零稅率率、零稅率 n基本稅率基本稅率 17% n低稅率低稅率 13% 低稅率適用：糧食、油、自來水、暖氣、低稅率適用：糧食、油、自來水、暖氣、 煤氣、熱水、液化氣、圖書、雜志、農(nóng)業(yè)煤氣、熱水、液化氣、圖書、雜志、農(nóng)業(yè) 生產(chǎn)資料。生產(chǎn)資料。 n零稅率零稅率 適用出口貨物適用出口貨物 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 營業(yè)稅 n營業(yè)稅是對交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn) 業(yè)、郵電通信業(yè)、

35、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服 務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和 個(gè)人，就其營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。凡在 我國境內(nèi)從事上述營業(yè)、轉(zhuǎn)讓、銷售活動(dòng)的 單位和個(gè)人，都應(yīng)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率 計(jì)算納稅額。 n計(jì)算公式為： 應(yīng)納營業(yè)稅額 = 營業(yè)額 稅率 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n娛樂業(yè)：娛樂業(yè)：5%20%的幅度稅率的幅度稅率 n金融保險(xiǎn)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售金融保險(xiǎn)、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，銷售 不動(dòng)產(chǎn)：不動(dòng)產(chǎn)：5% n交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、文化體育、郵電通交通運(yùn)輸、建筑業(yè)、文化體育、郵電通 信：信：3% n應(yīng)納營業(yè)稅額應(yīng)納營業(yè)稅額= =營業(yè)額營業(yè)額適用稅率適用稅率 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 消費(fèi)稅 n

36、消費(fèi)稅是對特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種流 轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅是為了保證國家財(cái)政收入，體現(xiàn)基 本保持原稅賦的原則，同時(shí)考慮對一些消費(fèi)品進(jìn) 行特殊調(diào)節(jié)，對少數(shù)消費(fèi)品在征收增值稅的基礎(chǔ) 上征收的。 n消費(fèi)稅采用從量定額和從價(jià)定率兩種征收辦法。 n實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算的 應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 銷售額 稅率 n實(shí)行從量定額辦法計(jì)算的 應(yīng)納消費(fèi)稅額 = 銷售數(shù)量單位稅額 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 消費(fèi)稅征收范圍：五大類十一種產(chǎn)品消費(fèi)稅征收范圍：五大類十一種產(chǎn)品 n一些過度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài) 環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。（煙、酒、 鞭炮） n奢侈品、非生活必需品。（化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā) 品、貴重首飾珠

37、寶寶石） n高能耗及高檔消費(fèi)品。（小汽車、摩托車） n不可再生的資源。（汽油、柴油） n有財(cái)政意義的。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) n稅率：稅率： n從價(jià)定率：從價(jià)定率：3%-45% 如：甲類卷煙和進(jìn)口卷煙：如：甲類卷煙和進(jìn)口卷煙：45%； 小汽車：小汽車：1-40%； 化妝品：化妝品：30% ； 糧食白酒：糧食白酒：25%；薯類白酒：；薯類白酒：15% n 從量定率：從量定率： 如：黃酒如：黃酒240元元/噸噸 ，啤酒，啤酒220元元/噸噸 ； 汽油汽油0.2元元/升，升， 柴油柴油 0.1元元/升。升。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) （2）資源稅 n占用資源而付的稅 應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額 n資源稅是對從事自然資源開發(fā)或生產(chǎn)的單 位或個(gè)人征收的一種稅。資源稅稅目主要 包括原油、天然氣、煤炭、黑色金屬礦原 礦、其他非金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、 鹽等。資源稅的應(yīng)納稅額，按照應(yīng)稅產(chǎn)品 的課稅數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計(jì)算。 J2技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析基本經(jīng)濟(jì) 從量定額征收資源稅：從量定額征收資源稅： n原油原油 8-308-30元元/ /噸噸 n天燃?xì)馓烊細(xì)?2-152-15元元/ /千立方米千立方米 n其他非金屬礦原礦