內(nèi)部控制方式研究論文

1、內(nèi)部控制方式研究論文 會(huì)計(jì)記錄反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生、處理和結(jié)果。健全良好的會(huì)計(jì)記錄有助于正確地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有助于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整。會(huì)計(jì)記錄控制的要求是保證會(huì)計(jì)信息反映及時(shí)、完整和正確。會(huì)計(jì)記錄控制主要內(nèi)容有： 1憑證編號(hào) 憑證編號(hào)是企業(yè)常用的控制方法。它可以控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量，以及相應(yīng)的交易涉及的其他文件，如支票、發(fā)票、定單、存貨收發(fā)證明的使用情況，便于查詢，避免重復(fù)、遺漏；更重要的是，編號(hào)的連續(xù)性在一定程度上減少了企業(yè)人員舞弊的可能性（如截取銀行收款憑證、貪污等）。 2復(fù)式記賬 復(fù)式記賬能夠?qū)⑵髽I(yè)已有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相互聯(lián)系地、全面地記入有關(guān)賬戶，使各賬戶完整地、系統(tǒng)地反映各會(huì)

2、計(jì)要素具體內(nèi)容的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。通過借貸平行可以確定會(huì)計(jì)賬面記錄無誤，從而提供了保證會(huì)計(jì)信息正確的可能性。 3統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目表 在實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一級(jí)會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理需要，統(tǒng)一設(shè)定明細(xì)科目，特別是集體性公司更有必要統(tǒng)一下級(jí)公司的會(huì)計(jì)明細(xì)科目，以便于統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算、有效分析。企業(yè)可以列一張有全部會(huì)計(jì)科目（包括資產(chǎn)、負(fù)債、收益、收入、費(fèi)用）的清單，并附有每個(gè)賬戶的內(nèi)容說明。一般包括科目編號(hào)、名稱、級(jí)別、類別等幾個(gè)方面。 4會(huì)計(jì)政策 對(duì)于主要的會(huì)計(jì)政策，國(guó)家也有統(tǒng)一規(guī)定，但這些規(guī)定往往帶有選擇性，如應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備比例、固定資產(chǎn)折舊方法等等。從內(nèi)部控制及管理要求出發(fā)，企業(yè)必須具有

3、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策，尤其是整個(gè)集團(tuán)（包括各子公司）統(tǒng)一某些會(huì)計(jì)政策，以便于匯總管理和考核。 5、結(jié)賬程序 結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算或結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)工作，包括收入、費(fèi)用的結(jié)算，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)可運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)圖來設(shè)計(jì)結(jié)賬的工作步驟、內(nèi)容、完工時(shí)間、有關(guān)責(zé)任人，以保證結(jié)賬工作順利進(jìn)行。控制結(jié)賬程序能夠保證企業(yè)會(huì)計(jì)處理的及時(shí)完成，并且能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤加以改正。隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的推廣，一些企業(yè)將某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理動(dòng)態(tài)地反映在局域網(wǎng)上，實(shí)時(shí)監(jiān)控結(jié)賬的進(jìn)度。 五、實(shí)物保護(hù)控制 內(nèi)部控制的各種方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用，這里所述實(shí)物保護(hù)是指對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的安全保護(hù)，其主要內(nèi)容有； （）限制接近 限制接近

4、主要指嚴(yán)格限制無關(guān)人反對(duì)資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的直接接觸和通過文件批準(zhǔn)的方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸。 1限制接近現(xiàn)全 現(xiàn)金收支的管理應(yīng)該局限于特定的出納員。這些出納員要與控制現(xiàn)金余額的會(huì)計(jì)記錄人員和登記應(yīng)收賬數(shù)的人員相分離?？梢栽O(shè)立單獨(dú)封閉的出納室或帶領(lǐng)抽屜的收銀機(jī)來保護(hù)現(xiàn)金的安全。零五現(xiàn)金的支出可以通過由指定人員管理小組備用金的方法加以控制。 2限制接近其他易變現(xiàn)資產(chǎn) 其他易變現(xiàn)資產(chǎn)，如應(yīng)收票據(jù)和有價(jià)證券，一般應(yīng)采用確保兩個(gè)人同時(shí)接近資產(chǎn)的方式加以控制，例如由銀行等第三方保管易變現(xiàn)資產(chǎn)。在處理保管的易變現(xiàn)資產(chǎn)時(shí)，要求由兩名管理人負(fù)共同

5、簽名等等。 3限制接近存貨 在制造業(yè)和批發(fā)企業(yè)中，存貨的實(shí)物保護(hù)可由專職的倉庫保管員控制，設(shè)置分離、封閉的倉庫區(qū)域，以及工作時(shí)間之內(nèi)和工作時(shí)間之后控制進(jìn)入廠區(qū)等方式實(shí)現(xiàn)。在零售企業(yè)中，存貨的實(shí)物保護(hù)可以通過在營(yíng)業(yè)時(shí)間中和營(yíng)業(yè)時(shí)間后控制接近庫房的方式（如使用夜盜警鈴、發(fā)放有限的鑰匙）來實(shí)現(xiàn)。另外，對(duì)貴重商品使用帶銷的營(yíng)業(yè)柜，以及聘用專人日常巡視和采用某些監(jiān)控設(shè)備等也是實(shí)物保護(hù)控制的措施之一。 （二）定期金點(diǎn) 定期盤點(diǎn)指對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較。 1定期與記果核對(duì) 實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)并與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)一致在很大程度上保證了資產(chǎn)的安全，雖然我們并不排除實(shí)物資產(chǎn)和會(huì)計(jì)記錄存在相同錯(cuò)誤的

6、可能。為保證盤點(diǎn)時(shí)資產(chǎn)的安全，通常可以先盤點(diǎn)實(shí)物，再核對(duì)賬冊(cè)，以防止金盤資產(chǎn)的流失。2差異調(diào)查 實(shí)物盤點(diǎn)結(jié)果與有關(guān)會(huì)計(jì)記錄之間的差異應(yīng)由獨(dú)立于保管和記錄職務(wù)的人員進(jìn)行調(diào)查。盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄如果不一致，可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)錯(cuò)誤、浪費(fèi)、損失或其他不正?，F(xiàn)象。為防止差異再次發(fā)生，應(yīng)通過詳細(xì)調(diào)查查明原因、查明責(zé)任，并根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)、現(xiàn)行的制度以及差異數(shù)額、原因采取諸如加強(qiáng)保護(hù)控制、懲罰不稱職員工等改進(jìn)措施。 需要說明的是，我們可以根據(jù)資產(chǎn)性質(zhì)來確定盤點(diǎn)頻率，顯然，動(dòng)產(chǎn)權(quán)之不動(dòng)產(chǎn)，可林帶品較之不可攜帶品，消費(fèi)品收之生產(chǎn)用品，貨幣性資產(chǎn)較之非貨幣性資產(chǎn)的盤點(diǎn)頻率要高得多。 （三）記錄保護(hù) 會(huì)計(jì)應(yīng)妥善保管

7、各種文件資料（尤其是資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等資料）。首先，應(yīng)該嚴(yán)格限制接近會(huì)計(jì)記錄的人員，以保持保管、批準(zhǔn)和記錄職務(wù)分離的有效性。其次，會(huì)計(jì)記錄應(yīng)妥善保存，盡可能減少記錄受損、被盜或被毀的機(jī)會(huì)。再次，某些重要資料（如定期的財(cái)務(wù)報(bào)告）應(yīng)留有后備記錄，以便在遭受意外損失或毀壞時(shí)重新恢復(fù)，這一點(diǎn)在當(dāng)前計(jì)算機(jī)處理的條件下，尤為重要。 （四）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 通過資產(chǎn)投保（如火災(zāi)險(xiǎn)、盜竊險(xiǎn)、責(zé)任險(xiǎn)或一切險(xiǎn)）來增加實(shí)物資產(chǎn)受損后補(bǔ)償?shù)某潭然驒C(jī)會(huì)，從而保護(hù)企業(yè)的實(shí)物安全。 （五）財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控 建立資產(chǎn)個(gè)體檔案，對(duì)資產(chǎn)的增減變動(dòng)儀及時(shí)、全面地記錄，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)證的管理。企業(yè)可考慮改進(jìn)低值易耗品全額推銷方式，保留部

8、分價(jià)值于賬面（如1元），使其價(jià)值納入財(cái)務(wù)報(bào)表體系內(nèi)，以確保賬實(shí)一致。 六、職工素質(zhì)控制 內(nèi)部控制的成效關(guān)鍵在于職工素質(zhì)的合格程序，職工素質(zhì)控制的目的在于保證職工忠誠(chéng)、正立、勤奮、有效的工作能力，從而保證其他內(nèi)部控制有效實(shí)施。職工素質(zhì)控制的要點(diǎn)有： （）招聘程序 嚴(yán)格的招聘程序是保證職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。人事部門須對(duì)應(yīng)聘人員進(jìn)行細(xì)致的調(diào)查，通過審閱應(yīng)聘人員的教育和工作經(jīng)歷、與以前受聘單位的聯(lián)系、面試等方法評(píng)估應(yīng)聘人員的技術(shù)培訓(xùn)和所掌握的技能情況，調(diào)查其以往有無不誠(chéng)實(shí)行為和公職情況的發(fā)生。 （二）作業(yè)標(biāo)準(zhǔn) 建立完善的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使每個(gè)職工都知道應(yīng)遵循的行為要求，用作考核評(píng)價(jià)職工行為的依據(jù)。建立作業(yè)

9、標(biāo)準(zhǔn)有利于企業(yè)處理業(yè)務(wù)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，有助于揭露不正常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。 （三）培訓(xùn)計(jì)劃 制定職工培訓(xùn)計(jì)劃，按職工的工作崗位說明和程序手冊(cè)進(jìn)行定期培訓(xùn)，幫助他們提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，保證各級(jí)人員更好地完成規(guī)定的任務(wù)。 （四）考核獎(jiǎng)懲 企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。對(duì)工作勤奮、業(yè)績(jī)突出的職工予以表彰和晉升；對(duì)能力不足的職工應(yīng)及時(shí)調(diào)整其工作崗位；對(duì)玩忽職守，甚至造成企業(yè)損失的職工應(yīng)予以批評(píng)、降級(jí)甚至解聘。 （五）信用保險(xiǎn) 企業(yè)可以建立職業(yè)信用保險(xiǎn)機(jī)制，如與重要崗位的員工（如銷售、采購、出納等）鑒定信用承諾書；重要崗位員工可采取推薦人制度；甚至可以辦理商業(yè)信用保險(xiǎn)。實(shí)施了信用保險(xiǎn)制度后，不僅能在遭受財(cái)產(chǎn)損失時(shí)取得賠償，而且還具有一定的制止犯罪的威懾作用。 （六）崗位輪換 每項(xiàng)工作崗位可以定期或不定期地進(jìn)行輪換，通過輪換交