第八章工程投資核算

1、第八章第八章 工程投資核算工程投資核算 2021-7-251 第八章工程投資核算 第一節(jié)第一節(jié) 建筑安裝工程投資核算建筑安裝工程投資核算 第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)備投資核算設(shè)備投資核算 第三節(jié)第三節(jié) 其他投資核算其他投資核算 2021-7-252 第一節(jié)第一節(jié) 建筑安裝工程投資核算建筑安裝工程投資核算 基本建設(shè)支出是建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生基本建設(shè)支出是建設(shè)單位在基本建設(shè)過(guò)程中所發(fā)生 的各項(xiàng)支出，是基本建設(shè)投資使用階段的主要內(nèi)容，基的各項(xiàng)支出，是基本建設(shè)投資使用階段的主要內(nèi)容，基 本建設(shè)支出本建設(shè)支出包括：包括： 1. 1.建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資; ; 2. 2.設(shè)備投資設(shè)備投資; ;

2、 3. 3.待攤投資待攤投資; ; 4. 4.其他投資其他投資 . . （計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的支出、待核銷基建支出、（計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的支出、待核銷基建支出、 轉(zhuǎn)出投資）轉(zhuǎn)出投資） 2021-7-25 基本建設(shè)支出是用來(lái)考核概預(yù)算執(zhí)行情況，考核基本建設(shè)支出是用來(lái)考核概預(yù)算執(zhí)行情況，考核 投資效益情況的一個(gè)重要指標(biāo)。投資效益情況的一個(gè)重要指標(biāo)。 在建設(shè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)材料、設(shè)備支在建設(shè)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)材料、設(shè)備支 付的貨款，以及支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款、預(yù)付的貨款，以及支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款、預(yù) 付工程款，只是財(cái)務(wù)支出，只是資金從貨幣資金轉(zhuǎn)付工程款，只是財(cái)務(wù)支出，只是

3、資金從貨幣資金轉(zhuǎn) 化為儲(chǔ)備資金形態(tài)?；癁閮?chǔ)備資金形態(tài)。 只有資金從某種只有資金從某種形態(tài)轉(zhuǎn)化形態(tài)轉(zhuǎn)化為為“在建資金在建資金”形態(tài)時(shí)，形態(tài)時(shí)， 這項(xiàng)支出才是這項(xiàng)支出才是“基本建設(shè)實(shí)際支出基本建設(shè)實(shí)際支出”。 2021-7-254 在計(jì)算建設(shè)成本時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分以下幾個(gè)費(fèi)用界限。在計(jì)算建設(shè)成本時(shí)，應(yīng)注意區(qū)分以下幾個(gè)費(fèi)用界限。 ( (一一) )劃分資本性支出和收益性支出。劃分資本性支出和收益性支出。 建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如自辦建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如自辦“三產(chǎn)三產(chǎn)”等，等， 發(fā)生的成本費(fèi)用支出不得列入發(fā)生的成本費(fèi)用支出不得列入建設(shè)成本建設(shè)成本。 ( (二二) )劃分建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)期外費(fèi)用支出

4、。劃分建設(shè)期內(nèi)和建設(shè)期外費(fèi)用支出。 項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，項(xiàng)目已竣工并移交使用，但仍未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)， 所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的生產(chǎn)費(fèi)用，林業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如工業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的生產(chǎn)費(fèi)用，林業(yè) 項(xiàng)目的成林撫育費(fèi)用，森林保護(hù)費(fèi)用，農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的耕耙、項(xiàng)目的成林撫育費(fèi)用，森林保護(hù)費(fèi)用，農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的耕耙、 土地平整、改良土壤費(fèi)用以及各種管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用土地平整、改良土壤費(fèi)用以及各種管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用 等，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本或行等，不能計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)該計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本或行 政事業(yè)單位支出。政事業(yè)單位支出。 ( (三三) )劃分項(xiàng)目建設(shè)成本和自用固

5、定資產(chǎn)購(gòu)建成本的界限。劃分項(xiàng)目建設(shè)成本和自用固定資產(chǎn)購(gòu)建成本的界限。 建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，在投資概、預(yù)算建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，在投資概、預(yù)算 外用留成收入或上級(jí)部門撥入的資金購(gòu)建自用固定資外用留成收入或上級(jí)部門撥入的資金購(gòu)建自用固定資 產(chǎn)的支出，不能列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用產(chǎn)的支出，不能列入到建設(shè)成本中，應(yīng)單獨(dú)作為自用 固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。 ( (四四) )建設(shè)單位發(fā)生下列支出不得列入建設(shè)成本開(kāi)支。建設(shè)單位發(fā)生下列支出不得列入建設(shè)成本開(kāi)支。 對(duì)外投資支出，被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、對(duì)外投資支出，被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、 罰款、違約金、賠償金，

6、以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家罰款、違約金、賠償金，以及捐贈(zèng)、贊助支出，國(guó)家 法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)，國(guó)家規(guī)定不得列入 成本、費(fèi)用的其他支出。成本、費(fèi)用的其他支出。 2021-7-256 第一節(jié)第一節(jié) 建筑安裝工程投資核算建筑安裝工程投資核算 建筑安裝工程投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成建筑安裝工程投資是指建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成 基本建設(shè)投資完成額的建筑工程和安裝工程的實(shí)際基本建設(shè)投資完成額的建筑工程和安裝工程的實(shí)際 支出（不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。支出（不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值）。 完成這部分投資，必須興工動(dòng)料，通過(guò)基本建完成這部分投資，必須興工動(dòng)料

7、，通過(guò)基本建 設(shè)的施工活動(dòng)才能實(shí)現(xiàn)。設(shè)的施工活動(dòng)才能實(shí)現(xiàn)。 建筑安裝工程投資包括建筑安裝工程投資包括建筑工程投資建筑工程投資和和安裝工安裝工 程投資程投資兩部分。兩部分。 建筑安裝工程有出包和自營(yíng)兩種施工方式。建筑安裝工程有出包和自營(yíng)兩種施工方式。 2021-7-257 一、建筑安裝工程投資核算范圍一、建筑安裝工程投資核算范圍（P92P929393） （一）建筑工程（一）建筑工程（P92P92） 建筑工程投資，是指構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種建建筑工程投資，是指構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種建 筑工筑工 程的實(shí)際支出。建筑工程主要包括下列各項(xiàng)內(nèi)容：程的實(shí)際支出。建筑工程主要包括下列各項(xiàng)內(nèi)容： （

8、1 1）各種房屋和建筑物）各種房屋和建筑物 （2 2）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、）設(shè)備的基礎(chǔ)、支柱、工作臺(tái)、梯子等建筑工程，煉鐵爐、 煉焦?fàn)t、蒸汽爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。煉焦?fàn)t、蒸汽爐等各種窯爐的砌筑工程，金屬結(jié)構(gòu)工程。 （3 3）為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的）為施工而進(jìn)行的建筑場(chǎng)地布置，原有建筑物和障礙物的 拆除，土地平整，設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘拆除，土地平整，設(shè)計(jì)中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工程地質(zhì)勘 探，及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。探，及工程完工后建筑場(chǎng)地的清理和綠化工作等。 （4 4）礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程

9、，石油、天然氣鉆井工）礦井開(kāi)鑿工程，露天礦剝離工程，石油、天然氣鉆井工 程程( (不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延不包括生產(chǎn)礦山用生產(chǎn)費(fèi)用進(jìn)行的礦井、坑道的整理延 伸與探礦工程伸與探礦工程) )，以及鐵路、公路、橋梁等工程。，以及鐵路、公路、橋梁等工程。 （5 5）水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。）水利工程，如水庫(kù)、堤壩、灌渠等工程。 （6 6）防空、地下建筑等特殊工程。）防空、地下建筑等特殊工程。 2021-7-258 （二）安裝工程（二）安裝工程（P93P93） 安裝工程主要包括下列各項(xiàng)內(nèi)容：安裝工程主要包括下列各項(xiàng)內(nèi)容： （1 1）生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、

10、實(shí)驗(yàn)等）生產(chǎn)、動(dòng)力、起重、運(yùn)輸、傳動(dòng)和醫(yī)療、實(shí)驗(yàn)等 各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的各種需要安裝設(shè)備的裝配、裝置工程，與設(shè)備相連的 工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程，被安裝設(shè)備的絕緣、 防腐、保溫、油漆等工程。防腐、保溫、油漆等工程。 （2 2）為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn)）為測(cè)定安裝工程質(zhì)量，對(duì)單體設(shè)備、系統(tǒng)設(shè)備進(jìn) 行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作行單機(jī)試運(yùn)行和系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)無(wú)負(fù)荷試運(yùn)行工作( (投料試運(yùn)投料試運(yùn) 行工作不包括在內(nèi)行工作不包括在內(nèi)) )。 2021-7-259 二、建筑安裝工程費(fèi)的組成（二、建筑安裝工程費(fèi)

11、的組成（P93 P93 表表8-18-1） 1.1.直接費(fèi)直接費(fèi) （P94P94） 2.2.間接費(fèi)間接費(fèi) （P96P96） 3.3.利潤(rùn)利潤(rùn) （P97P97） 4.4.稅金稅金 （P97P97） 2021-7-2510 三、建筑安裝工程投資核算（三、建筑安裝工程投資核算（P97P97） （一）會(huì)計(jì)科目與賬戶結(jié)構(gòu)（一）會(huì)計(jì)科目與賬戶結(jié)構(gòu) 1.1.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目含義科目含義 建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑工 程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的程和安裝工程的實(shí)際成本。不包括被安裝設(shè)備本身的 價(jià)值及按照合同規(guī)定付

12、給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)價(jià)值及按照合同規(guī)定付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù) 付工程款。付工程款。 2.2.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目性質(zhì)科目性質(zhì) 占用（資產(chǎn)）類科目（借增貸減）占用（資產(chǎn)）類科目（借增貸減） 3.3.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目用途科目用途 核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的建筑 工程和安裝工程的實(shí)際成本。工程和安裝工程的實(shí)際成本。 2021-7-2511 借借 “ “建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資” ” 貸貸 a.a.出包工程按工程價(jià)款結(jié)算帳單承付出包工程按工程價(jià)款結(jié)算帳單承付 的工程價(jià)款（的工程價(jià)款

13、（“應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款”或或“銀銀 行存款行存款”） b.b.自營(yíng)工程根據(jù)自營(yíng)工程根據(jù)“工程施工工程施工”科目結(jié)科目結(jié) 轉(zhuǎn)工程實(shí)際成本（轉(zhuǎn)工程實(shí)際成本（“工程施工工程施工”） c .c . 轉(zhuǎn) 帳 撥 入 的 未 完 建 筑 安 裝 工 程轉(zhuǎn) 帳 撥 入 的 未 完 建 筑 安 裝 工 程 （“本年其他撥款本年其他撥款”） d.d.有償轉(zhuǎn)入的未完工程（有償轉(zhuǎn)入的未完工程（“應(yīng)付有償應(yīng)付有償 調(diào)入器材及工程款調(diào)入器材及工程款”） e.e.其他其他 a.a.經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的建筑安裝工程經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的建筑安裝工程 （“待攤投資待攤投資”或或“待核銷基建支待核銷基建支 出出”） b.b.移交其他單位繼續(xù)施

14、工的建筑安移交其他單位繼續(xù)施工的建筑安 裝工程（裝工程（“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工應(yīng)收有償調(diào)出器材及工 程款程款”或或“本年其他撥款本年其他撥款”） c.c.項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付 使用時(shí)（使用時(shí)（“轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出投資”） d.d.工程竣工，交付使用（工程竣工，交付使用（“交付使交付使 用資產(chǎn)用資產(chǎn)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無(wú) 形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)”） 余額：未完工或已完工尚未交付使用余額：未完工或已完工尚未交付使用 的建筑安裝工程投資（在建工程成本的建筑安裝工程投資（在建工程成本 的組成成本之一）的組成成本之一） 4.4.“建筑安裝工程

15、投資建筑安裝工程投資”科目賬戶結(jié)構(gòu)科目賬戶結(jié)構(gòu)（P97 P97 表表8-28-2） 5.5.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目明細(xì)科目科目明細(xì)科目 應(yīng)設(shè)置應(yīng)設(shè)置“建筑工程投資建筑工程投資”和和“安裝工程投資安裝工程投資”兩兩 個(gè)明細(xì)科目。個(gè)明細(xì)科目。 按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。按單項(xiàng)工程和單位工程進(jìn)行明細(xì)核算。 有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù)有預(yù)收下年預(yù)算撥款的建設(shè)單位，用預(yù)收下年度預(yù) 算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。算撥款完成的建筑安裝工程投資，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行明細(xì)核算。 2021-7-2513 “建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”明細(xì)科目的設(shè)置：明細(xì)

16、科目的設(shè)置： 建筑安裝建筑安裝 工程投資工程投資 - 建筑建筑 工程工程 投資投資 - 軋鋼軋鋼 車間車間 廠房廠房 建筑安裝建筑安裝 工程投資工程投資 - - 安裝安裝 工程工程 投資投資 車床車床 裝配、裝配、 調(diào)試調(diào)試 根據(jù)施工企業(yè)提出根據(jù)施工企業(yè)提出 的的“工程價(jià)款結(jié)算賬工程價(jià)款結(jié)算賬 單單”結(jié)算的應(yīng)付已完結(jié)算的應(yīng)付已完 建筑工程價(jià)款、勞保建筑工程價(jià)款、勞保 支出支出。 已辦理交付已辦理交付 使用手續(xù)，使用手續(xù)， 交付生產(chǎn)、交付生產(chǎn)、 使用單位的使用單位的 建筑工程成建筑工程成 本本。 尚未交付使用的尚未交付使用的 建筑工程成本建筑工程成本 根據(jù)施工企業(yè)根據(jù)施工企業(yè) 提出的提出的“工程

17、價(jià)工程價(jià) 款結(jié)算賬單款結(jié)算賬單”結(jié)結(jié) 算的應(yīng)付已完安算的應(yīng)付已完安 裝工程價(jià)款、勞裝工程價(jià)款、勞 保支出保支出。 已辦理交已辦理交 付使用手續(xù)，付使用手續(xù)， 交付生產(chǎn)、使交付生產(chǎn)、使 用單位的安裝用單位的安裝 工程成本工程成本。 尚未交付使用尚未交付使用 的安裝工程成本的安裝工程成本 6.“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目會(huì)計(jì)核算方法科目會(huì)計(jì)核算方法 建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價(jià)款結(jié)算賬單工程價(jià)款結(jié)算賬單” 承付的工程價(jià)款，承付的工程價(jià)款， 借記借記本科目，本科目， 貸記貸記“應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款”科目；科目； 將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，將預(yù)付

18、的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款， 借記借記“應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款”科目，科目， 貸記貸記“預(yù)付備料款預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款預(yù)付工程款”科目。科目。 上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為上項(xiàng)業(yè)務(wù)，也可以合并為 借記借記本科目，本科目， 貸記貸記“預(yù)付備料款預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款預(yù)付工程款”和和“應(yīng)付工程應(yīng)付工程 款款”科目；科目； * * 施工企業(yè)列入施工企業(yè)列入“工程價(jià)款結(jié)算賬單工程價(jià)款結(jié)算賬單”隨同工程價(jià)款一并隨同工程價(jià)款一并 結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑結(jié)算的臨時(shí)設(shè)施包干費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移費(fèi)等，不屬于建筑 安裝工程投資的范圍，應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不安裝工程投資的范圍，

19、應(yīng)分別計(jì)入其他有關(guān)投資科目，不 在本科目核算。在本科目核算。 2021-7-2515 建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出，建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項(xiàng)支出， 可以直接在本科目核算：可以直接在本科目核算： 借記借記本科目，本科目， 貸記貸記“庫(kù)存材料庫(kù)存材料”、“銀行存款銀行存款”、“限額存限額存 款款”、“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”、“基建基建 投資借款投資借款”等科目。等科目。 發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M(fèi)，可在本科目下設(shè)置 “施工管理費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算施工管理費(fèi)明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆?jì)入核算 對(duì)象。對(duì)象

20、。 2021-7-25 16 工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)，工程竣工，辦妥竣工驗(yàn)收交接手續(xù)交付使用單位時(shí)， 借記借記“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”科目，科目， 貸記貸記本科目。本科目。 經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程，經(jīng)批準(zhǔn)的報(bào)廢工程， 借記借記“待攤投資待攤投資”科目，科目， 貸記貸記本科目。本科目。 建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位建設(shè)單位按規(guī)定報(bào)經(jīng)上級(jí)批準(zhǔn)有償移交給其他單位 繼續(xù)施工的未完成工程，繼續(xù)施工的未完成工程， 借記借記“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”科目，科目， 貸記貸記本科目。本科目。 2021-7-2517 建安工程投資的核算：（建安工程投資

21、的核算：（P98P98） （二）出包（二）出包建筑安裝工程的核算：建筑安裝工程的核算： 1.1.概述概述 建筑安裝工程，建設(shè)單位一般是采用招標(biāo)投標(biāo)的方建筑安裝工程，建設(shè)單位一般是采用招標(biāo)投標(biāo)的方 式出包給施工企業(yè)施工。式出包給施工企業(yè)施工。 在這種方式下，建設(shè)單位應(yīng)與施工企業(yè)簽定工程在這種方式下，建設(shè)單位應(yīng)與施工企業(yè)簽定工程 承包合同，并按國(guó)家規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方法辦理工承包合同，并按國(guó)家規(guī)定的工程價(jià)款結(jié)算方法辦理工 程價(jià)款結(jié)算。程價(jià)款結(jié)算。 1.1.竣工結(jié)算：竣工結(jié)算： 即工程全部竣工后一次辦理結(jié)算。但為保證工程順利施工，即工程全部竣工后一次辦理結(jié)算。但為保證工程順利施工， 可實(shí)行按月預(yù)支。

22、一般適應(yīng)工期在一年內(nèi)或承包合同價(jià)值在可實(shí)行按月預(yù)支。一般適應(yīng)工期在一年內(nèi)或承包合同價(jià)值在 100100萬(wàn)元以下的工程。萬(wàn)元以下的工程。 2.2.非竣工結(jié)算：非竣工結(jié)算： 1 1）按月結(jié)算：）按月結(jié)算： 即實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法。即實(shí)行旬末或月中預(yù)支，月終結(jié)算，竣工后清算的辦法。 跨年度施工的工程，還應(yīng)在年終進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理年度結(jié)跨年度施工的工程，還應(yīng)在年終進(jìn)行工程盤(pán)點(diǎn)，辦理年度結(jié) 算。算。 2 2）分段結(jié)算：）分段結(jié)算： 即按工程形象進(jìn)度辦理結(jié)算，適用于當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年不能即按工程形象進(jìn)度辦理結(jié)算，適用于當(dāng)年開(kāi)工，當(dāng)年不能 竣工的單項(xiàng)工程或單位工程?？⒐さ膯雾?xiàng)工程或單位

23、工程。 3 3）雙方約定并經(jīng)開(kāi)戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式。）雙方約定并經(jīng)開(kāi)戶建設(shè)銀行同意的其他結(jié)算方式。 A A、工程價(jià)款結(jié)算方式：、工程價(jià)款結(jié)算方式： 現(xiàn)行的工程價(jià)款結(jié)算辦法是建設(shè)銀行于現(xiàn)行的工程價(jià)款結(jié)算辦法是建設(shè)銀行于19891989年年 7 7月月2525日發(fā)布的，其主要結(jié)算方式包括以下幾種：日發(fā)布的，其主要結(jié)算方式包括以下幾種： B.B.會(huì)計(jì)核算的憑證會(huì)計(jì)核算的憑證 建設(shè)單位預(yù)付施工企業(yè)款或辦理工程價(jià)款結(jié)算，建設(shè)單位預(yù)付施工企業(yè)款或辦理工程價(jià)款結(jié)算， 應(yīng)取得有關(guān)憑證。預(yù)支工程款時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)填制應(yīng)取得有關(guān)憑證。預(yù)支工程款時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)填制 “工程價(jià)款預(yù)支帳單工程價(jià)款預(yù)支帳單”，送建設(shè)

24、單位和建設(shè)銀行辦，送建設(shè)單位和建設(shè)銀行辦 理付款手續(xù)。理付款手續(xù)。 進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)編制進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)編制“工程價(jià)工程價(jià) 款結(jié)算帳單款結(jié)算帳單”和和“已完工程月報(bào)表已完工程月報(bào)表”。送建設(shè)單位。送建設(shè)單位 和建設(shè)銀行辦理結(jié)算。和建設(shè)銀行辦理結(jié)算。 C.C.預(yù)付備料款扣回的計(jì)算：預(yù)付備料款扣回的計(jì)算： 為滿足施工企業(yè)儲(chǔ)備主要材料、結(jié)構(gòu)件的資為滿足施工企業(yè)儲(chǔ)備主要材料、結(jié)構(gòu)件的資 金需要，可預(yù)付施工企業(yè)備料款。金需要，可預(yù)付施工企業(yè)備料款。 備料款額度，建筑工程一般不超過(guò)年建筑工備料款額度，建筑工程一般不超過(guò)年建筑工 作量的作量的30%30%，大量采購(gòu)預(yù)構(gòu)件及工程在，

25、大量采購(gòu)預(yù)構(gòu)件及工程在6 6個(gè)月以內(nèi)個(gè)月以內(nèi) 的工程，可適當(dāng)增加。的工程，可適當(dāng)增加。 安裝工程一般不得超過(guò)當(dāng)年安裝工作量的安裝工程一般不得超過(guò)當(dāng)年安裝工作量的10%10%， 材料用量比較大的，可適當(dāng)增加。材料用量比較大的，可適當(dāng)增加。 預(yù)付備料款應(yīng)從竣工前未完工程所需材料價(jià)預(yù)付備料款應(yīng)從竣工前未完工程所需材料價(jià) 值相當(dāng)于預(yù)付備料款額度時(shí)起，陸續(xù)抵扣。值相當(dāng)于預(yù)付備料款額度時(shí)起，陸續(xù)抵扣。 2021-7-2521 預(yù)付備料款預(yù)付備料款= =年度出包工程總值年度出包工程總值預(yù)付備料款額度預(yù)付備料款額度 開(kāi)始扣回預(yù)付備料款的時(shí)間，以未完工程所需材料價(jià)開(kāi)始扣回預(yù)付備料款的時(shí)間，以未完工程所需材料價(jià)

26、值相當(dāng)于預(yù)付備料款為原則，值相當(dāng)于預(yù)付備料款為原則， 因?yàn)椋何赐旯こ虄r(jià)值材料費(fèi)比重因?yàn)椋何赐旯こ虄r(jià)值材料費(fèi)比重= =預(yù)付備料款預(yù)付備料款 材料費(fèi)比重 預(yù)付備料款 未完工程價(jià)值 因此：因此： 開(kāi)始扣回預(yù)付備料款的工程價(jià)值開(kāi)始扣回預(yù)付備料款的工程價(jià)值= =年度出包工程總值年度出包工程總值- -預(yù)付預(yù)付 備料款備料款/ /材料費(fèi)比重材料費(fèi)比重 第一次應(yīng)扣預(yù)付備料款第一次應(yīng)扣預(yù)付備料款= =（累計(jì)已完工程價(jià)值（累計(jì)已完工程價(jià)值 開(kāi)始扣回開(kāi)始扣回 預(yù)付備料款的工程價(jià)值）材料費(fèi)比重預(yù)付備料款的工程價(jià)值）材料費(fèi)比重 以后各次應(yīng)扣備料款以后各次應(yīng)扣備料款= =每次已完工程價(jià)值材料費(fèi)比重每次已完工程價(jià)值材料費(fèi)比

27、重 例：某建設(shè)單位年度出包工程總值例：某建設(shè)單位年度出包工程總值100100萬(wàn)，材料費(fèi)比重為萬(wàn)，材料費(fèi)比重為 50% 50%，預(yù)付備料款額度為，預(yù)付備料款額度為20%20%， 則：則： 預(yù)付備料款預(yù)付備料款=100=100萬(wàn)萬(wàn)20%=2020%=20萬(wàn)萬(wàn) 開(kāi)始扣回備料款的工程價(jià)值開(kāi)始扣回備料款的工程價(jià)值=100=100萬(wàn)萬(wàn)-20-20萬(wàn)萬(wàn)/50%=60/50%=60萬(wàn)元萬(wàn)元 2.2.帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置： (1)(1) 借借 建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資 貸貸 a.a.出包工程按工程價(jià)款結(jié)算帳單承付出包工程按工程價(jià)款結(jié)算帳單承付 的工程價(jià)款（的工程價(jià)款（“應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款”或或“銀銀 行

28、存款行存款”） b.b.自營(yíng)工程根據(jù)自營(yíng)工程根據(jù)“工程施工工程施工”科目結(jié)科目結(jié) 轉(zhuǎn)工程實(shí)際成本（轉(zhuǎn)工程實(shí)際成本（“工程施工工程施工”） c .c . 轉(zhuǎn) 帳 撥 入 的 未 完 建 筑 安 裝 工 程轉(zhuǎn) 帳 撥 入 的 未 完 建 筑 安 裝 工 程 （“本年其他撥款本年其他撥款”） d.d.有償轉(zhuǎn)入的未完工程（有償轉(zhuǎn)入的未完工程（“應(yīng)付有償應(yīng)付有償 調(diào)入器材及工程款調(diào)入器材及工程款”） e.e.其他其他 a.a.經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的建筑安裝工程經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的建筑安裝工程 （“待攤投資待攤投資”或或“待核銷基建支待核銷基建支 出出”） b.b.移交其他單位繼續(xù)施工的建筑安移交其他單位繼續(xù)施工的建筑安

29、裝工程（裝工程（“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工應(yīng)收有償調(diào)出器材及工 程款程款”或或“本年其他撥款本年其他撥款”） c.c.項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付項(xiàng)目產(chǎn)權(quán)不歸己的專用設(shè)施交付 使用時(shí)（使用時(shí)（“轉(zhuǎn)出投資轉(zhuǎn)出投資”） d.d.工程竣工，交付使用（工程竣工，交付使用（“交付使交付使 用資產(chǎn)用資產(chǎn)固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、 無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)”） 余額：未完工或已完工尚未交付使用余額：未完工或已完工尚未交付使用 的建筑安裝工程投資（在建工程成本的建筑安裝工程投資（在建工程成本 的組成成本之一）的組成成本之一） （2） a a、扣付的預(yù)付備料款扣付的預(yù)付備料款 b b、扣付

30、的預(yù)付工程款扣付的預(yù)付工程款 c c、支付的應(yīng)付工程款和隨支付的應(yīng)付工程款和隨 同工程價(jià)款一并結(jié)算的各同工程價(jià)款一并結(jié)算的各 項(xiàng)支出項(xiàng)支出 a a、據(jù)工程款結(jié)算帳單的應(yīng)據(jù)工程款結(jié)算帳單的應(yīng) 付工程款（付工程款（“建筑安裝工程建筑安裝工程 投資投資”） b b、隨同工程價(jià)款一并支付隨同工程價(jià)款一并支付 的臨時(shí)設(shè)施及施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移的臨時(shí)設(shè)施及施工機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移 費(fèi)（費(fèi)（“待攤投資待攤投資”） 余額：應(yīng)付未付工程款余額：應(yīng)付未付工程款 借借 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 貸貸 （3） a a、預(yù)付施工單位備料款預(yù)付施工單位備料款 b b、按結(jié)算價(jià)格以材料抵作備按結(jié)算價(jià)格以材料抵作備 料款（料款（“庫(kù)存材料庫(kù)存材料”

31、） 辦理工程價(jià)款結(jié)算從應(yīng)辦理工程價(jià)款結(jié)算從應(yīng) 付工程款中扣回的備料付工程款中扣回的備料 款款 余額：付出尚未扣回的備料款余額：付出尚未扣回的備料款 數(shù)數(shù) 借借 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 貸貸 （4） 預(yù)付施工企業(yè)工程款預(yù)付施工企業(yè)工程款辦理工程價(jià)款結(jié)算從應(yīng)付工辦理工程價(jià)款結(jié)算從應(yīng)付工 程款中扣回的預(yù)付工程款程款中扣回的預(yù)付工程款 余額：預(yù)付尚未扣回的工余額：預(yù)付尚未扣回的工 程款程款 借借 預(yù)付工程款預(yù)付工程款 貸貸 3.3.主要業(yè)務(wù)舉例（主要業(yè)務(wù)舉例（P98P989999） 2021-7-2528 4. 4.課堂業(yè)務(wù)練習(xí)：課堂業(yè)務(wù)練習(xí)： （1 1）某建設(shè)單位將某一工程出包給施工企業(yè)，按合同規(guī)定）

32、某建設(shè)單位將某一工程出包給施工企業(yè)，按合同規(guī)定 工期兩年，現(xiàn)付預(yù)付備料款工期兩年，現(xiàn)付預(yù)付備料款50 00050 000元，以銀行存款支付。元，以銀行存款支付。 借：預(yù)付備料款借：預(yù)付備料款 50 000 50 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 50 000 （2 2）按合同規(guī)定，預(yù)付工程款）按合同規(guī)定，預(yù)付工程款100 000100 000元以銀行存款支付。元以銀行存款支付。 借：預(yù)付工程款借：預(yù)付工程款 100 000 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 100 000 借：建筑安裝工程投資借：建筑安裝工程投資 400 000 400 000 貸：預(yù)付備

33、料款貸：預(yù)付備料款 50 000 50 000 預(yù)付工程款預(yù)付工程款 100 000 100 000 應(yīng)付工程款應(yīng)付工程款 250 000 250 000 （4 4）以銀行存款支付余下的工程款）以銀行存款支付余下的工程款250 000250 000元元. . 借：應(yīng)付工程款借：應(yīng)付工程款 250 000 250 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 250 000 250 000 （3 3）月末單項(xiàng)工程竣工，工程價(jià)款為）月末單項(xiàng)工程竣工，工程價(jià)款為400 000400 000元，根元，根 據(jù)施工企業(yè)據(jù)施工企業(yè)“工程價(jià)款結(jié)算帳單工程價(jià)款結(jié)算帳單”進(jìn)行核算。進(jìn)行核算。 （5 5）建設(shè)單位已將完工的單項(xiàng)

34、工程移交生產(chǎn)企）建設(shè)單位已將完工的單項(xiàng)工程移交生產(chǎn)企 業(yè)，并承擔(dān)待攤投資業(yè)，并承擔(dān)待攤投資100 000100 000元。元。 借：交付使用資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn) 500 000 500 000 貸：建筑安裝工程投資貸：建筑安裝工程投資 400 000 400 000 待攤投資待攤投資 100 000 100 000 2021-7-2531 （三）自行建造工程（自營(yíng)）核算（三）自行建造工程（自營(yíng)）核算（P99P99） 1.1.大型自營(yíng)建筑安裝工程：大型自營(yíng)建筑安裝工程： 可增設(shè)可增設(shè)“工程施工工程施工”與與“施工管理費(fèi)施工管理費(fèi)”最后應(yīng)轉(zhuǎn)入最后應(yīng)轉(zhuǎn)入 建筑安裝工程投資。建筑安裝工程投資。 2.2

35、.小型自營(yíng)建安工程支出列入小型自營(yíng)建安工程支出列入“建安工程投資建安工程投資”核算核算 （四）核算時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題（四）核算時(shí)應(yīng)注意的問(wèn)題（補(bǔ)充補(bǔ)充） 1 1. .建設(shè)單位預(yù)付給施工企業(yè)的工程款和備料款，在未收到建設(shè)單位預(yù)付給施工企業(yè)的工程款和備料款，在未收到 施工企業(yè)提交的工程價(jià)款結(jié)算單，辦理工程價(jià)款結(jié)算手施工企業(yè)提交的工程價(jià)款結(jié)算單，辦理工程價(jià)款結(jié)算手 續(xù)前，只能作為往來(lái)款項(xiàng)處理，不能計(jì)入建筑安裝工程續(xù)前，只能作為往來(lái)款項(xiàng)處理，不能計(jì)入建筑安裝工程 投資支出，即只能通過(guò)投資支出，即只能通過(guò)“預(yù)付備料款預(yù)付備料款”和和“預(yù)付工程款預(yù)付工程款” 核算，而不能通過(guò)核算，而不能通過(guò)“建筑安裝工程投資

36、建筑安裝工程投資”科目核算?？颇亢怂?。 2021-7-2533 2 2. .對(duì)于對(duì)于“建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資”科目，核算的建設(shè)單位為項(xiàng)科目，核算的建設(shè)單位為項(xiàng) 目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出，在這些專用目配套而建造專用設(shè)施所發(fā)生的投資支出，在這些專用 設(shè)施完工后，應(yīng)區(qū)分不同情況處理。建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬設(shè)施完工后，應(yīng)區(qū)分不同情況處理。建造的產(chǎn)權(quán)不歸屬 本單位的專用設(shè)施，應(yīng)作轉(zhuǎn)出投資處理，如果產(chǎn)權(quán)歸屬本單位的專用設(shè)施，應(yīng)作轉(zhuǎn)出投資處理，如果產(chǎn)權(quán)歸屬 本單位所有，應(yīng)作固定資產(chǎn)交付處理。本單位所有，應(yīng)作固定資產(chǎn)交付處理。 3 3. .由于管理不善，設(shè)計(jì)方案變更等原因而造成的報(bào)廢單項(xiàng)由于管

37、理不善，設(shè)計(jì)方案變更等原因而造成的報(bào)廢單項(xiàng) 工程損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)從建筑安裝工程投資支出沖工程損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)從建筑安裝工程投資支出沖 轉(zhuǎn)到待攤投資支出。轉(zhuǎn)到待攤投資支出。 第二節(jié)第二節(jié) 設(shè)備投資的核算設(shè)備投資的核算 2021-7-2534 一、設(shè)備投資的分類和入賬要求（一、設(shè)備投資的分類和入賬要求（P102P102） 2021-7-2535 設(shè)備投資：設(shè)備投資： 構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際支出，包構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際支出，包 括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn) 備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器

38、具、備品、備件的實(shí)際備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、備品、備件的實(shí)際 支出。支出。 “設(shè)備投資設(shè)備投資”不包括：不包括： 1. 1.設(shè)備的基礎(chǔ)工程投資；設(shè)備的基礎(chǔ)工程投資； 2. 2.設(shè)備安裝工程投資。設(shè)備安裝工程投資。 （一）設(shè)備投資的分類（一）設(shè)備投資的分類（P102P102） 1.1.需要安裝設(shè)備：需要安裝設(shè)備： 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)，需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái)， 安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。如軋鋼機(jī)、 發(fā)電機(jī)、蒸汽鍋爐、變壓器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖發(fā)電機(jī)、蒸汽鍋爐、變壓

39、器、各種機(jī)泵、機(jī)床等。有的雖 不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的，不要基礎(chǔ)，但必須進(jìn)行組裝工作，并在一定范圍內(nèi)使用的， 如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在如生產(chǎn)用電鏟、塔式吊、門式吊、皮帶運(yùn)輸機(jī)等也包括在 內(nèi)。內(nèi)。 2.2.不需安裝設(shè)備不需安裝設(shè)備 不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上 就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、就可以使用的各種設(shè)備，如電焊機(jī)、汽車、機(jī)車、飛機(jī)、 船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等船舶及生產(chǎn)上流動(dòng)使用的空壓機(jī)、泵等。 3.3.工具器具工具器具 工具器具是指生產(chǎn)和維修用

40、的各種工具，試驗(yàn)室、化工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具，試驗(yàn)室、化 驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠驗(yàn)室用的計(jì)量、分析、保溫、烘干用的各種儀器，機(jī)械廠 翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。翻砂用的模型、鍛模、熱處理箱、工具臺(tái)等。 2021-7-2536 （二）計(jì)算設(shè)備投資完成額的條件（入賬要求）：（二）計(jì)算設(shè)備投資完成額的條件（入賬要求）： 1 1、需要安裝設(shè)備：、需要安裝設(shè)備： 需要安裝設(shè)備在完成采購(gòu)過(guò)程、并驗(yàn)收入庫(kù)后，尚處需要安裝設(shè)備在完成采購(gòu)過(guò)程、并驗(yàn)收入庫(kù)后，尚處 于儲(chǔ)備資金狀態(tài)，不具備使用條件，因而不能計(jì)算投資完于儲(chǔ)備資金狀態(tài)，不具備使用條件，因而不能計(jì)算投資

41、完 成額。成額。 需要安裝設(shè)備應(yīng)當(dāng)在設(shè)備正式開(kāi)始安裝后才能計(jì)算其需要安裝設(shè)備應(yīng)當(dāng)在設(shè)備正式開(kāi)始安裝后才能計(jì)算其 投資額。投資額。 正式開(kāi)始安裝的條件：正式開(kāi)始安裝的條件： （1 1）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成。）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成。 （2 2）安裝所需的圖紙已經(jīng)具備。）安裝所需的圖紙已經(jīng)具備。 （3 3）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開(kāi)箱檢驗(yàn)完畢，吊裝 就位并繼續(xù)開(kāi)始安裝。就位并繼續(xù)開(kāi)始安裝。 上述條件缺一不可上述條件缺一不可 注：在設(shè)備交付安裝時(shí)，往往一時(shí)難以確定是否符合三個(gè)注：在設(shè)備交付安裝時(shí)，往往一時(shí)難以確定是否符合三個(gè) 條件，現(xiàn)行制度規(guī)定，設(shè)備交付

42、安裝時(shí)即轉(zhuǎn)入條件，現(xiàn)行制度規(guī)定，設(shè)備交付安裝時(shí)即轉(zhuǎn)入“設(shè)備投設(shè)備投 資資”，年終時(shí)再對(duì)在安裝設(shè)備盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)不符合三個(gè)條，年終時(shí)再對(duì)在安裝設(shè)備盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)不符合三個(gè)條 件的，辦理件的，辦理假退出庫(kù)假退出庫(kù)手續(xù)，下年初再重新作安裝分錄手續(xù)，下年初再重新作安裝分錄 （用紅字借記（用紅字借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”，貸記，貸記“庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存設(shè)備”）。）。 39 在實(shí)際工作中，設(shè)備交付安裝時(shí)，往往一時(shí)難以確定在實(shí)際工作中，設(shè)備交付安裝時(shí)，往往一時(shí)難以確定 是否符合三個(gè)條件，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，建設(shè)單位在需是否符合三個(gè)條件，為了簡(jiǎn)化核算手續(xù)，建設(shè)單位在需 要安裝設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，即轉(zhuǎn)入要安裝設(shè)備出庫(kù)交付安裝時(shí)，

43、即轉(zhuǎn)入“設(shè)備投資設(shè)備投資”，可，可 先計(jì)算投資完成額；先計(jì)算投資完成額； 在年度終了，進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，對(duì)于不同時(shí)具備在年度終了，進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，對(duì)于不同時(shí)具備“正式正式 開(kāi)始安裝開(kāi)始安裝”三個(gè)條件的設(shè)備，再辦理三個(gè)條件的設(shè)備，再辦理假退庫(kù)假退庫(kù)手續(xù)，沖減手續(xù)，沖減 已經(jīng)計(jì)算的設(shè)備投資完成額。下年初再重新作安裝分錄已經(jīng)計(jì)算的設(shè)備投資完成額。下年初再重新作安裝分錄 （用紅字借記（用紅字借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”，貸記，貸記“庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存設(shè)備”） 40 2.2.不需安裝設(shè)備計(jì)算投資完成額的條件：不需安裝設(shè)備計(jì)算投資完成額的條件： 當(dāng)不需安裝設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位當(dāng)不需安裝設(shè)備和工具、器具到達(dá)建設(shè)單位 倉(cāng)

44、庫(kù)（或指定地點(diǎn)）、并驗(yàn)收合格后，就可以計(jì)算倉(cāng)庫(kù)（或指定地點(diǎn)）、并驗(yàn)收合格后，就可以計(jì)算 投資完成額。投資完成額。 -因?yàn)檫@類設(shè)備在完成采購(gòu)過(guò)程、并驗(yàn)收入因?yàn)檫@類設(shè)備在完成采購(gòu)過(guò)程、并驗(yàn)收入 庫(kù)后，就具備了使用條件。庫(kù)后，就具備了使用條件。 3 3. .工具及器具：入庫(kù)后即可計(jì)算設(shè)備投資完成額工具及器具：入庫(kù)后即可計(jì)算設(shè)備投資完成額 二、帳戶設(shè)置二、帳戶設(shè)置 a.a.需要安裝設(shè)備出庫(kù)安裝（需要安裝設(shè)備出庫(kù)安裝（“庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存設(shè)備”） b.b.不需要設(shè)備、工具器具驗(yàn)收入庫(kù)（不需要設(shè)備、工具器具驗(yàn)收入庫(kù)（“器材采器材采 購(gòu)購(gòu)”） C.C.無(wú)償轉(zhuǎn)入的設(shè)備投資（無(wú)償轉(zhuǎn)入的設(shè)備投資（“本年其他撥款本年其他

45、撥款”） d.d.盤(pán)營(yíng)的不需安設(shè)備、工器具（盤(pán)營(yíng)的不需安設(shè)備、工器具（“待處理財(cái)產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn) 損失損失”） e.e.年終不符合正式開(kāi)始安裝條件的（紅字）年終不符合正式開(kāi)始安裝條件的（紅字） a.a.工程完工交付使用（工程完工交付使用（“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”） b.b.轉(zhuǎn)給其他單位的設(shè)備投資（轉(zhuǎn)給其他單位的設(shè)備投資（“應(yīng)收有償應(yīng)收有償 調(diào)出器材及工程款調(diào)出器材及工程款”或或“本年其他撥款本年其他撥款”） c.c.在安裝設(shè)備毀損，不需安裝設(shè)備及工具在安裝設(shè)備毀損，不需安裝設(shè)備及工具 器具盤(pán)虧毀損（器具盤(pán)虧毀損（“待攤投資待攤投資設(shè)備盤(pán)虧設(shè)備盤(pán)虧 及毀損及毀損”） 余額：已構(gòu)成投資完成額但尚未

46、交付使用的設(shè)余額：已構(gòu)成投資完成額但尚未交付使用的設(shè) 備實(shí)際價(jià)值（在建工程成本的組成成備實(shí)際價(jià)值（在建工程成本的組成成 本之一）本之一） 在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備 不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備 工具及器具工具及器具 設(shè)備投資設(shè)備投資 借借 貸貸 注意：注意： a.a.所有設(shè)備不管是否入庫(kù)，都應(yīng)作入庫(kù)記錄，再交付使用所有設(shè)備不管是否入庫(kù)，都應(yīng)作入庫(kù)記錄，再交付使用 b.b.列入房屋，建筑物預(yù)算內(nèi)的附屬設(shè)備，出庫(kù)安裝時(shí)，應(yīng)列入房屋，建筑物預(yù)算內(nèi)的附屬設(shè)備，出庫(kù)安裝時(shí)，應(yīng) 記入記入“建安工程投資建安工程投資” c.c.設(shè)備的基礎(chǔ)，支柱等工程投資，作為建筑工程投資。發(fā)設(shè)備的基礎(chǔ)，支柱等工程投資，作為建筑工

47、程投資。發(fā) 生的安裝費(fèi)應(yīng)記入生的安裝費(fèi)應(yīng)記入“安裝工程投資安裝工程投資”，不能記入設(shè)備，不能記入設(shè)備 投資。投資。 d.d.設(shè)備投資核算設(shè)備本身的價(jià)值。設(shè)備投資核算設(shè)備本身的價(jià)值。 2021-7-2542 設(shè)備投資設(shè)備投資- - 在安裝在安裝 設(shè)備設(shè)備 設(shè)備投資設(shè)備投資- - - - 設(shè)備投資設(shè)備投資- - - - 不需要安不需要安 裝設(shè)備裝設(shè)備 工具及工具及 器具器具 三、三、 “ “設(shè)備投資設(shè)備投資”明細(xì)帳戶設(shè)置（明細(xì)帳戶設(shè)置（P103P103） 在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具及器具在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備、工具及器具 四、主要業(yè)務(wù)核算方法（四、主要業(yè)務(wù)核算方法（P103P103） （一）

48、需要安裝設(shè)備的核算（一）需要安裝設(shè)備的核算 1.1.核算方法：核算方法： 需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證，需要安裝設(shè)備領(lǐng)用出庫(kù)交付安裝時(shí)，根據(jù)設(shè)備出庫(kù)憑證， 借記借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目，科目， 貸記貸記“庫(kù)存設(shè)備庫(kù)存設(shè)備 ” ”科目。科目。 需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理 竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位，竣工驗(yàn)收交接手續(xù)，交付使用單位， 借記借記“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”科目，科目， 貸記貸記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目?？颇?。 2. 2.主要業(yè)務(wù)舉例主要業(yè)務(wù)舉例（P103P103） 例例8-48-4、8-58-5 2

49、021-7-2544 （二）不需要安裝設(shè)備和工具、器具的核算（二）不需要安裝設(shè)備和工具、器具的核算（P103P103） 1.1.核算方法：三種方法（核算方法：三種方法（P103P103）：）： 2021-7-2545 （第二種）：不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建（第二種）：不需要安裝的設(shè)備和工具，器具到達(dá)建 設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)設(shè)單位倉(cāng)庫(kù)( (或指定地點(diǎn)或指定地點(diǎn)) )，并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算，并經(jīng)驗(yàn)收合格，就可計(jì)算 基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的基本建設(shè)實(shí)際支出，根據(jù)設(shè)備入庫(kù)憑證，按照設(shè)備的 實(shí)際成本，實(shí)際成本， 借記借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目，科目， 貸記貸記“器材采購(gòu)器材采購(gòu)”

50、科目?？颇俊?如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交如果購(gòu)入的不需要安裝設(shè)備和工具、器具直接交 付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過(guò)本科目核算，視同入庫(kù)，付使用單位時(shí)，也應(yīng)通過(guò)本科目核算，視同入庫(kù)， 借記借記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目，科目， 貸記貸記“器材采購(gòu)器材采購(gòu)”科目；科目； 并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)，并同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)， 借記借記“交付使用資產(chǎn)交付使用資產(chǎn)”科目，科目， 貸記貸記“設(shè)備投資設(shè)備投資”科目。科目。 2.2.主要業(yè)務(wù)舉例主要業(yè)務(wù)舉例（P103P103104104） 例例8-6 8-6 2021-7-2546 五、業(yè)務(wù)課堂練習(xí)：五、業(yè)務(wù)課堂練習(xí)： 1 1、購(gòu)入不需要安裝設(shè)備載重汽車一輛，價(jià)值

51、購(gòu)入不需要安裝設(shè)備載重汽車一輛，價(jià)值90 00090 000元，元， 代墊運(yùn)雜費(fèi)代墊運(yùn)雜費(fèi)1 0001 000元，以基建設(shè)資借款支付，貨已到元，以基建設(shè)資借款支付，貨已到 達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。 (1) (1)借：器材采購(gòu)借：器材采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 91 000 91 000 貸：基建投資借款貸：基建投資借款 91 000 91 000 (2) (2)按預(yù)定分配率按預(yù)定分配率2 2計(jì)算，分配采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)算，分配采購(gòu)保管費(fèi)18201820元元 借：器材采購(gòu)借：器材采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 1 820 1 820 貸：采購(gòu)保管費(fèi)貸：采購(gòu)保管費(fèi)設(shè)備設(shè)備 1 820 1 820 (3) (3)設(shè)備

52、入庫(kù)時(shí)設(shè)備入庫(kù)時(shí) 借：設(shè)備投資借：設(shè)備投資不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備 92 820 92 820 貸：器材采購(gòu)貸：器材采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 92 820 92 820 2 2. .購(gòu)入生產(chǎn)用工具、用具一批，買價(jià)購(gòu)入生產(chǎn)用工具、用具一批，買價(jià)20 00020 000元，代墊運(yùn)雜元，代墊運(yùn)雜 費(fèi)費(fèi)500500元，以基建投資借款支付，作分錄：元，以基建投資借款支付，作分錄： （1 1）借：器材采購(gòu)）借：器材采購(gòu)沒(méi)備采購(gòu)沒(méi)備采購(gòu) 20 500 20 500 貸：基建投資借款貸：基建投資借款 20 500 20 500 (2)(2)按預(yù)定分配率按預(yù)定分配率2 2計(jì)算，應(yīng)分配采購(gòu)保管費(fèi)計(jì)算，應(yīng)分配采購(gòu)保

53、管費(fèi)410410元元 借：器材采購(gòu)借：器材采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 410 410 貸：采購(gòu)保管費(fèi)貸：采購(gòu)保管費(fèi)設(shè)備設(shè)備 410 410 (3)(3)工具、器具驗(yàn)收入庫(kù)工具、器具驗(yàn)收入庫(kù) 借：設(shè)備投資借：設(shè)備投資工具及器具工具及器具 20 910 20 910 貸：器材采購(gòu)貸：器材采購(gòu)設(shè)備采購(gòu)設(shè)備采購(gòu) 20 910 20 910 3 3. .將車床兩臺(tái)領(lǐng)用出庫(kù)，交付安裝，其實(shí)際成本將車床兩臺(tái)領(lǐng)用出庫(kù)，交付安裝，其實(shí)際成本136 000136 000元，元， 借：設(shè)備投資借：設(shè)備投資在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備 136 000 136 000 貸：庫(kù)存設(shè)備貸：庫(kù)存設(shè)備車床車床 136 000 136 000

54、 4 4. .收到其他單位有償轉(zhuǎn)來(lái)不需要安裝設(shè)備拖拉機(jī)一臺(tái)，實(shí)際收到其他單位有償轉(zhuǎn)來(lái)不需要安裝設(shè)備拖拉機(jī)一臺(tái)，實(shí)際 成本為成本為20 00020 000元。元。 借：設(shè)備投賢借：設(shè)備投賢不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備 20 000 20 000 貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款貸：應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款 20 000 20 000 5 5. .上述設(shè)備投資交付生產(chǎn)單位使用，辦理交接手續(xù)后，作分上述設(shè)備投資交付生產(chǎn)單位使用，辦理交接手續(xù)后，作分 錄：錄： 借：交付使用資產(chǎn)借：交付使用資產(chǎn) 269 730 269 730 貸：設(shè)備投資貸：設(shè)備投資不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備 112 820 112 8

55、20 在安裝設(shè)備在安裝設(shè)備 136 000 136 000 工具及器具工具及器具 20 910 20 910 如果上述款項(xiàng)均是通過(guò)基建投資借款收付的，則還應(yīng)同時(shí)作如果上述款項(xiàng)均是通過(guò)基建投資借款收付的，則還應(yīng)同時(shí)作 借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 269 730 269 730 貸：待沖基建支出貸：待沖基建支出 269 730 269 730 第三節(jié) 其他投資核算 其他投資支出是指：建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)其他投資支出是指：建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā) 生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本生的構(gòu)成基本建設(shè)實(shí)際支出的房屋購(gòu)置和基本 畜禽、林木等購(gòu)置、飼養(yǎng)、培育支出以及取得畜禽、林木等購(gòu)置、飼