基層單位會計實務

1、湖南省邵懷高速公路管理處 基層單位會計實務 財務科 基層單位會計實務 基層單位的會計要素基層單位的會計要素 資產(chǎn) 負債 凈資產(chǎn) 收入 支出 基層單位會計實務 基層會計的會計科目基層會計的會計科目 科目名稱核 算 內(nèi) 容 資 產(chǎn) 類 現(xiàn)金（設置備 用金、專項經(jīng) 費、伙食費明 細科目） 核算各單位的庫存現(xiàn)金。 銀行存款核算存入銀行的通行費收入。 其他應收款核算各種往來的其他應收、暫付款項。 基層單位會計實務 負 債 類 其他應付款（設個人 明細、稽查罰沒款等） 應繳通行費收入 核算應付、暫收其他單位或個人的款項。 核算應繳及已繳通行費收入。 基層單位會計實務 凈 資 產(chǎn) 類 經(jīng)費結余（設 置專項經(jīng)

2、費、 伙食費明細科 目） 核算在一定期間各項收支相抵后的余額。 基層單位會計實務 收 入 類 撥入經(jīng)費（設 撥入包干經(jīng)費、 撥入伙食費、 撥入專項經(jīng)費、 撥入包干外經(jīng) 費明細科目） 核算按照核定的預算和經(jīng)費領報關系收到 的由管理處撥入的各類經(jīng)費。 基層單位會計實務 支 出 類 經(jīng)費支出（設置 包干經(jīng)費支出、 包干外經(jīng)費支出、 伙食費支出、專 項經(jīng)費支出明細 科目） 包干經(jīng)費支出核算管理處撥付的包干經(jīng)費資金的支 出； 包干外經(jīng)費支出核算管理處撥付的包干外經(jīng)費資金 的支出； 伙食費支出核算各單位伙食費發(fā)生的實際支出； 專項經(jīng)費支出核算由管理處撥入的指定項目或用途 并需要單獨報賬的專項資金的實際支出

3、數(shù)。 基層單位會計實務 基層單位資產(chǎn)和負債的核算基層單位資產(chǎn)和負債的核算 基層單位會計實務 基層會計實例 例例單位內(nèi)勤預借買菜備用金單位內(nèi)勤預借買菜備用金2000元。憑借款憑證填元。憑借款憑證填 記賬憑證。記賬憑證。 借：其他應收款借：其他應收款 - 李某某李某某 2000 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 2000 例例站部購辦公用品站部購辦公用品200元，憑發(fā)票報銷，付給現(xiàn)元，憑發(fā)票報銷，付給現(xiàn) 金。憑發(fā)票填記賬憑證。金。憑發(fā)票填記賬憑證。 借：經(jīng)費支出借：經(jīng)費支出辦公費辦公費 200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 200 一、現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的核算 基層單位會計實務 二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算 例例收到

4、通行費收入收到通行費收入50000元。憑現(xiàn)金存款單填記賬憑證。元。憑現(xiàn)金存款單填記賬憑證。 借：銀行存款借：銀行存款 50000 貸：應繳通行費收入貸：應繳通行費收入 50000 例例月底憑月報表記賬本月解繳通行費月底憑月報表記賬本月解繳通行費5,000,000元。元。 借：應繳通行費收入借：應繳通行費收入 5,000,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5,000,000 基層單位會計實務 三、其他應收款的核算 其他應收款是指其他應收、暫付款項。如借出款、 備用金等。 基層單位會計實務 例例年初年初收費班長借支收費亭亭內(nèi)備用金 借：其他應收款 楊某某 4000 貸：現(xiàn)金 4000 基層單位會計

5、實務 四、其他應付款的核算四、其他應付款的核算 其他應付款是指應付、暫收其他單位或個人的各種 款項，。 基層單位會計實務 基層單位收入、支出和凈資產(chǎn)的核算基層單位收入、支出和凈資產(chǎn)的核算 基層單位會計實務 基層單位收入的核算基層單位收入的核算 一、撥入經(jīng)費的核算一、撥入經(jīng)費的核算 基層單位會計實務 根據(jù)撥入經(jīng)費的不同類型，可分為以下幾大 類： 1、撥入包干經(jīng)費； 2、撥入伙食費； 3、撥入專項經(jīng)費 ； 4、撥入包干外經(jīng)費。 基層單位會計實務 撥入經(jīng)費的賬務處理 基層單位會計實務 例例某月單位收到管理處撥付的包干經(jīng)費某月單位收到管理處撥付的包干經(jīng)費 4,000元，憑領導審批面單填記賬憑證。 借：

6、現(xiàn)金 4,000 貸：撥入經(jīng)費撥入包干經(jīng)費 4,000 例例年底管理處撥付專項經(jīng)費10,000。憑領 導審批面單填記賬憑證。 借：現(xiàn)金 10,000 貸：撥入經(jīng)費撥入專項經(jīng)費 10,000 基層單位會計實務 基層單位基層單位支出的核算支出的核算 一、基層單位支出的核算一、基層單位支出的核算 基層單位支出包括包干經(jīng)費支出、伙食費支 出、專項經(jīng)費支出、包干外經(jīng)費支出等幾個 方面，現(xiàn)分別予以說明。 （一）包干經(jīng)費支出的核算 包干經(jīng)費支出是指本單位開展各項業(yè)務活動 及其輔助活動發(fā)生的包干經(jīng)費以內(nèi)的支出。 1、包干經(jīng)費支出的內(nèi)容 包干經(jīng)費支出的內(nèi)容按用途劃分可分為以下 幾方面： (1)辦公費； (2)郵

7、電費； (3)物業(yè)管理費； (4)取暖費； (5)車雜費； (6)招待費; 基層單位會計實務 2、經(jīng)費支出的賬務處理 為了正確反映基層單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔 助活動中發(fā)生的支出，應設置“經(jīng)費支出 包干經(jīng)費支出”（支出類）賬戶。借方記發(fā) 生的經(jīng)費支出數(shù),貸方記結轉(zhuǎn)數(shù)，平時借方余 額反映經(jīng)費支出累計數(shù)。 年終，將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)費結 余”賬戶，轉(zhuǎn)賬后本賬戶無余額。 基層單位會計實務 例例站部訂閱報刊雜志費175元。憑發(fā)票復印 件填記賬憑證。 借：經(jīng)費支出包干經(jīng)費支出郵電費 175 貸：現(xiàn)金 175 例例以現(xiàn)金購辦公用品92元。憑發(fā)票復印件 填記賬憑證。 借：經(jīng)費支出包干經(jīng)費支出-辦公費

8、92 貸：現(xiàn)金 92 基層單位會計實務 （二）專項經(jīng)費支出的核算 專項經(jīng)費支出是指由管理處撥入的指定項目 或用途并需要單獨報賬的專項資金的實際支 出。為了核算專項資金的支出情況，應設置 “經(jīng)費支出專項經(jīng)費支出”（支出類）賬 戶。借方記專項資金的支出數(shù)，平時借方余 額反映專項資金支出總額，年終反映未沖銷 的專項資金支出數(shù)。 本賬戶按專款的項目設置明細賬。 基層單位會計實務 例例支付地方征費協(xié)調(diào)費用2000元。憑發(fā)票復印件填記賬憑 證。 借：經(jīng)費支出專項經(jīng)費支出-征費協(xié)調(diào)及政策宣傳經(jīng)費 2000 貸：現(xiàn)金 2000 （三）伙食費支出的核算 伙食費支出是指由管理處撥入的伙食費資金的實際支出。為 了核

9、算伙食費資金的支出情況，應設置“經(jīng)費支出伙食費 支出”（支出類）賬戶。借方記伙食費資金的支出數(shù)，平時 借方余額反映伙食費資金支出總額，年終反映未沖銷的伙食 費資金支出數(shù)。 本賬戶按伙食費的支出項目設置明細賬。 基層單位會計實務 基層單位凈資產(chǎn)的核算基層單位凈資產(chǎn)的核算 一、經(jīng)費結余的核算一、經(jīng)費結余的核算 基層單位的凈資產(chǎn)是資產(chǎn)減去負債的差額。 基層單位會計實務 （一）經(jīng)費結余的核算 經(jīng)費結余是基層單位在一定期間各項收支相 抵后的余額。 為了正確核算基層單位的收支狀況，應設置 “經(jīng)費結余”（凈資產(chǎn)類）賬戶。貸方記從 有關收入賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)，借方記從有關支出賬 戶轉(zhuǎn)入數(shù)。軋差后余額一般在貸方，反映收

10、 入大于支出的結余數(shù)。 基層單位會計實務 基層單位會計報表基層單位會計報表 基層單位會計實務 會計報表的編制方法會計報表的編制方法 基層單位的會計報表按編報的時間劃分，可 分為月報、季報、年報,我們只要求編制月報 表。 按報表反映的內(nèi)容，我們要求編制基層 單位收支平衡表。 基層單位會計實務 收支平衡表及其編制方法收支平衡表及其編制方法 基層單位收支平衡表，是反映基層單位在某 一特定日期收入、支出財務狀況的報表。 收入支出表的項目是按會計科目的類別分別 排列。通過對該表的分析，可以掌握基層單 位的經(jīng)費來源及經(jīng)費支出的分布和結構，了 解基層單位的收入和費用支出狀況。 基層單位會計實務 本表按照“收

11、入-支出結余+上年度結余+應 付款項-應收款項”的平衡公式設置。各部類 的項目按會計科目的類別分別排列。 基層單位會計實務 經(jīng)費支出明細項的填列經(jīng)費支出明細項的填列 經(jīng)費支出明細項是反映一定時期基層單位各 項經(jīng)費支出的具體支出項目情況。本項目根 據(jù)經(jīng)費支出多欄式明細賬填列。通過支出明 細表，可以了解掌握基層單位各項支出的具 體用途和支出結構是否合理。 基層單位會計實務 在審核會計報表的數(shù)字時，應注意審核以下 幾個方面的數(shù)字關系： 1、經(jīng)費收入總計與總分類賬中的撥入經(jīng)費是 否一致； 2、經(jīng)費支出總計是否與總分類賬中的經(jīng)費支 出是否一致； 基層單位會計記賬流程 根據(jù)審核無誤的原始憑證（或復印件）填

12、制記賬憑 證； 根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存 款日記賬及相關明細賬； 月末根據(jù)記賬憑證通過“丁”字形賬戶匯總，據(jù)以 做出科目匯總表； 根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。 月末根據(jù)總分類賬及相關明細分類賬編制基層單位 收支平衡表。 基層單位會計實務 關于“借、貸”記賬法 借貸記賬法：是以借貸記賬法：是以“借借”、“貸貸”為記賬符號，記為記賬符號，記 錄經(jīng)濟業(yè)務的錄經(jīng)濟業(yè)務的復式記賬法復式記賬法。借貸記賬法是復式記賬。借貸記賬法是復式記賬 法的一種，通常又全稱為法的一種，通常又全稱為借貸復式記賬法借貸復式記賬法。我們事。我們事 業(yè)單位是以業(yè)單位是以“資產(chǎn)資產(chǎn)+支出支出=負債負債+凈資產(chǎn)凈

13、資產(chǎn)+收入收入”為理為理 論依據(jù)，以論依據(jù)，以“借借”和和“貸貸”為記賬符號，以為記賬符號，以“有借有借 必有貸，借貸必相等必有貸，借貸必相等”為為記賬規(guī)則記賬規(guī)則的一種復式記賬的一種復式記賬 法。法。 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”二字作為記賬符二字作為記賬符 號，并不是號，并不是“純粹的純粹的”、“抽象的抽象的”記賬符號，而記賬符號，而 是具有深刻經(jīng)濟內(nèi)涵的科學的記賬符號。是具有深刻經(jīng)濟內(nèi)涵的科學的記賬符號。 基層單位會計實務 借貸記賬法的賬戶基本結構分為左、右兩方 ，左方稱之為借方，右方稱之為貸方。一般 在賬戶借方記錄的經(jīng)濟業(yè)務稱之為“借記某 賬戶”；在賬戶的貸方記錄的經(jīng)濟業(yè)務稱之 為“貸記某賬戶”。至于借方和貸方究竟哪 一方用來記錄金額的增加，哪一方用來記錄 金額的減少，則要根據(jù)賬戶的性質(zhì)來決定， 不同性質(zhì)的賬戶，其結構是不同的。 借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為：有借必 有貸，借貸必相等。 基層單位會計實務 在這里，要牢記一條不變的定律：“借方=貸方” ，換句話說，在任何交易中，都必須同時登記到帳 簿的左右兩側，其原則如下