2012地方稅收政策盤點

1、成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 20122012 地方稅收政策盤點地方稅收政策盤點 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 授課內容授課內容 一、民生與產業(yè)發(fā)展 二、政策完善與調整 三、營業(yè)稅改增值稅 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 第一章第一章 民生與產業(yè)發(fā)展民生與產業(yè)發(fā)展 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u對專門經營農產品對專門經營農產品dede農產品批發(fā)市場、農貿市場：農產品批發(fā)市場、農貿市場： 暫免房產稅和土地使用稅。暫免房產稅和土地使用稅。 u對同時經營其他產品的：按對同時經營其他產品的：按交易場地面積交易場地面積的比例確的比例確 定征

2、免。定征免。 u農產品批發(fā)市場和農貿市場：工商登記注冊，供買農產品批發(fā)市場和農貿市場：工商登記注冊，供買 賣雙方進行賣雙方進行農產品及其初加工品農產品及其初加工品現(xiàn)貨批發(fā)或零售交現(xiàn)貨批發(fā)或零售交 易的場所。易的場所。 u自自20132013年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日執(zhí)行。日執(zhí)行。 一、農產品批發(fā)及農貿市場免稅一、農產品批發(fā)及農貿市場免稅 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 二、支持物流業(yè)發(fā)展二、支持物流業(yè)發(fā)展 u對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設 施用地，減按所屬土地等級適用稅額

3、標準的施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%50%計征城計征城 鎮(zhèn)土地使用稅。鎮(zhèn)土地使用稅。 u物流企業(yè)：為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提物流企業(yè)：為工農業(yè)生產、流通、進出口和居民生活提 供倉儲、配送服務的專業(yè)物流企業(yè)。供倉儲、配送服務的專業(yè)物流企業(yè)。 u大宗商品倉儲設施：占地面積在大宗商品倉儲設施：占地面積在60006000平方米平方米以上的，且以上的，且 儲存農產品和農業(yè)生產資料、煤炭等礦產品和工業(yè)原材儲存農產品和農業(yè)生產資料、煤炭等礦產品和工業(yè)原材 料、工業(yè)制成品的倉儲設施。料、工業(yè)制成品的倉儲設施。 u倉儲設施用地：倉庫庫區(qū)內的各類倉房（含配送中心）、倉儲設施用地：倉庫庫區(qū)

4、內的各類倉房（含配送中心）、 油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和油罐（池）、貨場、曬場（堆場）、罩棚等儲存設施和 鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配鐵路專用線、碼頭、道路、裝卸搬運區(qū)域等物流作業(yè)配 套設施的用地。套設施的用地。 u備案減免，自備案減免，自20122012年年1 1月月1 1日起至日起至20142014年年1212月月3131日止。日止。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 三、工傷保險待遇免稅三、工傷保險待遇免稅 u對工傷職工及其近親屬按照對工傷職工及其近親屬按照工傷保險條例工傷保險條例規(guī)定規(guī)定 取得的工傷保險待遇，取得的工傷保險待遇，免免

5、征個人所得稅。征個人所得稅。 u工傷保險待遇：一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一工傷保險待遇：一次性傷殘補助金、傷殘津貼、一 次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工次性工傷醫(yī)療補助金、一次性傷殘就業(yè)補助金、工 傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿傷醫(yī)療待遇、住院伙食補助費、外地就醫(yī)交通食宿 費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費費用、工傷康復費用、輔助器具費用、生活護理費 等。等。 u職工因工死亡，其近親屬取得的：喪葬補助金、供職工因工死亡，其近親屬取得的：喪葬補助金、供 養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補助金等。 u20112011年年1 1月月1

6、1日起執(zhí)行，之后已征稅款，納稅人提請日起執(zhí)行，之后已征稅款，納稅人提請 主管稅務機關退還。主管稅務機關退還。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 鏈接鏈接1：工傷保險待遇（：工傷保險待遇（2012） 因工致殘等因工致殘等 級級 一次性傷殘補一次性傷殘補 助金助金 傷殘津貼傷殘津貼（用人單位）（用人單位） 一次性工傷醫(yī)療補助金一次性工傷醫(yī)療補助金 （四川）（四川） 一次性傷殘就業(yè)補助一次性傷殘就業(yè)補助 金金（用人單位）（用人單位） 一級一級 2727個月本人工個月本人工 資資 本人工資的本人工資的90%90% 二級二級2525個月個月85%85% 三級三級2323個月個月80%80%

7、四級四級2121個月個月75%75% 五級五級1818個月個月 70%70%（保留勞動關系，但（保留勞動關系，但 難以安排工作的）難以安排工作的） 上年度職工月平均工資上年度職工月平均工資 * *1414（主動辭職）（主動辭職） * *60 60 （主動辭職）（主動辭職） 六級六級1616個月個月60%60%（同上）（同上）* *1212（同上）（同上）* *48 48 （同上）（同上） 七級七級1313個月個月* *3636（合同期滿終止，或主動辭職）（合同期滿終止，或主動辭職） 八級八級1111個月個月* *26 26 （同上）（同上） 九級九級9 9個月個月* *16 16 （同上）（同

8、上） 十級十級7 7個月個月* *10 10 （同上）（同上） 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 鏈接2：生活護理費及其他 生活護理費生活護理費: :評級后，評級后，生活完全不能自理，統(tǒng)籌地生活完全不能自理，統(tǒng)籌地 區(qū)上年度職工月平均工資的區(qū)上年度職工月平均工資的50%50% 、生活大部分不、生活大部分不 能自理能自理40%40%或者生活部分不能自理或者生活部分不能自理30%30% 。 喪葬補助金：喪葬補助金：6 6個月上年度職工月平均工資；個月上年度職工月平均工資； 供養(yǎng)親屬撫恤金：按職工本人工資的比例，配偶供養(yǎng)親屬撫恤金：按職工本人工資的比例，配偶 每月每月40%40%，其他親

9、屬每人每月，其他親屬每人每月30%30%，孤寡老人或者，孤寡老人或者 孤兒每人每月在上述標準的基礎上增加孤兒每人每月在上述標準的基礎上增加10%10%。 一次性工亡補助金標準：上一年度全國城鎮(zhèn)居民一次性工亡補助金標準：上一年度全國城鎮(zhèn)居民 人均可支配收入的人均可支配收入的2020倍。倍。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 四、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠四、西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 自自20112011年年1 1月月1 1日至日至20202020年年1212月月3131日日 西部地區(qū)西部地區(qū) B=408.35-136.12=272.23 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 五、政策性搬遷

10、五、政策性搬遷 u政策概略：政策概略： 拆遷所得拆遷所得= =拆遷收入拆遷收入- -拆遷支出拆遷支出 將拆遷所得計入拆遷完成年度將拆遷所得計入拆遷完成年度 政策本質：延遲納稅，規(guī)范處理，支持企政策本質：延遲納稅，規(guī)范處理，支持企 業(yè)業(yè) 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u搬遷收入：搬遷收入：搬遷補償收入搬遷補償收入+搬遷資產處置收入等。搬遷資產處置收入等。 p搬遷補償收入：搬遷補償收入：由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性由于搬遷取得的貨幣性和非貨幣性 補償收入。具體包括：補償收入。具體包括： l對被征用資產價值的補償；對被征用資產價值的補償； l因搬遷、安置而給予的補償；因搬遷、安置而

11、給予的補償； l對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償；對停產停業(yè)形成的損失而給予的補償； l資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款；資產搬遷過程中遭到毀損而取得的保險賠款； l其他補償收入。其他補償收入。 p資產處置收入：資產處置收入：由于搬遷而處置企業(yè)各類資產所取由于搬遷而處置企業(yè)各類資產所取 得的得的收入收入企業(yè)所得稅意義上的收入，注意與會企業(yè)所得稅意義上的收入，注意與會 計上的區(qū)別計上的區(qū)別。 p處置存貨收入：處置存貨收入：應按正常經營活動取得的收入進行應按正常經營活動取得的收入進行 所得稅處理，所得稅處理，不作為企業(yè)搬遷收入。不作為企業(yè)搬遷收入。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學

12、校 u搬遷支出：搬遷支出：搬遷費用支出搬遷費用支出+資產處置支出。資產處置支出。 p搬遷費用支出：搬遷費用支出：搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括搬遷期間所發(fā)生的各項費用，包括 安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工安置職工實際發(fā)生的費用、停工期間支付給職工 的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發(fā)生的費 用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關 的費用。的費用。 p資產處置支出：資產處置支出：由于搬遷而處置各類資產所發(fā)生的由于搬遷而處置各類資產所發(fā)生的 支出，包括變賣及處置各類支出，包括變賣及處置各類資產的凈值

13、資產的凈值、處置過、處置過 程中所發(fā)生的稅費等支出。程中所發(fā)生的稅費等支出。 p報廢的資產：報廢的資產：如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資如無轉讓價值，其凈值作為企業(yè)的資 產處置支出。產處置支出。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u搬遷資產稅務處理：搬遷資產稅務處理： l簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的：簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的：在該項資在該項資 產重新投入使用后，就其凈值按規(guī)定的年限，產重新投入使用后，就其凈值按規(guī)定的年限，繼續(xù)繼續(xù) 計提折舊或攤銷。計提折舊或攤銷。 l大修理后大修理后才能重新使用的：才能重新使用的：計稅成本計稅成本=該資產的凈該資產的凈 值值+大修理

14、過程所發(fā)生的支出。重新投入使用后，大修理過程所發(fā)生的支出。重新投入使用后， 按尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。按尚可使用的年限，計提折舊或攤銷。 l換入土地的計稅成本：換入土地的計稅成本：被征用土地的凈值被征用土地的凈值+該換入該換入 土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出。投入使用土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出。投入使用 后，按規(guī)定年限攤銷。后，按規(guī)定年限攤銷。 l搬遷期間新購置的各類資產：搬遷期間新購置的各類資產：應按規(guī)定計算確定資應按規(guī)定計算確定資 產的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置產的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置 資產支出，不得從搬遷收入中扣除。資產支出，不得從搬

15、遷收入中扣除。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 鏈接：大修理支出鏈接：大修理支出 條例：第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條例：第六十九條企業(yè)所得稅法第十三 條第（三）項所稱固定資產的大修理支出條第（三）項所稱固定資產的大修理支出 ，是指同時符合下列條件的支出：，是指同時符合下列條件的支出： （一）修理支出達到取得固定資產時（一）修理支出達到取得固定資產時 的計稅基礎的計稅基礎50%以上；以上； （二）修理后固定資產的使用年限延（二）修理后固定資產的使用年限延 長長2年以上。年以上。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u搬遷所得及稅務處理：搬遷所得及稅務處理： l搬遷所得搬

16、遷所得= =搬遷收入搬遷收入- -搬遷支出。搬遷支出。 l企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度企業(yè)應在搬遷完成年度，將搬遷所得計入當年度 企業(yè)應納稅所得額計算納稅。企業(yè)應納稅所得額計算納稅。 l搬遷完成年度：搬遷完成年度：5 5年內（包括搬遷當年度）任何年內（包括搬遷當年度）任何 一年完成搬遷的或搬遷時間滿一年完成搬遷的或搬遷時間滿5 5年（包括搬遷當年（包括搬遷當 年度）的年度。年度）的年度。 l視為完成搬遷（同時滿足）：搬遷規(guī)劃已基本完視為完成搬遷（同時滿足）：搬遷規(guī)劃已基本完 成成& &當年生產經營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產經當年生產經營收入占規(guī)劃搬遷前年度生產經 營收入營收入50%

17、50%以上。以上。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u搬遷損失及稅務處理：搬遷損失及稅務處理：完成年度，一次性作為損失進行扣完成年度，一次性作為損失進行扣 除；或完成年度起分除；或完成年度起分3 3個年度，均勻在稅前扣除。但一經個年度，均勻在稅前扣除。但一經 選定，不得改變。選定，不得改變。 u虧損彌補的稅務處理：虧損彌補的稅務處理：停止停止生產經營生產經營無所得的，無所得的，從搬遷年從搬遷年 度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，從法定虧損結轉度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，從法定虧損結轉 彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產的，其虧損結轉年彌補年限中減除；企業(yè)邊搬遷、邊生產的

18、，其虧損結轉年 度應連續(xù)計算。度應連續(xù)計算。 u2011-2011-20122012-2013-2013-20142014-2015-2015-20162016-2017-2017 u報備手續(xù)：報備手續(xù)：應當自搬遷開始年度，至次年應當自搬遷開始年度，至次年5 5月月3131日前，向日前，向 主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依主管稅務機關（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依 據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料。逾期未報的，除特殊原因并經 主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。主管稅務機關認可外，按非政策性搬遷處理。 u實施起始時間：實施起

19、始時間：自自20112011年年1 1月月1 1日起施行。日起施行。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 六、股權激勵企業(yè)所得稅處理六、股權激勵企業(yè)所得稅處理 u股權激勵實行方式：授予限制性股票、股票期權以股權激勵實行方式：授予限制性股票、股票期權以 及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。及其他法律法規(guī)規(guī)定的方式。 u限制性股票：激勵對象按照股權激勵計劃規(guī)定的條限制性股票：激勵對象按照股權激勵計劃規(guī)定的條 件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。件，從上市公司獲得的一定數(shù)量的本公司股票。 u股票期權：上市公司按照股權激勵計劃授予激勵對股票期權：上市公司按照股權激勵計劃授予激勵對 象在未來一定期

20、限內，以預先確定的價格和條件購象在未來一定期限內，以預先確定的價格和條件購 買本公司一定數(shù)量股票的權利。買本公司一定數(shù)量股票的權利。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u實行后立即可以行權的：根據(jù)實行后立即可以行權的：根據(jù)實際行權時實際行權時該股票該股票 的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額 和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支和數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支 出。出。 u等待期后方可行權的等待期后方可行權的: :等待期內會計上計算確認的等待期內會計上計算確認的 相關成本費用，相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所

21、不得在對應年度計算繳納企業(yè)所 得稅時扣除?？尚袡嗪螅鶕?jù)該股票得稅時扣除?？尚袡嗪?，根據(jù)該股票實際行權時實際行權時 的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的 差額及數(shù)量，計算確定作為差額及數(shù)量，計算確定作為當年當年上市公司工資薪上市公司工資薪 金支出。金支出。 u股票實際行權時的公允價格股票實際行權時的公允價格: :以實際行權日該股票以實際行權日該股票 的收盤價格確定。的收盤價格確定。 u自自20122012年年7 7月月1 1日起施行。日起施行。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 鏈接：會計準則鏈接：會計準則1111號號- -股份支付股

22、份支付( (權益結算權益結算) ) 授予日：不作會計處理（立即可行權的除外）；授予日：不作會計處理（立即可行權的除外）； 等待期內：資產負債表日，根據(jù)等待期內：資產負債表日，根據(jù)授予日股票公允授予日股票公允 價值價值、預計可行權數(shù)量計算累計應確認的成本費、預計可行權數(shù)量計算累計應確認的成本費 用，再減去前期累計已確認的金額，計入當期成用，再減去前期累計已確認的金額，計入當期成 本費用和資本公積。本費用和資本公積。 可行權日之后：根據(jù)行權情況，確認股本和股本可行權日之后：根據(jù)行權情況，確認股本和股本 溢價，結轉等待期內確認的資本公積。溢價，結轉等待期內確認的資本公積。 會計與稅法的差異：時間性差

23、異。會計與稅法的差異：時間性差異。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 舉例：股權激勵差異調整舉例：股權激勵差異調整 上市公司上市公司A，2012年年1月月1日日,200人，人，100股，連續(xù)服務股，連續(xù)服務3 年后年后4元元/股，授予日股，授予日15元元/股。第一年股。第一年20人離開，預計人離開，預計3年年 內離開內離開20%；第二年；第二年10人離開，離開比例修正為人離開，離開比例修正為15%；第；第 三年三年15人離開。人離開。 資產負債表日，計算成本費用，計入管理費用和資本公積資產負債表日，計算成本費用，計入管理費用和資本公積 ： 第一年：第一年：200 100 （1-20

24、%） 15 1/3=80000 第二年：第二年：200 100 （1-15%） 15 2/3- 80000=90000 第三年：（第三年：（200-20-10-15） 15-170000=62500 稅法認可的工資薪金所得稅法認可的工資薪金所得=155 100 （？（？-4） =？ 稅法與會計之間的差額稅法與會計之間的差額=232500-？=？ 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 鏈接：股權激勵個人所得稅鏈接：股權激勵個人所得稅 p非上市公司非上市公司dede股票（期權）：對實際購買價與購買日股票股票（期權）：對實際購買價與購買日股票 價值之間的差額，按照年終獎政策計算價值之間的差額

25、，按照年終獎政策計算（合并計算）（合并計算）； 購買日股票價值無市場參考價的，按照實際或約定價格、購買日股票價值無市場參考價的，按照實際或約定價格、 可比價格、上年度每股凈資產數(shù)額可比價格、上年度每股凈資產數(shù)額 p上市公司上市公司dede股票（期權）：應納稅款股票（期權）：應納稅款=(=(本納稅年度內取得本納稅年度內取得 的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額的股票期權形式工資薪金所得累計應納稅所得額規(guī)定月規(guī)定月 份數(shù)份數(shù)適用稅率適用稅率- -速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)) )規(guī)定月份數(shù)規(guī)定月份數(shù)- -本納稅年度本納稅年度 內股票期權形式的工資薪金所得累計已納稅款內股票期權形式的工資薪金所得累計已

26、納稅款（分攤計算（分攤計算 ） 規(guī)定月份：取得來源于中國境內的股票期權形式工資薪金規(guī)定月份：取得來源于中國境內的股票期權形式工資薪金 所得的境內工作期間月份數(shù)，長于所得的境內工作期間月份數(shù)，長于1212個月的，按個月的，按1212個月計個月計 算。算。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 舉例：股權激勵舉例：股權激勵 u某人2013年股票期權形式工資薪金所得股票期權形式工資薪金所得4242萬元，規(guī)定月萬元，規(guī)定月 份份1212個月。個月。 u非上市：非上市：42/12=3.542/12=3.5萬元，稅率：萬元，稅率：25%25%扣除數(shù)扣除數(shù):1005:1005 應繳個稅應繳個稅=42

27、0000 =420000 25%-1005=103995 25%-1005=103995 假設發(fā)假設發(fā)420001420001元，元，420001/12=35000.08420001/12=35000.08元，稅率元，稅率30%30%，扣，扣 除數(shù)除數(shù)27552755 應繳個稅應繳個稅=420001=42000130%-2755=123245.330%-2755=123245.3元元 u上市公司：（上市公司：（350003500025%-100525%-1005）12=9294012=92940元；元； 假設發(fā)假設發(fā)420001420001元，元，420001/12=35000.0842000

28、1/12=35000.08元，稅率元，稅率30%30%，扣，扣 除數(shù)除數(shù)27552755 應繳個稅應繳個稅= =（35000.0835000.0830%-275530%-2755）12=92940.312=92940.3元元 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 工資薪金個稅稅率表工資薪金個稅稅率表 級數(shù)級數(shù)全月應納稅所得額全月應納稅所得額稅率稅率(%)(%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù) 1不超過不超過1,500元元30 2超過超過1,500元至元至4,500元的部分元的部分10105 3超過超過4,500元至元至9,000元的部分元的部分20555 4超過超過9,000元至元至35,000元

29、的部分元的部分251,005 5超過超過35,000元至元至55,000元的部分元的部分302,755 6超過超過55,000元至元至80,000元的部分元的部分355,505 7超過超過80,000元的部分元的部分4513,505 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 七、上市公司股息紅利個稅七、上市公司股息紅利個稅 u應納稅所得額：應納稅所得額：100%1100%1月月50%150%1年年 25%25% u上市公司范圍：上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌上市公司范圍：上海證券交易所、深圳證券交易所掛牌 交易交易 u持股期限：從公開發(fā)行和轉讓市場取得上市公司股票之持股期限：從公開發(fā)行

30、和轉讓市場取得上市公司股票之 日至日至轉讓交割該股票之日前一日轉讓交割該股票之日前一日的持有時間。的持有時間。 u持股超過持股超過1 1年的：上市公司派發(fā)股息紅利時，按年的：上市公司派發(fā)股息紅利時，按25%25%計入計入 應納稅所得額。應納稅所得額。 u持股持股1 1年以內的：第一步：上市公司暫按年以內的：第一步：上市公司暫按25%25%扣繳；第二扣繳；第二 步：轉讓時，證券登記結算公司計算步：轉讓時，證券登記結算公司計算股份托管機構股份托管機構 從個人賬戶劃款至結算公司從個人賬戶劃款至結算公司結算公司劃款至上市公結算公司劃款至上市公 司司上市公司收款當月向主管稅務機關申報。上市公司收款當月向

31、主管稅務機關申報。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u先進先出的原則：證券賬戶中先取得的股票視為先進先出的原則：證券賬戶中先取得的股票視為 先轉讓。先轉讓。 u持有限售股：解禁前，按照持有限售股：解禁前，按照50%50%計算；解禁后，按計算；解禁后，按 持股時限計算，持股時間從解禁之日計算。持股時限計算，持股時間從解禁之日計算。 u持股一年：從上一年某月某日至本年同月同日的持股一年：從上一年某月某日至本年同月同日的 前一日連續(xù)持股。前一日連續(xù)持股。 u持股一個月：從上月某日至本月同日的前一日連持股一個月：從上月某日至本月同日的前一日連 續(xù)持股。續(xù)持股。 u執(zhí)行日期：上市公司派發(fā)股

32、息紅利，股權登記日執(zhí)行日期：上市公司派發(fā)股息紅利，股權登記日 在在20132013年年1 1月月1 1日之后的，股息紅利所得該規(guī)定執(zhí)日之后的，股息紅利所得該規(guī)定執(zhí) 行。行。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 八、小型微利企業(yè)所得稅八、小型微利企業(yè)所得稅 減半征收：減半征收：自自20122012年年1 1月月1 1日至日至20152015年年1212月月3131日，日， 對年應納稅所得額低于對年應納稅所得額低于6 6萬元（含萬元（含6 6萬元）的小型萬元）的小型 微利企業(yè)，其所得減按微利企業(yè)，其所得減按50%50%計入應納稅所得額，按計入應納稅所得額，按 20%20%的稅率繳納企業(yè)所

33、得稅。的稅率繳納企業(yè)所得稅。 符合條件：符合條件：工業(yè)企業(yè)，年度從業(yè)人數(shù)、資產總額工業(yè)企業(yè)，年度從業(yè)人數(shù)、資產總額 不超過不超過100100人、人、30003000萬元；其他企業(yè)不超過萬元；其他企業(yè)不超過8080人、人、 10001000萬元。萬元?！皬臉I(yè)人數(shù)從業(yè)人數(shù)”全年平均，全年平均，“資產總額資產總額 ”年初、年末平均。年初、年末平均。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 提前確認：提前確認：預繳申報時，須提供預繳申報時，須提供上一納稅年度上一納稅年度符符 合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。合小型微利企業(yè)條件的相關證明材料。 預繳申報：預繳申報：國家稅務總局公告國家稅務總局公告

34、201120116464號號企業(yè)企業(yè) 所得稅月（季）度預繳納稅申報表（所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A A類）第類）第9 9行行 “實際利潤總額實際利潤總額”與與15%15%的乘積，暫填入第的乘積，暫填入第1212行行“ 減免所得稅額減免所得稅額”內。內。（上線填報要求：累計金額（上線填報要求：累計金額 ） 匯算清繳：匯算清繳：不符合規(guī)定條件、已預繳減免的，在不符合規(guī)定條件、已預繳減免的，在 年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。年度匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 九、企業(yè)重組契稅九、企業(yè)重組契稅 u公司股權（股份）轉讓：土地、房屋權屬不

35、發(fā)生公司股權（股份）轉讓：土地、房屋權屬不發(fā)生 轉移，不征收契稅。轉移，不征收契稅。 u公司合并：公司合并：原投資主體原投資主體存續(xù)的，對其合并后的公存續(xù)的，對其合并后的公 司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅司承受原合并各方的土地、房屋權屬，免征契稅 。 u公司分立：與原公司公司分立：與原公司投資主體相同投資主體相同的公司，對派的公司，對派 生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權屬，免征 契稅。契稅。 u債權轉股權債權轉股權: :對債權轉股權后新設立的公司承受原對債權轉股權后新設立的公司承受原 企業(yè)的土地、房屋權屬，免征契稅。企業(yè)的土地、房屋權屬，

36、免征契稅。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u資產劃轉資產劃轉: :對承受縣級以上人民政府或國有資產管對承受縣級以上人民政府或國有資產管 理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、理部門按規(guī)定進行行政性調整、劃轉國有土地、 房屋權屬的單位，免征契稅。房屋權屬的單位，免征契稅。 u同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬同一投資主體內部所屬企業(yè)之間土地、房屋權屬 的劃轉的劃轉: :母公司與其全資子公司之間，同一公司所母公司與其全資子公司之間，同一公司所 屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人 獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的

37、獨資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權屬的 劃轉，免征契稅。劃轉，免征契稅。 u執(zhí)行期限為執(zhí)行期限為20122012年年1 1月月1 1日至日至20142014年年1212月月3131日。日。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 十、房產融資等有關契稅政策十、房產融資等有關契稅政策 金融租賃公司售后回租業(yè)務：金融租賃公司售后回租業(yè)務：銷售銷售回租回租 回購三個環(huán)節(jié)，第一環(huán)節(jié)征稅，第二環(huán)節(jié)不征稅回購三個環(huán)節(jié)，第一環(huán)節(jié)征稅，第二環(huán)節(jié)不征稅 ，第三環(huán)節(jié)免征契稅。，第三環(huán)節(jié)免征契稅。 以招拍掛方式出讓國有土地使用權的：以招拍掛方式出讓國有土地使用權的：納稅人納稅人為為 最終與土地管理部門簽訂

38、出讓合同的土地使用權最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權 承受人。承受人。 居民因個人房屋被征收：居民因個人房屋被征收：貨幣補償用以重新購置貨幣補償用以重新購置 房屋，購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，免征契房屋，購房成交價格不超過貨幣補償?shù)?，免征?稅；超過貨幣補償?shù)牟顑r部分征收契稅稅；超過貨幣補償?shù)牟顑r部分征收契稅 選擇房屋產權調換：不繳納房屋產權調換差價的選擇房屋產權調換：不繳納房屋產權調換差價的 ，免征契稅；繳納房屋產權調換差價的，對差價，免征契稅；繳納房屋產權調換差價的，對差價 部分征收契稅。部分征收契稅。營業(yè)稅？營業(yè)稅？ 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 企業(yè)承受土地

39、使用權用于房地產開發(fā)，并在該土企業(yè)承受土地使用權用于房地產開發(fā)，并在該土 地上代政府建設保障性住房的：地上代政府建設保障性住房的：以取得全部土地以取得全部土地 使用權的成交價格為計稅價格。使用權的成交價格為計稅價格。 以房屋、土地以外資產增資，投資比例在股東之以房屋、土地以外資產增資，投資比例在股東之 間發(fā)生變化：間發(fā)生變化：不征收契稅。不征收契稅。 個體戶與其經營者之間房屋、土地權屬轉移：個體戶與其經營者之間房屋、土地權屬轉移：免免 征契稅。征契稅。 合伙企業(yè)與其合伙人之間的房屋、土地權屬轉移合伙企業(yè)與其合伙人之間的房屋、土地權屬轉移 ：免征契稅。免征契稅。 財稅財稅201282201282

40、號號 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 第二章第二章 政策完善與調整政策完善與調整 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 一、企業(yè)所得稅部分扣除項目一、企業(yè)所得稅部分扣除項目 u季節(jié)工、臨時工等費用：因雇用季節(jié)工、臨時工、季節(jié)工、臨時工等費用：因雇用季節(jié)工、臨時工、 實習生、返聘離退休人員以及實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣接受外部勞務派遣用用 工所工所實際發(fā)生實際發(fā)生的費用，應區(qū)分工資薪金支出和職工的費用，應區(qū)分工資薪金支出和職工 福利費支出，稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，福利費支出，稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的， 準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計

41、算其他準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他 各項相關費用扣除的各項相關費用扣除的依據(jù)依據(jù)。營業(yè)稅？發(fā)票？營業(yè)稅？發(fā)票？ u融資費用融資費用支出：發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲支出：發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲 金等方式融資而發(fā)生的金等方式融資而發(fā)生的合理的費用支出合理的費用支出，符合資本，符合資本 化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條 件的，應作為財務費用。（件的，應作為財務費用。（1717號）號）輔助費用？輔助費用？ 集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還營業(yè)稅？集團公司統(tǒng)借統(tǒng)還營業(yè)稅？ 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 條例：第三十七條條

42、例：第三十七條 企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的合理的不需要資本 化的化的借款費用借款費用，準予扣除。，準予扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過企業(yè)為購置、建造固定資產、無形資產和經過12 個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨 發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的發(fā)生借款的，在有關資產購置、建造期間發(fā)生的 合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關 資產的成本，并依照資產的成本，并依照本條例的規(guī)定本條例的規(guī)定扣除?？鄢?。 會計準則會計準則 17號：借款

43、費用包括號：借款費用包括借款利息借款利息、折價或折價或 者溢價的攤銷者溢價的攤銷、輔助費用輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生以及因外幣借款而發(fā)生 的的匯兌差額匯兌差額等。等。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 鏈接：借款費用鏈接：借款費用-17號號 u借款利息：借款利息： 專門借款：當期實際發(fā)生的利息專門借款：當期實際發(fā)生的利息-未動用資金的存款利息或未動用資金的存款利息或 短期投資收益短期投資收益 一般借款：累計超過專項借款部分的資產支出加權平均數(shù)一般借款：累計超過專項借款部分的資產支出加權平均數(shù) 資本化率資本化率 u借款輔助費用：借款輔助費用： 發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資

44、產達到預定可發(fā)生在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可 使用或可銷售狀態(tài)之前的，發(fā)生時按使用或可銷售狀態(tài)之前的，發(fā)生時按發(fā)生額發(fā)生額資本化；之后資本化；之后 發(fā)生的，費用化。發(fā)生的，費用化。 發(fā)生額按照實際利率法計算：資本化金額發(fā)生額按照實際利率法計算：資本化金額=負債攤余價值負債攤余價值 實際利率（實際利率（R） 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 舉例：借款費用舉例：借款費用 業(yè)務概況：業(yè)務概況：05.12.31，債券融資，債券融資7755萬萬，面值，面值8000萬，票面萬，票面 利率利率4.5%，利息利息年付，年付，3年后償還面值，年后償還面值，輔助費用輔助費用20萬，

45、萬， 06.1.1開工并支付全部開工并支付全部7735萬，萬，07.12.31完工。完工。 實際利率實際利率R：7735=360（1+R）-1+360（1+R）-2+（8000+360）（）（1+R） -3R=5.71% 05.12.31：借：銀行存款：借：銀行存款 7735（7755-20） 應付債券應付債券利息調整利息調整 265（折價折價+輔助費用輔助費用） 貸：應付債券貸：應付債券 8000 06.12.31：借：在建工程：借：在建工程 441.67=攤余成本攤余成本*實際利率實際利率 貸：應付利息貸：應付利息 360=面值面值*票面利率票面利率 應付債券應付債券-利息調整利息調整 8

46、1.67 資本化的內容：票面利息、折價、輔助費用資本化的內容：票面利息、折價、輔助費用 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u籌辦期業(yè)務招待費等費用：籌建期間，發(fā)生籌辦期業(yè)務招待費等費用：籌建期間，發(fā)生 的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按 實際發(fā)生額的實際發(fā)生額的60%60%計入企業(yè)籌辦費；發(fā)生的計入企業(yè)籌辦費；發(fā)生的 廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入 企業(yè)籌辦費，并按企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定有關規(guī)定在稅前扣除。在稅前扣除。 （一次性或三年均勻）（一次性或三年均勻） u以前年度發(fā)生應扣未扣支出：專項

47、申報及說以前年度發(fā)生應扣未扣支出：專項申報及說 明，追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，追補明，追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，追補 確認期限不得超過確認期限不得超過5 5年。年。（5151條）條） 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u多繳稅款，在多繳稅款，在追補確認年度追補確認年度抵扣，不足抵扣的，抵扣，不足抵扣的， 可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。 u虧損企業(yè)追補確認，或盈利企業(yè)經過追補確認后虧損企業(yè)追補確認，或盈利企業(yè)經過追補確認后 出現(xiàn)虧損的，調整當年度的虧損額，再按照彌補出現(xiàn)虧損的，調整當年度的虧損額，再按照彌補 虧損的原則計算虧損的原則計算以

48、后年度多繳以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，的企業(yè)所得稅款， 并按前款規(guī)定處理。并按前款規(guī)定處理。 u舉例：舉例：A A企業(yè)企業(yè)0909年未扣支出年未扣支出5050萬元，當年所得額萬元，當年所得額 150150萬元（不含萬元（不含5050萬），萬），20122012年發(fā)現(xiàn)，所得額年發(fā)現(xiàn)，所得額100100 萬。萬。 u2007-2008-2007-2008-20092009-2010-2011-2012-2010-2011-2012-20132013-2014-2014- 20152015 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 u企業(yè)不征稅收入：應按企業(yè)不征稅收入：應按財稅財稅2011201

49、17070號號的規(guī)定的規(guī)定 進行處理。否則，應作為企業(yè)應稅收入計入應納進行處理。否則，應作為企業(yè)應稅收入計入應納 稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。 u借：銀行存款借：銀行存款 100100萬萬 借：遞延收益借：遞延收益 5050萬萬 u 貸：遞延收益貸：遞延收益 100100萬萬 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 5050萬萬 u借：固定資產借：固定資產 5050萬萬 借：成本費用借：成本費用 5 5萬萬 u 貸：銀行存款貸：銀行存款 5050萬萬 貸：累計折舊貸：累計折舊 5 5萬萬 u稅收與會計協(xié)調：對企業(yè)依據(jù)財務會計制度規(guī)定，稅收與會計協(xié)調：對企業(yè)依據(jù)財務會計制度

50、規(guī)定， 并并實際在財務會計處理上已確認的支出，實際在財務會計處理上已確認的支出，凡沒有凡沒有 超過超過企業(yè)所得稅法企業(yè)所得稅法和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅和有關稅收法規(guī)規(guī)定的稅 前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確前扣除范圍和標準的，可按企業(yè)實際會計處理確 認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。認的支出，在企業(yè)所得稅前扣除。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 二、集成電路及軟件企業(yè)優(yōu)惠政策二、集成電路及軟件企業(yè)優(yōu)惠政策 2012-272008-1 線寬小于線寬小于0.8微米（含）、集成電路生產企業(yè)微米（含）、集成電路生產企業(yè) ，經認定，經認定，2017年年12月月31日前日前自獲利年度起自

51、獲利年度起 計算優(yōu)惠期，二免三減半（按計算優(yōu)惠期，二免三減半（按25%減半）減半） 線寬小于線寬小于0.8微米（含）、集成電路生產企微米（含）、集成電路生產企 業(yè)，經認定后，自獲利年度起，二免三減半業(yè)，經認定后，自獲利年度起，二免三減半 。 線寬小于線寬小于0.25微米或投資額超過微米或投資額超過80億元、集成億元、集成 電路生產企業(yè)，經認定后，減按電路生產企業(yè)，經認定后，減按15%，其中經，其中經 營期在營期在15年以上的，年以上的，在在2017年年12月月31日前日前自自 獲利年度起計算優(yōu)惠期，五免五減半（按獲利年度起計算優(yōu)惠期，五免五減半（按25% 減半）減半） 。 投資額超過投資額超過

52、80億元人民幣或線寬小于億元人民幣或線寬小于 0.25um生產企業(yè)，可以減按生產企業(yè)，可以減按15，其中，其中， 經營期在經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起年以上的，從開始獲利的年度起 ，五免五減半，五免五減半 。 境內新辦集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件境內新辦集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件 企業(yè)，經認定后，企業(yè)，經認定后，在在2017年年12月月31日前日前自獲自獲 利年度起計算優(yōu)惠期，二免三減半（按利年度起計算優(yōu)惠期，二免三減半（按25%減減 半）半） 境內新辦軟件生產企業(yè)（集成電路設計企業(yè)境內新辦軟件生產企業(yè)（集成電路設計企業(yè) ）經認定后，自獲利年度起，二免三減半。）經認定后，

53、自獲利年度起，二免三減半。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路國家規(guī)劃布局內的重點軟件企業(yè)和集成電路 設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減設計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減 按按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)（集成國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)（集成 電路設計企業(yè)），如當年未享受免稅優(yōu)惠的電路設計企業(yè)），如當年未享受免稅優(yōu)惠的 ，減按，減按10的稅率征收企業(yè)所得稅。的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款符合條件的軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款 ，由企業(yè)專項用于軟

54、件產品研發(fā)和擴大再生，由企業(yè)專項用于軟件產品研發(fā)和擴大再生 產并產并單獨進行核算單獨進行核算，可以作為不征稅收入，可以作為不征稅收入， 在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 軟件生產企業(yè)（集成電路設計企業(yè)）實行增軟件生產企業(yè)（集成電路設計企業(yè)）實行增 值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用 于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，于研究開發(fā)軟件產品和擴大再生產，不作為不作為 企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅應稅收入，不予征收企業(yè)所得稅 。 集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企

55、業(yè)的職 工培訓費用，應工培訓費用，應單獨進行核算單獨進行核算并按實際發(fā)生并按實際發(fā)生 額在計算應納稅所得額時扣除。額在計算應納稅所得額時扣除。 軟件生產企業(yè)（集成電路設計企業(yè)）的職工軟件生產企業(yè)（集成電路設計企業(yè)）的職工 培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所 得額時扣除。得額時扣除。 企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產或無形資 產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資 產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮 短，最短可為短，最短可為2年（含）。年（

56、含）。 企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無 形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無 形資產進行核算，形資產進行核算，經主管稅務機關核準，經主管稅務機關核準，其其 折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年年 。 集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限集成電路生產企業(yè)的生產設備，其折舊年限 可以適當縮短，最短可為可以適當縮短，最短可為3年（含）。年（含）。 集成電路生產企業(yè)的生產性設備，集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅經主管稅 務機關核準，務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最

57、其折舊年限可以適當縮短，最 短可為短可為3年。年。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 三、企業(yè)所得稅核定三、企業(yè)所得稅核定 n 不得核定情形：不得核定情形： 享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（享受法享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（享受法2626條優(yōu)惠企條優(yōu)惠企 業(yè)除外）業(yè)除外） 匯總納稅企業(yè)，上市公司匯總納稅企業(yè)，上市公司 銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券 公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產管理 公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典 當公司等金融企業(yè)當

58、公司等金融企業(yè), , 會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土會計、審計、資產評估、稅務、房地產估價、土 地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構 、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及 其他經濟鑒證類社會中介機構其他經濟鑒證類社會中介機構 專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)。專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 鏈接：企業(yè)所得稅法鏈接：企業(yè)所得稅法 26條條 第二十六條第二十六條 企業(yè)的下列收入為免稅收入：企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國債利息收入；（

59、一）國債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利 等權益性投資收益；等權益性投資收益； （三）在中國境內設立機構、場所的非居民企（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企 業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的 股息、紅利等權益性投資收益；股息、紅利等權益性投資收益； （四）符合條件的非營利組織的收入。（四）符合條件的非營利組織的收入。 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 n核定應稅所得率時財產轉讓收入確認：核定應稅所得率時財產轉讓收入確認： 取得的轉讓股權（股票）收入等取得的轉讓股權（股

60、票）收入等轉讓財產轉讓財產 收入收入，應，應全額全額計入應稅收入額，按照主營計入應稅收入額，按照主營 項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算項目（業(yè)務）確定適用的應稅所得率計算 征稅。征稅。 舉例：借：銀行存款舉例：借：銀行存款 200200萬萬 長期股權投資長期股權投資- -減值準備減值準備 2020萬萬 貸：長期股權投資貸：長期股權投資 150150 投資收益投資收益 7070萬萬 成都市地稅局納稅人學校成都市地稅局納稅人學校 四、企業(yè)所得稅減免備案四、企業(yè)所得稅減免備案 u事先事先備案管理（備案管理（2727項）項） p事先備案稅務機關為縣（市、區(qū)）地方稅務局、事先備案稅務機關為縣（市、區(qū)